注冊會計師會計會計分錄大匯總

1、1001現(xiàn)金錯誤!未定義書簽。1、用于備用金.2、現(xiàn)銷貨款結(jié)清3、同意捐贈.4、現(xiàn)金清查.5、投資者投入1、現(xiàn)金繳存2、提取現(xiàn)金3、補助收入、退稅4、投資者投入.5、結(jié)匯6、購匯錯誤!未定義書簽錯誤!未定義書簽錯誤!未定義書簽錯誤!未定義書簽錯誤!未定義書簽1002銀行存款錯誤I未定義書簽。.錯誤!未定義書簽.錯誤!未定義書簽.錯誤!未定義書簽.錯誤!未定義書簽.錯誤!未定義書簽.錯誤!未定義書簽1009其他貨幣資金錯誤!未定義書簽。1、取得錯誤!未定義書簽。2、購買原材料錯誤!未定義書簽。3、投資轉(zhuǎn)出錯誤!未定義書簽。1111應收單據(jù)錯誤I未定義書簽。1、收到單據(jù)錯誤!未定義書簽。2、帶息商

2、業(yè)匯票計息錯誤!未定義書簽。3、申請貼現(xiàn)錯誤!未定義書簽。4、已貼現(xiàn)單據(jù)到期承兌人拒付錯誤!未定義書簽。5、到期托收入帳錯誤!未定義書簽。6、承兌人到期拒付或無望收回錯誤!未定義書簽。7、轉(zhuǎn)讓、背書單據(jù)（購原料）錯誤!未定義書簽。1131應收賬款錯誤I未定義書簽。1、發(fā)生錯誤!未定義書簽。2、發(fā)生現(xiàn)金折扣錯誤!未定義書簽。3、發(fā)生銷售折讓、退貨錯誤!未定義書簽。1、本錢法錯誤!未定義書簽。2、權(quán)益法錯誤!未定義書簽。4、計提壞賬預備（備抵法）錯誤!未定義書簽。5、發(fā)生壞帳并核銷錯誤!未定義書簽。1133其他應收款錯誤!未定義書簽。6、確認的壞帳又收回錯誤!未定義書簽。1151預付賬款.錯誤!未

3、定義書簽。1、收到錯誤!未定義書簽。2、付款和不足部份補付錯誤!未定義書簽。1211原材料（存貨）錯誤I未定義書簽。1、存貨取得錯誤!未定義書簽。2、存貨日常事務錯誤!未定義書簽3、打算本錢法錯誤!未定義書簽。4、本錢計價：零售價法錯誤!未定義書簽。5、本錢計價：毛利率法錯誤!未定義書簽。6、盤存錯誤!未定義書簽。1221包裝物錯誤!未定義書簽。1261委托代銷商品錯誤!未定義書簽。1271受托代銷商品錯誤!未定義書簽。1251委托加工物資錯誤!未定義書簽。1281存貨跌價預備（存貨期末計價）錯誤!未定義書簽。1101短時間投資錯誤!未定義書簽。1、取得時錯誤!未定義書簽。2、收到投資前宣告現(xiàn)

4、金股利錯誤!未定義書簽。3、持有期間獲取股利錯誤!未定義書簽。4、部份出售錯誤!未定義書簽。5、全數(shù)出售、處置錯誤!未定義書簽，1102短時間投資跌價預備錯誤I未定義書簽。1401長期股權(quán)投資錯誤!未定義書簽。217101應交增值稅錯誤!未定義書簽。1402長期債權(quán)投資錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。1、債券投資錯誤!未定義書簽。1421長期投資減值預備錯誤!未定義書簽。1431委托貸款錯誤!未定義書簽。1501固定資產(chǎn).1、取得錯誤!未定義書簽。2、1502折舊錯誤!未定義書簽。3、后續(xù)支出錯誤!未定義書簽。4、處置錯誤!未定義書簽。5、期末計價錯誤!未定義書簽1801無形資產(chǎn)錯誤!未定

