2018版視頻課件第2章第二章

1、領考請加lingkaoedu第二章法第六節(jié)簡易計稅方法應納稅額的計算【知識點】簡易計稅方法稅額計算（適用于小規(guī)模納稅人，一般納稅人符合規(guī)定也可以適用）【考情分析】重要考點一、簡易辦法應納計算應納稅額含稅銷售額÷（1征收率）×征收率【1】公式中的征收率有 2 檔：3%、5%2】公式中的銷售額：價款和價外收入，但不含額。3】按簡易計稅辦法不得抵扣進項稅額，但特殊業(yè)務銷售額可差額計稅（結合第三、第四節(jié)）如：物業(yè)管理服務、勞務派遣服務、銷售非自建不動產老項目?！窘o4】納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有

2、余額造成多繳的【，可以從以后的應納稅額中扣減。5】新增：資管管理人發(fā)生資管運營業(yè)務，暫適用簡易計稅方法（3%）；其他二、簡易辦法稅額減征業(yè)務按照現行規(guī)定繳納。1、3%征收率減按 2%征收納稅人（除其他個人外）銷售使用過的、未抵扣的固定資產：應納售價÷（13%）×2%2、5%征收率減按 1.5%征收個人出租住房：×1.5%應納售價÷（15%）三、兩類納稅人之間往來業(yè)務：第七節(jié)進口環(huán)節(jié)的征收【知識點 1】進口【考情分析】一般考點納稅人、征稅范圍、稅率一、進口的征稅范圍1.凡是申報進入我國境內的貨物。領考請加lingkaoedu【提示】不論其是國外產制還是我國

3、已出口而轉銷國內的貨物，不論是進口者自行采購還是國外捐贈的貨物，不論是進口者自用還是作為貿易或其他用途等，均應按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的。2.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收。3.從其他或地區(qū)進口跨境電子商務零售進口商品范圍內的以下商品適用于跨境電子商務零售進口稅收政策：（1）所有通過與聯網的電子商務平臺，能夠實現流電子信息“三單”比對的跨境電子商務零售進口商品；、支付、物（2）未通過與聯網的電子商務平臺，但快遞、郵政企業(yè)能夠統一提供、支付、物流等電子信息，并承諾承擔相應法律責任進境的跨境電子商務零售進口商品。不屬于跨境電子商務零售進口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子

4、商務零售進口商品，按現行規(guī)定執(zhí)行。二、進口的納稅人1.一般規(guī)定：進口貨物的收貨人（承受人）或辦理報關手續(xù)的和個人。2.對進口貨物，以開具的完稅憑證上的納稅人為納稅人。3.跨境電子商務零售進口商品（1）納稅義務人：的個人。（2）代收代繳義務人：電子商務企業(yè)、電子商務三、進口貨物適用稅率1.同國內貨物稅率平臺企業(yè)或物流企業(yè)?！咎崾?1】涉及 2017-7-1 以后進口業(yè)務（17%、11%）?！咎崾?2】進口貨物的小規(guī)模納稅人、非企業(yè)、個人均適用。2.對跨境電子商務零售進口商品：單次限值為2000 元，個人年度交易限值為20000元以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為 0%?！局R點

5、2】進口【考情分析】重要考點計算（與進口環(huán)節(jié)關稅、消費稅結合）一、進口計稅依據組成計稅價格組成計稅價格關稅完稅價格關稅（消費稅）二、進口貨物應納的計算應納進口組成計稅價格×稅率1. 計算進口環(huán)節(jié)的應納各種稅金。2. 進口環(huán)節(jié)的稅額時：不得抵扣任何稅額，即發(fā)生在我國的：一般納稅人依據繳款書，作為進項稅進口方式關稅完稅價格一般貿易下進口貨物審定的成交價格為基礎的到岸價格到岸價格成交價格起卸前的運費、保費等【】具體要求見 第七章“關稅法和船舶噸稅法”跨境電子商務零售進口商品實際價格（包括貨物零售價格、運保險費）領考請加lingkaoedu額可以從本月應納增值稅中抵扣。其價格差額部分以及從進

