會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題附答案

1、單項(xiàng)【選擇最題新資料 ,Word 版，可自由編輯！】1. 甲公司2007年1月1日購(gòu)入A公司當(dāng)日發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資金融 資產(chǎn)。購(gòu)買價(jià)款為 5 1 950萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用 50萬元，債券面值 50000萬元，每半年付息一 次，到期還本，該債券票面利率 6%，實(shí)際利率 4%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司 2007年12 月 31 日“持有至到期投資 - 利息調(diào)整”科目的余額為 （） 萬元。A、1080 B、 C 、2000 D、【答案】 D【解析：】（1）2007年1月1日“持有至到期投資-利息調(diào)整”余額=51950+ 50 - 50000 =2000（萬元），2007年6

2、月30日實(shí)際利息收入=期初攤余成本X實(shí)際利率= 52000X 4%/2= 1040（萬元），應(yīng)收利息=債券面值X票面利率= 50000X 6%/2= 1500（萬元），“持有至到期投 資-利息調(diào)整”攤銷額二1500 - 1040 = 460（萬元）。2007年12月31日實(shí)際利息收入=（52000 - 460） X4%/2=（萬元），應(yīng)收利息二債券面 值X票面利率=50000X 6%/2 = 1500（萬元），“持有至到期投資-利息調(diào)整”攤銷額二1500 - =（萬元）。2007年12月31日“持有至到期投資-利息調(diào)整”的余額二2000 - 460 -=（萬元）。2. 友和公司按移動(dòng)平均法對(duì)發(fā)

3、出存貨計(jì)價(jià)。9月初庫(kù)存A材料400公斤，實(shí)際成本為12500元。9月份公司分別于10日和18日兩次購(gòu)入A材料，入庫(kù)數(shù)量分別為800公斤和300公斤， 實(shí)際入庫(kù)材料成本分別為25900元和7800元；當(dāng)月15日和22日生產(chǎn)車間分別領(lǐng)用 A材料600 公斤。則 22日領(lǐng)料時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出的實(shí)際材料成本為 （） 元。A、18000 B、19200 C、21600 D、22000【答案】 A【解析：】10日平均單價(jià)=（12500 + 25900） - （400 + 800） = 32（元/公斤）；18 日平均單價(jià)=（400 + 800 - 600） X 32 + 7800 - （400 + 800 - 600

4、） + 300 = 30（元/ 公 斤）;22日應(yīng)轉(zhuǎn)出材料實(shí)際成本=30X 600= 18000（元）。3. 公司于2007年1月取得B公司10%勺股權(quán)，支付的款項(xiàng)為800萬元，取得投資時(shí)B公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 8400 萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該 項(xiàng)投資的公允價(jià)值，A公司對(duì)其采用成本法核算，2007年末B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，可供 出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加 10萬元。A公司按照凈利潤(rùn)的10%S取盈余公積。2008年1月 10日，A公司又以5000萬元的價(jià)格取得B公司40%勺股權(quán)，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益 法核算。假定投資雙方未發(fā)生內(nèi)部交易和事

5、項(xiàng)。則成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)影響期初 未分配利潤(rùn)的金額是 （） 萬元。A、36 B 、45 C、54 D 、27【答案】 B【解析： 】進(jìn)行追溯調(diào)整影響期初未分配利潤(rùn)的金額= （8400 X10% - 800） +100X10%X （1 - 10%） =45（萬元）。4. A公司于2006年7月1日以400萬元的價(jià)格購(gòu)入某專利權(quán)，該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為 4年，法律規(guī)定的有效使用年限為 6年，采用直線法進(jìn)行攤銷， 2007年末該專利權(quán)的可收回金 額為200萬元，2008年末的可收回金額為135萬元，A公司于2009年7月1日以103萬元的價(jià) 格對(duì)外轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5% A公司

6、轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。A、B 、 C、 D 、【答案】 A【解析：】A公司在2007年末的賬面價(jià)值為250萬元(400 -400 -4X,相比2007年末 的可收回金額 200萬元，應(yīng)計(jì)提 50 萬元的減值準(zhǔn)備，并在 2008年攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值 80 萬元 (200十；2008年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為 120萬元(200 - 80)，此時(shí)的可收 回金額為 135萬元,說明其沒有發(fā)生減值,不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備,也不轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的減值準(zhǔn) 備；2009年7月1日出售時(shí)的賬面價(jià)值為 80萬元120 - (120 -X :2009年7月1日出 售該專利權(quán)的凈收益=103 -