5、義書簽。1取得錯誤!未定義書簽。2攤銷錯誤!未定義書簽。3、1805無形資產(chǎn)減值預備錯誤!未定義書簽。4出售錯誤!未定義書簽。二、欠債類錯誤!未定義書簽。2101短時間借款錯誤!未定義書簽。2111應付單據(jù)錯誤!未定義書簽。2121應付賬款錯誤I未定義書簽。1、發(fā)生現(xiàn)金折扣錯誤!未定義書簽。2、債務寬免、無法支付的應付賬款錯誤!未定義書簽。2131代銷商品款錯誤!未定義書簽。2151應付工資錯誤I未定義書簽。2153應付福利費錯誤!未定義書簽。2161應付股利錯誤I未定義書簽。1、昔時利潤分派錯誤!未定義書簽。2、股東會通過決議錯誤!未定義書簽。3、實際支付錯誤!未定義書簽。2171應交稅金錯

6、誤I未定義書簽。1、本月交納本月增值稅錯誤!未定義書簽。2、本月交納上月增值稅錯誤!未定義書簽。資產(chǎn)類1001現(xiàn)金一、用于備用金a、發(fā)生時：借：其他應收款-備用金（或直接設備用金科目）貸：現(xiàn)金b、報銷時：借：治理費用（等費用科目）貸：現(xiàn)金報銷后補足余額二、現(xiàn)銷貨款結(jié)清借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）應交稅金-應交增值稅（銷項稅）3、同意捐贈第一步：借：現(xiàn)金貸：行轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值第二步：繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值貸：資本公積-其他資本公積應交稅金-應交所得稅4、現(xiàn)金清查一經(jīng)發(fā)覺第一全數(shù)記入“待處置.財產(chǎn)損溢-待處置流動資產(chǎn)損公”a、盈余借:待處置財產(chǎn)損

7、溢-待處置流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入（無法查明）其它應付款應付X單位或個人b、欠吵借：治理費用（無法查明）其他應收款-應收現(xiàn)金欠缺款（個人承擔責任）貸：待處置財產(chǎn)損溢-待處置流動資五、投資者投入借：現(xiàn)金貸：實收資本（或股本）r公司1002銀行存款、現(xiàn)金繳存借：銀行存款貸：現(xiàn)金二、提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款3、補助收入、退稅借:銀行存款貸：補助收入4、投資者投入借：銀行存款貸：股本（實收資本）假設產(chǎn)生資本溢價產(chǎn)生差價記入.資本濡價”五、結(jié)匯借：銀行存款-人民幣財務費用-匯兌損益借損貸益貸：銀行存款-外幣六、購匯借：銀行存款-外幣財務贄用一匯兌損益借損貸益貸：銀行存款-人民幣1009其他貨幣資金

8、一、取得借：其他貨幣資金-外埠存款（等）貸：銀行存款二、購買原材料借：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：其他貨幣資金-（明細科目）3、投資轉(zhuǎn)出借：短時間投資貸：其他貨幣資金-存出投資款1111應收單據(jù)）收到單據(jù)借：應收單據(jù)貸：應收賬款（等）二、帶息商業(yè)匯票計息借：應收單據(jù)貸：財務費用（樣在中期末和年末計息）3、申請貼現(xiàn)借：銀行存款財務費用（=貼現(xiàn)息-本期應計提單據(jù)利息）貸：應收單據(jù)（帳面數(shù)）貼現(xiàn)視同貸款（屬附追索權(quán)的債權(quán)轉(zhuǎn)讓、融資）4、已貼現(xiàn)單據(jù)到期承兌人拒付（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應收賬款-X公司貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足借:應收賬款-X公司貸：銀行存款短時間借