6、項稅額轉出處理。3.跨境電子商務零售進口商品：供應商取得的退還或返還的資金，不作（1）限值以內：、消費稅按法定應納稅額的 70%征收。限值以內：單次20000 元以內。限值為2000 元，個人年度限值為（2）超過限值：單次限值、累加后超過個人年度限值的單次格超過 2000 元限值的，以及完稅價單個不可分割商品，【知識點 3】進口貨物、消費稅均按照一般貿易方式全額征稅。的稅收管理一、法律依據：稅收征收管理法、稅則的有關規(guī)定執(zhí)行。法、關稅條例和二、進口貨物的由代征，管理規(guī)定：（1） 納稅義務發(fā)生時間：為報關進口當天；（2） 納稅地點：為進口貨物報關地；（3）納稅期限：為填發(fā)進口繳款書之日起 15

7、日內。三、跨境電子商務零售進口商品：（1） 由（2） 自總額。代征進口稅金。放行之日起 30 日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度（3）跨境電子商務零售進口商品人（訂購人）的應與付款人一致。應進行認證；未進行認證的，【知識點 1】人（訂購人）退（免）稅政策范圍及方法【考情分析】一般考點對出口貨物、勞務和跨境應稅行為已承擔或應承擔的和消費稅等間接稅實行退還或者免征，是國際平競爭。通行的慣例，目的在于鼓勵各國出口貨物、服務公我國出口退（免）稅的三項基本政策：（一）退（免）稅政策出口免稅并退稅（零稅率） 零稅率從稅法上理解有兩層含義：一是對本道環(huán)節(jié)生產或銷售貨物、勞務和跨境應稅行為的增值部分免

8、征二是對出口貨物、勞務和跨境應稅行為前道環(huán)節(jié)所含的進項稅額進行退付。（二）免稅政策出口免稅但不退稅（三）征稅政策出口不免稅也不退稅；第八節(jié)出口貨物、勞務和跨境應稅行為的退（免）稅和征稅一、適用退（免）稅政策的范圍退（免）稅政策：是指出口貨物、勞務以及跨境應稅行為實行零稅率，退還在出口前實際承擔的稅收負擔，即按規(guī)定的退稅率計算后予以退還。政策內容（注意選擇題）1.出口企業(yè)出口貨物（1） 出口企業(yè)，包括作為一般納稅人的生產企業(yè)、外貿企業(yè)。（2） 出口貨物，分為自營出口貨物和領考請加lingkaoedu二、退（免）稅辦法2 種三、出口退稅率1.一般規(guī)定：除單獨規(guī)定外，出口貨物的退稅率為其適用征稅率。

9、【提示】中如遇計算，會告知退稅率。2.適用不同退稅率的貨物、勞務及服務，應報關、核算并申報退（免）方法含義適用范圍1.免抵退稅辦法免征，相應的進項稅額抵減應納額， 未抵減完的部分予以退 還。（1）生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物，以及列名的生產企業(yè)出口非自產貨物（2）對外提供修理修配勞務。（3）適用零稅率的跨境服務和無形資產。2.免退稅辦法免征，相應的進項稅額予以退還。（1）不具有生產能力的出口企業(yè)或其他出口貨物勞務外貿企業(yè)出口貨物或勞務（2）外貿企業(yè)外購的研發(fā)服務和設計服務出口。委托出口貨物兩類（3） 其他：外輪供應公司、遠洋供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨 物，國內航空供應公司生產銷售給

