企業(yè)所得稅納稅申報表培訓資料

1、企業(yè)所得稅納稅申報表培訓資料第一部分 企業(yè)所得稅納稅申報表概述一、企業(yè)所得稅納稅申報表企業(yè)所得稅納稅申報表，是企業(yè)所得稅的納稅人履行納稅義 務，以規(guī)范格式向稅務機關申報納稅的書面報告，也是稅務機關審 核納稅人稅款繳納情況的重要依據。企業(yè)所得稅納稅申報表 以全 國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎，并按稅收規(guī)定進 行調整計算的方法，來確定應納稅所得額和應納所得稅額。二、企業(yè)所得稅納稅申報表填報依據企業(yè)所得稅納稅申報表采用以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反 映的利潤總額為基礎，并按稅收規(guī)定進行調整計算的方法，來確定 應納稅所得額和應納所得稅額。因此，納稅人在填報時，一要按照 全國統(tǒng)一的財務、會計制

2、度規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)在某一納稅 期內的利潤總額；二要在此基礎上，嚴格按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定 中有關應納稅所得額的確定辦法和申報表中的具體要求進行調整、 計算，正確申報應納稅所得額和應納所得稅額。三、企業(yè)所得稅納稅申報表的種類企業(yè)所得稅納稅申報表分為兩種，一種是企業(yè)所得稅季 度納稅申報表，另一種是企業(yè)所得稅年度納稅申報表。四、企業(yè)所得稅年度納稅申報表的組成企業(yè)所得稅年度納稅申報表分為企業(yè)所得稅年度納稅申報 表主表及附表。附表包括：附表一：企業(yè)所得稅納稅調整項目表、 附表二：企業(yè)所得稅減免項目表、企業(yè)彌補虧損報備表。 附表三：聯營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表。五、企業(yè)所得稅年度納

3、稅申報表主表與附表之間的關系企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表與附表之間有密切關系。附 表是為計算主表的相關項目而設置的，是主表項目的細化。在填寫 主表前應首先填寫附表。六、企業(yè)所得稅納稅申報表的填報范圍凡依照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細 則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無論盈利、虧損還是享受減 免稅，以及何種行業(yè)、何種經濟性質、采用何種申報方式，均應按 照稅法規(guī)定和填報要求，按期填報企業(yè)所得稅納稅申報表進行 申報納稅。七、企業(yè)所得稅納稅申報時間企業(yè)所得稅季度納稅申報時間為月、 季度終了后15日內，向其 所在地主管稅務機關報送企業(yè)所得稅季度納稅申報表，年度終了 后2月底前，向其所在地

4、主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅 申報表主表及附表一至三。八、企業(yè)所得稅納稅申報表填報書寫要求(一)普通申報表的填報要求1、納稅人必須按照要求填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，保證填報數據的真實、準確、邏輯關系正確，并保證表與表之間制 約關系正確；2、保證企業(yè)所得稅納稅申報表及附表填報數據的完整，無 數據的項目填“ 0”不得漏項；3、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表數據的填寫須工整、清晰， 不得涂改、勾劃。(二)、米用OCRS描格式進行企業(yè)所得稅納稅申報時， 填寫申 報表的要求米用OCRS描格式進行企業(yè)所得稅納稅申報時，填寫申報表的 要求更加嚴格。1、納稅人必須按照要求填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及附表

5、, 保證填報數據的真實、準確、邏輯關系正確，并保證表與表之間制 約關系正確；2、用黑色簽字筆按“填寫標準”的字體在方格內填寫；3、表內各項指標必須填寫齊全，不得缺??；4、填完的字符不得涂抹勾劃，填錯的字符可在方格內用涂改液 覆蓋，待涂改液完全干后再重新填寫；5、單位蓋章需用紅色印油，不得將“單位章”蓋在表中所填的 數據區(qū)域和黑色標識塊上。第二部分企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫、企業(yè)所得稅季度納稅申報表的格式是：企業(yè)所得稅季度纟納稅申報表申報所屬日期 年 月曰至 年 月曰金額單位：元計算機代碼申報單位地址及電話繳款書號經濟類型行業(yè)入庫級次項目行次本期累計數收入總額1利潤總額(應納稅所得額)2適用

6、稅率3應納所得稅額4期初未繳所得稅額5減免所得稅額6查補以前年度稅額7實際已繳納所得稅額8本期申報延交所得稅額9實際應補(退)所得稅額10應交城服費額11企業(yè)公章企業(yè)申報日期：年 月曰辦稅人員姓名：主管稅務機關：稅務所：受理申報日期：年 月曰審核人：錄入人：、表頭內容填寫:計算機代碼：填寫稅務機關編排的代碼。申報所屬日期：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè) 所得稅的征收采取季度預征、年度匯算清繳，因此季度申報表數據 均按累計數據填報。所屬日期是：一季度：1月1日一 3月31日二季度：1月1日一6月30日三季度：1月1日一 9月30日申報單位：按照本單位公章填寫全稱。地址及電話：填寫申報單

