銀行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)

1、銀行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)2022-3-6內(nèi)容內(nèi)容第一課、銀行及其服務(wù)概述第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步2022-3-6第一課、銀行及其服務(wù)概述第一課、銀行及其服務(wù)概述第第1節(jié)、商業(yè)銀行的起源和發(fā)展節(jié)、商業(yè)銀行的起源和發(fā)展古巴比倫，寺院對(duì)外放款公元前2000年羅馬，經(jīng)營貨幣兌換業(yè)務(wù)、貸放業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)，已有明確的法律條文對(duì)該類業(yè)務(wù)監(jiān)督、管理公元前200年意大利，早期銀行萌芽，與國際貿(mào)易發(fā)展相關(guān)，貨幣兌換、保管、支付，并開始利用社會(huì)資金進(jìn)行放貸公元前200年英國，第一家真正意義的資本主義股份制商業(yè)銀行成立英格蘭銀行，為工商業(yè)服務(wù)1694年2022-3

2、-6第一課、銀行及其服務(wù)概述第一課、銀行及其服務(wù)概述第第2節(jié)、商業(yè)銀行的類型節(jié)、商業(yè)銀行的類型劃分口徑類型特點(diǎn)舉例業(yè)務(wù)方向批發(fā)銀行重點(diǎn)支持工商企業(yè)零售銀行重點(diǎn)支持居民客戶區(qū)域范圍地方銀行服務(wù)于地方客戶城信社、農(nóng)信社區(qū)域銀行服務(wù)于更大的區(qū)域城市商行全國銀行服務(wù)于全國建行、各股份制銀行等跨國銀行服務(wù)于全球花旗銀行、中國銀行等組織形式有分支機(jī)構(gòu)有總分行之分四大國有、股份制銀行等無分支機(jī)構(gòu)無總分行之分壽光社區(qū)銀行證券準(zhǔn)入美國式不允許股票業(yè)務(wù)美國、日本、中國英國式另設(shè)獨(dú)立法人做證券業(yè)務(wù)英國、加拿大、澳大利亞德國式工商企業(yè)的大股東德國、荷蘭、瑞士2022-3-6第一課、銀行及其服務(wù)概述第一課、銀行及其服務(wù)

3、概述第第3節(jié)、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍節(jié)、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍傳統(tǒng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新業(yè)務(wù)1、存款2、貼現(xiàn)及商業(yè)貸款3、投資4、貴重物品保管5、貨幣兌換6、轉(zhuǎn)帳、支票7、代理業(yè)務(wù)1、小額信貸2、現(xiàn)金管理3、金融咨詢4、理財(cái)服務(wù)5、企業(yè)年金業(yè)務(wù)2022-3-6第一課、銀行及其服務(wù)概述第一課、銀行及其服務(wù)概述第第3節(jié)、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)關(guān)系節(jié)、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)關(guān)系分行總行支行聯(lián)行往來個(gè)人客戶公司客戶機(jī)構(gòu)客戶存款貸款結(jié)算代理人民銀行存放借款結(jié)算其他商行存放同業(yè)結(jié)算上存下借聯(lián)行往來上存下借同業(yè)存放2022-3-6第一課、銀行及其服務(wù)概述第一課、銀行及其服務(wù)概述第第4節(jié)、商業(yè)銀行的職能部門節(jié)、商業(yè)銀行的職能部門決策機(jī)構(gòu)（股東大會(huì)

4、、董事會(huì)）執(zhí)行機(jī)構(gòu)（行長、副行長）監(jiān)督機(jī)構(gòu)（監(jiān)事）公司業(yè)務(wù)部個(gè)人業(yè)務(wù)部營業(yè)部會(huì)計(jì)部計(jì)財(cái)部風(fēng)險(xiǎn)管理部電子銀行部信息科技部辦公室稽審部風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)（風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)）2022-3-6第一課、銀行及其服務(wù)概述第一課、銀行及其服務(wù)概述第第5節(jié)、中國商業(yè)銀行的監(jiān)管節(jié)、中國商業(yè)銀行的監(jiān)管監(jiān)管機(jī)構(gòu)：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（銀監(jiān)會(huì)）監(jiān)管內(nèi)容：銀行設(shè)立、經(jīng)營范圍指定、資本標(biāo)準(zhǔn)、信貸數(shù)量和質(zhì)量、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的需要、現(xiàn)存機(jī)構(gòu)的效率，資本規(guī)模、合格的管理人員、完善的公司章程、服務(wù)設(shè)施等分業(yè)經(jīng)營下強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行和投資銀行業(yè)務(wù)的分離，根據(jù)資本規(guī)模、經(jīng)營業(yè)績(jī)等劃定服務(wù)領(lǐng)域如存款類別、代理業(yè)務(wù)等為銀行設(shè)定多個(gè)資本充足率

5、標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)不同的充足率，許可不同的經(jīng)營范圍資產(chǎn)流動(dòng)性管理，存貸款利率監(jiān)管，貸款集中度和關(guān)系人貸款監(jiān)管等2022-3-6內(nèi)容內(nèi)容第一課、銀行及其服務(wù)概述第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步2022-3-6第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第第1節(jié)、利息理論（節(jié)、利息理論（1）利息是借貸關(guān)系中借款人為取得資金使用權(quán)而支付給貸款人的報(bào)酬。本金是指初始投資的金額。累積函數(shù)是時(shí)間上的函數(shù)，表示為a(t),滿足a(0)=1,a(t)單調(diào)遞增。利率是指利息與本金的比值；也稱為實(shí)際利率。利率和累積函數(shù)的關(guān)系ina(n) a(n-1)a(n-1)單利

