建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策課件VIP

1、2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策1建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)廣東財(cái)稅實(shí)務(wù)網(wǎng)SUNSONS晟師財(cái)稅晟師財(cái)稅中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師 資深財(cái)稅隱患顧問財(cái)稅規(guī)范高級(jí)顧問財(cái)稅隱患實(shí)踐顧問2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策2建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策提綱建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策提綱一、一、廣州稅務(wù)稽查部門曝光建安稅收違法問題廣州稅務(wù)稽查部門曝光建安稅收違法問題 二、二、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討（一）（一）營業(yè)稅營業(yè)稅（二）印花稅（二）印花稅（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅（四）個(gè)人所得稅（四）個(gè)人所得稅2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策3

2、建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收漏洞稅收漏洞一、建安行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查通報(bào)：一、建安行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查通報(bào)：廣州市國稅局自廣州市國稅局自2007年年4月起在全市范月起在全市范圍內(nèi)開展的涉外房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)、圍內(nèi)開展的涉外房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)、建筑裝飾材料生產(chǎn)銷售行業(yè)稅收專項(xiàng)建筑裝飾材料生產(chǎn)銷售行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查于近日順利完成。經(jīng)過歷時(shí)檢查于近日順利完成。經(jīng)過歷時(shí)7個(gè)個(gè)月的檢查，查補(bǔ)收入達(dá)到月的檢查，查補(bǔ)收入達(dá)到30,715萬元，萬元，創(chuàng)歷年單項(xiàng)稅收專項(xiàng)檢查查補(bǔ)收入的創(chuàng)歷年單項(xiàng)稅收專項(xiàng)檢查查補(bǔ)收入的新高。同時(shí)有力地配合了市政府對(duì)房新高。同時(shí)有力地配合了市政府對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的專項(xiàng)整治工作。

3、地產(chǎn)市場(chǎng)的專項(xiàng)整治工作。2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策4建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收漏洞稅收漏洞一、一、建安行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查通報(bào)：建安行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查通報(bào)： 該項(xiàng)檢查分企業(yè)自查和重點(diǎn)檢查兩個(gè)階段，其中：自查階段開展檢查的227戶企業(yè)有110戶發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題，自查查補(bǔ)收入1,518萬元。重點(diǎn)檢查階段稅務(wù)稽查部門共對(duì)135戶企業(yè)實(shí)施檢查，發(fā)現(xiàn)問題企業(yè)54戶，占檢查戶數(shù)的40%，查補(bǔ)收入29,197萬元，并將1戶涉嫌構(gòu)成犯罪的涉案企業(yè)移送公安機(jī)關(guān)。2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策5建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收漏洞稅收漏洞一、建安行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查

4、通報(bào)：一、建安行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查通報(bào)：通過檢查，稅務(wù)稽查部門發(fā)現(xiàn)，涉外房地產(chǎn)和建筑安裝建筑安裝企業(yè)具有開發(fā)工程、竣工、銷售各階段持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目繁多，售房收入核算難度大等經(jīng)營和會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)。該行業(yè)主要存在的涉稅問題有：1取得收入未及時(shí)申報(bào)納稅；2未按規(guī)定申報(bào)預(yù)售房款預(yù)繳企業(yè)所得稅；3將未結(jié)算的工程成本（未取得發(fā)票）列入開發(fā)成本或使用虛假發(fā)票列支開發(fā)成本、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用；4以偏低的價(jià)格將部分開發(fā)產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、逃避稅收等；5建筑裝飾材料生產(chǎn)銷售行業(yè)則存在利用帳外經(jīng)營偷稅和收取進(jìn)貨企業(yè)的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入沒有視同平銷返還行為沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金

5、等涉稅問題。2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策6建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策稅收漏洞稅收漏洞 （一）取得收入未及時(shí)申報(bào)納稅：（一）取得收入未及時(shí)申報(bào)納稅：【分析】【分析】1、中華人民共和國增值稅暫行條例第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。2、中華人民共和國增值稅暫行條例第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天。（2）進(jìn)口貨物，為報(bào)送進(jìn)口的當(dāng)天。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收漏洞稅收漏洞（二）

