中國全球基金項目審計管理要求

1、2021/4/21中國全球基金項目審計管理要求中國全球基金項目審計管理要求2010年6月1日2021/4/22 主要內(nèi)容一、PR審計部成立的背景二、審計管理辦法的主要內(nèi)容介紹三、會計師事務(wù)所的審計管理要求四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 2021/4/23一、PR審計部成立的背景 根據(jù)全球基金與 中國全球基金項目中央執(zhí)行機構(gòu)（簡稱PR）簽定的第四輪艾滋病項目協(xié)議時提出的前提條件要求，PR于 2005 年 7 月份設(shè)立審計部。負(fù)責(zé) 對中國全球基金項目進(jìn)行內(nèi)部審計。PR審計部的工作由中國疾病預(yù)防控制中心審計處承擔(dān)。2021/4/24 二、審計管理辦法主要內(nèi)容介紹 （一）內(nèi)部審計范圍 1. 對中央本級

2、的結(jié)核病、艾滋病、瘧 疾三個項目進(jìn)行審計。 2. 對中央下?lián)艿礁魇№椖奎c資金的使 用情況進(jìn)行抽查審計。2021/4/25 二、審計管理辦法主要內(nèi)容介紹 （二）對項目省抽查審計的內(nèi)容 1.檢查省級下?lián)茼椖奎c資金是否及時2.審查預(yù)算的執(zhí)行和指標(biāo)的完成情況3.審查項目財務(wù)收支的合規(guī)性、真實性4.檢查帳帳、帳表、帳實是否相符 5.檢查資金、資產(chǎn)管理與使用情況及內(nèi) 部控制制度是否健全、有效等2021/4/26二、審計管理辦法主要內(nèi)容介紹 （三）抽查審計需SR、SSR提供的主要資料 1.項目辦工作人員花名冊以及內(nèi)控制度 2.會計賬簿、會計憑證、會計報表 3.相關(guān)合同、協(xié)議、督導(dǎo)報告和審計報告等 4.審計期

3、間的項目經(jīng)費預(yù)算數(shù)、實際完成數(shù) 5.審計期間的項目工作的進(jìn)展情況2021/4/27 二、審計管理辦法主要內(nèi)容介紹（四）抽查審計的工作程序 1.審計部提前3日下發(fā)審計通知。 2.被審計單位收到審計報告征求意見稿10日 內(nèi)，提出書面意見。 3.被審計單位對審計報告的結(jié)論、決定有異 議的，30日內(nèi)提出書面意見，請求復(fù)核。 4.被審計單位30日內(nèi)，將整改落實情況書面 反饋給審計部。2021/4/28三、會計師事務(wù)所的審計管理要求 （一）選擇會計師事務(wù)所的規(guī)定 1.要求采用公開招標(biāo)或邀標(biāo)的方式選擇會 計師事務(wù)所（詳見審計工作指南）。具體操作規(guī)范請執(zhí)行財政部制定的委托會計師事務(wù)所審計招標(biāo)規(guī)范的通知（財會2

4、0062號文件）。 2.要保留評選過程的原始資料（如招、投標(biāo) 資料，評標(biāo)資料等）；評標(biāo)小組成員的手寫 簽字。2021/4/29三、會計師事務(wù)所的審計管理要求（二）完善外審業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 1. 委托外審的內(nèi)容為“省第輪全球基金項目年度財務(wù)審計”。 2. 簽訂規(guī)范的書面業(yè)務(wù)約定書，并在協(xié)議中要明確具體的審計內(nèi)容，在報表審計的基礎(chǔ)上，還應(yīng)包括項目經(jīng)費的預(yù)算和實際執(zhí)行情況、項目的財務(wù)核算和管理上存在的問題等。并對項目存在的問題，出具“管理意見書”。2021/4/210四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （一）項目工作進(jìn)展緩慢、經(jīng)費執(zhí)行率低 主要原因：收到撥款時間較晚、未開展工作或已開展工作但未付款、預(yù)算