6、：每個(gè)時(shí)期得到相同利息，其累積函數(shù)為：a(t) 1 + it單利的實(shí)際利率計(jì)算ina(n) a(n-1)a(n-1)i1+(n-1)i2022-3-6第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第第1節(jié)、利息理論（節(jié)、利息理論（2）復(fù)利：利息收入記入下次本金，其累積函數(shù)為：a(n) （ 1 + i）復(fù)利的實(shí)際利率計(jì)算ina(n) a(n-1)a(n-1)t(1+i) -n(1+i)n-1(1+i)n-1 i2022-3-6第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第第1節(jié)、利息理論（節(jié)、利息理論（3）名義利率也稱掛牌利率，一般用年利率表示。名義利率和m換算實(shí)際利率的換算： 如果m換算名義利率用 I

7、表示，則每個(gè)換算期內(nèi)的實(shí)際利率為I /m.(m)(m)名義利率I 和年實(shí)際利率i的換算： 1 + I = (1 + I /m)(m)(m)m案例：如果銀行三月期利率為1.71%，一年期利率為1.98%，試說明存一年期一年和存三月期一年的利息情況。2022-3-6第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第第2節(jié)、貼現(xiàn)節(jié)、貼現(xiàn)貼現(xiàn)函數(shù)時(shí)刻t時(shí)1個(gè)單位的貨幣在0時(shí)刻的價(jià)值，用a (t)表示。貼現(xiàn)函數(shù)為累計(jì)函數(shù)的倒數(shù)函數(shù)。-1貼現(xiàn)率：是一個(gè)計(jì)息期內(nèi)的利息與期末價(jià)值的比率。dna(n) a(n-1)a(n)單利的貼現(xiàn)率計(jì)算dna(n) a(n-1)a(n)i1+ni復(fù)利的貼現(xiàn)率計(jì)算dna(n) a(n-

8、1)a(n)(1+i) -n(1+i)n-1(1+i)ni1+i2022-3-6第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第第3節(jié)、價(jià)值方程節(jié)、價(jià)值方程價(jià)值方程因貨幣的價(jià)值具有時(shí)間性，因此不同時(shí)間的貨幣無法比較價(jià)值大小。若要比較大小，就要將這些不同時(shí)間的量調(diào)整（累積或貼現(xiàn)）到一個(gè)共同日期進(jìn)行，調(diào)整到比較日的計(jì)算方程稱為價(jià)值方程。期初和期末是兩個(gè)特殊的比較日，轉(zhuǎn)換到期初的價(jià)值方程稱為現(xiàn)值方程，轉(zhuǎn)換到期末的價(jià)值方程，稱為終值方程。舉例： 20X0年初，甲公司購買了一項(xiàng)債券，市場(chǎng)價(jià)值95元（含交易費(fèi)用），剩余年限5年，每年按票面利率可收得固定利息4。該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時(shí)可得本金110，

9、求實(shí)際利率。 解：設(shè)實(shí)際利率為r，現(xiàn)值方程如下： 4*(1+r) + 4*(1+r) + 114*(1+r) =95 計(jì)算結(jié)果：r6.96%-1-2-52022-3-6第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第第3節(jié)、利率期限結(jié)構(gòu)理論節(jié)、利率期限結(jié)構(gòu)理論利率期限結(jié)構(gòu)概念風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性及稅收待遇相同的金融工具，不同期限金融工具的利率之間的關(guān)系。利率期限結(jié)構(gòu)理論要研究的是長短期利率存在差異的原因。收益率曲線（yield curve)：用來刻畫債券的期限和利率之間關(guān)系的曲線。 曲線名稱數(shù)據(jù)來源與計(jì)算方法用途資金人民幣以上周市場(chǎng)交易為統(tǒng)計(jì)樣本，三次樣條函數(shù)人民幣資金業(yè)務(wù)存貸款人民幣以上月市場(chǎng)交易為統(tǒng)計(jì)樣

10、本，三次樣條函數(shù)人民幣存貸款業(yè)務(wù)美元1年以內(nèi)取美元LIBOR,1年以上取美元SWAP 美元及其他小幣種（數(shù)據(jù)已折算美元）業(yè)務(wù)港幣1年以內(nèi)取港幣HIBOR,1年以上取港幣SWAP 港幣業(yè)務(wù)日元1年以內(nèi)取日元LIBOR,1年以上取日元SWAP 日元業(yè)務(wù)歐元1年以內(nèi)取歐元LIBOR,1年以上取歐元SWAP 歐元業(yè)務(wù)2022-3-6內(nèi)容內(nèi)容第一課、銀行及其服務(wù)概述第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第1節(jié)、總論（節(jié)、總論（1）概念）概念銀行會(huì)計(jì)的概念 以貨幣貨幣為主要計(jì)量單位，采用獨(dú)特的專業(yè)

11、方法獨(dú)特的專業(yè)方法，對(duì)銀行的經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)過程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營管理者及有關(guān)方面提供一系列信息的專業(yè)會(huì)專業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)。銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象 指銀行會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即銀行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、利潤等。銀行會(huì)計(jì)的記帳方法 銀行的記帳方法包括單式記帳法和復(fù)式記帳法。單式記帳法對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記，主要是對(duì)表外科目進(jìn)行登記或核算；復(fù)式記帳法對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記，用于對(duì)表內(nèi)科目的登記或核算；復(fù)式記帳法又分為收付記帳法和借貸記帳法。2022-3-6第三課、銀行會(huì)