7、80 - 103 X 5%=(萬元)。5. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在公允價(jià)值模式下，下列說法中正確的是 () 。A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公 允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益B、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公 允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入所有者權(quán)益C、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允

8、價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入所有者權(quán)益【答案】 A【解析 ： 】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日 的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房 地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日 的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)換日的公允 價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積 (其他資本公積 ) ，計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投 資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)

9、當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。6. 甲公司有A、B、C三家分公司作為3個(gè)資產(chǎn)組，賬面價(jià)值分別為600萬元、500萬元、 400萬元，預(yù)計(jì)壽命為 10年、 5 年、 5年，總部資產(chǎn) 300萬元， 2008 年末甲公司所處的市場(chǎng)發(fā) 生重大變化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響進(jìn)行減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照各資產(chǎn)組賬面價(jià)值并以 使用時(shí)間為權(quán)數(shù)按比例進(jìn)行分?jǐn)?，則分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為 () 萬元。A、720，600，480B、840，600，360C、600，500，400D、【答案】D【解析：】A 分公司：600+ 300 X (600 X 2)/(600 X 2 + 500+ 400)=(萬元)B 分公司：5

10、00+ 300 X 500/(600 X 2+ 500+ 400)=(萬元)C 分公司：400+ 300 X 400/(600 X 2+ 500+ 400)=(萬元)7. 甲公司為上市公司， 2008年初“資本公積”科目的貸方余額為 150萬元。 2008年 2 月 1 日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為 1000萬元，已計(jì)提折舊 300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為 800萬元， 12月 1 日，將該房地產(chǎn)出售。 甲公司 2008年另以 600萬元購(gòu)入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2008年 12月 31 日，該股票的公允價(jià)值為 660萬元，假定不考

11、慮相關(guān)稅費(fèi)， 2008年 12月 31 日甲公司“資本公積” 科目的貸方余額為 () 萬元。A、60 B 、 150 C、 210 D、 310【答案】 C【解析：】“資本公積”科目的貸方余額=150+ 800 - (1000 - 300) - 800 - (1000 -300) + (660 - 600) = 210(萬元)。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資 性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分計(jì)入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時(shí)又將 資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，所以對(duì)資本公積沒有影響。8. 某建筑公司于20X 7年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)

12、總 成本為800萬元。20X 7年度實(shí)際發(fā)生成本700萬元。20 X 7年12月31日，公司預(yù)計(jì)為完成合 同尚需發(fā)生成本 300 萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。 20X 7 年 12 月 31 日，該公司應(yīng)確認(rèn) 的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為 () 。A、630 萬元和 30 萬元B、700 萬元和 30 萬元C、630 萬元和 100 萬元D、700 萬元和 100 萬元【答案】 A【解析：】完工百分比=700- (700 + 300) = 70%應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=900X 70%= 630萬元，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失二(700 + 300) - 900 X (1 - 70%) = 30萬元

13、。9. 甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷售商品，其他業(yè)務(wù)是提供運(yùn)輸勞務(wù)，當(dāng)年利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入”為 4500萬元，銷項(xiàng)稅發(fā)生額為 765萬元，其他業(yè)務(wù)收入 650萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬 款”年初數(shù)為 700 萬元，年末數(shù)為 660 萬元，“應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為 120 萬元，年末數(shù)為 150 萬元，“預(yù)收賬款”年初數(shù)為 89 萬元，年末數(shù)為 66 萬元。本年不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 400 萬 元，貼現(xiàn)息為 5 萬元，壞賬準(zhǔn)備的年初余額為 35 萬元，年末余額為 72 萬元，本年收回上年的 壞賬 4 萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填 列的金額是 () 萬元。A

14、、5784 B、4790 C、5864 D、5809【答案】 C【解析 ： 】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金= 4500+ 650+ (120 - 150) + (700 - 660) + (35 - 72) + (66 - 89)+ 765 - 5 + 4= 5864(萬元) 。年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷售商品給B公司，合同價(jià)格為 800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為 100萬元。2007年12月31日市場(chǎng)價(jià)格 大幅度的上升。A公司為了履行合同仍然于2008年1月初購(gòu)入該商品并入庫(kù)，購(gòu)買商品成本總 額為1000萬元，則A公司的正確的會(huì)計(jì)處理為()。A