10、國內和國外航空公司國際航班的航空食品。（4） 融資租賃貨物出口。2.視同自產出口貨物可關注列舉：（1）企業(yè)條件：一般納稅人、經營 2 年以上、納稅信用等級 A 級、年銷售額 5 億元以上、外購出口的貨物與本企業(yè)自產貨物同類型或具有相關 性。（2）列舉外購貨物：用于對外承包工目下的貨物；用于投資的貨物；用于對外的貨物等。3.出口企業(yè)對外提供修理修配勞務指對進境復出口貨物或從事國際的工具進行的修理修配4.境內和個人提供適用零稅應稅服務（1） 零稅率服務：【提示】第三節(jié)“稅率與征收率”內容。國際 服務、航天 服務、向消費的列舉服務（如研發(fā)服務；合同能源管理服務等）。（2） 放棄適用36 個月內不得再

11、申請適用零稅率。領考請加lingkaoedu稅；否則從低適用退稅率。四、依據法定票；購退（免）稅的計稅依據，如:出口貨物、勞務、服務的出口貨物、勞務、服務的（外銷進口）、其他普通發(fā)繳款書。；主要出口企業(yè)和出口業(yè)務的退稅依據如下：【知識點 2】退（免）稅計算（免抵退稅、免退稅）【考情分析】重要考點一、“免、抵、退”稅計算：1.“免、抵、退”計算公式：（1）當期應納稅額的計算當期應納稅額當期銷項稅額（當期進項稅額當期不得免征和抵扣稅額）出口企業(yè)出口項目退（免）稅計稅依據1.生產企業(yè)出口貨物、勞務、服務（進料復出口貨物除外）出口貨物、勞務的實際離岸價（FOB）進料復出口貨物出口貨物的離岸價（FOB）

12、 扣除出口貨物耗用的保 稅進口料件金額確定2.外貿企業(yè)出口貨物（委托修理修配貨物除外）購貨物的注明的金額或進口繳款書注明的完稅價格出口委托修理修配貨物修理修配費用增值稅注明的金額3.跨境（零稅率）應稅行為務（1）實行“免、抵、退” 稅辦法鐵路、航空： 實際收入（理解范 圍）其他：提供應稅服務額（2）實行免退稅辦法購進應稅服務的或稅收繳款憑證上注明的金額領考請加lingkaoedu當期不得免征和抵扣稅額當期出口貨物離岸價×外匯折合率×（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率出口

13、貨物退稅率）（2）當期“免、抵、退”稅額的計算當期“免、抵、退”稅額當期出口貨物離岸價×外匯退稅率當期“免、抵、退”稅額抵減額折合率×出口貨物當期“免、抵、退”稅額抵減額當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率（3） 當期應退稅額的計算當期應退稅額為“當期期末留抵稅額”與“當期免抵退稅額”中的較小者。（4） 當期免抵稅額為計算：差額。計算步驟總結：3.出口貨物耗用了免稅購進的原材料（1）如果出口貨物使用了購進的免稅（或保稅）原材料，應扣除出口貨物所含的購進免稅（或保稅）原材料的金額。（2）當期進料保稅進口料件的價格為進料料件金額實耗法出口貨物耗用的保稅進口進料出口貨

14、物耗用的保稅進口料件金額進料出口貨物離岸價×進料計算:計劃分配率領考請加lingkaoedu二、“免、退”稅計算外貿企業(yè)出口貨物、勞務（一）外貿企業(yè)出口委托應退稅額購物退稅率修理修配貨物以貨物的：注明的金額×出口貨退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的成本。計入出口貨物勞務（二）外貿企業(yè)出口委托修理修配貨物：出口委托修理修配貨物的應退稅額修理修配費用增值稅注明的金額×出口貨物退稅率（三）融資租賃出口貨物退稅的計算。 應退稅額購進融資租賃貨物的注明的金額×融資租貨貨物適用的【知識點 3】出口項目【考情分析】一般考點退稅率免稅和征稅政策一、出口項目免稅

