基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹課件

1、2011年8月7日基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹主要內(nèi)容主要內(nèi)容新科目內(nèi)容新科目內(nèi)容科目新舊變化科目新舊變化會計報表解讀會計報表解讀基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹制定思路本著四個原則制定本制度：1 1順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革：順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革：目前基層醫(yī)療機構(gòu)綜合改目前基層醫(yī)療機構(gòu)綜合改革已經(jīng)全面推開，改革的進程在不斷加快，所以制度革已經(jīng)全面推開，改革的進程在不斷加快，所以制度在設(shè)計時就考慮到改革措施給會計核算帶來的變化作在設(shè)計時就考慮到改革措施給會計核算帶來的變化作出一些大的變革。比如：取消出一些大的變革。比如：取消“藥品進銷差價藥品進銷差價”科目；科目；不再強化藥品核算，將不再強化藥品核算，將

2、“藥品藥品”科目并入科目并入“庫存物資庫存物資”科目；預(yù)算管理的需要，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)主要從事科目；預(yù)算管理的需要，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)主要從事“公共衛(wèi)生服務(wù)公共衛(wèi)生服務(wù)”和和“基本醫(yī)療服務(wù)基本醫(yī)療服務(wù)”的現(xiàn)實要求，的現(xiàn)實要求，增設(shè)增設(shè)“待攤支出待攤支出”科目，該科目主要核算日常發(fā)生的科目，該科目主要核算日常發(fā)生的需要分攤到醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。需要分攤到醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。從而對從而對“基本醫(yī)療支出基本醫(yī)療支出”和和“公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出”實現(xiàn)較實現(xiàn)較為客觀、真實的核算。為客觀、真實的核算。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹制定思路制定思路2 2強化財政資金預(yù)算管

3、理：強化財政資金預(yù)算管理：完善了國庫集中支完善了國庫集中支付的核算，設(shè)置了付的核算，設(shè)置了“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”和和“財政應(yīng)返還額度財政應(yīng)返還額度”兩個總賬科目，以及兩個總賬科目，以及“財財政直接支付政直接支付”和和“財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付”兩個一級明兩個一級明細科目。為滿足預(yù)算管理需要，增設(shè)細科目。為滿足預(yù)算管理需要，增設(shè)“財政基財政基建設(shè)備補助支出建設(shè)備補助支出”科目?？颇?。3 3簡化會計核算：簡化會計核算：由原來執(zhí)行權(quán)責發(fā)生制改為由原來執(zhí)行權(quán)責發(fā)生制改為執(zhí)行收付實現(xiàn)制，全面簡化核算流程，會計科執(zhí)行收付實現(xiàn)制，全面簡化核算流程，會計科目由原制度的目由原制度的4747個簡

4、化到個簡化到3535個。固定資產(chǎn)不計個。固定資產(chǎn)不計提折舊，無形資產(chǎn)不進行攤銷等等。提折舊，無形資產(chǎn)不進行攤銷等等?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹制定思路制定思路4涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式：收支管理模式：收支兩條線和非收支兩條線，醫(yī)療保險結(jié)算方式：按月或?qū)崟r結(jié)算，總額預(yù)付，預(yù)付需結(jié)算。v新制度通過科學(xué)、合理的會計科目體系設(shè)計，實現(xiàn)了對多種管理模式的涵蓋，即一個制度涵蓋了6種管理模式（2種收支管理模式*3種醫(yī)保結(jié)算模式）。其中，增設(shè)了“待結(jié)算醫(yī)療款”和“應(yīng)繳款項”科目，實現(xiàn)對程度不一的“收支兩條線”的核算。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目

5、的內(nèi)容v 負債類：負債類：9個個1.借入款：借入款：借入的償還期小于借入的償還期小于1 1年的款項。年的款項。2.待結(jié)算醫(yī)療款：待結(jié)算醫(yī)療款：實行實行“收支兩條線收支兩條線”管理的單位的待結(jié)算醫(yī)療收費。由于管理的單位的待結(jié)算醫(yī)療收費。由于制度實行收付實現(xiàn)制，醫(yī)療收入在上交財政或主管部門，返還前不確認為制度實行收付實現(xiàn)制，醫(yī)療收入在上交財政或主管部門，返還前不確認為收入，因此，醫(yī)療收入要在這個過渡科目記錄。收入，因此，醫(yī)療收入要在這個過渡科目記錄。3.應(yīng)繳款項：應(yīng)繳款項：按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財政專戶的款項。包括應(yīng)繳醫(yī)療款和應(yīng)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財政專戶的款項。包括應(yīng)繳醫(yī)療款和應(yīng)繳資產(chǎn)處置收入等。

6、繳資產(chǎn)處置收入等。4.應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款：因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。的款項。5.預(yù)收醫(yī)療款：預(yù)收醫(yī)療款：預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金。保險金。6.應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付給職工（包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工應(yīng)付給職工（包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。資、績效工資等。7.應(yīng)付社會保障費：應(yīng)付社會保障費：應(yīng)付給社會保障機構(gòu)的各種保障費。應(yīng)付給社會保障機構(gòu)的各種保障費。8.應(yīng)繳稅費：應(yīng)繳稅費

