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文檔簡(jiǎn)介
1、附件1合肥市國家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系為適應(yīng)增值稅納稅評(píng)估工作的需要,便于基層評(píng)估人員掌握評(píng)估的方法和技巧,提高國稅機(jī)關(guān)評(píng)估工作的整體水平,進(jìn)一步推進(jìn)評(píng)估工作向科學(xué)化、精細(xì)化方向發(fā)展,現(xiàn)提供增值稅納稅評(píng)估經(jīng)常使用的部分指標(biāo),供納稅評(píng)估管理部門和評(píng)估人員參考使用。1、三個(gè)月以上連續(xù)零、負(fù)申報(bào)異常分析(1)三個(gè)月以上連續(xù)無銷售額零申報(bào)但有發(fā)票購領(lǐng)記錄的異常戶(剔除出口免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)、出口免退稅外貿(mào)企業(yè)、全部銷售免稅貨物企業(yè))分析目的:分析發(fā)現(xiàn)納稅人有開具發(fā)票未申報(bào)納稅的嫌疑。計(jì)算公式:評(píng)估所屬期(連續(xù)三個(gè)月)各月申報(bào)主表(1+5)行=0,評(píng)估所屬期及其前一月有發(fā)票購領(lǐng)記錄。結(jié)果分析:兩個(gè)條
2、件同時(shí)滿足的為異常。(2)三個(gè)月以上連續(xù)有銷售額負(fù)申報(bào)異常分析(剔除出口免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)、出口免退稅外貿(mào)企業(yè))分析目的:計(jì)算并發(fā)現(xiàn)納稅人的增值稅稅負(fù)異常。計(jì)算公式:評(píng)估所屬期(連續(xù)三個(gè)月)各月申報(bào)主表第1行>0,申報(bào)主表(11-12-13+14)行0。結(jié)果分析:兩個(gè)條件同時(shí)滿足的為異常。2、稅負(fù)異常分析(1)一般稅負(fù)異常分析分析目的:計(jì)算并發(fā)現(xiàn)納稅人的增值稅稅負(fù)異常。計(jì)算公式:稅負(fù)=銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額合計(jì)×17%或13%-(進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+期初留抵稅額-期末留抵稅額)÷(應(yīng)稅貨物銷售額合計(jì)+免抵退貨物銷售額合計(jì))×100%。結(jié)果分
3、析:低于全省(市、縣)行業(yè)平均稅負(fù)水平的為異常。(2)剔除存貨影響的增值稅稅負(fù)異常分析(僅用于商業(yè)企業(yè))分析目的:計(jì)算并發(fā)現(xiàn)評(píng)估所屬期納稅人的增值稅稅負(fù)異常。計(jì)算公式:剔除存貨影響的增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)繳增值稅-(期初存貨-期末存貨)×(1+行業(yè)平均銷售毛利率)×主要產(chǎn)品適用稅率÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入-(期初存貨-期末存貨)×(1+企業(yè)平均銷售毛利率)。結(jié)果分析:低于全省行業(yè)平均稅負(fù)水平的為異常。(3)高征低扣企業(yè)稅負(fù)異常分析分析目的:檢測(cè)評(píng)估所屬期高征低扣企業(yè)與稅負(fù)率的相關(guān)性。計(jì)算公式:關(guān)聯(lián)指標(biāo)1:評(píng)估所屬期申報(bào)附表(一)5行小計(jì)欄“銷售額”-13%稅率欄
4、5行“銷售額”÷申報(bào)主表(1+5+7+8)行80%(此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整)。關(guān)聯(lián)指標(biāo)2:評(píng)估所屬期申報(bào)主表19行÷1行4%(此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整)。關(guān)聯(lián)指標(biāo)3:評(píng)估期所屬申報(bào)附表二(6+7)行“稅額”÷12行“稅額”70%(此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整)。結(jié)果分析:上述三個(gè)關(guān)聯(lián)指標(biāo)同時(shí)滿足,即為異常。3、稅負(fù)率差異幅度分析分析目的:分析納稅人的增值稅稅負(fù)是否存在異常。計(jì)算公式:稅負(fù)率差異幅度(某企業(yè)稅負(fù)率本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率)/本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率×100%。企業(yè)稅負(fù)率本年累計(jì)應(yīng)納稅額/本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100%。結(jié)果分析:稅負(fù)率差異
5、幅度低于30%(此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整)的,屬于異常。4、銷售收入比對(duì)異常分析目的:以評(píng)估所屬期申報(bào)主表銷售額與損益表主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比對(duì),發(fā)現(xiàn)申報(bào)異常。計(jì)算公式:評(píng)估所屬期申報(bào)主表(1+5+7+8-4-6)行數(shù)損益表1行數(shù)。結(jié)果分析:如申報(bào)主表銷售額小于損益表主營業(yè)務(wù)收入為異常,但需要進(jìn)一步判斷該企業(yè)是否有非增值稅應(yīng)稅收入。5、銷售額變動(dòng)率分析分析目的:分析納稅人有無實(shí)現(xiàn)銷售未計(jì)銷售收入現(xiàn)象。計(jì)算公式:(1)累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率(本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額上年同期應(yīng)稅銷售額)/上年同期應(yīng)稅銷售額×100%。(2)當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率(當(dāng)月應(yīng)稅銷售額上月應(yīng)稅銷售額)/上月應(yīng)稅銷售額
6、5;100%。結(jié)果分析:累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率超過50%(此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整)的,可能存在少計(jì)收入,運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。6、退貨折讓證明單比對(duì)異常分析分析目的:以進(jìn)貨退出或索取折讓證明單開具信息發(fā)現(xiàn)紅字專用發(fā)票未認(rèn)證。計(jì)算公式:本評(píng)估所屬期前四個(gè)月企業(yè)“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”的開具信息沒有相關(guān)紅字專用發(fā)票認(rèn)證信息。數(shù)據(jù)來源:(1)“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”中雙方企業(yè)稅務(wù)登記號(hào)、開具日期、金額、稅額取自征管系統(tǒng);(2)紅字專用發(fā)票認(rèn)證數(shù)據(jù)取自評(píng)估所屬期防偽稅控認(rèn)證信息。結(jié)果分析:如果在購方企業(yè)認(rèn)證數(shù)據(jù)中沒有比對(duì)出與申請(qǐng)開具“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”中銷方企業(yè)