12、計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第1節(jié)、總論（節(jié)、總論（2）會(huì)計(jì)科目）會(huì)計(jì)科目銀行會(huì)計(jì)科目 是指在銀行會(huì)計(jì)核算體系中，將銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)按照不同的經(jīng)濟(jì)特征和核算內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶及確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目的依據(jù)。根據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目，表內(nèi)科目是指能引起銀行資產(chǎn)負(fù)債變化的科目，如存貸款等，反之，則為表外科目如發(fā)出托收等；根據(jù)資金性質(zhì)，表內(nèi)科目又分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目、所有者權(quán)益科目和損益類科目?？颇抠Y產(chǎn)類負(fù)債類共同類權(quán)益類損益類余額反映借方；但備抵類科目在貸放貸方雙方均可反映貸方收入類在貸方,支出類在借方記帳規(guī)則增加記借方,減少記貸方增加

13、記貸方,減少記借方資產(chǎn)記借方,負(fù)債記貸方增加記貸方,減少記借方收入增加記貸方，減少記借方；支出反之2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第1節(jié)、總論（節(jié)、總論（3）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目示例）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目示例科目代碼科目名稱科目代碼科目名稱一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類二、負(fù)債類101庫存現(xiàn)金201活期存款103貴金屬205定期存款111存放中央銀行款項(xiàng)231存放中央銀行款項(xiàng)121拆放同業(yè)241拆放同業(yè)123短期貸款244匯出回款124中長期貸款261應(yīng)付利息125抵押貸款三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益126貼現(xiàn)301實(shí)收資本127逾期貸款302資本公積129貸款呆帳準(zhǔn)備311

14、盈余公積132應(yīng)收利息311本年利潤138壞帳準(zhǔn)備四、損益類四、損益類141交易性資產(chǎn)501利息收入142持有至到期投資511手續(xù)費(fèi)收入151固定資產(chǎn)515營業(yè)外收入153累計(jì)折舊521利息支出161無形資產(chǎn)532營業(yè)費(fèi)用162遞延資產(chǎn)533營業(yè)稅金及其他2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第1節(jié)、總論（節(jié)、總論（4）會(huì)計(jì)分錄類型）會(huì)計(jì)分錄類型類型業(yè)務(wù)舉例分錄資產(chǎn)方與負(fù)債方或權(quán)益方同時(shí)增加某企業(yè)存入人民幣現(xiàn)金5000元Dr:101 5000 CNY Cr:201 5000 CNY資產(chǎn)方與負(fù)債方或權(quán)益方同時(shí)減少某企業(yè)取人民幣現(xiàn)金5000元Dr:201 5000 CNY Cr

15、:101 5000 CNY資產(chǎn)方一增一減某人用人民幣現(xiàn)金還貸款5000元Dr:101 5000 CNY Cr:125 5000 CNY負(fù)債方或權(quán)益方一增一減某企業(yè)匯出匯款人民幣5000元Dr:201 5000 CNY Cr:244 5000 CNY2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第1節(jié)、總論（節(jié)、總論（5）銀行帳務(wù)處理程序與核對(duì)關(guān)系）銀行帳務(wù)處理程序與核對(duì)關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)帳借方傳票轉(zhuǎn)帳貸方傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票分戶帳登記簿科目日結(jié)單現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金付出日記簿總帳余額表日計(jì)表庫存現(xiàn)金現(xiàn)金庫存簿核算程序核對(duì)關(guān)系2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

16、第第2節(jié)、所有者權(quán)益核算（節(jié)、所有者權(quán)益核算（1）概念）概念所有者權(quán)益定義 是指所有者所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。按其形式的來源不同，可分為投入資本和留存收益兩類。投入資本是指投資者投入銀行的資本和資本本身的增值，以及其他單位或個(gè)人投入銀行不需要匯報(bào)的資本，投入資本按其形成的渠道不同，又分為實(shí)收資本和資本公積；留存收益是指銀行從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于銀行的內(nèi)部積累，按照用途不同，留存收益又分為盈余公積和未分配利潤。同債權(quán)人權(quán)益的區(qū)別同債權(quán)人權(quán)益的區(qū)別比較方面所有者債權(quán)人投資期限無限期，可依法轉(zhuǎn)讓有期限經(jīng)營管理權(quán)可直接或委托他人經(jīng)營管理沒有經(jīng)營管理

17、權(quán)經(jīng)營業(yè)績(jī)的聯(lián)系息息相關(guān)，獲取投資收益基本無關(guān)，按約定收取利息破產(chǎn)時(shí)清償順序最后獲得清償首先獲得清償2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第2節(jié)、所有者權(quán)益核算（節(jié)、所有者權(quán)益核算（2）實(shí)收資本核算）實(shí)收資本核算情形描述會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金投入收到投入現(xiàn)金時(shí)，以實(shí)際收到的金額入賬Dr:庫存現(xiàn)金 Cr:實(shí)收資本（股本）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等投入按雙方確認(rèn)的價(jià)值入賬Dr:固定資產(chǎn) Cr:實(shí)收資本（股本）以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)實(shí)收資本Dr:資本公積（盈余公積） Cr:實(shí)收資本（股本）2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第2節(jié)、所有者權(quán)益核算（節(jié)、所有者權(quán)益核算（3）

18、資本公積核算）資本公積核算情形描述會(huì)計(jì)分錄資本溢價(jià)股份銀行，超過面值的部分；商業(yè)銀行，多出表決部分的資金Dr:XX科目 Cr:實(shí)收資本（股本） Cr:資本公積資本溢價(jià)戶接受捐贈(zèng)接受現(xiàn)金或非現(xiàn)金捐贈(zèng)的資金Dr:庫存現(xiàn)金（或XX科目） Cr:資本公積接受捐贈(zèng)戶股權(quán)投資準(zhǔn)備因被投資單位接受捐贈(zèng)而引起的權(quán)益增加Dr:長期股權(quán)投資XX單位 Cr:資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備戶外幣資本折算差額接受外幣投資時(shí)，按合同匯率與收到投資時(shí)折算的金額之間的差額Dr:銀行存款 外幣 Cr:外匯買賣 外幣Dr:外匯買賣 人民幣 Cr:實(shí)收資本（股本） 人民幣 Cr:資本公積外幣資本折算差額2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第