7、：應(yīng)繳納或代扣代繳的各種稅費。應(yīng)繳納或代扣代繳的各種稅費。9.其他應(yīng)付款：其他應(yīng)付款：其他各項應(yīng)付、暫收款項等。其他各項應(yīng)付、暫收款項等。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容v凈資產(chǎn)類：凈資產(chǎn)類：7個個1.固定基金：固定基金：包括固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期包括固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)形成的資金占用。資產(chǎn)形成的資金占用。2.2.事業(yè)基金：事業(yè)基金：按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補虧損的凈資產(chǎn)，包按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補虧損的凈資產(chǎn)，包括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金）等。結(jié)余資金）等。3.3

8、.專用基金：專用基金：按照規(guī)定設(shè)置、提取的有專門用途的資金，按照規(guī)定設(shè)置、提取的有專門用途的資金，主要包括醫(yī)療風(fēng)險基金、職工福利基金、獎勵基金和其主要包括醫(yī)療風(fēng)險基金、職工福利基金、獎勵基金和其他專用基金等。他專用基金等。4.4.本期結(jié)余：本期結(jié)余：當期收入減去支出后的余額。當期收入減去支出后的余額。5.5.結(jié)余分配結(jié)余分配: :核算當年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。按照核算當年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。按照“待待分配結(jié)余分配結(jié)余”、“提取專用基金提取專用基金”和和“事業(yè)基金彌補虧損事業(yè)基金彌補虧損”進行明細核算。進行明細核算。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容6.6.財政補助結(jié)

9、轉(zhuǎn)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：（余）：具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括基本支出補助結(jié)余和項財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括基本支出補助結(jié)余和項目支出補助結(jié)（轉(zhuǎn)）余。按照財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)和財目支出補助結(jié)（轉(zhuǎn)）余。按照財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）進行明細核算。政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）進行明細核算。7.7.其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）: :除財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）以除財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。如：科研基金或有指定用途的捐贈基金。資金。如：科研基金或有指定用途

10、的捐贈基金。 這兩類結(jié)轉(zhuǎn)余是要通過設(shè)置備查簿來計算分析才能進這兩類結(jié)轉(zhuǎn)余是要通過設(shè)置備查簿來計算分析才能進行核算的，其中：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)余要設(shè)置財政基本支行核算的，其中：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)余要設(shè)置財政基本支出和財政項目支出兩個備查簿，并要反映收入和支出出和財政項目支出兩個備查簿，并要反映收入和支出的情況，才能反映出資金結(jié)轉(zhuǎn)余的情況。的情況，才能反映出資金結(jié)轉(zhuǎn)余的情況?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)分類分類凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)基金基金結(jié)余結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)固定基金固定基金事業(yè)基金事業(yè)基金專用基金專用基金本期結(jié)余、結(jié)余分配本期結(jié)余、結(jié)余分配財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其

11、他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容v收入類：收入類：4個個1.醫(yī)療收入：醫(yī)療收入：開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診和住院收入。門診和住院收入。2.財政補助收入：財政補助收入：從財政部門取得的基本建設(shè)補助從財政部門取得的基本建設(shè)補助收入、設(shè)備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入和收入、設(shè)備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入和公共衛(wèi)生補助收入等公共衛(wèi)生補助收入等。（經(jīng)常性收支差額：政府。（經(jīng)常性收支差額：政府進行績效考核后予以補助）進行績效考核后予以補助）3.上級補助收入：上級補助收入：從主管部門和上級單

12、位等取得的從主管部門和上級單位等取得的非財政補助收入。非財政補助收入。4.其他收入：其他收入：包括接受捐贈、利息收入、處置資產(chǎn)包括接受捐贈、利息收入、處置資產(chǎn)等收入。等收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容v 支出類：支出類：3個個1.醫(yī)療衛(wèi)生支出：醫(yī)療衛(wèi)生支出：單位開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動中發(fā)生單位開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動中發(fā)生的支出，包括相關(guān)人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修的支出，包括相關(guān)人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費和其他公用經(jīng)費等。按費和其他公用經(jīng)費等。按“醫(yī)療支出醫(yī)療支出”和和“公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出”進行明細核算。進行明細核算。

13、 由于突出了基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的公益性和在公共衛(wèi)生工作中的由于突出了基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的公益性和在公共衛(wèi)生工作中的作用，這次作用，這次“會計制度會計制度”沒有要求基層單位提取固定資產(chǎn)折沒有要求基層單位提取固定資產(chǎn)折舊，也沒有提取修購基金。進行基建工程和設(shè)備購置的資金舊，也沒有提取修購基金。進行基建工程和設(shè)備購置的資金由財政補助解決，也可以用自己的結(jié)余資金支付（非財政資由財政補助解決，也可以用自己的結(jié)余資金支付（非財政資本性支出）。維持運轉(zhuǎn)的資金也由財政承擔一部分（如：工本性支出）。維持運轉(zhuǎn)的資金也由財政承擔一部分（如：工資性補助、公用經(jīng)費以及公共衛(wèi)生補助），不足部分由單位資性補助、公用經(jīng)費以及公共