15、、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元B、確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元D確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元【答案】 C【解析：】由于年底尚不存在該批商品，屬于沒有標(biāo)的物，因此A公司應(yīng)根據(jù)損失200萬元與違約金 100 萬元二者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。編制會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出 100貸：預(yù)計(jì)負(fù)0債10011. 甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是 () 。A、用舊沙發(fā)換入公允價(jià)值3000元的新沙發(fā)，另外支付現(xiàn)金2700元B、用公允價(jià)值為30萬元的原材料換入設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備公允價(jià)值為 38萬元，另外支付現(xiàn)金8 萬元C、用公允價(jià)值為100萬元的準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入

16、公允價(jià)值為90萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，收到補(bǔ)價(jià) 10萬元D用賬面價(jià)值為60萬元的專利權(quán)換取公允價(jià)值為100萬元機(jī)器設(shè)備，支付現(xiàn)金40萬元【答案】 B【解析：】選項(xiàng)B支付的補(bǔ)價(jià)8萬元占整個(gè)交易總額38萬元的21%屬于非貨幣性資產(chǎn)交 換；選項(xiàng)A和D的補(bǔ)價(jià)比例大于25%屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng) C雖然補(bǔ)價(jià)比例小于25%但 準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn) 所以屬于貨幣性資產(chǎn)交換。年 1 月 10日 甲公司銷售一批商品給乙公司 貨款為5000萬元(含增值稅額 )。合同約定 乙公司應(yīng)于 2008年 4 月 10 日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難 乙公司到期不能償付 貨款。經(jīng)協(xié)商 甲公司與乙公司達(dá)成如

17、下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全 部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為 1200萬元 公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 1500萬元 未計(jì) 提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為 5000萬元 已計(jì)提折舊 2000萬元 公允價(jià)值為 2500 萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備 800萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi) 甲公司無需另行支付產(chǎn)品的增值稅。乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組形成的 營(yíng)業(yè)外收入為 () 萬元。A、1345 B、 745 C、 1045 D、 330【答案】 C【解析：】乙公司債務(wù)重組利得=5000 - (1500 + 1500X 17%) - 25

18、00 = 745(萬元)(營(yíng)業(yè)外 收入),設(shè)備處置收益=2500 - (5000 - 2000 - 800)= 300(營(yíng)業(yè)外收入),產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓損益通過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本來核算，不形成營(yíng)業(yè)外收入，故營(yíng)業(yè)外收入=745+ 300=1045(萬元)。13. 下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，錯(cuò)誤的是 () 。A、企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，通過“遞延收 益”科目來核算B、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延 收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入C、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入D企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府

19、補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相 關(guān)的部分分別進(jìn)行處理【答案】 C【解析 ： 】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng) 先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生 的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。14. 甲公司為購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備于 2008 年 3 月 31 日向銀行借入一筆期限為 5 年，年利率為 %的 借款 1000萬元，于 4月 1 日向另一銀行借入一般借款 500萬元，借款期限 3 年，年利率 5%。 公司于 4月 1 日購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，當(dāng)日設(shè)備運(yùn)抵公司并開始安裝， 4月 1 日支付貨款 600

20、萬元和 安裝費(fèi) 40萬元； 6月 1 日支付貨款 500萬元和安裝費(fèi) 1 00萬元；到年底該工程尚未完工，預(yù)計(jì) 尚需半年時(shí)間才能安裝完畢，當(dāng)年無閑置資金利息收入。 2008 年該項(xiàng)目應(yīng)予資本化的利息為 () 萬元。A、B 、 C 、 D 、【答案】 B【解析：】專門借款應(yīng)予資本化的金額=1000X % 9/12 =（萬元）。累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)= （600 + 40+ 500+ 100 - 1000） X 7/12 = 140（萬元），一般借款資本化率=5% 一般借款資本化金 額=140X 5%= 7（萬兀）。應(yīng)予資本化的利息=+ 7=（萬兀）。15. 甲公司擁有乙公司 60%的表決權(quán)股份，能夠