9、款帳戶資金不足部份五、到期托收入帳借：銀行存款貸：應收單據(jù)六、承兌人到期拒付或無望收回借：應收賬款現(xiàn)在可計提壞賬預備貸：應收單據(jù)7、轉(zhuǎn)讓、背書單據(jù)（購原料）借： 原材料物資采購、在途物資等應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：應收單據(jù)1131應收賬款發(fā)生借：應收賬款-X公司總價法入帳，扣除商業(yè)折扣額貸：主營業(yè)務收入應交稅金一成交增值稅（銷項稅）二、發(fā)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款入帳總價-現(xiàn)金折扣（分含稅與不含稅折扣）財務費用貸：應收賬款-X公司3、發(fā)生銷售折讓、退貨借：主營業(yè)務收入應交稅金一應交增值稅（銷項稅）貸：應收賬款需購貨方稅務部門開具退貨證明，到銷貨方稅務局備案方可開具紅字發(fā)票4、計提壞賬預備（

10、備抵法）余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法、個別認定法（不是個別計價法）借:治理費用-壞帳預備貸：壞賬預備注：如計提早有借方余額，應提數(shù)=借方余額+本期應提數(shù)：如計提前有貸方余額，應提數(shù)=本期應提數(shù)-貸方余額（如為負數(shù)沖減治理費用）。五、發(fā)生壞帳并核銷借：壞賬預備貸：應收賬款1133其他應收款六、確認的壞帳又收回借：應收賬款同時：借：銀行存款貸：應收賬款貸：壞賬偵備會計與稅法壞帳預備計提基數(shù)的區(qū)別:A、會計：“應收賬款”+“其它應收款”科目余額，不論是不是購銷活動形成B、稅法：“應收賬款”+“應收單據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的1151偵付賬款、收到借：預付賬款貸：銀行存款二、付款和不

11、足部份補付借：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：預付賬款行存款彳、足部份補付注：如有確鑿證聽說明其不符合預付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣故已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉(zhuǎn)入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬預備。1211原材料（存貨）、存貨取得Ax夕卜購借：原材料（等）應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：應付賬款（等）B、投資者投入借：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：實收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補價借：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：原材料固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應交稅金-應交增值稅（銷項稅）銀行存款支付的補價和相關稅費（2）收到補價借：

12、原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅）銀行存款（收到的補價）貸：原材料（等）應交稅金-成交增值稅（銷項稅）營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補價收益=補價-補價/公平價*帳面價-補價/公平價*應交稅金和教育費附加D、債務重組取得（1）支付補價借：原材料（應收賬款-進項稅+補價+相關稅費）應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：應收賬款銀行存款（=補價+相關稅費）（2）收到補價借：原材料（應收賬款-進項稅-補價+相關稅費）銀行存款（補價）貸：應收賬款銀行存款（相關稅費）補價收益=補價-補價/公平價*帳而價-補價/公平價*應交稅金和教育費附加借：原材料E、同意捐贈應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-

13、同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預備銀行存款相關稅費月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預備貸：資本公積-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預備應交稅金-所得稅處置：借：資本公積-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預備貸：資本公積-其他資本公積二、存貨日常事務限在途物資借：在途物資應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：應付賬款借：原材料B、估價入帳貸：應付賬款-估價注：本月未入庫增值稅不得抵扣C、生產(chǎn)、日常領用借：生產(chǎn)本錢制造費用治理費用貸：原材料（等）D、工程領用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利借:應付福利費貸：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3、打算本錢法A、入庫借：原材料貸：物資采

14、購打算本錢B、付款、發(fā)票抵達借：物資采購實際本錢應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：應付賬款C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出借方（超支）：借：材料本錢不同貸：物資采購貸方（節(jié)約）借：物資采購貸：材料本錢不同打算本錢=實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*打算價實際本錢=包括合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料本錢不同率=（月初結(jié)存不同-本期不同）/（月初打算本錢+本期打算本錢）D、分攤本月材料本錢不同生產(chǎn)本錢+或一借：制造費用貸:材料本錢不同+2文一4、本錢計價：零售價法本錢率=（期初存貨本錢+本期存貨本錢）/（期初存貨售價+本期存貨售價）期銷售存貨的本錢=本期存貨的售價（銷售收入）*本錢率例：某商品公司

