《會計制度設(shè)計》網(wǎng)上作業(yè)02任務(wù)(0001_0010)

1、會計制度設(shè)計網(wǎng)上作業(yè)題02任務(wù)_0001試卷總分：100 測試時間：0辨析題論述題作品題綜合題一、辨析題（共2道試題，共20分。）1.1.會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。 答 答：這種說（做）法有錯誤。安照企業(yè)會計準則應(yīng)用指南會計科目和主要帳務(wù)處理的原則規(guī)定，企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。該附錄提供了一種編碼方式，同時還有其他多種編碼方式供選擇，比如數(shù)字編號法、文字編號法、混合編號法等。會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可

2、細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。數(shù)字定位編號法是對十進制編號法的擴展2.2.企業(yè)應(yīng)當建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。答：錯誤的。長期股權(quán)投資內(nèi)部控制總體要求包括： （1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批秩序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)。 （2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)

3、當充分、可靠。 （3）對外投資實施方案應(yīng)當科學(xué)完整。 （4）對外投資處置方式應(yīng)當明確二、論述題（共1道試題，共20分。）1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。 由

4、于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴重影響了會計信息的真實性，而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的正當性；二是有助于治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標志。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求

5、，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位，解決不相容職務(wù)分離問題(三)實行預(yù)算控制和實物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機制和授權(quán)批準制度(五)強化企業(yè)內(nèi)部審計職能，加強企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、作品題（共1道試題，共30分。）1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主

6、要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。答：固定資產(chǎn)明細及計提折舊表部門： 編制時間： 年 月 單位：序號名稱單價數(shù)量金額殘值率預(yù)計凈產(chǎn)值折舊年限月折舊額凈值入賬時間計提時間123456審核 制單四、綜合題（共1道試題，共30分。）1.通過對課程內(nèi)容的學(xué)習(xí)，請談內(nèi)部信息傳遞與會計制度設(shè)計的關(guān)系。（不少于300字）參考提示：請參考教材第三章第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。答：內(nèi)部信息傳遞是指企

7、業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部報告管理，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級的職責(zé)權(quán)限等, 促進內(nèi)部報告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報告的作用。 將內(nèi)部控制內(nèi)部信息傳遞目標體現(xiàn)在會計制度設(shè)計的目標上。會計制度設(shè)計目標的設(shè)定，是會計制度設(shè)計的起點。這意味著會計制度所要達到的目的、效果，即對所設(shè)計的會計制度的作用機理的充分揭示。為突出會計制度能有效的起到內(nèi)部控制的作用，首先應(yīng)在會計制度設(shè)計總則中明確提出要加強內(nèi)部控制，目的在于給設(shè)計會計制度的目的作

8、一個清晰的界定，即內(nèi)部會計制度定位于除了能加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益外，還能有效的起到內(nèi)部控制的作用 企業(yè)單位的會計制度設(shè)計首先要明確設(shè)計的目標，充分考慮與會計法、會計環(huán)境和會計控制內(nèi)部信息傳遞的關(guān)系，作好內(nèi)部控制制度的建立與實施，使內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮其效能。02任務(wù)_0002試卷總分：100 測試時間：0辨析題論述題作品題綜合題一、辨析題（共2道試題，共20分。）1.會計核算程序主要包括記賬憑證會計核算程序、日記總賬會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序與科目匯總表會計核算程序?？颇繀R總表會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展

9、和完善起來的，各種會計核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。答：這種說法有錯誤。記賬憑證會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序。2.企業(yè)應(yīng)當建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。答：錯誤的。長期股權(quán)投資內(nèi)部控制總體要求包括： （1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批秩序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)。 （2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支

10、持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠。 （3）對外投資實施方案應(yīng)當科學(xué)完整。 （4）對外投資處置方式應(yīng)當明確二、論述題（共1道試題，共20分。）1.現(xiàn)實中有些私營企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營賬冊。請結(jié)合實際分析企業(yè)如何進行會計賬簿種類與設(shè)置設(shè)計？答：會計帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。依法設(shè)臵會計帳簿，是單位進行會計核算的最基本的要求。會計法第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)臵的會計帳簿上統(tǒng)一

11、登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算?！卑凑罩腥A人民共和國稅收征收管理辦法實施細則第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)臵帳簿?！备鶕?jù)會計法的規(guī)定，不依法設(shè)臵會計賬簿、私設(shè)會計賬簿的，應(yīng)當承擔以下法律責(zé)任：1、由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正。2、罰款。3、給予行政處分。4、吊銷會計從業(yè)資格證書。5、依法追究刑事責(zé)任。所以任何一個企事業(yè)單位都要依法設(shè)臵會計賬簿。會計賬簿設(shè)臵應(yīng)滿足以下條件：1.及時提供系統(tǒng)、完整的會計信息2.為編制會計報表提供依據(jù)3.保證財產(chǎn)物資安全完整4.為會計分析和會計檢