14、衛(wèi)生補助），不足部分由單位用自己開展醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)的收入解決。共同滿足基層醫(yī)療衛(wèi)用自己開展醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)的收入解決。共同滿足基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)的支出需要。生機構(gòu)開展醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)的支出需要?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容2.財政基建設(shè)備補助支出：財政基建設(shè)備補助支出：核算利用財政補助收入安排的核算利用財政補助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購置支出。并且要按照具體的項目基本建設(shè)支出和設(shè)備購置支出。并且要按照具體的項目進行明細核算。主要是為了進行明細核算。主要是為了反映政府在基層醫(yī)療衛(wèi)生機反映政府在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基本建設(shè)、設(shè)備購置等固定資產(chǎn)投資等方

15、面的投入情構(gòu)基本建設(shè)、設(shè)備購置等固定資產(chǎn)投資等方面的投入情況。況。 財政基建設(shè)備補助是為了維持和發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，財財政基建設(shè)備補助是為了維持和發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，財政給予基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的資金支持，屬于資本性支出。政給予基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的資金支持，屬于資本性支出。按照規(guī)定這部分資金的使用是要有專項用途的，?？顚０凑找?guī)定這部分資金的使用是要有專項用途的，專款專用，不能挪作他用。為了監(jiān)督基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)使用好用，不能挪作他用。為了監(jiān)督基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)使用好這項資金，設(shè)置了這項資金，設(shè)置了“財政基建設(shè)備補助支出財政基建設(shè)備補助支出”科目，?？颇?，專門核算財政補助中用于基建和設(shè)備購置的資金的使用情門核

16、算財政補助中用于基建和設(shè)備購置的資金的使用情況。況。3.其他支出：其他支出：包括財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失、罰沒支出等。包括財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失、罰沒支出等。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容 支出分類支出分類 醫(yī)療支出醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出財財政政基基本本支支出出備備查查簿簿財政基建設(shè)備補助支出財政基建設(shè)備補助支出醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出財政補助支出財政補助支出上級補助支出上級補助支出其他支出其他支出支出支出按支出種類和項目按支出種類和項目其他限定用途資金備查簿其他限定用途資金備查簿財政項目支出備查簿財政項目支出備查簿基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹二、新舊科目

17、的變化二、新舊科目的變化v資產(chǎn)類資產(chǎn)類12個個（原（原20個）。個）。v新增：新增：待攤支出待攤支出 v取消：取消：應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、壞賬準備、待攤費用、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、壞賬準備、待攤費用、 開辦費、對外投資、待處理財產(chǎn)損溢開辦費、對外投資、待處理財產(chǎn)損溢v變化：變化： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金），（現(xiàn)金），庫存物資庫存物資（藥品、（藥品、 藥藥品進銷差價、庫存物資、在加工材料）品進銷差價、庫存物資、在加工材料） 在建工程在建工程（同時反映基金占用情況）（同時反映基金占用情況）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹二、新舊科目的變化二、新舊科目的變化v負債類負債類9個個（原（原12個）個）v新增：新

18、增：待結(jié)算醫(yī)療款待結(jié)算醫(yī)療款 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)繳款項應(yīng)繳款項v取消取消: 預(yù)提費用預(yù)提費用 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 長期借款長期借款 應(yīng)繳超收款應(yīng)繳超收款v變化：變化：借入款借入款（短期借款）（短期借款） 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資、應(yīng)付地方津貼補貼、應(yīng)付其他（應(yīng)付工資、應(yīng)付地方津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入）個人收入） 應(yīng)付社會保障費應(yīng)付社會保障費（包含代扣代繳的公積金）。（包含代扣代繳的公積金）。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹二、新舊科目的變化二、新舊科目的變化v凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類7個個（原（原5個）個）v新增：新增：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途

19、結(jié)轉(zhuǎn)（余）v變化：變化：固定基金固定基金（固定資產(chǎn)占用、在建工程占用、無形資產(chǎn)占用）（固定資產(chǎn)占用、在建工程占用、無形資產(chǎn)占用） 事業(yè)基金事業(yè)基金（不設(shè)一般基金、投資基金明細）（不設(shè)一般基金、投資基金明細） 本期結(jié)余本期結(jié)余（收支結(jié)余）（收支結(jié)余） 專用基金專用基金（增加醫(yī)療風(fēng)險基金（增加醫(yī)療風(fēng)險基金 獎勵基金獎勵基金 取消修購基金）取消修購基金）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹二、新舊科目的變化二、新舊科目的變化v收入類收入類4個個（原（原5個）個）v取消：取消：藥品收入（并入醫(yī)療收入）藥品收入（并入醫(yī)療收入）v變化：變化：醫(yī)療收入醫(yī)療收入（含藥品收入）（含藥品收入）v支出類支出類3個個（原（原