15、政策：1.適用出口免稅的貨物（列舉 14 項）：（1）（2）小規(guī)模納稅人出口貨物。藥品和用具、古舊。（3）軟件。（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。（5）計劃內出口的卷煙。（6） 非出口企業(yè)委托出口的貨物。（7） 非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物。（8）農業(yè)生產者自產農。（9）規(guī)定的出口免稅的貨物，如油、花生果仁、黑大豆等。（10）外貿企業(yè)取得普通、農收購、非稅收入票據的貨物。（11）來料復出口貨物。（12）特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物。（13）以現金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ǎ┑倪咁I考請加lingkaoedu境口岸出口到接壤的一般貿易和邊境小額貿口貨物。（1

16、4）以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。2.境內的和個人提供的免稅服務（但零稅率的除外）：（1）下列 8 項服務：工工目在目在的服務。的工程監(jiān)理服務。在的工程勘察勘探服務。工程、礦產會議展覽地點在的會議展覽服務。地點在的倉儲服務。標的物在使用的有形動產租賃服務。在在提供的廣播影視（）的播映服務。提供的體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。（2）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務（包括出口貨物保險和出口信用保險）。（3）向電信服務。提供的完全在消費的下列服務和無形資產：物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。鑒證咨詢服務。專業(yè)技術服務。商務輔助服務。投放地在的服務。無形資產。為之間的貨幣資金

17、融通及其他金融業(yè)務提供的直接金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關?！咎崾?1】完全在消費，是指：第一：服務的實際接受方在，且與境內的貨物和不動產無關。第二：無形資產完全在使用，且與境內的貨物和不動產無關?！咎崾?2】下列情形不屬于完全在消費的鑒證咨詢服務不免稅服務的實際接受方為境內或者個人。對境內的貨物或不動產進行的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。（4）符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或放棄適用零稅率選擇免稅的下列應稅行為：國際服務。航天服務。向提供的完全在消費的下列服務：研發(fā)服務；合同能源管理服務；設計服務；廣播影視（）的制作和服務；軟件服務；電路設計及測試服務；信息系統服務；

18、業(yè)務流程管理服務；離岸服務外包業(yè)務。向轉讓完全在消費的技術。3.市場經營戶自營或委托市場采購貿易經營者以市場采購貿易方式出口的貨物免征。了解：“市場采購貿易方式出口貨物”，是指經的市場經營戶自營或委托從事市場采購貿易經營的場采購貿易監(jiān)管辦法辦理通關手續(xù)，市場經營戶向主管采購貿易經營者代為辦理，實行出口貨物免稅管理。批準的專業(yè)市場集聚區(qū)內，按照規(guī)定的市機關自行申報或市場二、出口項目征稅政策（了解）【知識點 4】駐華使（領）館及其館員境內貨物和服務退稅和旅客購物領考請加lingkaoedu離境退稅【考情分析】一般考點一、外國駐華使（領）館及其館員境內貨物和服務退稅關于外國駐華使（領）館及其館員在（

19、財稅201651 號）主要依據：財政部稅務華貨物和服務退稅政策1.適用退稅的范圍：外國駐華使（領）館及其館員【提示】中國公民或者在中國居留的除外。2. 適用退稅的貨物與服務范圍規(guī)定征收活辦公類貨物和服務。、屬于合理自用范圍內的生【提示】工業(yè)用設備、金融服務以及財政部和稅務規(guī)定的其他貨物和服務，不屬于生活辦公類貨物和服務。下列情形不適用退稅政策：（1）（2）非合理自用范圍內的生活辦公類貨物和服務。貨物單張銷售金額（含稅價格）不足 800 元（自來水、電、燃氣、暖氣、柴油除外），服務單張銷售金額（含稅價格）不足 300 元（3）個人稅價格）超過 18（4）3.退稅的計算。除車輛外的貨物和服務，每人

