如何銀行信貸審計

1、【精品文檔】如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學(xué)習(xí)與交流如何銀行信貸審計.精品文檔.如何銀行信貸審計商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行利潤來源的核心,信貸資產(chǎn)在銀行資產(chǎn)中占絕對比例優(yōu)勢,其業(yè)務(wù)風(fēng)險也是銀行最大的潛在風(fēng)險。為此,隨著金融體制改革深化,將銀行信貸業(yè)務(wù)作為審計重點,是揭露重大違法犯罪、消除風(fēng)險隱患、促進管理、提高效益和維護金融市場秩序的重要環(huán)節(jié)。筆者通過參與金融審計項目,總結(jié)了一些心得體會,通過本文與一線審計同仁分享。一、審前調(diào)查是銀行信貸業(yè)務(wù)審計的航標(biāo)銀行信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)海量,好的審前調(diào)查可以使審計工作事半功倍,沒有審前調(diào)查,好比大海里航行沒有了航標(biāo)。審前調(diào)查包括以下幾個方面:一是被審計單位信貸業(yè)

2、務(wù)總體發(fā)展情況。取得被審計單位整體發(fā)展規(guī)劃以及年度信貸管理分析報告,了解和掌握包括業(yè)務(wù)發(fā)展動向及重點、信貸業(yè)務(wù)分類、信貸質(zhì)量分析等重要信息,對信貸業(yè)務(wù)總體情況的了解有利于我們站在比較宏觀的角度去分析潛在風(fēng)險。二是內(nèi)部管理基本情況。了解信貸各職能部門的職責(zé)和工作程序,熟悉有關(guān)內(nèi)部控制制度,進行內(nèi)部控制測試,判斷內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。通過以上調(diào)查了解的內(nèi)容,初步判斷被審計單位在管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié),初步確定審計關(guān)注重點。例如,我們在對某銀行的審前調(diào)查中發(fā)現(xiàn),該銀行的信貸審批會有權(quán)否決或調(diào)整風(fēng)控部門對企業(yè)的所做的統(tǒng)一授信,這就可能導(dǎo)致銀行根據(jù)企業(yè)貸款調(diào)整對企業(yè)的授信額度,使統(tǒng)一授信流于形式,風(fēng)險得

3、不到有效控制。三是分析貸款原始數(shù)據(jù)。在對貸款業(yè)務(wù)總體情況和內(nèi)部管理情況了解的基礎(chǔ)之上,對貸款數(shù)據(jù)進行有目的的分類篩選和匯總分析等,確定審計重點和疑點,為下一步審計實施階段做好準(zhǔn)備。這里值得說明的是,在計算機審計技術(shù)能力有限的情況下,審計人員直接進入銀行電子信息系統(tǒng)拷貝數(shù)據(jù)存在風(fēng)險較大,如果使用銀行信貸統(tǒng)計部門的貸款數(shù)據(jù),又會缺失很多必要的信息,所以要求被審計單位信息技術(shù)人員提供審計配合,從數(shù)據(jù)庫中導(dǎo)出審計人員所需的貸款數(shù)據(jù)較為可行。二、銀行貸款檔案檢查是發(fā)現(xiàn)問題線索的關(guān)鍵銀行貸款檔案檢查是審計實施階段的重要環(huán)節(jié)。主要應(yīng)把握兩方面。其一:根據(jù)審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)疑點和問題,確定抽查范圍。如,我們在對某信

4、用社信貸業(yè)務(wù)調(diào)查了解時,發(fā)現(xiàn)該信用社個人消費貸款業(yè)務(wù)近兩年增長較快,而大部分個人消費貸款源自內(nèi)部職工消費貸款,短時間內(nèi)內(nèi)部職工同時購車或買房的現(xiàn)象不正常。因此,我們將內(nèi)部職工消費貸款確定為貸款檔案抽查重點,從中選取了時間比較集中、數(shù)額較大的貸款進行重點檢查。通過檢查,除了發(fā)現(xiàn)該社的職工消費貸款手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)、貸款資料不完整外,還發(fā)現(xiàn)部分購房貸款提供的是虛假購房合同,引起了被審計單位的高度重視,提供虛假購房合同的職工主動將借款提前全額歸還。其二:按類別進行貸款檔案抽查,提高工作效率。各個銀行信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的側(cè)重點不同,造就了一些帶有濃重個體色彩的銀行信貸業(yè)務(wù),審計人員在深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)特點后,