15、采納零售價法，期初存貨本錢20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售本錢是多少？本錢率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%銷售本錢=100000*80%=80000元五、本錢計價：毛利率法銷售本錢=銷售收入一毛利銷售收入*（1-毛利率）=銷售本錢毛利率=（銷售收入-銷售本錢）/銷售收入例：某商業(yè)公司采納毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨本錢1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24%,求5月末本錢。5月銷售本錢=4550*（1-24%）=3458萬元5月末本錢=

16、2400-1500-3458=442萬元六、盤存發(fā)生盈虧借：待處置財產(chǎn)損溢（盤虧）借：原材料貸：原材料貸：待處置財產(chǎn)損溢（盤盈）A、盤盈借：待處置財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入B、盤虧借:治理費用因計量、日常治理致使的損失其他應收款-X個人應收X保險公司賠款其他應收款-X個人營業(yè)外支出自然災害等不可抗因素貸：待處置財產(chǎn)損溢A、發(fā)出1221包裝物借：營業(yè)贄用（、出借二、隨同商品出售不單獨計價）其他業(yè)務支出貸：包裝物B、確認收入借：其他應收款（、出租二、隨同商品出售單獨計價）貸：其他業(yè)務收入注意：包裝物僅指容胎，不包括包裝材料（如：鐵絲、繩索等，在原材料核算）：自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。1261

17、委托代銷商品委托方:A、發(fā)出借：委托代銷商品貸：庫存商品B、收到銷貨清單，開具發(fā)票借：應收賬款C、收到款項貸:主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅（銷項稅）借：銀行存款D.結(jié)轉(zhuǎn)本錢貸：應收賬款借：主營業(yè)務本錢E、支付代銷費用貸：委托代銷商品借：營業(yè)費用貸：銀行存款（或應收賬款）1271受托代銷商品A、收到借：委托代銷商品貸：委托代銷款B、對外銷售借：應收賬款（或銀行存款）貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅（銷項稅）C、月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票借：代銷商品款應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應付賬款）D、結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務本錢貸：委托代銷商品1251委托加工物資委托方：A、發(fā)

18、出時借：委托加工物資貸：原材料B、支付運費、加工費等借：委托加工物資貸：銀行存款（應付賬款）C、支付消費稅、增值稅借：委托加工物資（直接出售）應交稅金-消費稅（收回后繼續(xù)加工）應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款消費稅計稅價錢=（發(fā)出材料金額+加工費）/（1-稅率）增值稅=加工費*稅率D、轉(zhuǎn)回借：原材料（庫存商品）貸：委托加工物資1281存貨跌價偵備（存貨期末計價）按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法A、計提跌價預備借：治理費用-計提的存貨低價預備貸：存活跌價預備B、市價上升未到計提早存貨帳面價值，部份沖回借：存活跌價預備貸：治理費用-計提的存貨低價預備C、市價上升高于原帳而價值，全數(shù)沖回，不得超過

19、原帳面價值借：存活跌價預備貸：治理費用-計提的存貨低價預備因銷售、債務重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價預備=上期末該類存貨所計提的存貨跌價偵備/上期末該類存貨的帳面金額*因銷售、債務重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額1101短時間投資一、取得時借：短時間投資應收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）貸：銀行存款二、收到投資前宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應收股利3、持有期間獲取股利借：銀行存款貸：短時間投資4、部份出售借：銀行存款短時間投資跌價預備（出售部份分攤額，也可期末路調(diào)整）貸：短時間投資投資收益（借或貸）五、全數(shù)出售、處置借：銀行存款短時間投資跌價預備貸：短時間投資投資收益（借或貸）