7、位核算地詳細地址及辦稅人員聯系電 話(或尋呼機)。繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。入庫級次：均填寫“地方級”。經濟類型：按稅務登記的有關內容填寫。行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè) 財務會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。三、具體內容按下列填報口徑填寫：第1行 收入總額：填寫從事生產經營活動所取得的各項收入的 總和，采取分攤比例法計算應納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體填 寫應稅收入凈額。第2行 利潤總額：實行自核自繳的納稅人填寫本期按現行財務 會計制度計算的利潤總額；實行純益率征收的納稅人根據計算所得 填寫，公式為：應納稅所得額二收入總額x稅務機關核定

8、的純益率將“應納稅所得額”填入第2行“利潤總額”采取分攤比例法計算應納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體根據計算所得填寫，公式為：應納稅所得額二應稅收入凈額-分攤的準予扣除項目金額將“應納稅所得額”填入第2行“利潤總額”第3行 適用稅率：按納稅年度實現應納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是 33%的比例稅率。兩檔優(yōu)惠稅 率為：應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%稅率征收； 年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的減按27%勺 稅率征收。在中關村科技園區(qū)內經批準的高新技術企業(yè)以及經批準 在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準的稅率。第4行 應納所得稅額

9、：填寫納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計算出的應納所得稅額。公式為：應納所得稅額二利潤總額（應納稅所得額）X適用稅率實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，直接按主管稅務機關核定 的稅額填入“應納所得稅額”。第5行期初未繳所得稅額：根據納稅人上年12月末應繳而未繳 的所得稅額填寫。多繳的應以“-”表示，年度中調整期初數的按 調整后的數字填寫。第6行 減免所得稅額：填寫納稅人申報所屬期內批準減、免的企業(yè)所得稅額。第7行查補以前年度稅額：填寫申報所屬期內查補入庫的以前 年度企業(yè)所得稅額。第8行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經繳庫的企業(yè)所得稅稅額。第9行 本期申報延交所得稅額：填寫納稅人本期

10、申報并經主管 稅務機關批準的緩交企業(yè)所得稅稅額。第10行實際應補(退)所得稅額：根據本表計算所得填寫，即 10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行，即申報當期填開稅票入庫的企業(yè) 所得稅稅額。第三部分企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表的填寫（）、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表的格式：企業(yè)所得稅納稅申報表（2-1 ）申報所屬日期年 月 日至 年 月曰金額單位：元計算機代碼：申報單位地址及電話繳款書號經濟類型行業(yè)入庫級次目行次本期累計數企業(yè)申報稅務機關審核一、銷售（營業(yè)）收入1減：銷售折扣與折讓2銷售（營業(yè)）成本3銷售（營業(yè)）費用4銷售（營業(yè)）稅金及附加5二、銷售（營業(yè)）利

11、潤（6=1-2-345）6力口：代購代銷收入7其它業(yè)務利潤8其中：技術轉讓收益9境外勞務收益10減：管理費用11其中：研究新產品、新技術、新工藝發(fā)生的費用12財務費用13匯兌損失14三、營業(yè)利潤（15=6+7+8-11-13-14 ）15力口：投資收益16其中：聯營企業(yè)分回利潤17境外投資收益18股息收益19國庫券利息收入20國家補貼收入21營業(yè)外收入22減：營業(yè)外支出23力口：以前年度損益調整額24四、利潤總額（納稅調整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）25力口：納稅調整增加額（取自附表一第1行）26減納稅調整減少額（取自附表一第31行）27五、納稅調整后所得（28=25+

12、26-27）28減：彌補以前年度虧損（取自企業(yè)彌補虧損報備表）29減：免稅所得(30=31+32+41 )30其中：免稅的國債利息所得31免稅的補貼收入32免稅的納入預算管理的基金、收費或附加33免于補稅的投資收益34免稅的技術轉讓收益35免稅的治理“三廢”收益36免稅的股息收入37免稅的高等學校、中小學培訓收入38免稅的科研單位、大專院校技術收益39免稅的為農業(yè)生產提供的技術、勞務收入40其他免稅所得41六、應納稅所得額（42=28-29-30 ）42減：研究新產品、新技術、新工藝費用抵扣額43企業(yè)所得稅納稅申報表（2-2 ）申報所屬日期年 月 日至 年 月曰金額單位：元計算機代碼：申報單位

13、地址及電話繳款書號經濟類型行業(yè)入庫級次項目行 次本期累計數企業(yè)申報稅務機關審核七、抵扣后的應納稅所得額（44=42-43）44適用稅率45八、應納所得稅額（46=44 X 45）46減：減、免所得稅額 （取自附表二第1行第4欄數據）47減：技術改造國產設備投資抵免稅額48力口：聯營企業(yè)利潤補稅額（取自附表三第1行第6欄數據）49股息收入補稅額 （取自附表三第8行第6欄數據）50中外合資企業(yè)補稅額（取自附表三第16行第6欄數據）51投資收益補稅額（取自附表三第20行第6欄數據）52境外收益補稅額53九、應繳入庫所得稅額（54=46-47- 48+49+53 ）54力口：期初未繳所得稅額55查補以