5、編制不科學(xué)等。 審計建議： 要求各項目辦要按照項目工作計劃書的工作目標(biāo)及預(yù)算，及時開展項目活動，努力提高項目的經(jīng)費執(zhí)行率。工作中存在的問題要及時向國家項目辦請示和溝通，以利于項目工作的順利開展。2021/4/211四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （二）省級項目辦下?lián)茼椖拷?jīng)費不及時 主要原因：1.項目經(jīng)費下?lián)苡媱濐I(lǐng)導(dǎo)未及時簽批。 2.項目點工作進(jìn)展緩慢，暫停撥款。 3.財務(wù)工作繁忙，未及時下?lián)堋?審計建議： 1.收到撥款后，在10個工作日內(nèi)及時下?lián)堋?2.要求建立 一個 有效的管理機制，以保證 項目經(jīng)費下?lián)艿募皶r、順暢。 3.暫停撥款要有正當(dāng)理由并有書面文件 。2021/4/212 四、審計中發(fā)

6、現(xiàn)的主要問題及建議 （三）個別固定資產(chǎn)未專用、管理不規(guī)范 主要表現(xiàn)： 1.個別項目固定資產(chǎn)未項目專用。 2.固定資產(chǎn)、物資調(diào)撥手續(xù)不規(guī)范。 3.調(diào)撥的固定資產(chǎn)、物資未及時記賬。 4.固定資產(chǎn)賬表不符。 5.未建立固定資產(chǎn)輔助賬。 6.年末未進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點。 2021/4/213審計建議： 1.項目固定資產(chǎn)、物資必須項目專用。 2.項目固定資產(chǎn)、物資必須專人保管。 3.完善固定資產(chǎn)、物資調(diào)撥手續(xù)、及時記賬。 4.建立固定資產(chǎn)輔助賬，并保證賬表一致。 5.年末要進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點，并有書面的盤 點表 。 2021/4/214 四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （四）多部門合作經(jīng)費管理中存在問題 主要

7、表現(xiàn)： 1.合作協(xié)議簽署不規(guī)范。 2.未按國家項目辦規(guī)定的比例撥付合作經(jīng)費。 3.未按合作協(xié)議規(guī)定的比例撥付合作經(jīng)費。 4.對合作單位的經(jīng)費使用和項目工作進(jìn)展情 況督導(dǎo)不利。 5.支付尾款未付項目驗收報告。2021/4/215審計建議： 1.多部門合作單位選擇，要盡量做到透明、公 正、公開。建議組織有關(guān)專家進(jìn)行評審。 2.項目辦要簽署規(guī)范的合作協(xié)議，明 確經(jīng)費數(shù) 額、支付方式、具體的工作目標(biāo)、質(zhì)量要求、 期限、驗收方式等，并嚴(yán)格執(zhí)行。 3.加強對合作單位項目經(jīng)費的使用情況和項目 工作的進(jìn)展情況的監(jiān)督檢查。2021/4/216四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （五）各項勞務(wù)費發(fā)放缺乏有效控制 主要

8、表現(xiàn)： 1.各項勞務(wù)費的發(fā)放無預(yù)算。 2.各項勞務(wù)費的發(fā)放人數(shù)過多。 3.給項目辦司機發(fā)放專家咨詢費。 4.領(lǐng)款人未簽字。 5.代領(lǐng)人簽字不規(guī)范。2021/4/217 審計建議： 1.舉辦會議等發(fā)放的勞務(wù)費事先要編制 預(yù)算。 2.各項勞務(wù)費的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和人數(shù)要符合 國家項目辦相關(guān)規(guī)定。 3.規(guī)范領(lǐng)款人的簽字手續(xù)。2021/4/218四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （六）財務(wù)不相容職務(wù)未分離 主要表現(xiàn)： 會計和出納為同一人兼任，違反了財務(wù)的內(nèi)部牽制制度。 審計建議： 要建立內(nèi)部制約機制，會計和出納應(yīng)由不同的人分別擔(dān)任。2021/4/219四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （七）項目貨幣資金管理不規(guī)范