21、控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2007年1 月甲公司以 1000 萬元將自產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給乙公司，該批產(chǎn)品成本為500 萬元，至 2007 年末尚未對(duì)外銷售。假設(shè)甲、乙公司的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)確認(rèn) （） 。A、遞延所得稅資產(chǎn)125B、遞延所得稅負(fù)債125C、遞延所得稅資產(chǎn)75D遞延所得稅負(fù)債50【答案】 A【解析 ： 】甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易抵銷如下：借：營(yíng)業(yè)收入 1000貸：營(yíng)業(yè)成本 500存貨 500經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為 500 萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)

22、為 1000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 500萬元，在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞 延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（500X 25%）貸：所得稅費(fèi)用 125年 1 月 1 日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為 3 年，租金總額 8300萬元， 其中 2007 年年末應(yīng)付租金 3000 萬元。假定在租賃期開始日 （2007 年 1 月 1 日） 最低租賃付款額 的現(xiàn)值為 7000 萬元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為 8000 萬元，租賃內(nèi)含利率為 10%。 2007 年 12 月 31 日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表中因該項(xiàng)租賃而確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款余額為 （） 。A、4700 萬元 B、 4000 萬

23、元 C、 5700 萬元 D、 5300 萬元【答案】 A【解析 ： 】資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目是根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬科目的余額，減 去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目的余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填 列。比較最低租賃付款額的現(xiàn)值 7000 萬元與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值 8000 萬元，根據(jù)孰低原則，租 賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為其折現(xiàn)值 7000 萬元，未確認(rèn)融資費(fèi)用= 8300 - 7000 = 1300（萬元） ， 2007 年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用為 7000X 10%= 700（萬元） ，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表中因該項(xiàng)租賃 而確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款余額為 8300 - 未確認(rèn)融資費(fèi)

24、用的余額 （1300 - 700） - 2007 年年末支付租 金 3000= 4700（萬元 ） 。17. 對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，不正確的說法是 （） 。A、對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，采用未來適用法更正B、確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，必須采用未來適用法C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D追溯重述法的會(huì)計(jì)處理與追溯調(diào)整法相同【答案】 B【解析 ： 】確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存 收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用 法。18. 甲公司于20X 7年6月30日取得乙公司1

25、00%殳權(quán)，同時(shí)注銷乙公司法人資格，對(duì)其進(jìn) 行吸收合并。該項(xiàng)合并中，按照合并合同規(guī)定，甲公司需向乙公司原母公司支付賬面價(jià)值為 3200 萬元、公允價(jià)值為 4600 萬元的非貨幣性資產(chǎn)，合并中發(fā)生法律咨詢等相關(guān)費(fèi)用 100萬 元。購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 4900萬元。參與合并各方在合并前不存在 關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅及其他因素。該項(xiàng)合并對(duì)甲公司 20X 7年利潤(rùn)總額的影響為 （） 萬元。A、1400 B、1500 C、1600 D、1700【答案】 C【解析: 】非同一控制下的吸收合并，購(gòu)買方在購(gòu)買日應(yīng)將合并中取得的符合確認(rèn)條件的各 項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債，按其公允價(jià)值確認(rèn)為本企業(yè)

26、的資產(chǎn)和負(fù)債；作為合并對(duì)價(jià)的有關(guān)非貨幣性資產(chǎn) 在購(gòu)買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，作為資產(chǎn)的處置損益計(jì)入合并當(dāng)期的利潤(rùn)表。本題 中應(yīng)是4600 - 3200 = 1400（萬元）。另外，確定的合并成本與所取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 公允價(jià)值的差額，應(yīng)視情況確認(rèn)為商譽(yù)或作為合并當(dāng)期的損益計(jì)入利潤(rùn)表。本題中是 4900 - 4700= 200（萬元），應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。所以，本題中該項(xiàng)合并對(duì)甲公司20X 7年利潤(rùn)總額的影響=1400+ 200= 1600（萬元）。年3月，母公司以 1000萬元的價(jià)格 （不含增值稅額 ）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作 為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為 80