20、每年申報退稅的銷售金額（含的部分。免稅貨物和服務。（1）申報退稅的應退稅額，為上注明的稅額。（2）應退稅額4.申報退稅期限上未注明稅額的，按下列公式計算應退稅額：金額（含）÷（1征收率）×征收率按季度向外交部禮賓司報送退稅憑證和資料申報退稅，報送時間為每年的 1 月、4 月、7 月、10 月；本年度的最遲申報不得遲于次年 1 月。 逾期報送的，外交部禮賓司不予受理。二、旅客購物離境退稅主要依據：財政部關于實施旅客購物離境退稅政策的公告（財政部公告2015 年第 3 號）政策含義：離境退稅政策，是指旅客在離境口岸（包括航空口岸、水運口岸和陸地口岸）離境時，對其在退稅商店的退稅

21、物品退還的政策。1.退稅物品：是指由但不包括下列物品：旅客本人在退稅商店且符合退稅條件的個人物品，（1）中物品。民、限制進物品表所列的、（2）退稅商店銷售的適用免稅政策的物品。（3）財政部、稅務規(guī)定的其他物品。2.旅客：是指在我國境內連續(xù)居住不超過 183 天的外國人和旅客申請退稅，應同時符合以下條件：臺同胞。（1）同一。旅客同一日在同一退稅商店的退稅物品金額達到 500元（2） 退稅物品尚未啟用或消費。（3） 離境日距退稅物品日不超過 90 天。（4）所購退稅物品由旅客本人隨身攜帶或隨行托運。領考請加lingkaoedu3.退稅物品的退稅率：11%。4.應退應退額的計算公式： 額退稅物品銷售

22、金額（含）×11%5.退稅幣種：。退稅方式包括現金退稅和轉賬退稅兩種方式。退稅額未超過 10000 元的，可自行選擇退稅方式；退稅額超過 10000 元轉賬方式退稅。的，以【知識點 5】出口貨物、勞務和應稅行為退（免）稅管理【考情分析】一般考點主要依據：出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）（發(fā)200551號）、2016 年 9 月 1 日實施的出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法。一、出口退（免）稅企業(yè)分類管理出口企業(yè)管理類別：分為一類、二類、三類、四類?！玖私狻抗芾眍悇e可評定為一類的生產企業(yè)、外貿企業(yè)、外貿綜合服務企業(yè)各自條件要求。二、認定和申報1.納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應當

23、向辦理出口手續(xù)，憑出口報關單等有關憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退（免）稅；2.境內和個人跨境銷售服務和無形資產適用退（免）稅規(guī)定的，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。三、出口貨物、勞務和應稅行為退（免）稅日常管理如：出口貨物、勞務和跨境應稅行為退（免）稅憑證、資料應當保存 10 年。第九節(jié) 稅收政策較多，分類如下：暫行條例（7 項）、營改增通知（ 他、起征點中 48 項）、即征即退、扣減稅額、其【知識點 1】暫行條例規(guī)定的免稅項目：7 項【考情分析】重要考點1.農業(yè)生產者銷售的自產農；包括：“公司農戶”模式的畜禽飼養(yǎng)【提示】對和個人銷售的

24、外購農，以及和個人外購農生產、后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農業(yè)，不屬于免稅的范圍，正稅。2.藥品和用具；3.古舊，是指向收購的古書和舊書；4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；5.外國、國際組織無償的進口物資和設備；6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人的物品；7.銷售使用過的物品：指其他個人使用過的物品?！咎崾尽總€人銷售使用過的物品（動產），免稅;個人銷售使用過的不動產，符合條件的免稅?！局R點 2】“營改增通知”規(guī)定的稅收政策【考情分析】重要考點，（一）下列項目免征1.托兒所、選擇題：48 項，重點關注： 提供的保育和教育服務。領考請加lingkaoedu2. 養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服