19、三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第2節(jié)、所有者權(quán)益核算（節(jié)、所有者權(quán)益核算（4）盈余公積）盈余公積情形描述會(huì)計(jì)分錄法定盈余公積按稅后利潤的10提取，直至達(dá)到注冊(cè)資本的50Dr:利潤分配計(jì)提盈余公積金戶 Cr:盈余公積法定盈余公積金 任意盈余公積金以盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本金Dr:盈余公積 Cr:實(shí)收資本（股本）以盈余公積彌補(bǔ)虧損Dr:盈余公積 Cr:利潤分配2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第2節(jié)、所有者權(quán)益核算（節(jié)、所有者權(quán)益核算（5）未分配利潤）未分配利潤情形描述會(huì)計(jì)分錄將本年利潤轉(zhuǎn)到未分配利潤年終，將所有本年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤戶Dr:本年利潤 Cr:利潤分配未分配利潤利潤分配Dr:利

20、潤分配未分配利潤 Cr:利潤分配提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取任意盈余公積 提取一般準(zhǔn)備金 應(yīng)付普通股股利 應(yīng)付優(yōu)先股股利2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第3節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（1）概述）概述 銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)是指銀行資金來源的業(yè)務(wù)，銀行的負(fù)債主要由存款和非存款負(fù)債構(gòu)成。存款類負(fù)債包括活期存款、定期存款，按照對(duì)象不同又分為單位存款和儲(chǔ)蓄存款，按照幣種不同又分為人民幣存款和外幣存款；非存款負(fù)債包括同業(yè)拆借、證券回購協(xié)議、從人民銀行借款等。利息計(jì)算的規(guī)定利息計(jì)算的規(guī)定 1、利率分為年利率、月利率和日利率，換算公式為： 年利率12月利率，月利率30日利

21、率，年利率360日利率2、利息計(jì)算公式 積數(shù)法：利息積數(shù)日利率 本金法：利息本金天數(shù)日利率本金月數(shù)月利率2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第3節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（2）活期存款）活期存款情形描述會(huì)計(jì)分錄開戶錄入信息包括客戶號(hào)碼、科目代號(hào)、幣種、稅率代碼等信息存入現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳存入Dr:現(xiàn)金（或人民銀行往來或其他） Cr:活期存款XX單位存款戶取現(xiàn)轉(zhuǎn)帳支取Dr:活期存款XX單位存款戶 Cr:現(xiàn)金（ 或人民銀行往來或其他）結(jié)計(jì)利息Dr:利息支出 Cr:活期存款XX單位存款戶2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第3節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核

22、算（3）一年期以下定期存款）一年期以下定期存款情形描述會(huì)計(jì)分錄開戶錄入信息包括客戶號(hào)碼、科目代號(hào)、幣種、稅率代碼等信息存入現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳存入Dr:現(xiàn)金（或人民銀行往來或其他） Cr:定期存款XX單位存款戶預(yù)提應(yīng)計(jì)利息Dr:利息支出 Cr:應(yīng)付利息支取Dr:定期存款XX單位存款戶 Cr:活期存款XX單位存款戶Dr:應(yīng)付利息 Cr:活期存款XX單位存款戶2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第3節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（4）一年期以上定期存款）一年期以上定期存款情形描述會(huì)計(jì)分錄說明按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一年期以上的存款應(yīng)采用實(shí)際利率法計(jì)算利息，分別按本金和利息調(diào)整等進(jìn)行明細(xì)核算存

23、入現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳存入Dr:現(xiàn)金（或人民銀行往來或其他） Cr:定期存款XX單位存款戶預(yù)提應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付利息本金合同利率 利息收入攤余成本實(shí)際利率利息調(diào)整利息收入應(yīng)收利息Dr:利息支出 定期存款利息調(diào)整 Cr:應(yīng)付利息支取Dr:定期存款XX單位存款戶 Cr:現(xiàn)金（或人民銀行往來或其他）Dr:利息支出 Cr:定期存款利息調(diào)整2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第3節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（5）同業(yè)拆借）同業(yè)拆借情形描述會(huì)計(jì)分錄拆入資金Dr:存人民銀行款 Cr:同業(yè)存放款項(xiàng)到期歸還本金利息Dr:同業(yè)存放款項(xiàng)Dr:利息支出 Cr:存人民銀行款2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

24、第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第3節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（節(jié)、負(fù)債業(yè)務(wù)核算（6）證券回購）證券回購情形描述會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)描述指商業(yè)銀行即期出售其持有的證券資產(chǎn)，同時(shí)約定在確定的遠(yuǎn)期按照預(yù)定價(jià)格再購回該證券的交易。賣出回購證券Dr:存放人民銀行款項(xiàng) Cr:賣出回購證券購回回購證券Dr:賣出回購證券Dr:其他營業(yè)支出（差價(jià)損失） Cr:存放人民銀行款項(xiàng)2022-3-6新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)貸款利息計(jì)算的規(guī)定新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)貸款利息計(jì)算的規(guī)定 1、采用實(shí)際利率法 現(xiàn)值（貸款余額）第i期現(xiàn)金流（1r） ，求出r即為實(shí)際利率2、利息計(jì)算公式 積數(shù)法：賬面利息賬面余額積數(shù)合同日利率 實(shí)際利率法：利息攤余成本實(shí)際利率第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