27、0萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折 舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。編制 2008年合并報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān) 的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為 （） 。A、180 萬元 B、185 萬元 C、200 萬元 D、215 萬元【答案】 B【解析:】影響合并凈利潤(rùn)的金額= （1000 - 800） - 200/10 X（9/12） =185萬元。20.甲公司 2008年歸屬于普通殳殳東的凈利潤(rùn)為 26000萬元，期初發(fā)行在外普通殳殳數(shù)1 0000萬殳，年內(nèi)普通殳殳數(shù)未發(fā)生變化。 2008年 1 月 1 日，公司按面值發(fā)行 40000萬元的三 年期可轉(zhuǎn)換公司

28、債券，債券每張面值 100元，票面固定年利率為 2%，利息自發(fā)行之日起每年支 付一次，即每年 12月 31 日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后 12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換 為公司殳票，即轉(zhuǎn)換期為發(fā)行 1 2個(gè)月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)殳價(jià)格為每殳10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為 10殳面值為 1 元的普通殳。債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損 益，所得稅稅率為 25%。假設(shè)不具備轉(zhuǎn)換選擇權(quán)的類似債券的市場(chǎng)利率為3%，負(fù)債成份公允價(jià)值為萬元。甲公司 2008年度稀釋每殳收益為 （） 元。A、 B 、 C、 D 、【答案】 D【解析：】2008年度基本每股收益=26000- 10000=

29、（元/股），假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)= X 3%X （1 - 25%）=（萬元），假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=40000- 10= 4000（萬股），增量股 的每股收益=* 4000=（兀/股），增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有 稀釋作用，稀釋每股收益=（26000 +十（10000 + 4000）=（元/股）。多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中，屬于利得的有 （） 。A、出租無形資產(chǎn)取得的收益B、投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C、出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益E、銷售商品取得的收入【答案】 CD【解析: 】銷售商品取得的收入

30、和出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日常活動(dòng)；利得與投資者投 入資本無關(guān)。2. 下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法正確的有 () 。A、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益B、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照 各期期初市場(chǎng)利率計(jì)算確定C、一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或 協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi) 用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng) 收項(xiàng)目E、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資

31、產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 益【答案】 AC【解析: 】 B 選項(xiàng)，實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變。D選項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金 額，支付的價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。E選項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積 (其他資本公積 ) 。3. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1 號(hào) - 存貨，下列說法或做法中正確的有 () 。A、從存貨的所有權(quán)看，委托代銷商品在出售以前，應(yīng)作為委托方的存貨處理；但是，為 了加強(qiáng)受托方對(duì)代銷商品的

32、管理，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上同時(shí)反映一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債B、外購(gòu)存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗必須區(qū)分合理與否，屬于合理?yè)p耗部分，可以直接作為 存貨實(shí)際成本計(jì)列C、如果期初存貨計(jì)價(jià)過高，則可能會(huì)因此減少當(dāng)期損益D存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不 同會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)的作用，并不影響存貨周轉(zhuǎn)期的利潤(rùn)總額E、采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，因存貨跌價(jià)而產(chǎn)生的對(duì)損益的影響，只有在對(duì)該 存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)時(shí)加以確認(rèn)【答案】 BCD【解析：】選項(xiàng)A,對(duì)于代銷商品，在出售以前，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上以受托代銷商品 抵減受托代銷商品款后反映在存貨項(xiàng)目。選項(xiàng) E,成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

33、下，企業(yè)計(jì)提的存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備，還應(yīng)在售出存貨結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時(shí)加以結(jié)轉(zhuǎn)，調(diào)整商品銷售成本，而非僅僅是 期末計(jì)價(jià)時(shí)。4. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，說法正確的有 () 。A、企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng) 當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的制造費(fèi)用B、企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件 的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用C、企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確 認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的銷售費(fèi)用D與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資 產(chǎn)

34、成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除E、對(duì)于處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，其更新改造支出均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的 成本【答案】 BCD【解析 : 】企業(yè)生產(chǎn)車間 ( 部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，均 在“管理費(fèi)用”科目核算。對(duì)于處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，如果其修 理、更新改造支出不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，在發(fā)生時(shí)也應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。5. 企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列說法中正 確的有 () 。A、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量B、自用房

35、地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)量C、轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益D轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值和原賬面價(jià)值的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)損益E、轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入資本公積【答案】 AC【解析 : 】自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房 地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期 損益。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積 (其他資本公積 ) ，計(jì)入所有 者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益