20、1102短時間投資跌價偵備帳面價值與市價孰低法借：投資收益-計提短時間投資跌價預備貸：短時間投資跌價預備1401長期股權(quán)投資-、本錢法A、取得（1）購買借：長期股權(quán)投資-X公司應收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（2）債務人抵償債務而取得a、收到補價借：長期股權(quán)投資（=應收賬款-補價）銀行存款（收到補價）貸：應收賬款b、支付補價借：長期股權(quán)投資（=應收賬款+補價）貸：應收賬款銀行存款（支付補價）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)b. （1）支付補價（2）收到補價B、日常事務（1）追加投資借：長期股權(quán)投資-X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款借：

21、長期股權(quán)投資-X公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益借：長期股權(quán)投資-X公司貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資-X公司（3）投資年度的利澗和現(xiàn)金股利的處置借：銀行存款貸：投資收益長期股權(quán)投資-X公司投資公司投資年度應不仃的投資收益=投資昔時被投資單位實現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（昔時投資持有月份/全年月份12）我國公司樣是昔時利澗或現(xiàn)金股利下年分派，由此致使沖減本錢的核算?！緫獩_減初始投資本錢的金額】=被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應享有的投資收益即：超過應享有收益部份沖減投資本錢（4）投資

22、以后的利潤或現(xiàn)金股利的處置a、沖回以前會計期間沖減的投資本錢借：應收股利長期股權(quán)投資-X公司貸：投資收益-股利收入b、繼續(xù)沖減投資本錢借：應收股利貸：長期股權(quán)投資-X公司投資收益-股利收入【應沖減初始投資本錢的金額】=（投資后至今年末被投資單位積存分派的利澗或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位積存實現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資本錢應確認的投資收益=投資公司昔時取得的利澗或現(xiàn)金股利-應沖減初始投資本錢的金額舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購入B公司10%股分，預備長期持有。投資本錢110000o（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利1000

23、0：取得時：借：長期股權(quán)投資-B公司110000貸：銀行存款110000分派股利時：借：應收股利10000貸：長期股權(quán)投資-B公司10000假設:（2）B公司2003年實現(xiàn)凈利澗400000,2001年5月8日宣告分派300000現(xiàn)金股利沖減投資本錢額=(100000+300000)-400000*10%-10000=70000借：應收股利30000長期股權(quán)投資-X公司10000貸：投資收益-鼓舞收入40000假設：(3)B公司2003年實現(xiàn)凈利澗400000,2004年5月8日宣告分派450000現(xiàn)金股利沖減投資本錢額=(100000+450000)-400000*10%-10000=500

24、0借：應收股利45000貸：長期股權(quán)投資-X公司5000投資收益-鼓舞收入40000假設：(4)引用例(3),B公司2004年實現(xiàn)凈利潤100000,2005年4月8日宣告分派30000現(xiàn)金股利沖減投資本錢額=(100000+450000+30000)-(400000+100000)*10%-(10000+5000)=-7000借：應收股利30000長期股權(quán)投資-X公司7000貸：投資收益-股利收入37000現(xiàn)在長期股權(quán)投資-X公司帳面=110000-10000-5000+7000=102000假設：(5)引用例(3),B公司2004年實現(xiàn)凈利潤200000,2005年4月8日宣告分派3000

25、0現(xiàn)金股利沖減投資本錢額=(100000+450000+30000)-(400000+200000)*10%-(10000+5000)=-35000-35000高于累計沖減投資本錢部份，最多沖減=10000+5000=15000借：應收股利30000長期股權(quán)投資-X公司15000貸：投資收益-股利收入45000現(xiàn)在長期股權(quán)投資-X公司帳面=110000-10000-5000+15000=110000(原投資帳面價值)注：至此以前沖減部份全數(shù)確以為收益二、權(quán)益法A、取得（1）借：長期股權(quán)投資-X公司（投資本錢）占被投資公司應享有份額（股權(quán)投資差額）貸：銀行存款（2）初始投資本錢低于應享有被投資公