14、前年度稅額56減：實際已繳納所得稅額57十、期末應補（退）所得稅額（58=54+55+56-57）58減：本期申報延交數額59一、實際應補（退）所得稅額（60=58-59 ）60卜二、應繳城市集體服務事業(yè)費61其中：本期入庫城市集體服務事業(yè)費62十三、稅后利潤(63=30+43+47+48+ (44-46-61 )63十四、補充資料 ：期末（平均）職工人數（人）64工資總額（實發(fā)數）（元）65其中：稅前扣除部分（兀）66技術合冋成交金額67實現技術交易額68實現技術交易凈額69提取獎酬金70安置待業(yè)人員（人）71安置四殘人員（人）72國有企業(yè)中集體資本金比例應繳稅款73企業(yè)公章企業(yè)申報日期：年

15、 月曰辦稅人員姓名：主管稅務機關：稅務所：受理申報日期：年 月曰審核人：錄入人：（二）、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表內容的結構企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表從結構上分為三部分：一是表頭項目，二是表體項目，三是表尾項目。精品資料網（ ）專業(yè)提供企管培訓資料（三）、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（含附表及季度申 報表）表頭及表尾項目的填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表表頭項目，應按照稅務登記表、 初始申報及納稅核定的相關內容填寫，填寫的具體內容：計算機代碼：填寫稅務機關編排的代碼。申報所屬日期申報：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于 企業(yè)所得稅的征收采取季度預征、年度匯算清繳，因此年度申報表 數據均按累計

16、數據填報。所屬日期是：1月1日一 12月31日申報單位：按照本單位公章填寫全稱。單位地址及聯系電話：填寫申報單位核算地詳細地址及辦稅人 員聯系電話（或尋呼機）。繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。入庫級次：均填寫“地方級”。經濟類型：按稅務登記的有關內容填寫。行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。（四）、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表表體具體項目的填 寫第1行銷售（營業(yè)）收入：填寫納稅人從事生產經營等活動所 取得的各項主營業(yè)務收入。工業(yè)企業(yè)填寫產品銷售收入，商品流通 企業(yè)填寫商品銷售收入，旅游、飲食服務企業(yè)填寫營業(yè)收入，

17、其他納稅人以此類推，按相關口徑填寫。事業(yè)單位、社會團體填寫應稅 收入，即：應稅收入總額一收入總額一非應稅收入總額，采取分攤 比例法計算應納稅所得額的填寫應稅收入凈額。第2行銷售折扣與折讓： 按照會計制度的規(guī)定只限商品流通 企業(yè)填寫，其他納稅人在本表第1行中直接沖減銷售收入。第3、4行：銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費用：填寫納 稅人銷售產品（商品）和提供各種服務性、勞務性的經營活動過程 中所發(fā)生的實際成本和銷售費用。其中：事業(yè)單位、社會團體分攤 的準予扣除項目金額填寫在第 3行內。第5行銷售（營業(yè)）稅金及附加：填寫納稅人銷售與主營業(yè)務 有關的產品（商品）和提供勞務應交納的消費稅、營業(yè)稅、城市維

18、 護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加及文化建設事業(yè)費。第6行銷售（營業(yè)）利潤 填寫本表計算所得。商品流通企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入一銷售折扣與折讓-銷售（營 業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費用-銷售（營業(yè)）稅金及附加；即 6行 =1-2-3-4-5 彳丁。工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入-銷售（營業(yè)）成本- 銷售（營業(yè)）費用-銷售（營業(yè)）稅金及附加。即6行=1-3-4-5行。第7行代購代銷收入：僅限于有代購代銷手續(xù)費收入的商品流 通企業(yè)填寫。第8行 其它業(yè)務利潤：填寫納稅人除主營業(yè)務以外的其它業(yè)務 收人扣除其它業(yè)務的成本、費用、稅金后的利潤額。精品資料網（ ）專業(yè)提供企管培訓資料第9行 技術轉讓

19、收益：填寫納稅人當期發(fā)生的技術轉讓收益。第10行 境外勞務收益：填寫納稅人在境外取得的勞務收益。第11行管理費用：填寫納稅人當期發(fā)生的管理費用。第12行研究新產品、新技術、新工藝發(fā)生的費用：填寫納稅 人當期發(fā)生的研究新產品、新技術、新工藝發(fā)生的費用總額。第13行 財務費用：填寫納稅人當期發(fā)生的財務費用。第14行 匯兌損失：僅限于單獨核算匯兌損益的商品流通企業(yè) 填寫，如為凈收益，應以“-”號表示；其他納稅人按會計制度規(guī)定 在“財務費用”中反映。第15行 營業(yè)利潤：填寫本表計算所得：商品流通企業(yè)按本表：銷售(營業(yè))利潤 +代購代銷收入+其它 業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失計算所得填寫，即1