25、務3. 殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。4.介紹服務。5.殯葬服務。6.殘疾本人為提供的服務。7. 醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。8. 從事學歷教育的學校提供的教育服務。9. 學生勤工儉學提供的服務。10. 農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。11.紀念館、博物館、館、文物保護管理機構、美術館、展覽館、書畫院、館在的場所提供體育服務取得的第一道門票收入。12.寺院、宮觀、寺和教堂舉辦、活動的門票收入。13.行政事業(yè)性。之外的其他收取的符合規(guī)定條件的性基金和行政14. 個人轉讓著作權。15. 個人銷售自建自用住房。16.以下利息收入免

26、：（1）2016 年 12 月 31 日前，金融機構農戶小額。（2）助學。（3）國債、地方債。（4）對金融機構的。（5） 金融同業(yè)往來利息收入。（6） 住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托。的個人住房（7） 外匯管理部門在從事外匯。（8） 統借統還業(yè)務中，企業(yè)外匯儲備經營過程中,委托金融機構的或企業(yè)中的企業(yè)以及所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)或者內下屬收取的利息。17.保險業(yè)務：（1）公司開辦的一年期以上人身保險取得的保費收入。（2）境內保險公司向保險公司提供的完全在消費的再保險服務。18.下列金融商品轉讓收入。（1）（2）投資者（QFI

27、I）委托境內公司在我國從事業(yè)務。市場投資者（包括和個人）通過滬港通上海所上市、通過基金互認內地基金份額。（3）投資基金管理人運用基金股票、債券。（4）個人從事金融商品轉讓業(yè)務。19. 納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。20. 學歷教育的學校舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。21.辦職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、經營收入歸學校所有的企業(yè)，從事“現代服務”（不含融資租賃服務、服務和其他現代服務）、“生活服務”（不含體育服務、其他生活服務和、領考請加lingkaoedu氧吧）業(yè)務活動取得的收入。22.家政服務企業(yè)由員工制家政服務員

28、提供家政服務取得的收入。23.福利、體育的收入。24.空余租賃收入。住房制度25.為了配合，企業(yè)、行政事業(yè)按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。26.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產。27.家庭分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。28.土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。29.縣級以上地方或自然行政主管部、轉讓或收回自然使用權（不含土地使用權）。30.各黨派、共青團、工會、婦聯、協、青聯、臺聯、僑聯收取、團費、會費，以及31.中國郵政服務、為金融機構間國際組織收取會費，不征收。公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務、郵政特殊金融保險業(yè)務取得的收入。32

29、.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)、從事經營的干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3 年內免征。33.2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數字電視基本收視維護農村有線電視基本收視費，免征。即（二） 征即退政策。即征即退：對其實際稅負超過 3%的部分實行實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。1.一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件。2.一般納稅人提供管道服務。3.經批準從事融資租賃業(yè)務的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務。4.納稅

30、人（安置殘疾人的即退：和工商戶）享受安置殘疾人即征月應退額=納稅人本月安置殘疾人數×本月月最低工資標準的 4 倍（三）扣減規(guī)定3 年內按每戶每年 8000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。1. 退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)：2. 重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)：、（四）金融企業(yè)業(yè)務：后，自結息日起 90 天內發(fā)生的應收未收利息按現行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起 90 天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納，待實際收到利息時按規(guī)定繳納。（五）個人出售住房按 5%繳納1.、廣、深 4 城市劃分住宅性質、購置時間時間普通住宅非普通住宅領考請加lingkaoedu2.其他

31、城市劃分住宅性質、購置時間個人將不足 2 年的住房對外銷售的，按照 5%的征收率全額繳納；個人將2 年以上（含 2 年）的住房對外銷售的，免征?！局R點 3】財政部、稅務【考情分析】一般考點規(guī)定的其他一、財政部、稅務規(guī)定免稅項目：（一）綜合利用和勞務： 綜合利用納稅人銷售自產的和提供綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例 30%、50%、70%、100%4 個檔次。（二）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售） 提示：包括經過切分、晾曬、冷藏、冷凍程序罐頭。的蔬菜，但不包括蔬菜（三）粕類：豆粕屬征稅飼料；其它粕類飼料免征。（四）制種行業(yè)：制種企業(yè)生產銷售，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)，免征。