36、的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。6. 下列有關(guān)金融負(fù)債的說法中，正確的有 () 。A、企業(yè)應(yīng)將衍生工具合同形成的義務(wù)，確認(rèn)為金融負(fù)債B、對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi) 用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益C、對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D企業(yè)與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，不應(yīng)當(dāng)終止 確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債E、對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成利得或 損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】 ABCE【解析 : 】企業(yè) (債務(wù)人 ) 與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以

37、承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù) 債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并 同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。7. 甲公司為上市公司，下列個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有 () 。A、甲公司監(jiān)事王某B、甲公司董事會(huì)秘書張某C、甲公司與其子公司持有30%殳權(quán)的丙公司D持有甲公司2%表決權(quán)資本的劉某自己控股的乙公司E、甲公司、A公司和B公司三方共同控制的C公司【答案】 BCE【解析：】監(jiān)事不屬于關(guān)鍵管理人員，因此選項(xiàng) A不符合題意；選項(xiàng)D,劉某持股比例僅為 2%不屬于主要投資者個(gè)人，故選項(xiàng) D也不符合題意。8. 關(guān)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資

38、產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，下列說法 正確的是 () 。A、不涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入資本公積B、支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為 換入資產(chǎn)的成本C、收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成 本D在涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或 營(yíng)業(yè)外支出E、換入多項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的 比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本【答案】 BC【解析 ： 】不涉及補(bǔ)價(jià)的，換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額，

39、計(jì)入當(dāng)期損益而不 是資本公積，所以A選項(xiàng)不正確；在涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差 額，應(yīng)當(dāng)分別不同情況處理，當(dāng)換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外 支出；換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，計(jì)入投資損益。選項(xiàng)E為不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)換入多項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，各項(xiàng)換入資產(chǎn)成本的確定辦法。9. 關(guān)于股份支付的計(jì)算，下列說法中正確的有 () 。A、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量B、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià) 值變動(dòng)C、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià) 值變動(dòng)D以

40、權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量E、無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng) 日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量【答案】 AC【解析： 】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量； 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。10. 關(guān)于外幣賬務(wù)報(bào)表折算差額，下列說法中正確的有 () 。A、企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B、企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng) 營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所

41、有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益C、部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn) 入處置當(dāng)期損益D企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng) 營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自外幣賬務(wù)報(bào)表折算差額項(xiàng)目轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)項(xiàng)目E、企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目下單獨(dú)列示【答案】 ABC【解析： 】外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。企業(yè)在處 置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù) 報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的

42、比 例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。計(jì)算題1. A公司采用公允價(jià)值模式計(jì)算投資性房地產(chǎn)。A公司于2007年1月1日折價(jià)發(fā)行了面值為 2500 萬元的公司債券，發(fā)行價(jià)格為 2000 萬元，票面利率為 %債券實(shí)際利率為 10%，次年 1 月5日支付利息，到期一次還本。A公司發(fā)行公司債券募集的資金專門用于建造一棟五層的辦 公樓，辦公樓從 2007年 1 月 1 日開始建設(shè)，采用出包方式建造。假定當(dāng)日一次支付工程款 3000 萬元，工程于 2007 年底完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決策手續(xù)，支付工程款尾款 60 萬元，其中該辦公樓第一層的實(shí)際成本為 700 萬元，公允價(jià)值

43、為 800 萬元，將用于經(jīng)營(yíng)性出 租。作為固定資產(chǎn)入賬的辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為 50 年，凈殘值率為 5%，采用直線法于年末 計(jì)提折舊。 2007 年 12 月 31 日辦公樓第一層出租給中國(guó)銀行，租期為 5 年，協(xié)議規(guī)定從 2008 年末開始收取租金，分別為 100 萬元、 80 萬元、60 萬元、 40 萬元、 20 萬元；其余四層辦公樓 交付管理部門使用。2008年末A公司收到租金為100萬元，2008年末辦公樓第一層的公允價(jià)值 為 810 萬元， 2009年年末辦公樓第一層的公允價(jià)值為 770 萬元。債券利息調(diào)整采用實(shí)際利率法 于年末攤銷。除該借款以外無其他專門借款和一般借款。要求：