6、視同銷售：（二）視同銷售：中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四第四條單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨條單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物物: :(1)(1)將貨物交付他人代銷；將貨物交付他人代銷；(2)(2)銷售代銷貨物；銷售代銷貨物；(3)(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣( (市市) )的除外；的除外； (4)(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目將自產(chǎn)或委托加工的貨物

7、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策8建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收漏洞稅收漏洞（二）視同銷售：（二）視同銷售： (5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者； (6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或?qū)⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；投資者；(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；消費(fèi)；(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。2022-3-7建

8、安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策9建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策十大稅收違法手段十大稅收違法手段（三）價(jià)外收費(fèi)（三）價(jià)外收費(fèi) ：中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條條例第六條所稱價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi) 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策10建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策十大稅收違法手段十大稅收違法手段（四）核定征收調(diào)整：（四）核定征收調(diào)整：廣州市國家稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅管理暫行辦廣州市國家稅務(wù)局

9、核定征收企業(yè)所得稅管理暫行辦法法的通知（穗國稅發(fā)的通知（穗國稅發(fā)2002395號(hào)）號(hào)） 納稅人采用納稅人采用核定征收的辦法時(shí)，必須如實(shí)填報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)要核定征收的辦法時(shí)，必須如實(shí)填報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)要求填報(bào)的有關(guān)資料，并積極配合主管國稅機(jī)關(guān)開展求填報(bào)的有關(guān)資料，并積極配合主管國稅機(jī)關(guān)開展調(diào)查工作。納稅人對(duì)其填報(bào)的內(nèi)容和提供的情況的調(diào)查工作。納稅人對(duì)其填報(bào)的內(nèi)容和提供的情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。對(duì)不真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。對(duì)不如實(shí)填報(bào)有關(guān)資料或提供虛假情況的，主管國稅機(jī)如實(shí)填報(bào)有關(guān)資料或提供虛假情況的，主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)按關(guān)有權(quán)按征管法征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并根

10、據(jù)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)原核定內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整、變更。實(shí)際情況對(duì)原核定內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整、變更。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策11建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策十大稅收違法手段十大稅收違法手段（四）核定征收：（四）核定征收：廣州市國家稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知（穗國稅發(fā)200312號(hào)）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行稅務(wù)檢查，如發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)不實(shí)造成少繳稅款，一律按征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策12建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策十大稅收違法手段十大稅收違法手段（五）委托代銷應(yīng)稅確認(rèn)時(shí)間：五

11、）委托代銷應(yīng)稅確認(rèn)時(shí)間： 廣州市國家稅務(wù)局廣州市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于增值稅若干政策的通知轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于增值稅若干政策的通知（穗財(cái)法（穗財(cái)法200616號(hào)）號(hào)） 企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定：（無代銷清單納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定：（1）納稅人以代）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。款的其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。 （2）對(duì)于發(fā)出代銷商品超過）對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單或貨款天仍未收到代銷

12、清單或貨款的視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。天的當(dāng)天。2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策13建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策十大稅收違法手段十大稅收違法手段（六）平銷返利稅務(wù)處理：六）平銷返利稅務(wù)處理： 國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅發(fā)2004136號(hào)） 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。 2

13、022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策14建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策十大稅收違法手段十大稅收違法手段（七）定期定額核定征收調(diào)整：（七）定期定額核定征收調(diào)整： 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)集貿(mào)市場(chǎng)稅收分類管理辦法集貿(mào)市場(chǎng)稅收分類管理辦法的通的通知（穗國稅發(fā)知（穗國稅發(fā)200542號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)） 對(duì)于所有定期定額征收的對(duì)于所有定期定額征收的小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體工商戶小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體工商戶,應(yīng)實(shí)行報(bào)繳合一。在規(guī)定的申報(bào)期應(yīng)實(shí)行報(bào)繳合一。在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)通過電話語音報(bào)稅系統(tǒng)或儲(chǔ)稅扣繳方式繳納稅款的業(yè)戶，限內(nèi)通過電話語音報(bào)稅系統(tǒng)或儲(chǔ)稅扣繳方式繳納稅款的業(yè)戶，不再單獨(dú)填報(bào)納稅申