7、稅務(wù)登記證號(hào)、金額、稅額完全一致的信息即為異常,但需要進(jìn)一步確認(rèn)銷方是否已開出紅字專用發(fā)票。7、紅字發(fā)票開具比例異常分析分析目的:計(jì)算紅字專用發(fā)票開具比例,分析納稅人有未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票減少計(jì)稅銷售額的嫌疑。計(jì)算公式:評(píng)估所屬期防偽稅控報(bào)稅信息負(fù)數(shù)專用發(fā)票開具總金額/防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票開具總金額20%(此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整)。數(shù)據(jù)來源:專用發(fā)票開具總金額均取自評(píng)估所屬期防偽稅控報(bào)稅信息。結(jié)果分析:如果比例高于設(shè)定值即為異常。8、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑分析分析目的:以防偽稅控報(bào)稅信息發(fā)現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑。(此指標(biāo)應(yīng)結(jié)合專用發(fā)票用量和限額進(jìn)行篩選)計(jì)算公式:(1)評(píng)估所屬
8、期防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計(jì)數(shù)/防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)得出的數(shù)值與企業(yè)最大開具發(fā)票限額相比90%(此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整)。(2)評(píng)估所屬期防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)/防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)50%(此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整)。數(shù)據(jù)來源:(1)企業(yè)最大開具專用發(fā)票限額取自金稅發(fā)行系統(tǒng)最大開票限額審批信息;(2)企業(yè)“防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計(jì)數(shù)”、“防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)”、“防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)”均取自防偽稅控報(bào)稅信息。結(jié)果分析:同時(shí)符合(1)、(2)公式的有虛開專用發(fā)票嫌疑。9、進(jìn)項(xiàng)稅
9、額控制額分析分析目的:分析納稅人納稅申報(bào)真實(shí)性。計(jì)算公式:本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷售成本)×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%(農(nóng)產(chǎn)品13%、海關(guān)完稅憑證13%或17%、廢舊物資10%)。結(jié)果分析:以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì),若前者明顯小于后者,則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。10、非防偽稅控抵扣憑證異常分析分析目的:以非防偽稅控抵扣憑證進(jìn)項(xiàng)信息發(fā)現(xiàn)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額嫌疑。計(jì)算公式:評(píng)估所屬期申報(bào)附表二4欄“稅額”/12欄“稅額”50%(此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整)。上述分子可以評(píng)估所屬期申報(bào)附表二5欄“稅額”、6欄“稅額
10、”、7欄“稅額”或8欄“稅額”分別代替。結(jié)果分析:符合以上條件的可能有非防偽稅控抵扣憑證虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額嫌疑,注意審核企業(yè)沒有自營進(jìn)口或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)而以海關(guān)增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證,沒有收購農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)而以農(nóng)產(chǎn)品收購憑證作為增值稅扣稅憑證,利廢企業(yè)生產(chǎn)、銷售的配比情況及運(yùn)費(fèi)支付情況。11、單位產(chǎn)成品原材料耗用異常分析分析目的:以單位產(chǎn)成品原材料耗用發(fā)現(xiàn)納稅人帳外銷售嫌疑。計(jì)算公式:?jiǎn)挝划a(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%。結(jié)果分析:?jiǎn)挝划a(chǎn)成品原材料耗用率超出預(yù)警值范圍,可能存在帳外銷售問題。其中預(yù)警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。12、主營業(yè)
11、務(wù)成本變動(dòng)異常分析分析目的:以主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)發(fā)現(xiàn)納稅人銷售未計(jì)收入嫌疑。計(jì)算公式:主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本)÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100%。結(jié)果分析:主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍,可能存在銷售未計(jì)收入等問題。其中預(yù)警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。13、業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)異常分析分析目的:以業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)發(fā)現(xiàn)納稅人不計(jì)、少計(jì)收入嫌疑。計(jì)算公式:(1)主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤)÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%。(2)其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率=(本期其他業(yè)務(wù)利潤-基