26、司份額借：長期股權(quán)投資-X公司（投資本錢）占被投資公司應享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資預備投資差額部份銀行存款B、被投資公司實現(xiàn)凈損益（1）被投資公司分派投資以前年度股利借：應收股利貸：借：長期股權(quán)投資-X公司（投資本錢）（2）被投資公司實現(xiàn)凈利潤借：長期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）貸：投資收益-股權(quán)投資收益（3）被投資公司發(fā)生凈損失借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：借：長期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例=原持股比例*昔時持有月份/12+追加持股比例*昔時持有月份/12（4）被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利借：應收股利貸：長期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈a、被投資公司

27、帳務處置（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-同意捐贈非貨幣性資產(chǎn)應交稅金（或銀行存款）支付的相關稅費2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-同意捐贈非貨幣性資產(chǎn)貸：資本公積-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預備3處置借：資本公積T授權(quán)投資預備貸：資本公積-其他資本公積b、投資公司I借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資偵備）.被投資公司確認資本公積*應享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資預備（6）被投資公司增資擴股借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資預備）被投資公司確認資本公積*應享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資預備（7）被投資公司同意其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關聯(lián)交易差價（同上

28、）（10）投資差額攤銷（期限：，合同約定投資期限，按此期限；二、無規(guī)定不超過10年）借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）（11）被投資公司重大會計過失更正（例：發(fā)覺某辦公用設備未提折舊）分錄中123代實際金額a、被投資公司1）補提折舊借：以前年度損益調(diào)整1貸：累計折舊2）調(diào)減應交所得稅借:應交稅金-應交所得稅=1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整23）減少未分派利潤借:利潤分派-未分派利潤貸：以前年度損益調(diào)整3=2-14）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金按調(diào)全年度計提比例*3-法定公益金貸：利潤分派-未分派利潤4調(diào)整后減少未分派利澗（凈利澗）=3-4b、投資

29、公司1）損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整=上3-4貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）2）假設與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變更3）沖減未分派利潤借：利潤分派-未分派利潤5貸：以前年度損益調(diào)整4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金-法定公益金貸：利澗分派-未分派利潤6調(diào)整未分派利潤（凈利潤）=5-63、權(quán)益法轉(zhuǎn)本錢法（資本公積預備不作處置）A、出售、處置部份股權(quán)（致使采納本錢法）借:銀行存款貸：長期股權(quán)投資-X公司（投資本錢）（損益調(diào)整）投資收益（借或貸B、轉(zhuǎn)為本錢法借：長期股權(quán)投資-x公司本錢法投資本錢貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資本錢）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額C、宣

30、告分派前期現(xiàn)金股利沖減轉(zhuǎn)為本錢法下投資本錢借:應收股利貸：長期股權(quán)投資r公司4、本錢法轉(zhuǎn)權(quán)益法以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資本錢）為基礎確認投資差額A、取得長期股權(quán)投資（本錢法）借：長期股權(quán)投資-x公司貸：銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應收股利貸：長期股權(quán)投資-x公司C、追溯調(diào)整追加投資前應攤銷投資差額=追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間=（本錢法初始投資本錢-應享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間持有期間應確認投資收益=持有期間被投資公司凈利潤變更數(shù)*所占份額2本錢法改權(quán)益法的累計阻礙數(shù)=持有期間應確認投資收益-追加投資前應攤銷投資差額=2-1借：長期股

31、權(quán)投資-x公司（投資本錢）（股權(quán)投資差額）調(diào)整前確認的投資差額-確認攤銷部份（損益調(diào)整）=2貸：長期股權(quán)投資-x公司調(diào)整時帳面數(shù)利潤分派-未分派利潤=2-1（累計阻礙數(shù)）D、追加投資借：長期股權(quán)投資-x公司實際投資本錢貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520000元購入B公司股票，持股比例占10%,另支付2000元相關稅費（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可取得40000元；a、 借：長期股權(quán)投資-X公司522000貸：銀行存款522000b、 借:應收股利40000貸：長期股權(quán)投資-x公司40000長期股權(quán)投資帳面余額=522