25、第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第4節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（1）概述）概述 銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)是指銀行資金運(yùn)用的業(yè)務(wù)，銀行的資產(chǎn)主要由信貸、投資、存放同業(yè)、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、各種應(yīng)收款項(xiàng)等構(gòu)成。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的第22號(hào)準(zhǔn)則規(guī)定，金融資產(chǎn)劃分為交易性資產(chǎn)、持有至到期資產(chǎn)、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售的金融資產(chǎn)。-i2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第3節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（2）貸款）貸款情形描述會(huì)計(jì)分錄開戶錄入信息包括客戶號(hào)碼、科目代號(hào)、幣種、合同利率、實(shí)際利率、期限、貸款種類、合同金額等信息，對(duì)本金、利息調(diào)整、已減值分別進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)放貸款Dr:貸款科目XX單位

26、貸款戶 Cr:活期存款XX單位存款戶計(jì)息未減值：應(yīng)收利息合同本金合同利率 利息收入攤余成本實(shí)際利率 利息調(diào)整利息收入應(yīng)收利息Dr:應(yīng)收利息 （應(yīng)收利息） 貸款利息調(diào)整 （利息調(diào)整） Cr:利息收入 （利息收入）減值：首先，提取資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備，其次將本金和利息調(diào)整轉(zhuǎn)入已減值，然后，計(jì)算利息收入，對(duì)應(yīng)收利息進(jìn)行表外登記。Dr:資產(chǎn)減值損失 Cr:貸款損失準(zhǔn)備Dr:貸款已減值 Cr:貸款本金、利息調(diào)整Dr:貸款損失準(zhǔn)備 Cr：利息收入付：應(yīng)收利息2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第3節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（2）貸款）貸款情形描述會(huì)計(jì)分錄收回貸款未減值：利息收入歸

27、還金額應(yīng)收利息貸款本金利息調(diào)整Dr:活期存款xx單位活期存款戶 Cr:貸款本金 貸款利息調(diào)整 應(yīng)收利息 利息收入減值收回減值貸款Dr:活期存款xx單位存款戶 貸款損失準(zhǔn)備 Cr:貸款已減值 資產(chǎn)減值損失核銷減值貸款Dr:貸款損失準(zhǔn)備 Cr:貸款已減值收回核銷貸款Dr:貸款已減值 Cr:貸款損失準(zhǔn)備Dr:活期存款xx單位存款戶 Cr:貸款已減值 資產(chǎn)減值損失2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第3節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（3）交易性金融資產(chǎn)）交易性金融資產(chǎn)情形描述會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)范圍銀行為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等。按類別和品種，分別按“成本”、“

28、公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。取得交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值記入交易性金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用記入投資收益，宣告的利息記入應(yīng)收利息。Dr:交易性金融資產(chǎn) 投資收益 應(yīng)收利息 Cr:銀行存款（或存放中將銀行款項(xiàng)）發(fā)放現(xiàn)金股利或利息宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息或一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息Dr:應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 Cr:投資收益公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于賬面余額的差額Dr:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) Cr:公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值低于賬面余額的差額Dr:公允價(jià)值變動(dòng)損益 Cr:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)出售交易性金融資產(chǎn)實(shí)際出售的金額減去賬面余額，記

29、入投資收益科目，同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)的金額轉(zhuǎn)入投資收益Dr：銀行存款（或存放中將銀行款項(xiàng)） 公允價(jià)值變動(dòng) Dr：交易性金融資產(chǎn) 投資收益2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第3節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（4）持有至到期投資）持有至到期投資情形描述會(huì)計(jì)分錄定義是指到期日固定，回收金額固定或可確定，且銀行有明確意圖和能力持有至到期。按類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。取得持有至到期資產(chǎn)投資的面值記持有至到期資產(chǎn)，包含的應(yīng)付息記應(yīng)收利息，實(shí)際付出的金額與以上兩項(xiàng)的差額記利息調(diào)整。Dr:持有至到期資產(chǎn) 應(yīng)收利息 Cr:銀行存款或央行存款Dr

30、(Cr):持有至到期資產(chǎn)利息調(diào)整計(jì)算應(yīng)收未收息應(yīng)收利息票面金額票面利率投資收益攤余成本實(shí)際利率利息調(diào)整投資收益應(yīng)收利息Dr:應(yīng)收利息（或持有至到期應(yīng)計(jì)利息） Cr:投資收益Dr(Cr):持有至到期資產(chǎn)利息調(diào)整出售持有至到期投資實(shí)際收到的金額與賬面余額（含成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）的差額記入投資收益Dr:銀行存款或央行存款 Cr:持有至到期（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）Dr(Cr):投資收益持有至到期投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的時(shí)或已計(jì)提減值的持有至到期資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)，應(yīng)提取或恢復(fù)Dr(Cr):資產(chǎn)減值損失 Cr(Dr):持有至到期投資減值準(zhǔn)備2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基

31、礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第3節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（節(jié)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（5）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)情形描述會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)范圍是指同時(shí)具備下列特征的有形資產(chǎn)（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。購入固定資產(chǎn)按購入成本計(jì)價(jià)Dr:固定資產(chǎn)（或在建項(xiàng)目） Cr:銀行存款（或長期應(yīng)付款）固定資產(chǎn)折舊Dr:管理費(fèi)用 Cr:累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。Dr:資產(chǎn)減值損失 Cr:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等Dr:固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 Cr:固定資產(chǎn)Dr:營業(yè)外支出 Cr:固定