5、進行有目的分類抽查,會節(jié)約大量的時間,提高審計效率。例如,某銀行根據(jù)自身特點,以及所處地區(qū)經(jīng)濟商貿(mào)中心的地理位置優(yōu)勢,將信貸業(yè)務(wù)重點向中小企業(yè)傾斜,簡化了貸款中間環(huán)節(jié),中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)以及個人經(jīng)營性貸款數(shù)量增加較快。這部分貸款在貸款臺賬上顯示金額小、數(shù)量多,審計抽查起來工作量大,又很難反映整體貸款情況。我們通過對貸款臺賬的分析,將這部分貸款按照不同的擔(dān)保人進行歸類整理后,劃分出商貿(mào)中心為商戶提供擔(dān)保的銀企合作項目擔(dān)保貸款、汽車經(jīng)營公司為個人提供擔(dān)保的汽車消費類貸款、房地產(chǎn)公司為個人提供擔(dān)保的個人住房按揭等,由此審計的范圍和目標(biāo)變得清晰,貸款檔案的抽查由點變成面,大大提高了工作效率。三、銀行賬戶

6、檢查和外部調(diào)查取證是提高審計質(zhì)量的重要手段銀行賬戶檢查和外部調(diào)查取證是檢查貸款是否被挪用以及貸款質(zhì)量的重要審計步驟,也使審計監(jiān)督得到延伸。通過上述監(jiān)督檢查,使審計人員比較全面地了解銀行信貸業(yè)務(wù)更深層次蘊含的問題,為審計人員揭示問題、提出審計建議提供更加有力的證據(jù)。一是在銀行賬戶檢查方面,包括信貸資金是否被挪用及信貸資金的流向等。如在檢查信貸資金方面,應(yīng)包括:信貸資金被用來歸還老貸款、信貸資金被用做承兌匯票保證金、信貸資金通過多次轉(zhuǎn)賬模糊資金軌跡或被轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)公司、信貸資金被大額提現(xiàn)等。在檢查信貸資金流向方面,應(yīng)包括:鎖定資金源頭賬戶和資金數(shù)額,追蹤和記錄資金流轉(zhuǎn)路線,調(diào)取資金劃轉(zhuǎn)原始憑證,發(fā)現(xiàn)和

7、提取審計線索,判斷其合規(guī)性,保存審計證據(jù)等。二是在外部調(diào)查取證方面,可以根據(jù)審計方案要求等,到單位直接了解貸款使用情況、貸款使用進度、查看原始支付憑證;到工商登記部門查詢貸款單位股東構(gòu)成、注冊資本等登記注冊情況;到人民銀行查詢貸款單位貸款情況及銀行開戶情況;到稅務(wù)機關(guān),通過了解貸款單位的報稅情況,了解其真實的經(jīng)營狀況等。四、關(guān)注貸款擔(dān)保是審計促進銀行防范潛在風(fēng)險的重要措施對貸款擔(dān)保進行審計是促進銀行防范貸款損失的又一道重要防線。近年來,銀行與融資性擔(dān)保公司的合作范圍逐步擴大,合作金額也呈上升趨勢。但其貸款風(fēng)險還沒有真正得到有效控制。為此,在進行銀行貸款擔(dān)保審計時,一是要關(guān)注來自貸款單位的風(fēng)險。

8、這些單位大多是在銀行信用等級評定較低、抗風(fēng)險能力較低的中小企業(yè)。二是要關(guān)注來自融資性擔(dān)保公司的經(jīng)營風(fēng)險。融資性專業(yè)擔(dān)保公司由于進入門檻較低,市場需求旺盛,近年來數(shù)量增長迅速,但由于缺乏有效監(jiān)管和不夠完善的內(nèi)部控制,擔(dān)保公司的經(jīng)營管理情況良莠不齊。如 2010年3月,國家七部委頒布的融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法明確規(guī)定,融資性擔(dān)保公司不得從事貸款業(yè)務(wù)。但目前一些融資性擔(dān)保公司仍在違規(guī)開展貸款業(yè)務(wù),這不僅降低了擔(dān)保公司的流動性和償債能力,而且還將使其承擔(dān)較大的貸款損失風(fēng)險。三是要關(guān)注來自銀行與融資性擔(dān)保公司之間不規(guī)范的合作行為的風(fēng)險。如:銀行違規(guī)為擔(dān)保公司提供委托貸款業(yè)務(wù)、銀行與擔(dān)保公司合作金額超出法規(guī)對擔(dān)保公司的限制、銀行與沒有