20、5行二6 +7+ 8-11-13-14 行；工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷售(營業(yè))利潤+其它業(yè)務利 潤-管理費用-財務費用計算所得填寫。即15行=6+8-11-13行。第16行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的 收益，如為投資損失，應以“-”號表示。第17行 聯營企業(yè)分回利潤：填寫納稅人對外投資從聯營企業(yè) 分回的稅后利潤額。第18行 境外投資收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收、人益。第19行 股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。第20行 國庫券利息收入：填寫納稅人因購買國庫券所取得的 利息收人。第21行 國家補貼收入：填寫納稅人取得的國家或部門給予

21、的 各種補貼收人。第22、23行營業(yè)外收入、營業(yè)外支出：填寫納稅人經營業(yè)務 以外的收入和支出。第24行以前年度損益調整額：填寫納稅人調整以前年度損益 事項而調整的本年利潤額，如為調整以前年度損失，以“-”表示。如納稅人通過稅務檢查而調增的以前年度應納稅所得額在財務 報表的“以前年度損益調整”項目中反映的，則應在企業(yè)所得稅 納稅調整項目表中“納稅調整減少額”的“其他”項目中同時反 映。企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、 應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。如財務報表中的“以前 年度損益調整”中含上述項目，須在納稅調整表納稅調整增加額“不 允許扣除項目”中的“與收入無關的支出

22、”中調整。第25行 利潤總額(納稅調整前所得)：填寫本表計算所得：營 業(yè)利潤+投資收益+國家補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+以前年 度損益調整額。即25行=15+16+21+22-23+24行。第26行 納稅調整增加額：按企業(yè)所得稅納稅調整項目表 (附表一)中第1行“納稅調整增加額”數字填寫。第27行 納稅調整減少額：按企業(yè)所得稅納稅調整項目表（附表一）中第31行“納稅調整減少額”數字填寫。第28行納稅調整后所得：按本表計算所得填寫28行=25+26-27行。本行如為負數，即為企業(yè)當期申報（納稅調整后所 得為-10 （含-10 ）萬元以上須經中介機構審核）的，并按有關規(guī)定 確認可在以后年度結

23、轉彌補的年度虧損額。第29行彌補以前年度虧損：填寫納稅人根據稅法規(guī)定，報經 確認后可以在稅前彌補以前年度虧損而減少的應納稅所得額。稅法 所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損，而是企業(yè)財務 報表中的虧損額經稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的所得。第30行 免稅所得：按本表計算所得填寫，30行=31+32+41 行。第31行 免稅的國債利息所得：填寫中華人民共和國企業(yè)所 得稅暫行條例實施細則中明確的不計入應納稅所得額的國債利息 收入以及財政部、國家稅務總局財稅字199581號文件中明確的納 稅人購買財政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入。第32行 免稅的補貼收入：根據財政部、國家稅務總

24、局關于 企業(yè)補貼收人征稅等問題的通知的規(guī)定：企業(yè)取得國務院、財政 部和國家稅務總局文件明確的有專項用途的國家補貼和其他補貼收 入可以不計入應納稅所得額，如無文件明確，應一律并入實際收到 該補貼收入年度的應納稅所得額納稅。此處填寫有文件明確可以不 計入應納稅所得額的補貼收入。第33行免稅的納入預算管理的基金、收費或附加：填寫按照市財政局、市地稅局京財稅1998 882號“關于印發(fā)北京市地方 事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅的實施辦法的通知”中規(guī)定 免征企業(yè)所得稅的納入預算管理的基金、收費或附加。第34行免于補稅的投資收益：填寫納稅人按稅法規(guī)定免于補 稅的投資收益。本行特指從聯營企業(yè)分回的免于補稅

25、的投資收益。第35行 免稅的技術轉讓收益：填寫財政部、國家稅務總局財 稅字（94） 001號通知規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以 及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的減免征收所得稅的技術 轉讓收入。第36行 免稅的治理“三廢”收益：填寫財政部、國家稅務總 局財稅字（94） 001號通知第一條第三款第 2項規(guī)定中明確的 對企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。第37行 免稅的股息收入：填寫財政部、國家稅務總局財稅字 （94） 009號文件中明確的，企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入 比照聯營企業(yè)分回利潤規(guī)定進行補稅的收益。第38

26、行 免稅的高等學校、中小學培訓收入：填寫財政部、國 家稅務總局財稅字（94） 001號通知第一條第（八）款第 2項 規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓收入。第39行 免稅的科研單位、大專院校技術收益：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94） 001號通知第一條第（二）款第 2 項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術性服務收益。精品資料網（ ）專業(yè)提供企管培訓資料第40行 免稅的為農業(yè)生產提供的技術、勞務收入：填寫財政 部、國家稅務總局財稅字（94） 001號通知第一條第（二）款 第1項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術服務收入第41行 其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規(guī)定可 以作為免稅所得的其他