9、 主要表現(xiàn)： 1.空白支票與財務(wù)印鑒由同一人保管。 2.丟失支票存根、原始發(fā)票等。 3.庫存現(xiàn)金余額過大。 審計建議： 空白支票與財務(wù)印鑒應(yīng)按規(guī)定分人保管；庫存現(xiàn)金余額不能超過限額。2021/4/220 四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （八）超范圍列支及提前列支支出 主要表現(xiàn)： 1.列支非本項目支出的差旅費等。 2.列支非本輪項目的支出。 3.為提高經(jīng)費使用率，提前列支。 審計建議： 要根據(jù)項目預(yù)算和有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審批，費用據(jù)實列支。2021/4/221 四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （九）報銷手續(xù)不規(guī)范 主要表現(xiàn)： 1.開具的原始發(fā)票不符合相關(guān)規(guī)定。 2.領(lǐng)導(dǎo)簽批手續(xù)不齊全、領(lǐng)款人未簽字。

10、 3.舉辦會議無預(yù)算單和結(jié)算單、簽到冊。 4.參加會議無會議通知。 5.支付多部門合作尾款無驗收報告。 2021/4/222 審計建議： 1.開具的原始發(fā)票必須合法，內(nèi)容真實，數(shù)字 準(zhǔn)確，項目填寫齊全。 2.領(lǐng)導(dǎo)簽批手續(xù)、領(lǐng)款人簽字等要齊全。 3.報銷所需預(yù)算單和結(jié)算單、簽到冊、會議通 知、驗收報告等要齊全。 4.除車票、過橋費等，原始發(fā)票均需由經(jīng)辦人 和證明人兩人在發(fā)票背面簽字。2021/4/223 四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （十）兼職人員領(lǐng)取專職人員工資 主要表現(xiàn)： 抽查審計中發(fā)現(xiàn)個別項目辦存在項目兼職人員領(lǐng)取專職人員工資的現(xiàn)象。 審計建議： 要根據(jù)國家項目辦的有關(guān)規(guī)定，兼職人員只能

11、按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取項目補助。2021/4/224 四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （十一）支付工資未代扣代繳個人所得稅 主要表現(xiàn)： 1.支付項目辦專職工作人員的工資，未代 扣代繳個人所得稅。 2.支付兼職人員的補貼、勞務(wù)費等未代扣 代繳個人所得稅。 2021/4/225 審計建議： 1.項目辦專職工作人員的工資，可以由 依托單位或自行申報繳納個人所得稅。 2.項目辦兼職人員領(lǐng)取的固定補貼、勞 務(wù)費等應(yīng)并入單位工資總額一起申報 納稅。2021/4/226四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （十二）賬務(wù)記賬不及時 主要表現(xiàn)： 1.記賬不及時。 2.月末、年末未結(jié)賬。 審計建議： 賬務(wù)記帳要及時，做到日

12、清月結(jié)。 2021/4/227 四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （十三）未按規(guī)定要求選擇外審會計師事務(wù)所 主要表現(xiàn)： 1.未采用招標(biāo)的方式選擇會計師事務(wù)所 2.未與會計師事務(wù)所簽訂書面協(xié)議 3.協(xié)議中委托審計的內(nèi)容不明確 審計建議： 1.采用招標(biāo)的方式選擇會計師事務(wù)所 2.招、評標(biāo)的過程要用書面記錄 3.必須以書面合同、協(xié)議的形式約定審計內(nèi)容2021/4/228 四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議 （十四）會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范 主要表現(xiàn)： 會計賬簿和憑證任意涂改、會計簽章不齊、 原始憑證上未加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖” 戳記、 超過1000元的支出未使用支票、會計憑證未裝訂 或裝訂不規(guī)范等。 審計建議： 會計基礎(chǔ)工作要嚴(yán)格按照財政部頒發(fā)的會 計基礎(chǔ)工作規(guī)范和全球基金項目財務(wù)管理手 冊的規(guī)定進(jìn)行。2021/4/229 PR審計部聯(lián)系方式：n單位：中國疾病預(yù)防控制中心 審計處n地址：北京市昌平