32、000-40000=482000（2）2003年1月1日A公司以1800000再次購入B公司25%股權(quán)，另支付9000元相關稅費。持股比例達35%,改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1II所有者權(quán)益合計4500000元，2002年實現(xiàn)凈利澗100000,2003年實現(xiàn)凈利潤400000。A與B所得稅率均為33%,股權(quán)投資差額10年攤銷。A、追溯調(diào)整2002年投資時產(chǎn)生的投資差額=552000-150000*10%=720002002年應攤銷投資差額=72000*10*1=72002002年應確認的投資收益=400000*10%=40000本錢法改權(quán)益法累計阻礙數(shù)=40000-7200=328

33、00借：長期股權(quán)投資-b公司（投資本錢）410000=（522000-10000-7200）（股權(quán)投資差額）64800=（72000-7200）（損益調(diào)整）40000=（400000*10%）貸：長期股權(quán)投資-b公司482 000利潤分派-未分派利潤32800B、道出，：借：長期股權(quán)投資-b公司（投資本錢）1809000=（1800000-9000）貸：銀行存款1809000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利澗應轉(zhuǎn)入投資本錢（詳見書）借：長期股權(quán)投資-b企業(yè)（投資本錢）40000（損益調(diào)整）40000=1809000-（4500000-100000+400000）*=684000借：

34、長期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額）684000貸：（投資本錢）684000新的投資本錢=410000+1809000+40000-684000=1575000所占份額=（4500000-400000+400000）*=1575000F、擦銷投資差額借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷75600=（64800/9-684000/10）貸：（股權(quán)投資差額）756000H、2003年投資收益借：長期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整）140000=100000*35%貸：投資收益-股權(quán)投資收益1400001402長期債權(quán)投資一、債券投資A、取得借：長期債權(quán)投資-債券投資（面值）溢價）（應計利息）投資前確認的利息

35、（債券費用）相關費用較大投資收益-長期債券費用攤銷相關費用較小貸：銀行存款長期債權(quán)投資-債券投資（折價）b、次還本付息：年度終r計提利息、攤銷溢折價借：長期債權(quán)投資-債券投資（應計利息）長期債權(quán)投資-債券投資（折價）貸：投資收益-長期債券費用攤銷長期債權(quán)投資-債券投資（溢價）（債券費用）C、分期付息：年度終了計提利息、攤銷溢折價（1）計提、攤銷借：長期債權(quán)投資-債券投資（折價）應收利息貸：長期債權(quán)投資-債券投資（溢價）（債券費用）投資收益-長期債券費用攤銷（2）收到付息借：銀行存款貸：應收利息（3）實際利率法溢折價攤銷（分期付息）應收利息=面值*票而利率利息收入（投資收益）=（面值+未攤銷溢折

36、價）*實際利率本期溢折價捶銷=應收利息-利息收入未捶銷溢折價=溢折價總額-本期攤銷數(shù)借：應收利息貸：應收利息長期債權(quán)投資-x債券投資（折價）貸：投資收益-長期債券投資收益長期債權(quán)投資-X債券投資（溢價）D、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價）貸：銀行存款（2）計提利息借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息）貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉(zhuǎn)換時（本例本錢法）借：長期股權(quán)投資r公司（假設為短時間持有，借：短時間投資）貸：長期債權(quán)投資-X可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價）.未攤銷部份（應計利息）E、各投資項目的處置借:銀行存款投資收益-xx投資損失xx投資減

37、值預備貸：xx投資（全數(shù)處置全數(shù)轉(zhuǎn)出，部份出售部份轉(zhuǎn)出）帳面數(shù)貸：投資收益-xx投資收益注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積”借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)預備貸：資本公積-其他資本公積F、投資減值預備按本錢與市價孰低法借:投資收益-xx投資跌價偵備貸：xx投資跌價偵備1421長期投資減值偵備帳面價值與市價孰低法借：投資收益-長期投資減值預備貸：長期投資減值預備1431委托貸款一、計提利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入二、到期利息未收回，全數(shù)沖回，做1相反分錄3、年關計提減值預備借：投資收益-委托貸款減值貸：委托貸款-減值預備1501固定資產(chǎn)、取得價值組成（達到預定可利用狀態(tài)前發(fā)