44、(1) 編制 2007 年 1 月 1 日支付工程款的會(huì)計(jì)分錄。(2) 計(jì)算 2007 年 12 月 31 日有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。(3) 編制 2007 年 12 月 31 日支付工程尾款的會(huì)計(jì)分錄。(4) 編制 2007 年 12 月 31 日辦理竣工決算手續(xù)的會(huì)計(jì)分錄。(5) 編制 2007 年 12 月 31 日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。(6) 編制 2008 年 12 月 31 日收到租金的會(huì)計(jì)分錄。(7) 編制 2008 年 12 月 31 日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。(8) 2008 年 12 月 31 日計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。(9)

45、編制 2008 年 12 月 31 日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。(10) 編制 2009年 12 月 31 日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1) 編制 2007 年 1 月 1 日支付工程款的會(huì)計(jì)分錄 借：在建工程 3000貸：銀行存款 3000(2) 計(jì)算 2007 年 12 月 31 日有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)際利息費(fèi)用=2000X 10% 200(萬元)應(yīng)付利息=2500X % 118(萬元)實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額二200 - 118 = 82(萬元)應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為 200 萬元借：在建工程 200貸：應(yīng)付利息 118應(yīng)付債券 -

46、利息調(diào)整 82(3) 編制 2007 年 12 月 31 日支付工程尾款的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 60貸：銀行存款 60(4) 編制 2007 年 12 月 31 日辦理竣工決算手續(xù)的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn) 2560投資性房地產(chǎn) - 辦公樓 ( 成本) 700貸：在建工程 3260(5) 編制 2007年 12月 31 日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄 借：投資性房地產(chǎn) - 辦公樓(公允價(jià)值變動(dòng) ) 100 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100(6) 編制 2008年 12月 31 日收到租金的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 預(yù)收賬款 (應(yīng)收賬款 ) 40(7) 編制 2008年

47、 12月 31 日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用2560 X (1 - 5%)/50貸：累計(jì)折舊(8) 2008 年 12 月 31 日計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)際利息費(fèi)用=(2000 + 82) X 10%=(萬元)應(yīng)付利息=2500X % 118(萬元)實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額= - 118 =(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息 118應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整(9) 編制 2008年 12月 31 日調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄 借：投資性房地產(chǎn) - 辦公樓(公允價(jià)值變動(dòng) ) 10 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10(10) 編制 2009年 12月 31 日調(diào)整投資性房地

48、產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40貸：投資性房地產(chǎn) - 辦公樓(公允價(jià)值變動(dòng) ) 40綜合題1. 甲股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱“甲公司” ) 為了建造一棟廠房，于 2006 年 11 月 1 日專門從 某銀行借入 5000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆 )，借款期限為 2 年，年利率為 6%，利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為 7977萬元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按 30天計(jì)算。(1) 2007 年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1 月 1 日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款 1

49、200 萬元。 3 月 1 日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款 3000萬元。 4 月1 日，因與承包方發(fā)生質(zhì)量糾紛，工程被迫停工。 8 月 1 日，工程重新開工。 10月 1 日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款 1777萬元。 12 月 31 日，工程全部完工，可 投入使用。甲公司還需要支付工程價(jià)款 2000萬元。上述專門借款 2 007年取得的利息收入為 35 萬元(含 4月 1 日至 7月 31 日期間的利息 8 萬元) 。(2) 2008 年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：1 月 31 日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為 7977 萬元。同日工程交付手

50、續(xù)辦理完畢，剩余工程款 尚未支付。 11 月 1 日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償還于 2006年 11 月 1 日借入的到期 借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期末還期間，仍然必須按照原利率支付利息， 如果逾期期間超過 2個(gè)月，銀行還將加收 1%的罰息。 11 月 1 0日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全 部劃給資產(chǎn)管理公司。 12 月 1 日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12 月 1 日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完 畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下： 資產(chǎn)管理公司首先豁免甲公司所有積欠利息。 甲公司用一輛小轎車和一棟別墅