32、有機肥：納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥免征（五）對小微企業(yè)物、勞務月銷售額不超過 3：變化：小規(guī)模納稅人銷售貨（按季納稅 9），銷售服務、無形資產月銷售額不超過 3（按季納稅 9）的，自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12月 31 日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收政策?！?】銷售額分別核算、起征點分別選擇。（六）對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征。（七）繼續(xù)對國產抗（八）研發(fā)機構采購設備藥品免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)政策對符合規(guī)定的研發(fā)機構（包括內資研發(fā)機構和設備，按規(guī)定實行全額退還【提示】了解對研發(fā)機構、設備范圍的要求研發(fā)中心）采購的國產（九）新增：城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)

33、繳納的水。稅所對應的水費收入，不計征（十）新增：納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征。（十一）新增：納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及工商戶借款、債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資提供再擔保取得的再擔保費收入，免征（十二）新增：。團體收取的會費，免征。四、起征點的規(guī)定起征點僅適用于個人，包括：按照小規(guī)模納稅人納稅的工商戶和其他個人，但不適用于認定為一般納稅人的五、其他相關規(guī)定工商戶。時間出售住宅（普通、非普通）2 年內（含）售價÷（15%）×5%2 年以上免2 年內（含）售價÷（15%）×5

34、%售價÷（15%）×5%2 年以上免差價÷（15%）×5%領考請加lingkaoedu1. 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額； 未分別核算不得免稅、減稅。2. 納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照增值稅暫行條例的規(guī)定繳納。放棄免稅后，36內不得再申請免稅。3.納稅人發(fā)生應稅銷售行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。4.納稅人放棄免稅權。（1）生產和銷售免征的應稅銷售行為的納稅人要求放棄免稅權，應，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資當以形式提交放棄免稅權料的次月起，按照現行有關規(guī)定計算繳納。（

35、2）放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為一般納稅人的，應當按現行規(guī)定認定為一般納稅人，其發(fā)生的應稅銷售行為可開具。（3） 納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部應稅銷售行為均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。（4） 納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產所取得的扣稅憑證，一律不得抵扣。（5）納稅人放棄免稅權后，36內不得再申請免稅。第十節(jié) 征收管理【知識點 1】時間與地點【考情分析】時間為重要考點一、納稅義務發(fā)生時間納稅人發(fā)生應稅銷售行為，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得

36、索取銷售款項憑據的當天；先開具的，為開具的當天。根據發(fā)生應稅銷售行為的價款結算方式不同規(guī)定如下：貨款結算方式納稅義務發(fā)生時間備注1.直接收款方式銷售貨物收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天不論貨物是否發(fā)出2.托收承付和委托收款方式銷售貨物發(fā)并辦妥托收手續(xù)的當天不論貨款是否收到3.賒銷和分期收款方式銷售貨物合同約定的收款日期的當天；無合同的或者合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天不論款項是否收到4.預收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當天【特殊處理】生產銷售生產工期超過 12的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者合同約定的收款不是收到預收款時領考請加lingkao

37、edu二、納稅期限1.的納稅期限：（1） 固定期限：分別為 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 季度。（2） 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（3） 以 1 個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、或者 1 個、財務公司、投資公司、信用社，以及財政部和稅務規(guī)定的其他納稅人。2.繳庫時間：納稅人以 1或者 1 個季度為 1 個納稅期的，自期滿之日起 15 日內申報納稅。繳款書之日起 15 日內繳納納稅人進口貨物，應當自。填發(fā)進口3.扣繳義務發(fā)生時間：為納稅人納稅義務發(fā)生的當天；解繳的期限，期滿之日起 15 日內。三、納稅地點納稅人納稅地點（1）固定業(yè)戶機構所在地總機構和分支機