27、免稅所得。第42行 應納稅所得額：填寫本表計算所得：42行=28-29-30 本表2842行填寫，分為3種情況，現舉例說明具體填報方 法：項目行次如為盈利企業(yè)如盈利額與需彌補虧損額一致如為虧損企業(yè)納稅調整后所得28100100-100減：彌補以前年度虧損2950100減：免稅所得3020:應納稅所得額423000注：1 、42行“應納稅所得額”0時，42行關系式成立。2 、28行“納稅調整后所得” <0時，42行填寫“ 0” o3、如有“免稅所得”項目（30行至41行），無論何種情況均須按要求填寫。但不進入42行關系式計算。4、42行以后的項目按企業(yè)實際情況填寫。第43行 研究新產品、新

28、技術、新工藝費用抵扣額：盈利企業(yè) 研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝費用所發(fā)生的各項費用比上年實 際發(fā)生額增長達到10%以上（含10%,其當年實際發(fā)生的費用除按 規(guī)定據實扣除外，年終經主管稅務機關審核批準后，再按其實際發(fā) 生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額。其實際發(fā)生額的50%大于 企業(yè)當年應納稅所得額，可就其不超過應納稅所得額的部分予以抵精品資料網（ ）專業(yè)提供企管培訓資料扣；超過部分，當年和以后年度均不再抵扣。增長未達到10%上的，不得抵扣。本行填寫經稅務部門審核批準后抵扣的應納稅所得 額。第44行 抵扣后的應納稅所得額：填寫本表計算所得：應納稅 所得額-研究新產品、新技術、新工藝費用抵扣額

29、。即 44行=42-43 行。第45行適用稅率：按納稅人年實現應納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%勺比例稅率，對應納稅所得額在一定數額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為： 年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%征收；年應 納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27% 稅率征收。在北京高新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)內經批準的高新技術企 業(yè)以及經批準在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準的 稅率。第46行 應納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計算出的應納所得稅額。按本表“抵扣后的應納稅所得額X適用稅 率”計算填寫，即：46行二

30、44 X 45行。第47行 減、免所得稅額 填寫納稅人申報所屬期內批準減、 免 的企業(yè)所得稅額。按企業(yè)所得稅減免項目表 （附表二）第1行、 第4欄“減免稅額”的合計數填寫。第48行技術改造國產設備投資抵免稅額填寫納稅人按照“關 于印發(fā)技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅有關政策的實施辦法精品資料網（ ）專業(yè)提供企管培訓資料的通知”（京地稅企2000244號）規(guī)定，經稅務部門批準的技術 改造國產設備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。第49行聯營企業(yè)利潤補稅額：按聯營、股份、中外合資、 投資企業(yè)分利、股息收人納稅計算表（附表三）第1行、第6欄“應 補所得稅額”合計數填寫。第50行股息收入補稅額：按聯營、股份

31、、中外合資、投資 企業(yè)分利、股息收入納稅計算表（附表三）第8行，第6欄“應補 所得稅額”合計數填寫。第51行 中外合資企業(yè)補稅額：按聯營、股份、中外合資、 投資企業(yè)收入納稅計算表（附表三）第16行、第6欄“應補所得 稅額”合計數填寫。第52行投資收益補稅額：按聯營、股份、中外合資、投資 企業(yè)收入納稅計算表（附表三）第20行、第6欄“應補所得稅額” 合計數填寫。第53行 境外收益補稅額：按照中華人民共和國企業(yè)所得稅 暫行條例實施細則規(guī)定的境外所得補稅原則和計算公式計算填寫計算公式1：應納稅款二（境內所得+境外所得）X境內稅率計算公式2：境外投資收益 抵免稅款限額計算公式3：心亠亠來源于某國（地區(qū)

32、）的所得境內、境外所得按稅法x計算的應納稅稅額牡宀境內、境外所得總額實際應納稅額：=境內、境外應納稅款總額-不同國家的抵扣限額第54行 應繳入庫所得稅額：填寫納稅人實際應繳納所得稅額。為本表計算所得，即：54=46-47-48+49+.+53行第55行 期初未繳所得稅額：填寫納稅人上年12月末應繳而未 繳的所得稅額，多繳的應以“-”號表示。即填寫上年匯算清繳申 報表主表中期末應補（退）所得稅額。年度中一般不予調整，如確 需調整的，應附有說明。年度中調整期初數的，按調整后的數字填 寫。第56行 查補以前年度稅額：填寫申報所屬期內（1月1日一12 月31日）已查補入庫的以前年度補稅額。第57行 實