51、抵償債務(wù) 640 萬元。小轎車的原價(jià)為 150 萬元，累計(jì)折舊為 30萬 元，公允價(jià)值為 90萬元。該別墅原價(jià)為 600 萬元，累計(jì)折舊為 100 萬元，公允價(jià)值為 550萬 元。兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股 1000萬股，每股面值為 1 元，市價(jià)為 4元。(3) 2009 年發(fā)生的與資產(chǎn)置換有關(guān)的事項(xiàng)如下： 12 月1日，甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，為 了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司 ( 該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) ) 達(dá) 成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房、部分庫(kù)存商品和一塊土地使用權(quán)與乙

52、公 司所開發(fā)的商品房和一棟辦公樓進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月 1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下： 甲公司 所換出庫(kù)存商品和土地使用權(quán)的賬面余額均為 400 萬元，公允價(jià)值分別為 200萬元和 1800萬 元；甲公司已為庫(kù)存商品計(jì)提了 202萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，沒有為土地使用權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公 司所換出的新建廠房的公允價(jià)值為 6000萬元。甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 210 萬元。 乙公司用于置換的商品房和辦公樓的公允 價(jià)值分別為 6500萬元和 1500萬元。假定甲公司對(duì)換入的商

53、品房和辦公樓沒有改變其原來的用 途， 12月31日的可變現(xiàn)凈值和可收回金額分別 6550萬元和 1450萬元。假定不考慮與廠房建 造、債務(wù)重組和資產(chǎn)置換相關(guān)的稅費(fèi)，非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求： (1) 確定與所建 造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金 額。 (2) 編制甲公司在 2007年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3) 計(jì)算甲公司在2008年12月1日(債務(wù)重組日 )積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。 (4) 編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān) 的會(huì)計(jì)分錄。 (5) 計(jì)算甲公司在 2009年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面

54、價(jià) 值。 (6) 計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (7) 編制 甲公司在 2009年 12月 31 日對(duì)資產(chǎn)置換換入的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1) 確定與建造廠房有關(guān)的利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)：由于所建造廠房在 2007年12月 31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所 以利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為： 2007年 12月 31日。 計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額：4月1日至8月1日暫停資本化期間不能資本化。利息資本化金額二5000X 6%< 8/12 - (35-8) = 173(萬元)(2) 編制 2007年 1

55、2月 31 日與專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 35( 利息收入 )在建工程 - 廠房(借款費(fèi)用) 173 財(cái)務(wù)費(fèi)用 92貸：長(zhǎng)期借款 300(5000X6%)(3) 計(jì)算債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額二5000+ 5000 X 6%X 2 + 5000 X 6%X 1/12 =5625(萬元)(4) 編制甲公司債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 - 小轎車 120- 別墅 500累計(jì)折舊 130貸：固定資產(chǎn) - 小轎車 150- 別墅 600借：長(zhǎng)期借款 5625貸：固定資產(chǎn)清理 - 小轎車 120- 別墅 500 股本 1000 資本公積 - 股本溢價(jià) 3000 營(yíng)業(yè)

56、外收入 - 債務(wù)重組收益 985- 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益 20550 - (600 - 100) - (150 - 30) - 90(5) 計(jì)算資產(chǎn)置換日新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值： 新建成廠房原價(jià)=1200+ 3000+ 1777+ 2000+ 173= 8150(萬元) 累計(jì)折舊額=(8150 - 210)/10 X 2= 1588(萬元) 賬面價(jià)值= 8150 - 1588 = 6562(萬元)(6) 計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值： 計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例： 商品房公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例= 6500/(6500 + 1500) = % 辦公樓公

57、允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例= 1500/(6500 + 1500) = % 甲公司換入資產(chǎn)總成本= 200+ 1800+ 6000= 8000(萬元 ) 計(jì)算確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值：商品房入賬價(jià)值= 8000X %= 6500(萬元 ) 辦公樓入賬價(jià)值= 8000X %= 1500(萬元 ) 賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)清理 - 廠房 6562累計(jì)折舊 1588 貸：固定資產(chǎn) - 廠房 8150 借：庫(kù)存商品 - 商品房 6500 固定資產(chǎn) - 辦公樓 1500 貸：固定資產(chǎn)清理 6562 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 無形資產(chǎn) 400 營(yíng)業(yè)外收入 838(1800 - 400)-(6562 - 6000) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 貸：庫(kù)存商品 400 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 202 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 202(7) 對(duì)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理： 換入的存貨不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 換入的辦公樓應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備= 15