12、期其他業(yè)務(wù)利潤)÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%。 結(jié)果分析:上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大,可能存在不計(jì)、少計(jì)收入問題。其中預(yù)警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。14、凈資產(chǎn)收益率異常分析分析目的:以納稅人資產(chǎn)綜合利用情況發(fā)現(xiàn)隱瞞收入嫌疑。計(jì)算公式:凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%。其中:平均凈資產(chǎn)=(期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益)/2結(jié)果分析:分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大,可能存在隱瞞收入問題。其中預(yù)警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他
13、指標(biāo)一并使用。15、銷售毛利率變動(dòng)分析分析目的:以評(píng)估所屬期申報(bào)主表銷售額與損益表銷售成本進(jìn)行計(jì)算,發(fā)現(xiàn)申報(bào)異常。計(jì)算公式:銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入×100%。結(jié)果分析:銷售毛利率變動(dòng)20%以上的為異常,但要結(jié)合納稅人的銷售規(guī)模來判斷。銷售毛利率比上年上升,增值稅稅負(fù)率卻比上年下降的為異常,納稅人可能存在瞞報(bào)銷售或多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。16、其他業(yè)務(wù)利潤分析分析目的:查看存在其他業(yè)務(wù)利潤的企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)納增值稅的項(xiàng)目,應(yīng)申報(bào)增值稅而未能申報(bào)。計(jì)算公式:損益表6行“其他業(yè)務(wù)利潤”評(píng)估期內(nèi)累計(jì)數(shù)>0結(jié)果分析:如計(jì)算出的結(jié)果大于零,應(yīng)具體分析該企業(yè)的
14、其他業(yè)務(wù)是否應(yīng)納增值稅。17、總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況分析分析目的:分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況,推測(cè)銷售能力。計(jì)算公式:(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2×100%。(2)存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷(期初存貨+期末存貨)÷2×100%。結(jié)果分析:如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快,而應(yīng)納稅稅額減少,可能存在隱瞞收入的問題。18、應(yīng)收(付)賬款增減變動(dòng)分析分析目的:分析納稅人應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況,判斷其銷售實(shí)現(xiàn)情況。計(jì)算公式:應(yīng)收賬款變動(dòng)率=(期末應(yīng)收賬款期初應(yīng)收賬款)÷期初應(yīng)收(付)賬款×1
15、00%。結(jié)果分析:如應(yīng)收賬款增長率增高,而銷售收入減少,可能存在隱瞞收入的問題。19、投入產(chǎn)出評(píng)估分析分析目的:對(duì)投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析,推算出企業(yè)銷售收入。計(jì)算公式:投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo)=當(dāng)期原材料(燃料、動(dòng)力等)投入量÷單位產(chǎn)品原材料(燃料、動(dòng)力等)使用量。結(jié)果分析:?jiǎn)挝划a(chǎn)品原材料(燃料、動(dòng)力等)使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料(燃料、動(dòng)力等)使用量的平均值。對(duì)投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析,測(cè)算出企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量。根據(jù)測(cè)算的實(shí)際產(chǎn)量與實(shí)際庫存進(jìn)行對(duì)比,確定實(shí)際銷量,從而進(jìn)一步推算出企業(yè)銷售收入,如測(cè)算的銷售收入大于其申報(bào)的銷售收入,則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問題。20、工(商)業(yè)增加值指
16、標(biāo)分析(1)應(yīng)納稅額與工(商)業(yè)增加值彈性分析分析目的:對(duì)應(yīng)納稅額與工(商)業(yè)增加值彈性分析,對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。計(jì)算公式:應(yīng)納稅額與工(商)業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長率÷工(商)業(yè)增加值增長率。其中:應(yīng)納稅額增長率=(本期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額)÷基期應(yīng)納稅額×100%; 工(商)業(yè)增加值增長率=本期工(商)業(yè)增加值-基期工(商)業(yè)增加值÷基期工(商)業(yè)增加值×100%。結(jié)果分析:應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額;工(商)業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計(jì)。一般情況下,應(yīng)納稅額于工業(yè)增加值彈性系數(shù)為1。彈性系數(shù)小于預(yù)警值,