33、際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已 經繳庫的所得稅額。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本年度（不含本期應補退所得稅額）實際入庫金額。第58行期末應補（退）所得稅額：按本表計算所得填寫：如55 行0,則 58 行二 54+55+56-57 行；如 55 行0,則 58 行二 54+56-57 行。年度匯算清繳的本行數作為次年“期初未繳所得稅額”。第59行 本期申報延交數額：填寫納稅人本期申報緩繳數額。第60行實際應補（退）所得稅額 按本表計算所得填寫，即： 60行=58-59行，即申報當期填開稅票的企業(yè)所得稅入庫金額。第61行 應繳城市集體服務事業(yè)費：填寫納稅人隨企業(yè)所得稅 附征的應

34、繳城市集體服務事業(yè)費。第62行 本期入庫城市集體服務事業(yè)費：填寫納稅人申報當期繳款入庫的集體服務事業(yè)費。精品資料網（ ）專業(yè)提供企管培訓資料第63行 稅后利潤：按本表計算填寫，即：63行=30+43+47+48+(44-46-61)第64行 補充資料 期末(平均)職工人數：納稅人年度申報時 填寫年末平均職工人數。第65行工資總額(實發(fā)數)：填寫納稅人實際發(fā)放的工資總額， 包括稅前實際發(fā)放數和稅后發(fā)放數額。第66行 稅前扣除部分：填寫經稅務機關等部門批準的、按不 同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。第67行 技術合同成交金額：填寫納稅人申報所屬期在技術合 同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額。

35、納稅人接技術合同或 技術合同技術性收入核定表中相關數據填寫。第68行 實現技術交易額：填寫納稅人申報所屬期實現的合同 中的技術交易額。按技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關 數據填寫。第69行 實現技術交易凈額：填寫納稅人申報所屬期實現的合 同交易額中技術交易部分扣除成本、費用后技術性收入凈額，是科 研人員提取獎酬金的依據。納稅人按技術合同或技術合同技術性收 入核定表中相關數據填寫。第70行 提取獎酬金：填寫納稅人申報所屬期技術合同完成后， 根據技術性收入凈額提取的用于獎勵科研人員的獎金額。納稅人按 技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數據填寫。第71行 安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠

36、的待業(yè)人員的人數。包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經營機制的富余職工、 機關事業(yè)單位、 區(qū)縣級以上大集體企業(yè)精簡機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋 放人員。第72行安置四殘人員：填寫享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人 員的人數?！八臍垺比藛T的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、 弱智。第73行 國有企業(yè)中集體資本金比例應繳稅款：指國合合營企 業(yè)應繳稅款按國有、集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫。此項 目填寫按集體資本金比例應繳入庫稅款金額。實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報本表要求實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進行申報時只填 寫銷售（營業(yè)）收入（第1行）、應納稅所得額及該項以下的有關項

37、 目。汽車駕駛學校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報應繳入庫所得稅額及以下有關項目。汽駕定額征收所得稅額二100元x人數摩托車定額征收所得稅額=20元X人數換算學員人數二零散收入總額寧汽駕摩托車培訓收費標準額。磚窯、灰窯、煤窯實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人在進申報時只填寫應繳入庫所得稅額及以下有關項目。稅款定額為磚：1.5元一5元/千塊煤：1.5元一4元/噸灰：1.5元一2元/噸二、企業(yè)所得稅納稅調整項目表（附表一）的填寫（一）、企業(yè)所得稅納稅調整企業(yè)所得稅納稅調整是指納稅人在計算應納稅所得額時其財務 會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應按稅法規(guī)定進行調整。包括對收 入確定的原則以及具體金額的調整、各項

38、成本費用扣除范圍和標準 的調整。（二八企業(yè)所得稅納稅調整的意義進行企業(yè)所得稅納稅調整有利于實現財務會計制度與稅法的適 當分離，規(guī)范國家與企業(yè)的分配關系。（三）、企業(yè)所得稅納稅調整項目表（附表一）的格式精品資料網()25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座附表一：企業(yè)所得稅纟內稅調整項目表申報所屬日期年 月曰至 年 月曰金額單位：元計算機代碼：申報單位名稱：地址及聯系電話：繳款書號：經濟類型行業(yè)P入庫級次行次項目本期累計行次項目本期累計1一、納稅調整增加額(仁2+16+27)19(3)違法經營罰款和被沒收財物損失21、超過規(guī)定標準項目(2=3+4.+15 )20(4)稅收滯納金、罰金、罰款3(

39、1)工資支出21(5)災害事故損失賠償4(2)職工福利費22(6)非公益救濟性捐贈5(3)職工教育經費23(7)非廣告性質贊助支岀6(4)工會經費24(8)糧食類白酒廣告費7(5)利息支出25(9)為其他企業(yè)貸款擔保的支出項目8(6)業(yè)務招待費26(10)與收入無關的支出9(7)公益救濟性捐贈273、應稅收益項目(27=28+29+30)10(8)提取折舊費28(1)少計應稅收益11(9)無形資產攤銷29(2)未計應稅收益12(10)廣告費30(3)收回壞帳損失13(11)業(yè)務宣傳費31二、納稅調整減少額(3仁32+33+34+35)14(12)管理費321、聯營企業(yè)分回利潤15(13)其他3