14、報(bào)表。如當(dāng)月開具發(fā)票金額大于核定定不再單獨(dú)填報(bào)納稅申報(bào)表。如當(dāng)月開具發(fā)票金額大于核定定額的，按發(fā)票金額繳納稅款；如當(dāng)月開具發(fā)票金額小于核定額的，按發(fā)票金額繳納稅款；如當(dāng)月開具發(fā)票金額小于核定定額的，按核定定額繳納稅款；如當(dāng)月實(shí)際經(jīng)營額高于稅務(wù)定額的，按核定定額繳納稅款；如當(dāng)月實(shí)際經(jīng)營額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額機(jī)關(guān)核定定額20%的的,必須通過電話語音報(bào)稅系統(tǒng)或紙質(zhì)申報(bào)必須通過電話語音報(bào)稅系統(tǒng)或紙質(zhì)申報(bào)表按時(shí)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)表按時(shí)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),否則按偷稅處理。否則按偷稅處理。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策15建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策十大稅收違法手段十大稅收

15、違法手段（八）稅務(wù)行政處罰：（八）稅務(wù)行政處罰：中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法 第六十三條第六十三條 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳繳或者少繳

16、的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。罪的，依法追究刑事責(zé)任。2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策16建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討 三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討（一）營業(yè)稅（一）營業(yè)稅1、采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，有無不按預(yù)售收入（含定金）繳納營業(yè)稅，不申報(bào)或者少申報(bào)稅款的現(xiàn)象2、采用“還本”方式銷售商品房時(shí)，扣除“還本”的收入再申報(bào)納稅。3、銀行按揭款收入有否申報(bào)納稅，有否掛于往來

17、帳如“其他應(yīng)付款”不作預(yù)收帳款申報(bào)納稅。4、以房換地的，在房產(chǎn)移交使用時(shí)有否視同銷售不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅。5、開發(fā)商以房產(chǎn)補(bǔ)償給拆遷戶的，是否按規(guī)定申報(bào)繳納計(jì)征營業(yè)稅。2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策17建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討 三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討 （一）營業(yè)稅（一）營業(yè)稅6、以房產(chǎn)作為利潤(rùn)分配給合作各方，在房產(chǎn)移交使用時(shí)有否視同銷售不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅。7、房產(chǎn)公司在銷售不動(dòng)產(chǎn)過程中收取的價(jià)外費(fèi)用如管道煤氣開戶費(fèi)等有否申報(bào)納稅。8、將房產(chǎn)、土地等不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的

18、房產(chǎn)，有否視同 銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報(bào)納稅。9、開發(fā)商將是否售出的房屋、商鋪、車位出租，其取得的租金收入有否申報(bào)納稅。10、開發(fā)商聘請(qǐng)境外企業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、銷售策劃、代銷包銷等業(yè)務(wù)，如這些境外企業(yè)在境內(nèi)既沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，又沒有代理人的情況下，開發(fā)商有否代境外企業(yè)扣繳有關(guān)營業(yè)稅。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策18建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討 三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討 （一）營業(yè)稅（一）營業(yè)稅11、因受讓方違約而從受讓方取得的違約金、賠償款、利息、因受讓方違約而從受讓方取得的違約金

19、、賠償款、利息收入是否并入營業(yè)額中申報(bào)納稅。收入是否并入營業(yè)額中申報(bào)納稅。12、銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的房屋價(jià)格是否合理。、銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的房屋價(jià)格是否合理。13、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人有否視同銷售不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人有否視同銷售不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅。稅。14、納稅人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目是否按規(guī)定申報(bào)納稅。、納稅人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目是否按規(guī)定申報(bào)納稅。 15、企業(yè)以房屋對(duì)外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時(shí)有否申報(bào)納、企業(yè)以房屋對(duì)外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時(shí)有否申報(bào)納稅。稅。2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策19建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討 三、廣州建安行業(yè)