38、構不在同一縣（市）：經財政部和稅務批準，可以由總機構匯總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。其他：分別向各自所在管稅務機關申報納稅。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關報告外出經營事項，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未報告日期的當天5.委托其他納稅人代銷貨物收到代銷銷售的代銷或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者【特別關注】對于發(fā)出代銷商品超過 180 天仍未收到代銷 及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿 180 天的當天不是發(fā)出代銷商品時，也不是只有收到代銷款時6.視同銷售貨物貨物移送當天7.視同銷售服務、無形資

39、產、不動產服務、無形資產轉讓完成的當天，或者不動產權屬變更的當天8.提供服務、租賃服務采用預收款，為收到預收款當天不同于貨物銷售9.金融商品轉讓金融商品所轉移的當天領考請加lingkaoedu【知識點 2】申報表與匯總納稅【考情分析】一般考點一、納稅人納稅申報辦法：（一）一般納稅人申報表：1 主 7 附（了解）主表：納稅申報表（一般納稅人適用）。共 38 行三部分：銷售額、附表：計算、繳納。項目明細）。納稅申報表附列資料（一）納稅申報表附列資料（二）（本期銷售情況明細）。（本期進項稅額明細）。納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產和無形資產扣除納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。納稅申

40、報表附列資料（五）（不動產分期抵扣計算表） 減免稅申報明細表。（二）小規(guī)模納稅人申報表：了解二、“營改增”匯總納稅管理辦法（一）適用范圍：航空、郵政業(yè)、鐵路（包括合資鐵路企業(yè)）納稅辦法：經批準，總機構可匯總納稅。即：總機構匯總計算總、分機構發(fā)生業(yè)務的應交，抵減分支機構）后，在總機構所發(fā)生業(yè)務已繳納的在地解繳入庫。（包括預繳和補繳的（二）分支機構（按月）：發(fā)生月向所在業(yè)務，按照應征銷售額和預征率計算預繳，按管稅務機關申報納稅，不得抵扣進項稅額。郵政企業(yè)應預繳稅額（銷售額預訂款）×預征率航空或鐵路企業(yè)應預繳稅額（銷售額航空或鐵路建設基金）×預征率（三）總機構匯總（按季）：1.總

41、機構當期匯總應納稅額當期匯總銷項稅額當期匯總的準予抵扣的進項稅額（1）匯總總機構及其分支機構發(fā)生的應征稅率計算。銷售額，按照適用（2）總機構匯總的進項稅額：指總機構及其分支機構因購進貨物或接受勞務、服務支付或負擔的稅額。2.總機構當期應補（退）稅額總機構當期匯總應納稅額分支機構當期已繳納稅額（四）分支機構發(fā)生業(yè)務當期已預繳的，在總機構當期應納稅額中抵減的，可以結轉下期繼續(xù)抵減。總機構匯總的進項稅額，應當在季度終了后的第一個申報期內申報抵扣。的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；均未申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征”。（2）非固定業(yè)戶銷售地納稅；未在銷售地納稅的，要在

42、機構所在地或居住地補交領考請加lingkaoedu其它：關于計算同一般規(guī)定第十一節(jié)的使用及管理【知識點】【考情分析】一般考點一、（一）聯次和開具：2.的開具：關注“營改增”結合實際情況對的開具規(guī)定，如：適用差額征稅辦法繳的；出租不動產；個人出租住房適用納，且不得全額開具政策減按 1.5%征收等。（二）的領購一般納稅人憑領購簿、稅控盤和經辦人明領購。了解：一般納稅人不得領購開具的情形。（三）的開具范圍1.一般納稅人不得開具情形：（1） 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保部分）、化妝品等消費品；（2） 銷售免稅貨物；（3）應稅銷售行為的方為消費者個人的；（4）發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。【提示】不得開具在多處有規(guī)定，應與其他政策相，如不得抵扣進項稅額的服務，均不得開具。2.小規(guī)模納稅人：（1）需要開具的，