20、5個）個）v取消：取消：管理費用管理費用 藥品支出藥品支出v變化：變化： 醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出（醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出）公共衛(wèi)生支出） 財政基建設(shè)備補助支出財政基建設(shè)備補助支出（財政專項支出）（財政專項支出）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹編號編號會計報表名稱會計報表名稱編報期編報期會基醫(yī)會基醫(yī)0101表表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表月度、季度、年度月度、季度、年度會基醫(yī)會基醫(yī)0202表表收入支出總表收入支出總表月度、季度、年度月度、季度、年度會基醫(yī)會基醫(yī)0202表附表表附表0101業(yè)務(wù)收支明細表業(yè)務(wù)收支明細表月度、季度、年度月度、季度、年度會基醫(yī)會基醫(yī)0202表附表表附表0202財政補助收

21、支明細表財政補助收支明細表月度、季度、年度月度、季度、年度會基醫(yī)會基醫(yī)0202表附表表附表3 3業(yè)務(wù)支出明細表業(yè)務(wù)支出明細表月度、季度、年度月度、季度、年度會基醫(yī)會基醫(yī)0303表表凈資產(chǎn)變動表凈資產(chǎn)變動表月度、季度、年度月度、季度、年度會基醫(yī)會基醫(yī)0404表表基本建設(shè)收入支出表基本建設(shè)收入支出表月度、季度、年度月度、季度、年度會基醫(yī)會基醫(yī)0505表表基本數(shù)字及績效考核基本數(shù)字及績效考核表表月度、季度、年度月度、季度、年度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 概念概念：反映單位某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況，反映單位某一會計期末全部資產(chǎn)、負

22、債和凈資產(chǎn)的情況，是反映單位某一時點財務(wù)狀況變動結(jié)果的靜態(tài)報表。是反映單位某一時點財務(wù)狀況變動結(jié)果的靜態(tài)報表。 以以“資產(chǎn)資產(chǎn)負債凈資產(chǎn)負債凈資產(chǎn)”這一等式為理論基礎(chǔ)，采用賬戶式結(jié)構(gòu)，反這一等式為理論基礎(chǔ)，采用賬戶式結(jié)構(gòu)，反映和填列每個項目的映和填列每個項目的“期末余額期末余額”和和“年初余額年初余額”。 說明：說明： 1. 1.本表本表“年初余額年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)等于上年年末資產(chǎn)負債欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)等于上年年末資產(chǎn)負債表表“期末余額期末余額”欄內(nèi)數(shù)字。欄內(nèi)數(shù)字。 2.2.期末余額各項目數(shù)字等于各相關(guān)科目總賬余額。期末余額各項目數(shù)字等于各相關(guān)科目總賬余額。 3.3.貨幣資金貨幣資金應(yīng)根

23、據(jù)應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“零余額賬零余額賬戶用款額度戶用款額度”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目的期末借方余額合計。科目的期末借方余額合計。 4. 4.“未彌補虧損未彌補虧損”項目，反映單位累計未彌補的虧損。項目，反映單位累計未彌補的虧損。 注意：注意：在年度資產(chǎn)負債表中在年度資產(chǎn)負債表中“待攤支出待攤支出”、“本期結(jié)余本期結(jié)余”應(yīng)為應(yīng)為0 0。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀v收入支出總表收入支出總表概念：概念： 反映單位在某一會計期間內(nèi)全部收入、支出的實際情況，是反反映單位在某一會計期間內(nèi)全部收入、支出的實際情況，是反映單位一定期

24、間業(yè)務(wù)活動成果及其分配情況的報表。收入支出映單位一定期間業(yè)務(wù)活動成果及其分配情況的報表。收入支出總表采取結(jié)余計算和結(jié)余分配同表列示的形式編報，既動態(tài)反總表采取結(jié)余計算和結(jié)余分配同表列示的形式編報，既動態(tài)反映了單位在一定期間的業(yè)務(wù)活動成果，又反映了業(yè)務(wù)活動成果映了單位在一定期間的業(yè)務(wù)活動成果，又反映了業(yè)務(wù)活動成果的分配過程。的分配過程。表結(jié)構(gòu)：表結(jié)構(gòu)： 為縱向表，左右分為為縱向表，左右分為“本月數(shù)本月數(shù)”和和“累計數(shù)累計數(shù)”兩部分；上下分兩部分；上下分為為“收入收入”“”“支出支出”“”“本期結(jié)余本期結(jié)余”、“結(jié)余分配結(jié)余分配”和和“轉(zhuǎn)入事轉(zhuǎn)入事業(yè)基金業(yè)基金”五大項。五大項。 注意： 在實際工作

25、中，年度中間不進行結(jié)余分配，年度終了據(jù)實進行結(jié)余分配。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀說明：說明：1.1.“本月數(shù)本月數(shù)”欄欄反映各收入、支出項目的本月實際發(fā)生數(shù)；反映各收入、支出項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編制年度財務(wù)報告時，應(yīng)將本欄改為在編制年度財務(wù)報告時，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)上年數(shù)”欄，欄，反映各收入、支出項目上一年度的實際發(fā)生數(shù)。反映各收入、支出項目上一年度的實際發(fā)生數(shù)。“本年本年累計數(shù)累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。際發(fā)生數(shù)。2.2.“財政補助收入財政補助收入”、“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”、“上級補