32、資產(chǎn)清理Dr:固定資產(chǎn)清理 Cr:營業(yè)外收入2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第4節(jié)、中間業(yè)務(wù)核算節(jié)、中間業(yè)務(wù)核算情形描述會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)范圍中間業(yè)務(wù)是指銀行依靠自身的信譽(yù)或服務(wù)，不需要資金來源或運(yùn)用參與的業(yè)務(wù)，如國際結(jié)算、代收代付、信用卡結(jié)算、支付結(jié)算、外匯買賣、代客理財(cái)?shù)?。國際結(jié)算包括貿(mào)易結(jié)算和非貿(mào)易結(jié)算。國際結(jié)算包括信用證、托收和回款業(yè)務(wù)；非貿(mào)易結(jié)算包括票據(jù)買入和票據(jù)托收業(yè)務(wù)。Dr:活期存款XX單位存款戶 Cr:手續(xù)費(fèi)收入（開證、托收或匯款）代收代付代發(fā)工資、代扣水電費(fèi)、移動(dòng)通訊費(fèi)等Dr:活期存款XX單位存款戶 Cr:手續(xù)費(fèi)收入信用卡主要包括持卡人年費(fèi)、異地取款手續(xù)費(fèi)

33、、特約商戶傭金等。Dr:活期存款單位或個(gè)人存款戶 Cr:手續(xù)費(fèi)收入（或年費(fèi)或傭金）支付結(jié)算主要包括匯款、匯兌、委托收款、開出銀行匯票等手續(xù)費(fèi)收入。Dr:活期存款單位或個(gè)人存款戶 Cr:手續(xù)費(fèi)收入外匯買賣是指按一定匯率賣出一種外匯或買入一種外匯的行為。各外幣“外匯買賣”科目余額折算匯率人民幣外匯買賣科目余額即為匯兌損益。Dr:活期存款單位外幣戶 Cr:外匯買賣 外幣Dr:外匯買賣 人民幣 Cr:活期存款單位人民幣戶Dr:外匯買賣 Cr：匯兌收益Dr:匯兌損失 Cr：外匯買賣2022-3-6第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第第5節(jié)、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算節(jié)、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算情形描述會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)范圍費(fèi)用是

34、指企業(yè)為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。按照經(jīng)濟(jì)用途，費(fèi)用分為營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加和營業(yè)外支出。業(yè)務(wù)成本主要包括利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失和其他營業(yè)支出；營業(yè)費(fèi)用指不計(jì)入業(yè)務(wù)成本的費(fèi)用；營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育稅和所得稅等。營業(yè)費(fèi)用（包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等）業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高額（營業(yè)收入金融企業(yè)往來收入）控制比例Dr:營業(yè)費(fèi)用 Cr:銀行存款（現(xiàn)金）業(yè)務(wù)管理費(fèi)（含固定資產(chǎn)折舊、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、職工工資、差旅費(fèi)、長期待攤費(fèi)用、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi))Dr:營業(yè)費(fèi)用 Cr:應(yīng)付工資（或其他科目）營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加，按照應(yīng)交

35、營業(yè)稅額的一定比例提取Dr:營業(yè)稅金及其他 Cr:營業(yè)稅金 其他應(yīng)交款Dr:應(yīng)交稅金 Cr:存放中央銀行款項(xiàng)企業(yè)所得稅所得稅是損益類科目，計(jì)提時(shí)，記入借方，月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)，記貸方Dr:所得稅 Cr:應(yīng)交稅金Dr:本年利潤 Cr:所得稅2022-3-6內(nèi)容內(nèi)容第一課、銀行及其服務(wù)概述第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第三課、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步2022-3-6第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第第1節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債管理表節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債管理表資產(chǎn)負(fù)債表（截至XX年XX月XX日）（單位：百萬人民幣）資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益在中央銀行的準(zhǔn)備金貸款同業(yè)貸款政府債券固定

36、資產(chǎn)合計(jì)存款同業(yè)存款權(quán)益405003002303011008002001001100合計(jì)* 以上是表內(nèi)業(yè)務(wù)。銀行還經(jīng)營表外業(yè)務(wù)或者債權(quán)，在后續(xù)金融工具中介紹2022-3-6第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第第2節(jié)、股東的價(jià)值節(jié)、股東的價(jià)值銀行股票預(yù)期收益率（資本成本COE） 無風(fēng)險(xiǎn)債券收益率風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)權(quán)益報(bào)酬率（ROE） 利潤 / 權(quán)益價(jià)值創(chuàng)造或損失 股票市值 權(quán)益股票市值 利潤（1貼現(xiàn)率）ii=1n-1權(quán)益利潤（1貼現(xiàn)率）不同貼現(xiàn)率的結(jié)果不同貼現(xiàn)率的結(jié)果權(quán)益投入100第1年第2年第3年市值價(jià)值創(chuàng)造滿意度現(xiàn)金流10.810.8110.8例1：貼現(xiàn)率為510.8（1.05）110.

37、8（1.05）2110.8（1.05）3115.815.8滿意例2：貼現(xiàn)率為15（1.15）1（1.15）2（1.15）390.4-9.6不滿意10.810.8110.8n2022-3-6第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第第3節(jié)、權(quán)益報(bào)酬率指標(biāo)分解節(jié)、權(quán)益報(bào)酬率指標(biāo)分解平均資產(chǎn)收益率(EOA)(利息收入手續(xù)費(fèi)收入壞帳準(zhǔn)備金) / 總資產(chǎn)平均債務(wù)成本(COD)利息支出 / 總債務(wù)平均營業(yè)費(fèi)用率(OE)營業(yè)費(fèi)用 / 總資產(chǎn)平均公司稅率(t)稅款 / 稅前利潤杠桿比率債務(wù) / 權(quán)益ROE (EOA OE) * (1 t) + (EOA COD OE) * 杠桿比率杠桿比率 * (1

38、t)設(shè)：A=總資產(chǎn) D=總負(fù)債 E=權(quán)益 則：ROE = 稅后利潤/權(quán)益 = (EOA * A - OE * A -COD * D) * (1 - t) / E = (EOA - OE) * A - COD * D) * (1 - t) / E = (EOA - OE) * (D + E) - COD * D) * (1 - t) / E = (EOA - OE ) * (1 - t) + (EOA - COD - OE) * D / E *(1 - t)即：2022-3-6第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第第4節(jié)、利潤中心的管理節(jié)、利潤中心的管理1、將稅后利潤和權(quán)益分別按業(yè)務(wù)