38、生的符合理、必要的支出）=價款（含增值稅）+運雜贄+包裝費安裝本錢+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價+分攤的工程人員匚資+專業(yè)人員效勞費+其他間接費用（契稅、車輛購買稅、耕地占用稅）等A、外購不需安裝的借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款B、外購需安裝的（1）借：在建工程貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等）（2）借：在建工程貸：銀行存款（支付的安裝費等）（3）借：固定資產(chǎn)C、自行建造貸：在建工程達到預定可利用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)（1）購買工程物資借：工程物資（含增值稅）貸：銀行存款(2)領用I：程物資借：在建工程貸：工程物資(3)領用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程貸：庫存商品帳面本錢應交稅金-成交增值稅（銷項

39、稅）(4)領用本企業(yè)外購原材料借：在建工程貸：原材料（等）應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）(5)工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅）（6）聯(lián)合試車發(fā)生費用（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務（7）完工交付（8）改擴建（9）改擴建變價收入貸：工程物資借：待攤費用年內(nèi)攤銷貸：銀行存款支付的費用原材料利用本企業(yè)外購材料應交稅金-應交增值稅（進項稅）應付工資應支付的工資借：在建工程貸：生產(chǎn)本錢-輔助生產(chǎn)本錢借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：在建工程貸：銀行存款（等）借:營業(yè)外收入貸：在建工程（10）參照估量可收回凈額與改擴建+（本來錢-累計折舊）熟低確認新的投資本錢借：固定資產(chǎn)營業(yè)外支出

40、時貸：在建工程C、投資者投入（投資各方確認的價值）借：固定資產(chǎn)貸：實收資本（股本）D、債務重組（1）收到補價借：銀行存款收到的補價固定資產(chǎn)貸：應收賬款（2）支付補價借：固定資產(chǎn)貸：應收賬款銀行存款.支付的補價D、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補價確認的收益=補價/（換出資產(chǎn)）公平價*（換出資產(chǎn)）帳面價+補價/（換出資產(chǎn)）公平價*應交稅金和教育費附加借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益（2）支付補價借：固定資產(chǎn)貸：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）銀行存款E、同意捐贈（1）借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-同意捐贈非貨幣性資產(chǎn)（2

41、）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸：應交稅金-應交消費稅資本公積-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預備F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值+相關稅費）借：固定資產(chǎn)貸：資本公積銀行存款G、盤盈通過“待處置財產(chǎn)損溢”入帳價值：1）市價-依新舊程度估量的損耗2）估量以后現(xiàn)金流量（1不可利用情形下）（1）借：固定資產(chǎn)貸：待處置財產(chǎn)損溢（2）借：待處置財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入H、制包工程（1）付款或補付工程款借:在建工程-x工程貸：銀行存款（2）完工交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程I、租入（暫略）J、融資租賃（1）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)需安裝的先入在建工程貸：長期應付款-應付融資租賃款（2）分期付融資租賃款借：長期應付款-應付融資租賃款

42、貸：銀行存款（3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)借:固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)融資租賃費用暫略二、1502折舊借：制造費用（治理費用等）貸：累計折舊A、年限平均法（略）B、工作量法（略）C、雙倍余額遞減法第一年=固定資產(chǎn)價值*2/利用年限第二年=（固定資產(chǎn)價值-已提折舊）*2/利用年限依此類推倒數(shù)第二年=（固定資產(chǎn)價值-已提折舊-凈殘值）/2=最后年D、年數(shù)總和法總年數(shù)（即分母數(shù)）=n+（n-1）+（n-2）+2+1n為可利用年限分子：第年=n；第二年=n-l依此類推倒數(shù)第二年=2：最后年=1舉例：（1）可利用年限為8年分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36第一年比例=8/36（2）可利用年限為5年分母=5+4+3+2+1=15第二年比例=4/153、