26、助收入上級補助收入”、“其他收入其他收入”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設(shè)備補財政基建設(shè)備補助支出助支出”、“其他支出其他支出”、“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”分別根據(jù)有關(guān)賬戶本月發(fā)分別根據(jù)有關(guān)賬戶本月發(fā)生數(shù)和累計數(shù)填列。生數(shù)和累計數(shù)填列。3.3.“收入收入”一欄根據(jù)一欄根據(jù)“財政補助收入財政補助收入”、“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”、“上級補助收入上級補助收入”、“其他收入其他收入”項目填列數(shù)項目填列數(shù)合計填列。合計填列?！爸С鲋С觥币粰诟鶕?jù)一欄根據(jù)“醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設(shè)備財政基建設(shè)備補助支出補助支出”、“其他

27、支出其他支出” ” 項目填列數(shù)項目填列數(shù)合計填列。合計填列。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀4.4.“本期結(jié)余本期結(jié)余”項目，根據(jù)本表中各收入項目合項目，根據(jù)本表中各收入項目合計金額減去各支出項目合計金額后的金額填列；計金額減去各支出項目合計金額后的金額填列；如為負數(shù)，以如為負數(shù)，以“-”-”號填列。號填列。反映反映單位單位全部收入全部收入減去全部支出后的余額。減去全部支出后的余額。5.5.“結(jié)余分配結(jié)余分配”、“年初未彌補虧損年初未彌補虧損”、“事業(yè)基金彌事業(yè)基金彌補虧損補虧損”、“年末未彌補虧損年末未彌補虧損”、“提取專用基金提取專用基金”和和“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金轉(zhuǎn)入

28、事業(yè)基金”項目，項目，只在年度收入支出總表中只在年度收入支出總表中填列，月報、季報支出總表中不填列。填列，月報、季報支出總表中不填列。6.6.“結(jié)余分配結(jié)余分配”項目，反映單位項目，反映單位“本期結(jié)余本期結(jié)余”項目所填項目所填列的數(shù)額減去列的數(shù)額減去“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”和和“其他限定其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”所填列的數(shù)額后填列，所填列的數(shù)額后填列，如為負數(shù)，如為負數(shù)，以以“-”-”號填列。號填列?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀7.7.“年初未彌補虧損年初未彌補虧損”項目應(yīng)當根據(jù)項目應(yīng)當根據(jù)“結(jié)余分結(jié)余分配配”科目的本年初借方余額以科

29、目的本年初借方余額以“-”-”號填列。號填列。反映單位截至本年初累計未彌補的虧損。反映單位截至本年初累計未彌補的虧損。8.“8.“事業(yè)基金彌補虧損事業(yè)基金彌補虧損”項目，項目，反映單位經(jīng)批反映單位經(jīng)批準用事業(yè)基金彌補虧損的金額。準用事業(yè)基金彌補虧損的金額。9.“9.“年末未彌補虧損年末未彌補虧損”項目，根據(jù)項目，根據(jù)“結(jié)余分配結(jié)余分配”科目的本年末借方余額以科目的本年末借方余額以“-”-”號填列。號填列。反映反映單位截至本年末止累計未彌補的虧損。單位截至本年末止累計未彌補的虧損。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀10.“10.“提取專用基金提取專用基金”項目，根據(jù)項

30、目，根據(jù)“結(jié)余分配結(jié)余分配提取專用基金提取專用基金”科目借方發(fā)生額填列?？颇拷璺桨l(fā)生額填列。反映單反映單位按照規(guī)定需要計提的專用基金數(shù)額。位按照規(guī)定需要計提的專用基金數(shù)額。11.“11.“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項目，根據(jù)項目，根據(jù)“結(jié)余分配結(jié)余分配”科科目借方發(fā)生額分析填列。目借方發(fā)生額分析填列。反映單位轉(zhuǎn)入事業(yè)基反映單位轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的結(jié)余數(shù)額。金的結(jié)余數(shù)額?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀業(yè)務(wù)收支明細表業(yè)務(wù)收支明細表 概念：概念： 反映單位在某一會計期間內(nèi)醫(yī)療收入和醫(yī)療衛(wèi)生支出及其反映單位在某一會計期間內(nèi)醫(yī)療收入和醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬明細項目的實際情況，通過此