40、32、境外收益162、不允許扣除項目(16=17+18+.+26 )343、管理費17(1)資本性支岀354、其他18(2)無形資產受讓、開發(fā)支出36企業(yè)公章：主管稅務機關：企業(yè)申報日期：年 月曰稅務所：辦稅人員：受理申報日期：年 月曰審核人：錄入人：（四八企業(yè)所得稅納稅調整項目表的填報范圍凡依照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則 的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不含實行定額（定率）征收方式的 納稅人以及實行分攤比例法計算應納稅所得額的事業(yè)單位、社會團 體），在按照稅法規(guī)定按期填報企業(yè)所得稅納稅申報表進行申報納 稅時，均應首先填報本表。（五）、企業(yè)所得稅納稅調整項目表具體項目的填寫第1

41、行納稅調整增加額：按本表計算所得填寫：超過規(guī)定標準 項目+不允許扣除項目+應稅收益項目。即1行=2+16+27行。第2行 超過規(guī)定標準項目：是指超過稅法規(guī)定標準扣除的各種成本、費用和損失而應予以調增應納稅所得額的部分。包括稅法中單獨 作出明確規(guī)定的扣除標準，也包括稅法雖未單獨明確規(guī)定扣除標準， 但與國家統(tǒng)一的財務會計制度規(guī)定標準兼容的部分。為本表計算所得，即：2行=3+4十+ 15行。第3行工資支出：是指計算應納稅所得額時，超過允許扣除標準的工資支出。工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等。中華人民共和國企業(yè)所得 稅暫行條例規(guī)定：“納稅人支付給職工的工

42、資按照計稅工資扣除”， 其具體標準，根據財政部、國家稅務總局文件明確，從2000年1月1日起北京市企業(yè)所得稅計稅工資為月人均扣除最高限額960元，年人均11520元。計稅工資包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、 浮動工資、各類補貼、津貼、獎金、加班費等。工效掛鉤效益工資： 指企業(yè)當年經過勞動部門、財政部門或稅務部門批準的提取數列支后， 由稅務部門年終所得稅匯算清繳時按工資清算政策允許扣除的工資總 額和新增效益工資。事業(yè)單位、社會團體按同級財政、人事部門規(guī) 定的工資總額。經批準從事軟件和集成電路設計業(yè)的納稅人向雇員 支付的工資薪金支出額；高新技術企業(yè)在工資總額增長幅度低于經濟 效益增長幅度、

43、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的， 實際發(fā)放的工資在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時允許據實扣除。第4行 職工福利費：填寫超過中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行 條例規(guī)定標準（計稅工資總額的14% ）不得稅前扣除的部分。第5行 職工教育經費：填寫超過中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的標準（計稅工資總額的1. 5%）不得稅前扣除的部分。第6行工會經費：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體按 每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經費，憑工會組織開具的工 會經費撥繳款專用收據在稅前扣除。凡不能出具工會經費撥繳款 專用收據的，其提取的職工工會經費不得在企業(yè)所得稅前扣除。第7行 利息支出：根據

44、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 規(guī)定，納稅人在生產、經營期間，向金融機構（包括保險公司和非銀 行金融機構）借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除；向非金融機構 借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數 額以內的部分，準予扣除。納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注 冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除（不含集團公司所屬企業(yè)從集團公司取得使用的金融機構借款支付的利息）。超過扣除 標準部分填寫在此行中。第8行 業(yè)務招待費：根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 及實施細則規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產、經營的有關業(yè)務 招待費，由納稅人提供記錄或單獨經稅務機關核準準予扣除

45、。業(yè)務招 待費在下列限額內據實列人管理費用，全年銷售（營業(yè)）收入凈額在 1500萬元（含1500萬元）以下的5%。； 1500萬元以上的3%。納稅人 超過規(guī)定標準提取的部分填寫在此行中。4、第9行 公益救濟性捐贈：根據中華人民共和國企業(yè)所得 稅暫行條例等文件規(guī)定：納稅人通過境內非營利的社會團體、國 家機關、民政部門批準成立的公益性組織用于公益、救濟性的捐贈在 年度應納稅所得額3%以內的部分，準予稅前扣除。納稅人向中國紅 十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、老年服務機構、農村義務教育的 捐贈，允許全額稅前扣除。納稅人通過中華社會文化發(fā)展基金會對 列舉的宣傳文化事業(yè)的捐贈及向北京市文化發(fā)展基金會的捐贈

46、，允許 在應納稅所得額10%以內的部分，據實扣除。超過規(guī)定 標準的部分（須 調增應納稅所得額）填寫在此行中。第10行 提取折舊費：根據企業(yè)財務制度規(guī)定，企業(yè)根據國家有 關固定資產提取折舊的具體規(guī)定，有權選擇具體的折舊方法和折舊年 限，折舊方法與折舊年限一經確定不得隨意變更。在開始實行年度前 報主管財政機關（集體企業(yè)報主管稅務機關）備案。此處填寫超過國 家規(guī)定標準提取的折舊額。精品資料網（ ）專業(yè)提供企管培訓資料第11行 無形資產攤銷：根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：無形資產應當采取直線法攤銷，受讓或投資的 無形資產，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限 的，按法

