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文檔簡(jiǎn)介
1、房地產(chǎn)成本核算房地產(chǎn)成本核算主主 講:湯國(guó)梅講:湯國(guó)梅主要內(nèi)容2成本核算程序34核算對(duì)象5核算對(duì)象6核算對(duì)象(續(xù))7成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目(續(xù))89土地購(gòu)置費(fèi)用10拆遷安置的特殊考慮11拆遷安置的特殊考慮(續(xù)1)拆遷安置的特殊考慮(續(xù)2)12拆遷安置的特殊考慮(續(xù)3)1314前期工程費(fèi)15特殊納稅地點(diǎn)問題16基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)綠化工程17甲供料稅務(wù)處理1819公共配套設(shè)施費(fèi)l公共配套設(shè)施費(fèi)指為開發(fā)項(xiàng)目服務(wù)的,公共配套設(shè)施費(fèi)指為開發(fā)項(xiàng)目服務(wù)的,不能有償轉(zhuǎn)讓的各項(xiàng)公共配套設(shè)施發(fā)不能有償轉(zhuǎn)讓的各項(xiàng)公共配套設(shè)施發(fā)生的費(fèi)用,如鍋爐房、水塔、公共廁生的費(fèi)用,如鍋爐房、水塔、公共廁所、自行車棚以及地下人防設(shè)施等。所、
2、自行車棚以及地下人防設(shè)施等。l凡能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施如商店、凡能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施如商店、學(xué)校、醫(yī)院、車庫等都不能計(jì)入該成學(xué)校、醫(yī)院、車庫等都不能計(jì)入該成本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目?jī)?nèi)。20公共配套設(shè)施費(fèi)(續(xù))建筑安裝工程費(fèi)21勞務(wù)派遣22工程承包2324開發(fā)間接費(fèi)用25借款利息的資本化借款利息的資本化(續(xù))2627特殊的借款業(yè)務(wù)歸集開發(fā)成本28歸集開發(fā)成本(續(xù))2930工程結(jié)算(續(xù))工程結(jié)算(續(xù))31工程結(jié)算(續(xù))32財(cái)務(wù)決算財(cái)務(wù)決算33分配開發(fā)成本成本計(jì)算方法34副產(chǎn)品35副產(chǎn)品(續(xù))36主產(chǎn)品37聯(lián)產(chǎn)品383940實(shí)物數(shù)量法4142產(chǎn)權(quán)歸屬43產(chǎn)權(quán)歸屬(續(xù)1)l注意事項(xiàng)方法:注意事項(xiàng)方法:l
3、利用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向業(yè)主提供的公用面利用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向業(yè)主提供的公用面積分?jǐn)傁禂?shù)或公用面積分?jǐn)偮?,要求房地積分?jǐn)傁禂?shù)或公用面積分?jǐn)偮?,要求房地產(chǎn)企業(yè)提供相應(yīng)的資料,確定公用建筑面產(chǎn)企業(yè)提供相應(yīng)的資料,確定公用建筑面積中,哪個(gè)配套設(shè)施已經(jīng)進(jìn)行了公攤(產(chǎn)積中,哪個(gè)配套設(shè)施已經(jīng)進(jìn)行了公攤(產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主),哪個(gè)配套設(shè)施沒有進(jìn)權(quán)屬于全體業(yè)主),哪個(gè)配套設(shè)施沒有進(jìn)行公攤(產(chǎn)權(quán)屬于開發(fā)公司),防止重復(fù)行公攤(產(chǎn)權(quán)屬于開發(fā)公司),防止重復(fù)或提前結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本?;蛱崆敖Y(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本。44產(chǎn)權(quán)歸屬(續(xù)2)l產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主但用于營(yíng)利的,對(duì)應(yīng)的產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主但用于營(yíng)利的,對(duì)應(yīng)的銷售成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除,
4、對(duì)銷售成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除,對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)的折舊或攤銷也不允許在企業(yè)所應(yīng)的資產(chǎn)的折舊或攤銷也不允許在企業(yè)所得稅前扣除得稅前扣除45產(chǎn)權(quán)歸屬(續(xù)3)46成本調(diào)整成本調(diào)整l1 1、工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算后,開發(fā)商將原、工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算后,開發(fā)商將原確認(rèn)的不可轉(zhuǎn)讓的建筑物對(duì)外轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)確認(rèn)的不可轉(zhuǎn)讓的建筑物對(duì)外轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓收入減去轉(zhuǎn)讓稅金和費(fèi)用后的余按照轉(zhuǎn)讓收入減去轉(zhuǎn)讓稅金和費(fèi)用后的余額征收企業(yè)所得稅,不得估算銷售成本。額征收企業(yè)所得稅,不得估算銷售成本。l注:對(duì)應(yīng)的成本已經(jīng)分?jǐn)偟狡渌?xiàng)目的成注:對(duì)應(yīng)的成本已經(jīng)分?jǐn)偟狡渌?xiàng)目的成本中,不考慮其他項(xiàng)目的銷售情況,不需本中,不考慮其他項(xiàng)目的銷售情況,不需要追溯調(diào)整其他項(xiàng)目的銷售成本。要追溯調(diào)整其他項(xiàng)目的銷售成本。47成本調(diào)整(續(xù))成本調(diào)整(續(xù))l2 2、工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算后,開發(fā)商、工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算后,開發(fā)商在原確認(rèn)的不可轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施在原確認(rèn)的不可轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施占用的土地上重新開發(fā)的,應(yīng)按照原占用的土地上重新開發(fā)的,應(yīng)按照原確認(rèn)的土地開發(fā)成本和公共設(shè)施配套確認(rèn)的土地開發(fā)成本和公共設(shè)施配套費(fèi)按
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