31、表，可以了解單位業(yè)務(wù)活所屬明細項目的實際情況，通過此表，可以了解單位業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟成果，監(jiān)督基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的經(jīng)濟運行過程。動的經(jīng)濟成果，監(jiān)督基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的經(jīng)濟運行過程。 表結(jié)構(gòu)：表結(jié)構(gòu)： 縱向表，分為左右兩部分，縱向表，分為左右兩部分，左方反映醫(yī)療收入情況，左方反映醫(yī)療收入情況，分為分為門診和住院兩部分，并按掛號收入、診察收入、檢查收入、門診和住院兩部分，并按掛號收入、診察收入、檢查收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費收入、治療收入、手術(shù)收藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗收入、其他門診收入等順序填列；入、化驗收入、其他門診收入等順序填列；右側(cè)反映醫(yī)療衛(wèi)右側(cè)反映

32、醫(yī)療衛(wèi)生支出情況，生支出情況，分為醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出兩部分，并按人分為醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出兩部分，并按人員經(jīng)費、藥品支出、材料支出、非財政資本性支出、維修費、員經(jīng)費、藥品支出、材料支出、非財政資本性支出、維修費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金、其他公用經(jīng)費等順序填報。提取醫(yī)療風(fēng)險基金、其他公用經(jīng)費等順序填報。 同時，左右兩部分分別反映本月數(shù)和本年累計數(shù)。同時，左右兩部分分別反映本月數(shù)和本年累計數(shù)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀說明：說明：1 1、“本月數(shù)本月數(shù)”欄欄反映單位醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及反映單位醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其明細項目的本月實際發(fā)生數(shù)；其明細項目的本月

33、實際發(fā)生數(shù)；在編制年度財務(wù)報在編制年度財務(wù)報告時，應(yīng)將本欄改為告時，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)上年數(shù)”欄，欄，反映醫(yī)療收入、反映醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其明細項目上一年度的實際收入或醫(yī)療衛(wèi)生支出及其明細項目上一年度的實際收入或支出數(shù)。支出數(shù)。 “ “本年累計數(shù)本年累計數(shù)”欄欄反映各項目自年初起至報告期末反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生的收入或支出數(shù)。止的累計實際發(fā)生的收入或支出數(shù)。 2 2、“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出”項目及其各明項目及其各明細項目，應(yīng)根據(jù)細項目，應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出”明細科目的實際發(fā)生額分析填列。明細科目的實際發(fā)生

34、額分析填列。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀財政補助收支明細表財政補助收支明細表概念：概念： 反映單位在某一會計期間內(nèi)財政補助收支、結(jié)余及其所屬明細反映單位在某一會計期間內(nèi)財政補助收支、結(jié)余及其所屬明細項目的實際情況。項目的實際情況。包括財政基本補助收支明細及財政項目補助包括財政基本補助收支明細及財政項目補助收支明細情況。收支明細情況。 隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的深入，政府對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的深入，政府對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的投入逐步加大，除了基本建設(shè)經(jīng)費、設(shè)備購置經(jīng)費和公共衛(wèi)的投入逐步加大，除了基本建設(shè)經(jīng)費、設(shè)備購置經(jīng)費和公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費外，還包括人員

35、經(jīng)費，并強調(diào)政府負責基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費外，還包括人員經(jīng)費，并強調(diào)政府負責基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的正常運行。因此加強對財政補助資金使用情況的監(jiān)督生機構(gòu)的正常運行。因此加強對財政補助資金使用情況的監(jiān)督顯得尤為重要。因此，此次制定的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度顯得尤為重要。因此，此次制定的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度增加了財政補助收支明細表，就是為了全面反映基層醫(yī)療衛(wèi)生增加了財政補助收支明細表，就是為了全面反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財政補助收入及支出情況，以提高財政補助資金的使用效機構(gòu)財政補助收入及支出情況，以提高財政補助資金的使用效率。率?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀表結(jié)構(gòu)：表結(jié)構(gòu)：

36、 縱向表，分為左右兩部分，縱向表，分為左右兩部分，左部分反映財政補助收入，左部分反映財政補助收入，其中包括基本支出補助收入和項目支出補助收入，其中包括基本支出補助收入和項目支出補助收入，右右部分反映財政補助支出，部分反映財政補助支出，其中包括基本支出和項目支其中包括基本支出和項目支出。出。 同時，左右兩部分分別反映本月數(shù)和本年累計數(shù)。同時，左右兩部分分別反映本月數(shù)和本年累計數(shù)。注意：注意： 對于項目收入和支出要求按照基建、設(shè)備購置和對于項目收入和支出要求按照基建、設(shè)備購置和重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目反映到每一個具體的項目資金重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目反映到每一個具體的項目資金收入和支出情況，填列時要注意每

37、個項目收支的配比，收入和支出情況，填列時要注意每個項目收支的配比，年末一般收支是平衡的，如果收大于支，說明該項目年末一般收支是平衡的，如果收大于支，說明該項目資金沒用完，所以在平時就要注意按項目資金使用并資金沒用完，所以在平時就要注意按項目資金使用并核算反映。核算反映。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀說明：說明： 1.1.“本月數(shù)本月數(shù)”欄欄反映單位財政補助收支及其明細項目反映單位財政補助收支及其明細項目的本月實際發(fā)生數(shù)。的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度財務(wù)報告時，應(yīng)將在編制年度財務(wù)報告時，應(yīng)將本欄改為本欄改為“上年數(shù)上年數(shù)”欄，反映財政補助收支及其明欄，反映財政補助收