17、則企業(yè)可能有少繳稅金的問題。應(yīng)通過其他相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法,并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況進(jìn)一步分析,對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。(2)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)分析分析目的:應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)的差異,對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。計(jì)算公式:工(商)業(yè)增加值稅負(fù)差異率=本企業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)÷同行業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)×100%。其中:本企業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額÷本企業(yè)工(商)業(yè)增加值;同行業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工(商)業(yè)增加值。結(jié)果分析:如低于同行業(yè)工(商)業(yè)增加值
18、平均稅負(fù),則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題,結(jié)合其他相關(guān)評(píng)估指標(biāo)和方法進(jìn)一步分析。?21、貨物流測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅額分析分析目的:檢測(cè)納稅申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額與按貨物流測(cè)算的進(jìn)項(xiàng)稅額的偏差值(只適用于商貿(mào)企業(yè))。計(jì)算公式:申報(bào)主表12行(進(jìn)項(xiàng)稅額)之和-資產(chǎn)負(fù)債表10行(存貨本期末數(shù)-存貨期初數(shù))+損益表2行(銷售折扣和折讓)×17%(或13%)+申報(bào)附表二8行“稅額”。?結(jié)果分析:絕對(duì)值相差較大則說明納稅申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額可能偏大,應(yīng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)一步分析。22、銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率配比分析分析目的:判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。計(jì)算公式:
19、(1)比值=銷售額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率。(2)銷售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額) /上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100%。(3)應(yīng)納稅額變動(dòng)率=(本期累計(jì)應(yīng)納稅額-上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額)/上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額×100%。結(jié)果分析:正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長,比值應(yīng)接近1。(1)當(dāng)比值大于1,兩者都為正時(shí),可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問題;二者都為負(fù)時(shí),無問題。(2)比值小于1,二者都為正時(shí),無問題;二者都為負(fù)時(shí),可能存在上述問題;(3)當(dāng)比值為負(fù)數(shù),前者為正后者為負(fù)時(shí),可能存在上述問題;后者為正前者為負(fù)時(shí),無問題
20、。23、銷售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率配比分析分析目的:如本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降,若低于正常幅度可能存在購進(jìn)貨物(包括應(yīng)稅勞務(wù))已入帳,但在銷售貨物時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而不計(jì)或少計(jì)銷售額、銷售價(jià)格偏低、或用于本企業(yè)集體福利、在建工程等未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等。計(jì)算公式:(1)比值=銷售毛利率變動(dòng)率/稅負(fù)率變動(dòng)率。(2)銷售毛利率變動(dòng)率=(本期銷售毛利率-上年同期銷售毛利率) /上年同期銷售毛利率×100%。本期銷售毛利率=(本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-本期累計(jì)主營業(yè)務(wù)成本)/ 本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100%。上年同期銷售毛利率=(上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期累計(jì)主
21、營業(yè)務(wù)成本)/上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100%。(3)稅負(fù)率變動(dòng)率=(本期累計(jì)稅負(fù)率-上年同期累計(jì)稅負(fù)率) /上年同期累計(jì)稅負(fù)率×100%。本期累計(jì)稅負(fù)率=本期累計(jì)應(yīng)納稅額/ 本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100%。上年同期累計(jì)稅負(fù)率=上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額/上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100%。結(jié)果分析:正常情況下銷售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率應(yīng)基本同步增長,比值應(yīng)接近1。(1)當(dāng)比值大于1,二者都為正時(shí),可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售額,銷售價(jià)格偏低或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題;二者都為負(fù)時(shí),無問題。(2)當(dāng)比值小于1,二者都為正時(shí),無問題;二者都為負(fù)時(shí),可能存在上述問題;(3)當(dāng)比值為負(fù)時(shí),前者為正后者為負(fù)時(shí),可能存在上述問題;后者為正前者為負(fù)時(shí),無問題。24、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析分析目的:綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與
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