39、單位進(jìn)行分配，得到個(gè)業(yè)務(wù)單元的稅后利潤和權(quán)益，對(duì)業(yè)務(wù)單元進(jìn)行權(quán)益報(bào)酬率計(jì)算，得到各業(yè)務(wù)單元的權(quán)益報(bào)酬率，即RAROC。 RAROC = 分配的稅后利潤分配的稅后利潤 / 各業(yè)務(wù)單元權(quán)益各業(yè)務(wù)單元權(quán)益 2、由于RAROC忽略了業(yè)務(wù)單元的規(guī)模及價(jià)值數(shù)額，又引入經(jīng)濟(jì)利潤或經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)。 EVA = 分配的稅后利潤分配的稅后利潤 - 分配的權(quán)益成本分配的權(quán)益成本 = 分配的稅后利潤分配的稅后利潤 - 分配的權(quán)益分配的權(quán)益 * 權(quán)益成本權(quán)益成本 3、價(jià)值創(chuàng)造的黃金定律 RAROC 權(quán)益成本權(quán)益成本 EVA 02022-3-6第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第第5節(jié)、利潤分配和存貸

40、款轉(zhuǎn)換定價(jià)節(jié)、利潤分配和存貸款轉(zhuǎn)換定價(jià)1、存款的贏利性：存款的支出包括利息支出以及業(yè)務(wù)所需的人員費(fèi)用或電腦成本等；而對(duì)于存款的收入，因?yàn)殂y行將多出的存款用于增加同業(yè)放款或減少同業(yè)存款，因此同業(yè)拆借的利率經(jīng)常被參考為市場(chǎng)利率。 2、貸款的贏利性：貸款的收入是利息收入；同樣，可以參考市場(chǎng)利率對(duì)貸款的支出進(jìn)行定價(jià)，采用期限匹配原則（Matching Maturity Rule）確定利率期限。期限匹配的同業(yè)拆借利率也稱為期限匹配的資金邊際價(jià)值（MMMVF）。 3、轉(zhuǎn)換價(jià)格：因拆入、拆出利率不同，所以，經(jīng)常把其平均值作為轉(zhuǎn)換價(jià)格。 4、存款準(zhǔn)備金和轉(zhuǎn)換價(jià)格： 假設(shè)：D=存款 d=存款利率 r=央行存款準(zhǔn)

41、備金率 R=央行存款準(zhǔn)備金 IA=同業(yè)拆借資產(chǎn) i=同業(yè)拆借利率，則： R + IA = D IA = D R 利息差 = 收入 支出 （IA * i) (D * d) = (D R) * i (D * d) （D - D * r) * i - (D * d) = D * (1 - r) *i - (D * d) 其中， (1 - r) *i 被稱為央行準(zhǔn)備金調(diào)整后的期限匹配拆借利率2022-3-6第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第第6節(jié)、資本充足率的規(guī)定節(jié)、資本充足率的規(guī)定1、資本充足率 資本 / 加權(quán)資產(chǎn) 8，其中，核心資本 4 。 2、資本的構(gòu)成：一級(jí)資本實(shí)收資本留存收益

42、一般（公開）準(zhǔn)備金二級(jí)資本重新估值的房屋（不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)時(shí)）隱蔽性儲(chǔ)備（針對(duì)特定貸款的壞帳準(zhǔn)備）45的未實(shí)現(xiàn)債券收益次級(jí)債務(wù)（不超過一級(jí)資本的50） 3、資產(chǎn)加權(quán)規(guī)則：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)權(quán)重現(xiàn)金、政府債券 同業(yè)拆借抵押貸款貸款020501002022-3-6第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第第6節(jié)、貸款定價(jià)節(jié)、貸款定價(jià) 貸款 100 同業(yè)債務(wù) 94 權(quán)益 6貸款期限2年 公司稅率 40 權(quán)益成本 13.2 拆借利率 10%第一年違約概率 0 第二年違約概率 3 違約收回率 60設(shè)：保本貸款利率為R，則(100*R) (94*10%)*(1-40%)6 = 1.132+97%*(10

43、0*R) *(1-40%) +100 + 3%*(60+40*40%)1.1322稅收盾牌(94*10%)*(1-40%) + 941.132-2解得：R=11.45%3、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的績(jī)效：風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的績(jī)效：為避免高風(fēng)險(xiǎn)放款沖動(dòng)，第一年即應(yīng)扣減風(fēng)險(xiǎn)成本。第一年底貸款凈值97%*(100*+11.45*(1-40%)+3%*(60+40*40%)1.132-(94*10%)*(1-40%) + 941.132=5.57貸款利潤=稅后利息差價(jià)值變動(dòng)=（100*11.45% - 94*10%)*(1-40%) + (5.57-6)=0.82022-3-6第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第

44、第7節(jié)、證券化節(jié)、證券化2、證券化流程證券化流程銀行發(fā)起并運(yùn)作貸款第三方信用風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)人特別目標(biāo)工具(SPV)發(fā)行證券（股票）貸款 證券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)投資者（買股票）評(píng)級(jí)出售貸款對(duì)部分或全部信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行擔(dān)保（信用增強(qiáng)）發(fā)行證券3、證券化的作用證券化的作用（1）規(guī)避高成本的權(quán)益要求 （2）增加流動(dòng)性 （3）分散信用風(fēng)險(xiǎn)2022-3-6第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第第8節(jié)、利率風(fēng)險(xiǎn)控制（數(shù)據(jù)）節(jié)、利率風(fēng)險(xiǎn)控制（數(shù)據(jù)）2022-3-6第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第第9節(jié)、利率風(fēng)險(xiǎn)控制（應(yīng)用）節(jié)、利率風(fēng)險(xiǎn)控制（應(yīng)用）2022-3-6第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第四課、資產(chǎn)負(fù)