38、支及其明細項目細項目本年度的實際發(fā)生數(shù)。本年度的實際發(fā)生數(shù)。 本表本表“累計數(shù)累計數(shù)”欄反欄反映各項目映各項目自年初起至報告期末止自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。的累計實際發(fā)生數(shù)。2.2.財政補助收支及其各明細項目，應(yīng)根據(jù)財政補助收支及其各明細項目，應(yīng)根據(jù)“財政補助財政補助收入收入”明細賬及明細賬及“財政基本支出備查簿財政基本支出備查簿”和和“財政財政項目支出備查簿項目支出備查簿”的本年財政基本和項目收支明細的本年財政基本和項目收支明細項目金額分析填列。項目金額分析填列。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀凈資產(chǎn)變動表凈資產(chǎn)變動表概念概念: : 反映單位在某一會計

39、期間內(nèi)凈資產(chǎn)各項目及其所屬反映單位在某一會計期間內(nèi)凈資產(chǎn)各項目及其所屬明細項目的增減變動情況。明細項目的增減變動情況。通過凈資產(chǎn)變動表反映凈通過凈資產(chǎn)變動表反映凈資產(chǎn)的變動情況，掌握基金結(jié)余的存量，分析基金結(jié)資產(chǎn)的變動情況，掌握基金結(jié)余的存量，分析基金結(jié)余的構(gòu)成，了解基金支付的能力，考核基金預(yù)算執(zhí)行余的構(gòu)成，了解基金支付的能力，考核基金預(yù)算執(zhí)行的情況，為調(diào)整基金補償辦法提供依據(jù)。的情況，為調(diào)整基金補償辦法提供依據(jù)。表結(jié)構(gòu)表結(jié)構(gòu): : 縱向表，分別反映固定基金、事業(yè)基金、專用基金、縱向表，分別反映固定基金、事業(yè)基金、專用基金、未彌補虧損、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)未彌補虧損、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

40、（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的年初數(shù)、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)和年末轉(zhuǎn)（余）的年初數(shù)、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)和年末數(shù)。數(shù)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀說明說明: :1.1.“固定基金固定基金”、“事業(yè)基金事業(yè)基金”、“專用基金專用基金”、“財財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”及其明細項目的及其明細項目的年初數(shù)年初數(shù)，應(yīng)根據(jù)上年末本表對應(yīng)項目，應(yīng)根據(jù)上年末本表對應(yīng)項目“年末數(shù)年末數(shù)”填列。填列?！拔磸浹a虧損未彌補虧損”根據(jù)上一年度末根據(jù)上一年度末“結(jié)余分配結(jié)余分配”科目的借方余額以科目的借方余額以“-”-”號填列

41、。號填列。2.2.“固定基金固定基金”、“事業(yè)基金事業(yè)基金”、“專用基金專用基金”、“未未彌補虧損彌補虧損”、“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”及其明細項目的及其明細項目的本年增加數(shù)本年增加數(shù)，根據(jù)，根據(jù)該項目在年度財務(wù)報告期間的增加數(shù)額填列。該項目在年度財務(wù)報告期間的增加數(shù)額填列?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀3.3.“固定基金固定基金”、“事業(yè)基金事業(yè)基金”、“專用基金專用基金”、“未未彌補虧損彌補虧損”、“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”及其明細項

42、目的及其明細項目的本年減少數(shù)本年減少數(shù)，根據(jù)，根據(jù)該項目在年度財務(wù)報告期間的減少數(shù)額填列。該項目在年度財務(wù)報告期間的減少數(shù)額填列。4.4.“固定基金固定基金”、“事業(yè)基金事業(yè)基金”、“專用基金專用基金”、“未未彌補虧損彌補虧損”、“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”及其明細項目的及其明細項目的年末數(shù)年末數(shù)，根據(jù)各項，根據(jù)各項目目年初數(shù)加上增加數(shù)減去減少數(shù)的年末數(shù)額年初數(shù)加上增加數(shù)減去減少數(shù)的年末數(shù)額填列。填列。 其中，其中，“未彌補虧損未彌補虧損”項目應(yīng)根據(jù)項目應(yīng)根據(jù)“結(jié)余分配結(jié)余分配”年末年末借方余額以借方余額以“-”-”號分析填列。號分

43、析填列?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀業(yè)務(wù)支出明細表業(yè)務(wù)支出明細表 概念：概念： 反映單位在某一會計期間內(nèi)醫(yī)療衛(wèi)生支出、其他支出及其所反映單位在某一會計期間內(nèi)醫(yī)療衛(wèi)生支出、其他支出及其所屬明細項目的實際情況。屬明細項目的實際情況。說明說明: 1.左邊項目欄按照經(jīng)濟科目分類反映支出情況，主要分為人員左邊項目欄按照經(jīng)濟科目分類反映支出情況，主要分為人員經(jīng)費、藥品支出、衛(wèi)材支出、其他材料支出、非財政資本性經(jīng)費、藥品支出、衛(wèi)材支出、其他材料支出、非財政資本性支出、維修費、其他公用經(jīng)費、支出、維修費、其他公用經(jīng)費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金、其他支提取醫(yī)療風(fēng)險基金、其他支出出等九類反