12、查提供依據(jù)。會計賬簿一般包括按用途分類的序時賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬簿設(shè)計應(yīng)做到總分結(jié)合、序時與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設(shè)計時應(yīng)符合以下原則：（1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬的原則。（3）賬簿設(shè)計與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設(shè)計與會計報表指標相銜接的原則。會計賬簿種類設(shè)計既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財務(wù)報告的要求，同時還應(yīng)為企業(yè)管理提供相應(yīng)信息，主要設(shè)計內(nèi)容包括：（1）要體現(xiàn)總括價值指

13、標的變化，還要反映明細的實物量等指標（2）記賬憑證種類與會計賬簿種類相對應(yīng)（3）正式會計賬簿不能反映或無法反映的特殊經(jīng)濟事項，需要設(shè)臵特殊會計賬簿。完整的會計賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構(gòu)成要素也不同，但一般會計賬簿設(shè)計應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：1封面。（封面要標明單位、賬簿名稱及會計年度）。2扉頁。（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。3賬頁。（賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個賬頁聯(lián)結(jié)而成，每個賬頁都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式，用來記錄各項有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。賬頁是

14、一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多行，記賬時一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)；豎線把賬簿分隔成許多欄，每一欄記錄一筆業(yè)務(wù)的某個要點(如時間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等)）。盡管不同的賬簿格式設(shè)計有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容：賬戶名稱。日期欄。憑證種類和編號欄。摘要欄。金額欄(根據(jù)需要可以設(shè)臵為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復(fù)幣式等)?？傢摯魏头謶繇摯?。三、作品題（共1道試題，共30分。）1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑

15、證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。答：固定資產(chǎn)明細及計提折舊表部門： 編制時間： 年 月 單位：序號名稱單價數(shù)量金額殘值率預(yù)計凈產(chǎn)值折舊年限月折舊額凈值入賬時間計提時間123456審核 制單四、綜合題（共1道試題，共30分。）1.長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不少于500字）答：長期股權(quán)投

16、資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們 在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營 策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風(fēng)險，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括：（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議

17、和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠（3）投資方案應(yīng)當科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當全面及時；投資收益的確認應(yīng)當符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當充分，審批程序應(yīng)當明確（4）投資處置的方式應(yīng)當明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的

18、使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策和審批程序應(yīng)當明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)；二是能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

19、；三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險，設(shè)計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系（2）使用與保全（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代（4）無形資產(chǎn)處置。02任務(wù)_0003試卷總分：100 測試時間：0辨析題論述題作品題綜合題一、辨析題（共2道試題，共20分。）1.無論因為企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性導(dǎo)致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不管怎樣，但是原始憑證設(shè)計的最為核心部分還是對經(jīng)濟活動完

20、整真實的反映。答：這種說（做）法正確。因為原始憑證是企業(yè)經(jīng)營活動中經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填寫的原始資料，它提供的數(shù)據(jù)信息是會計信息加工的“原材料”。2.固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。計提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準備都是由企業(yè)財會部門獨立完成的。答：這種說（做）法有錯誤。計提固定資產(chǎn)減值準備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的，該活動具有自身的內(nèi)部控制制度。二、論述題（共1道試題，共20分。）1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨

21、發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。 由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴重影響了會計信息的真實性，而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的正當性；二是有助于治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料

22、的真實性和完整性。沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標志。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位，解決不相容職務(wù)分離問題(三)實行預(yù)算控制和實物控制(四)完善組織規(guī)

23、劃控制機制和授權(quán)批準制度(五)強化企業(yè)內(nèi)部審計職能，加強企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、作品題（共1道試題，共30分。）1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。答：固定資產(chǎn)

24、明細及計提折舊表部門： 編制時間： 年 月 單位：序號名稱單價數(shù)量金額殘值率預(yù)計凈產(chǎn)值折舊年限月折舊額凈值入賬時間計提時間123456審核 制單四、綜合題（共1道試題，共30分。）1.長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不少于500字）答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們 在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營 策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算

25、以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風(fēng)險，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括：（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠（3）投資方案應(yīng)當科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當全面及時；投資收益的確認應(yīng)當符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當充分，審批程序應(yīng)當明確（4）投資處置的方式應(yīng)當

26、明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策和審批程序應(yīng)當明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當有明確

27、的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)；二是能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險，設(shè)計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與

28、組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系（2）使用與保全（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代（4）無形資產(chǎn)處置。02任務(wù)_0004試卷總分：100 測試時間：0辨析題論述題作品題綜合題一、辨析題（共2道試題，共20分。）1.會計核算程序主要包括記賬憑證會計核算程序、日記總賬會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序與科目匯總表會計核算程序?？颇繀R總表會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來的，各種會計核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。答:這種說法錯誤，記賬憑證會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序。2.固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使

29、用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。計提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準備都是由企業(yè)財會部門獨立完成的。答：這種說（做）法有錯誤。計提固定資產(chǎn)減值準備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的，該活動具有自身的內(nèi)部控制制度。二、論述題（共1道試題，共20分。）1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？

30、試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。 由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴重影響了會計信息的真實性，而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的正當性；二是有助于治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標志。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要

31、求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位，解決不相容職務(wù)分離問題(三)實行預(yù)算控制和實物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機制和授權(quán)批準制度(五)強化企業(yè)內(nèi)部審計職能，加強企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、作品題（共1道試題，共30分。）1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地