45、債管理初步第第10節(jié)、利率風(fēng)險(xiǎn)控制（風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益價(jià)值）節(jié)、利率風(fēng)險(xiǎn)控制（風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益價(jià)值）1、持續(xù)期持續(xù)期。是按照貼現(xiàn)現(xiàn)金流量的權(quán)重來加權(quán)的平均年數(shù)。是測(cè)量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值最有用的指標(biāo)之一。它體現(xiàn)了價(jià)格、持續(xù)期和利率變動(dòng)三個(gè)因素。例如：票面利率為10，還有三年到期的債券。價(jià)格為95.2，利率曲線為12。第0年 第1年 第2年 第3年 當(dāng)前利率 95.2 10 10 110 12%持續(xù)期 ( 1101.12)( 2101.12)2( 31101.12)395.2 2.7282、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益價(jià)值。（權(quán)益價(jià)值） （資產(chǎn)價(jià)值） （存款價(jià)值）設(shè)資產(chǎn)為A，存款為D，（權(quán)益價(jià)值） -A*DuA /(1+R)*

46、R - -D*DuD /(1+R)* R 進(jìn)行算術(shù)運(yùn)算后：（權(quán)益價(jià)值）/ 權(quán)益 -A/E * (DuA D/ADuD )/(1+R)* R，即2022-3-6第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第第11節(jié)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制1、“正常時(shí)期正常時(shí)期”的現(xiàn)金流量缺口的現(xiàn)金流量缺口。 利息收入 利息支出 / + 保證金要求 營業(yè)支出 稅 貸款本金或債券償付 預(yù)計(jì)貸款數(shù) 存款支取 預(yù)計(jì)新增存款如果現(xiàn)金流量為正，不存在流動(dòng)性問題；否則，必須借入資金或出售債券。2、“緊急狀況緊急狀況”的現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量。2022-3-6內(nèi)容內(nèi)容第一課、銀行及其服務(wù)概述第二課、金融數(shù)學(xué)基礎(chǔ)第三課

47、、銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第四課、資產(chǎn)負(fù)債管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步2022-3-6第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第第1節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)管理概念節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)管理概念 信用風(fēng)險(xiǎn)定義信用風(fēng)險(xiǎn)定義由于借款人違約或其信用質(zhì)量發(fā)生變化而可能給銀行帶來的損失。 信用風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容信用風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容包括信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、信用風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量和投資組合管理。銀行風(fēng)險(xiǎn)分類銀行風(fēng)險(xiǎn)分類信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)2022-3-6第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第第1節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（1）2022-3-6第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第第1節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（節(jié)

48、、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（2）客戶評(píng)級(jí)）客戶評(píng)級(jí)綜合評(píng)級(jí)評(píng)級(jí)分值 p 定量得分 定性得分人工調(diào)整2022-3-6第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第第1節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（3）債項(xiàng)評(píng)級(jí)）債項(xiàng)評(píng)級(jí)評(píng)級(jí)（分類）對(duì)象債項(xiàng)：合同/借據(jù)評(píng)級(jí)（分類）符號(hào)評(píng)級(jí)（分類）方法直接+綜合評(píng)級(jí)（分類）因素借款人客戶信用等級(jí)債項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信貸資產(chǎn)等級(jí)擔(dān)保逾期欠息2022-3-6第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第第1節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（3）債項(xiàng)評(píng)級(jí)（續(xù)）債項(xiàng)評(píng)級(jí)（續(xù)）評(píng)級(jí)方法直接分類2022-3-6第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第第1節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（節(jié)、

49、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（3）債項(xiàng)評(píng)級(jí)（續(xù)）債項(xiàng)評(píng)級(jí)（續(xù)）評(píng)級(jí)方法綜合法信貸資產(chǎn)分值 p = 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分值 x 擔(dān)保權(quán)重 q1 逾期風(fēng)險(xiǎn)分值 y 逾期權(quán)重 q2 欠息風(fēng)險(xiǎn)分值 z 欠息權(quán)重 q32022-3-6第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第第1節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（3）債項(xiàng)評(píng)級(jí)（續(xù)）債項(xiàng)評(píng)級(jí)（續(xù)）擔(dān)保擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分值 x = 擔(dān)保覆蓋率 c 擔(dān)保系數(shù) r + 政府承諾調(diào)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分值擔(dān)保系數(shù) r 始終默認(rèn)為1政府承諾調(diào)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分值：有=0.1，無=0擔(dān)保覆蓋率 c如果五級(jí)分類是針對(duì)借據(jù)進(jìn)行，則借據(jù)對(duì)應(yīng)的擔(dān)保覆蓋率取所屬合同的擔(dān)保覆蓋率擔(dān)保覆蓋率 c MIN （質(zhì)押覆蓋余額 c1 抵押覆蓋余額 c2 保證覆蓋余額 c3）/ 信貸余額 100%，1）2022-3-6第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第第1節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（3）債項(xiàng)評(píng)級(jí)（續(xù)）債項(xiàng)評(píng)級(jí)（續(xù)）逾期逾期風(fēng)險(xiǎn)分值根據(jù)逾期期限，按照下表獲得逾期風(fēng)險(xiǎn)分值。2022-3-6第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第五課、信用風(fēng)險(xiǎn)管理初步第第1節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（節(jié)、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（3）債項(xiàng)評(píng)級(jí)（續(xù)）債項(xiàng)評(píng)級(jí)（續(xù)）欠息欠息風(fēng)險(xiǎn)分值根據(jù)欠息期限，按照下表獲得欠息風(fēng)險(xiǎn)分值。20