44、映支出情況。等九類反映支出情況。2.橫欄合計欄包括本月數(shù)和累計數(shù)。按醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支橫欄合計欄包括本月數(shù)和累計數(shù)。按醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出和其他支出分別反映支出情況。出和其他支出分別反映支出情況。3.待攤支出也在這張表反映，主要考慮雖然待攤支出是資產(chǎn)類待攤支出也在這張表反映，主要考慮雖然待攤支出是資產(chǎn)類科目，但實際上已經(jīng)形成支出，只是沒有分攤到醫(yī)療支出和科目，但實際上已經(jīng)形成支出，只是沒有分攤到醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出。公共衛(wèi)生支出?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀基本數(shù)字及績效考核表基本數(shù)字及績效考核表概念概念: : 反映單位在某一會計期末或某一會計期間人員、床

45、位、工作反映單位在某一會計期末或某一會計期間人員、床位、工作量等基本情況以及績效考核指標。量等基本情況以及績效考核指標。說明：說明：1.1.“本年數(shù)本年數(shù)”欄反映各基本數(shù)字以及績效考核指標自本年年初欄反映各基本數(shù)字以及績效考核指標自本年年初起至報告期止的平均數(shù)或累計數(shù)或期末時點數(shù)起至報告期止的平均數(shù)或累計數(shù)或期末時點數(shù).“.“上年同期數(shù)上年同期數(shù)”欄反映各基本數(shù)字以及績效考核指標上年同期的平均數(shù)或累欄反映各基本數(shù)字以及績效考核指標上年同期的平均數(shù)或累計數(shù)或期末時點數(shù)。計數(shù)或期末時點數(shù)。 2.2.基本數(shù)字部分基本數(shù)字部分( (左邊左邊1-61-6個方面的項目個方面的項目):): 關(guān)于人員、床位、

46、關(guān)于人員、床位、房屋面積、固定資產(chǎn)總值、診療人次、住院床日等六個方面房屋面積、固定資產(chǎn)總值、診療人次、住院床日等六個方面的指標，不再詳細說明的指標，不再詳細說明 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀3.3.第七個方面第七個方面: :財務(wù)分析指標財務(wù)分析指標( (有有6 6類指標類指標) )（一）預(yù)算管理指標（一）預(yù)算管理指標1.1.預(yù)算收入執(zhí)行率預(yù)算收入執(zhí)行率= =本期實際收入總額本期實際收入總額/ /本期預(yù)算收入總額本期預(yù)算收入總額l00%l00%2.2.預(yù)算支出執(zhí)行率預(yù)算支出執(zhí)行率= =本期實際支出總額本期實際支出總額/ /本期預(yù)算支出總額本期預(yù)算支出總額l00%l

47、00%3.3.財政專項撥款執(zhí)行率財政專項撥款執(zhí)行率= =本期財政專項撥款實際支出本期財政專項撥款實際支出/ /本期財政專本期財政專項補助收入項補助收入l00%l00%（二）結(jié)余和風(fēng)險管理指標（二）結(jié)余和風(fēng)險管理指標1.1.業(yè)務(wù)收支結(jié)余率業(yè)務(wù)收支結(jié)余率= =業(yè)務(wù)收支結(jié)余業(yè)務(wù)收支結(jié)余/ /（醫(yī)療收入（醫(yī)療收入+ +財政基本支出補財政基本支出補助收入助收入+ +其他收入）其他收入）100%100%2.2.資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率= =負債總額負債總額/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額100%100%（三）資產(chǎn)運營指標（三）資產(chǎn)運營指標1.1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =（醫(yī)療收入（醫(yī)療收入+ +其他收入）其他收入

48、）/ /平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)2.2.存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率= =醫(yī)療衛(wèi)生支出中的藥品、衛(wèi)生材料和其他材料支醫(yī)療衛(wèi)生支出中的藥品、衛(wèi)生材料和其他材料支出出/ /平均存貨平均存貨基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度介紹三、會計報表解讀三、會計報表解讀（四）支出構(gòu)成及均次費用指標（四）支出構(gòu)成及均次費用指標1.1.人員經(jīng)費占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比重人員經(jīng)費占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比重= =人員經(jīng)費人員經(jīng)費/ /醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出100%100%2.2.公用經(jīng)費占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比重公用經(jīng)費占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比重= =公用經(jīng)費公用經(jīng)費/ /醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出100%100%3.3.醫(yī)療支出比重醫(yī)療支出比重= =醫(yī)療支出醫(yī)療支出/ /醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出100%100%4.4.公共衛(wèi)生支出比重公共衛(wèi)生支出比重= =公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出/ /醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出100%100%5.5.門診均次費用門診均次費用= =門診支出門診支出/