高新技術(shù)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠

1、高新技術(shù)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠1.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征2年企業(yè)所得稅（財(cái)稅19941號(hào)）。開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（國(guó)發(fā)199112號(hào)）。 2.軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額和培訓(xùn)費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除（財(cái)稅字1999273號(hào)、財(cái)稅200025號(hào)）。 3.在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)外商投資企業(yè)，自其被認(rèn)定為高新技術(shù)

2、企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度起，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則）。 4.在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則）。 5.外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所

3、得稅法實(shí)施細(xì)則）。 6.集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過(guò)80億元或集成電路線寬小于0.25m的，從獲利年度起，第一年第二年免繳所得稅，第三年第五年減半繳納所得稅。其中，設(shè)在不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的，減免稅期滿后，在以后10年中，可按其應(yīng)納稅額減繳15%30%的企業(yè)所得稅（財(cái)稅200025號(hào)）。 7.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅（財(cái)稅200025號(hào)）。 8.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（財(cái)稅200025號(hào)）。 9.中國(guó)境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起

4、，第一年第二年免繳所得稅，第三年第五年減半繳納企業(yè)所得稅（財(cái)稅200025號(hào)）。 10.電子生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。其他企業(yè)的某些特殊機(jī)器設(shè)備，也可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法（財(cái)工字199641號(hào)、國(guó)稅發(fā)2003113號(hào)）。 11.企業(yè)購(gòu)入的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，隨同計(jì)算機(jī)一起購(gòu)入的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；單獨(dú)購(gòu)入的，作為無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定的有效期限或受益年限進(jìn)行攤銷(xiāo)，沒(méi)有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷(xiāo)（財(cái)工字199641號(hào)）。 12.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短為3年（財(cái)稅20002

5、5號(hào)、國(guó)稅發(fā)2003113號(hào)）。 13.特殊設(shè)備加速折舊。對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法(國(guó)稅發(fā)200084號(hào)、國(guó)稅發(fā)2003113號(hào)）。 14.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝流程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)和委托科研試制費(fèi)等，可按實(shí)際發(fā)生額，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。其

6、各項(xiàng)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度超過(guò)10%以上的，允許再按實(shí)際發(fā)生額的50%在應(yīng)納稅所得額中扣除（國(guó)稅發(fā)199949號(hào)）。 15.經(jīng)省級(jí)以上科技主管部門(mén)認(rèn)定的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)，可按實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中全額扣除（財(cái)稅字1999273號(hào)）。 16.企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、資助非企業(yè)所屬或投資的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的各類(lèi)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其資助支出，允許全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。但當(dāng)年不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣（國(guó)稅發(fā)200024號(hào)）。 17.經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的工資薪金支出和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際

7、發(fā)生額在計(jì)繳企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除（財(cái)稅200025號(hào)）。 18.各類(lèi)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助，可按稅法規(guī)定，允許在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除（國(guó)辦發(fā)200078號(hào)、財(cái)稅20015號(hào)）。 19.下列企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（1）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)（稅法第7條、細(xì)則第73條）；（2）在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的外商投資高新技術(shù)企業(yè)（細(xì)則第73條）；（3）在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試

8、驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)（細(xì)則第73條）。 20.從2000年1月1日起，設(shè)在中西部地區(qū)19個(gè)省、自治區(qū)、直轄市屬于外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi)項(xiàng)目及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，在享受“兩免三減”的現(xiàn)行優(yōu)惠政策期滿后3年內(nèi)，可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)可減半繳納企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不能低于10%（國(guó)稅發(fā)1999172號(hào)）。 21.企業(yè)購(gòu)進(jìn)軟件，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)，投資額3000萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；投資額3000萬(wàn)美元以上的外商投資企業(yè)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（財(cái)稅200025號(hào)）。 22.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，投資額在3000萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，投資額在3000萬(wàn)美元以上的外商投資企業(yè)