32、展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。答：固定資產(chǎn)明細及計提折舊表部門： 編制時間： 年 月 單位：序號名稱單價數(shù)量金額殘值率預(yù)計凈產(chǎn)值折舊年限月折舊額凈值入賬時間計提時間123456審核 制單四、綜合題（共1道試題，共30分。）1.長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與

33、無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不少于500字）答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們 在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營 策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風(fēng)險，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括：（1）職責(zé)分工、權(quán)限范

34、圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠（3）投資方案應(yīng)當科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當全面及時；投資收益的確認應(yīng)當符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當充分，審批程序應(yīng)當明確（4）投資處置的方式應(yīng)當明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)

35、應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策和審批程序應(yīng)當明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特

36、許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)；二是能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險，設(shè)計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系（2）使用與保全（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代（4）無形資產(chǎn)處置。02任務(wù)_0005試卷總分：100 測試時間：0辨析題論述題作品題綜合題一、辨析題（共2道試題，共20分。）1.會計科目編號在

37、會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。答：這種說（做）法有錯誤。安照企業(yè)會計準則應(yīng)用指南會計科目和主要帳務(wù)處理的原則規(guī)定，企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。該附錄提供了一種編碼方式，同時還有其他多種編碼方式供選擇，比如數(shù)字編號法、文字編號法、混合編號法等。會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。數(shù)字定位編號法是對十進制編號法的擴展2.企業(yè)應(yīng)當建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門

38、和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。答：錯誤的。長期股權(quán)投資內(nèi)部控制總體要求包括： （1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批秩序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)。 （2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠。 （3）對外投資實施方案應(yīng)當科學(xué)完整。 （4）對外投資處置方式應(yīng)當明確二、論述題（共1道試題，共20分。）1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個

39、人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。 由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴重影響了會計信息的真實性，而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的正當性；二是有助于

40、治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標志。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一).優(yōu)

41、化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位，解決不相容職務(wù)分離問題(三)實行預(yù)算控制和實物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機制和授權(quán)批準制度(五)強化企業(yè)內(nèi)部審計職能，加強企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、作品題（共1道試題，共30分。）1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資

42、產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。答：固定資產(chǎn)明細及計提折舊表部門： 編制時間： 年 月 單位：序號名稱單價數(shù)量金額殘值率預(yù)計凈產(chǎn)值折舊年限月折舊額凈值入賬時間計提時間123456審核 制單四、綜合題（共1道試題，共30分。）1.長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不少于500字）答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們 在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企

43、業(yè)整體經(jīng)營 策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風(fēng)險，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括：（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠（3）投資方案應(yīng)當科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當全面及時；投資收益的確認應(yīng)當符合規(guī)定；

44、投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當充分，審批程序應(yīng)當明確（4）投資處置的方式應(yīng)當明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策和審批程序應(yīng)當明確（3）固定資產(chǎn)

45、業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)；二是能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)

46、該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險，設(shè)計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系（2）使用與保全（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代（4）無形資產(chǎn)處置。02任務(wù)_0006試卷總分：100 測試時間：0辨析題論述題作品題綜合題一、辨析題（共2道試題，共20分。）1.會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。答：這種說（做）法有錯誤。安照企業(yè)會計準則應(yīng)用指南會計科目和主要帳務(wù)處理的原則規(guī)定，企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計

47、科目編號。該附錄提供了一種編碼方式，同時還有其他多種編碼方式供選擇，比如數(shù)字編號法、文字編號法、混合編號法等。會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。數(shù)字定位編號法是對十進制編號法的擴展2.資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，資產(chǎn)會計要素是其他會計要素的基礎(chǔ)，企業(yè)會計準則制定也遵循了資產(chǎn)負債表觀，資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度一定程度決定著其他會計要素的會計制度。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權(quán)人權(quán)益保全原則和內(nèi)控性原則。答：錯誤。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求主要

48、包括：全面性原則、全程性原則和內(nèi)控性原則。二、論述題（共1道試題，共20分。）1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。 由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴重

49、影響了會計信息的真實性，而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的正當性；二是有助于治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標志。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成

50、為市場競爭主體的重要保證。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位，解決不相容職務(wù)分離問題(三)實行預(yù)算控制和實物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機制和授權(quán)批準制度(五)強化企業(yè)內(nèi)部審計職能，加強企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、作品題（共1道試題，共30分。）1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定

51、資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。答：固定資產(chǎn)明細及計提折舊表部門： 編制時間： 年 月 單位：序號名稱單價數(shù)量金額殘值率預(yù)計凈產(chǎn)值折舊年限月折舊額凈值入賬時間計提時間123456審核 制單四、綜合題（共1道試題，共30分。）1.長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不少于500字）答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們

52、各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們 在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營 策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風(fēng)險，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括：（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠（3）投資方案

53、應(yīng)當科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當全面及時；投資收益的確認應(yīng)當符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當充分，審批程序應(yīng)當明確（4）投資處置的方式應(yīng)當明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策和審批程序應(yīng)當明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)