47、定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤 銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限 攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開 發(fā)的無形資產，攤銷期限不得少于10年。此處填寫納稅人未按“細則” 規(guī)定而攤銷的部分。第12行廣告費：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費超過銷售（營業(yè)）收入2%的部分。自2001年1月1日起，制藥、食品（包括 保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產開 發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支 出可無限期向以后納稅年度結轉

48、。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其 他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯網站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投 資企業(yè)，自登記成立之日起 5個納稅年度內，經主管稅務機關審核， 廣告支出可據實扣除。上述高新技術企業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提 升地位的新生成長型企業(yè)，經報國家稅務總局審核批準，企業(yè)在拓展 市場特殊時期的廣告支出可據實扣除或適當提高扣除比例。第13行 業(yè)務宣傳費：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出）超過銷售（營業(yè)）收入5%。的部分。第14行 管理費：按規(guī)定，納稅人支付給主管部門的與本企業(yè)生產、經營有關的管理費，須提供主管部門出具的管理費匯集范圍、定 額、分配依據和方法等證

49、明文件，經稅務機關審核后，按批準的比例 或額度在稅前予以扣除。此處填寫納稅人未按上述規(guī)定標準或額度支 付的管理費及主管部門超過審批范圍和額度收繳的管理費。第15行 其他：指上述超過稅法規(guī)定扣除標準項目中未包括、 但納稅人超過稅法有關政策規(guī)定須調增應納稅所得額的各種支出。第16行不允許扣除項目：是指納稅人按財務制度規(guī)定已作為 成本、費用和損失列支但稅法不允許扣除而應予以調增應納稅所得額 的項目。按本表計算所得填寫，即 16行=17+18+26行。第17行 資本性支出：根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條 例實施細則規(guī)定：納稅人購置、建造固定資產、對外投資的支出屬 資本性支出，在計算應納稅所得額時，

50、不得扣除，填寫在此行中。第18行 無形資產受讓、開發(fā)支出：根據中華人民共和國企業(yè) 所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：無形資產開發(fā)支出未形成資產的部 分可作為支出準予扣除，已形成的無形資產不得直接扣除(須按直線 法攤銷)，填寫在此行中。第19行 違法經營罰款和被罰沒財物損失：根據中華人民共和 國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：納稅人生產、經營違反國家 法律、法規(guī)和規(guī)章、被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失， 屬于計算應納稅所得額時不允許扣除的項目，填寫在此行中。第20行 稅收滯納金、罰金、罰款：根據中華人民共和國企業(yè) 所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)處以的滯納金、精品資料網( )專業(yè)

51、提供企管培訓資料罰金以及除前款所稱違法經營罰款之外的各種罰款，屬于計算應納稅 所得額時不允許扣除的項目，填寫在此行中。第21行 災害事故損失賠償：根據中華人民共和國企業(yè)所得稅 暫行條例實施細則規(guī)定：納稅人參加財產保險后，因遭受自然災害 意外事故(包括意外事故損失)而由保險公司給予賠償的部分，在計 算應納稅所得額時，不得扣除，填寫在此行中。第22行 非公益救濟性捐贈：根據中華人民共和國企業(yè)所得稅 暫行條例實施細則的規(guī)定：納稅人未通過中國境內非營利的社會團 體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地 區(qū)的捐贈和納稅人直接向受贈人的捐贈不允許在稅前扣除，填寫在此 行中。第23行 非

52、廣告性質贊助支出：根據中華人民共和國企業(yè)所得 稅暫行條例實施細則規(guī)定：各種非廣告性質的贊助支出不得在稅前 扣除，填寫在此行中。第24行 糧食類白酒廣告費：指不得在稅前扣除的糧食類白酒廣 告費。第25行 為其他企業(yè)貸款擔保的支出：按照財政部、國家稅務總 局關于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知規(guī)定：納稅人為其他納稅 人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保，因被擔保方還不清貸款而 由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除，填寫在此 行中。第26行 與收入無關的支出：指中華人民共和國企業(yè)所得稅暫 行條例及實施細則中列舉的各項支出以外的、與本企業(yè)取得收 入無關的各項支出，填寫在此行中。含已在本年的“以前年度損益調 整”中調整的以前年度應計未計、應提未提項目。第27行 應稅收益項目：填寫本表計算所得：少計應稅收益 +未計應稅收益+收回壞賬損失。即：27行=28+29+30第28行少計應稅收益：填寫納稅人應記而少記應納稅所得額而 應補報的收益，對于計算上的差錯或其他特殊原因而多報的收益，用- 號表示。第29行未計應稅收益：填寫納稅人應記而未記應納稅所得額而 應補報的收