20、稅收隱患及規(guī)范探討三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討（一）營業(yè)稅（一）營業(yè)稅16、以不動(dòng)產(chǎn)投資入股取得固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，是否按、以不動(dòng)產(chǎn)投資入股取得固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，是否按“租賃業(yè)租賃業(yè)”申報(bào)營業(yè)稅。申報(bào)營業(yè)稅。17、以無形資產(chǎn)投資入股后又轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓時(shí)有否申報(bào)納稅、以無形資產(chǎn)投資入股后又轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓時(shí)有否申報(bào)納稅18、拍賣、被拍賣應(yīng)稅的無形資產(chǎn)，有否申報(bào)納稅。、拍賣、被拍賣應(yīng)稅的無形資產(chǎn)，有否申報(bào)納稅。19、以應(yīng)稅的無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配，不共、以應(yīng)稅的無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其取得的實(shí)物或其他（包括取得

21、固定利潤(rùn)）補(bǔ)償收入有擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其取得的實(shí)物或其他（包括取得固定利潤(rùn)）補(bǔ)償收入有否申報(bào)納稅。否申報(bào)納稅。20、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收取的價(jià)外費(fèi)用（如培訓(xùn)費(fèi)、辦證費(fèi)等）有否申報(bào)納、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收取的價(jià)外費(fèi)用（如培訓(xùn)費(fèi)、辦證費(fèi)等）有否申報(bào)納稅。稅。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策20建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討 三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討 一、營業(yè)稅一、營業(yè)稅21. 有否將主營收入、副營收入、營業(yè)外收入（包括各種形式的財(cái)政返還在內(nèi)）、投資收益等全部按規(guī)定入賬并進(jìn)行申報(bào)納稅。 22. 有否存在故意壓低售價(jià)轉(zhuǎn)

22、移收入的行。 23. 是否存在將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來賬或干脆置于賬外而不確認(rèn)收入的情況。 24.有否分解售房款收入，將部分款項(xiàng)開具收款收據(jù)，隱匿收入。 25.有否在境外銷售境內(nèi)房產(chǎn)，隱匿銷售收入。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策21建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討 三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討（一）營業(yè)稅（一）營業(yè)稅26. 對(duì)于跨年度建安開發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，是否存在不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。 27.有否將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)。 28.有否私建閣樓、車庫

23、、倉庫，對(duì)外銷售使用權(quán)開具收款收據(jù)，隱匿收入。 29.有否在產(chǎn)品已完工或者已經(jīng)投入使用的情況下，預(yù)收款不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售，不按完工產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理，仍按預(yù)征率繳納所得稅。 30.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)，或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、以房抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，在開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，有否按視同銷售申報(bào)納稅。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策22建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討 三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討 一、營業(yè)稅一、營業(yè)稅 31.有否

24、將不需要辦理建安證的停車位、地下室等公共配套設(shè)施對(duì)外出售不計(jì)收入。 32.有否整體轉(zhuǎn)讓“樓花”不作收入。即開發(fā)商將部分樓的開發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來賬，甚至私設(shè)賬外賬。 33.有否在按揭銷售時(shí)，首付款實(shí)際收到時(shí)或余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬后不及時(shí)入賬，形成賬外收入，或?qū)⑹盏降陌唇铱铐?xiàng)記入“短期借款”等科目。 34.有否在售后返租業(yè)務(wù)中，以沖減租金后實(shí)際收取的款項(xiàng)計(jì)收入。 35.有否在舊城改造中，在拆除居民住房后，補(bǔ)償給搬遷戶的新房，對(duì)償還面積與拆遷面積相等的部分、超面積部分以及差價(jià)收入沒有合并收入計(jì)算繳納所得稅。 2022-3-7建

25、安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策23建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討三、廣州建安行業(yè)稅收隱患及規(guī)范探討（一）營業(yè)稅（一）營業(yè)稅 36.有否以房抵工程款、以房抵廣告費(fèi)、以房抵銀行貸款本息、以搬遷補(bǔ)償費(fèi)抵頂購房款等業(yè)務(wù)，不記收入。 37.在以房換地、以地?fù)Q房業(yè)務(wù)中，有否按非貨幣交易準(zhǔn)則進(jìn)行處理。 38.有否與村委會(huì)聯(lián)建商品房，隱匿收入。 39.在采取包銷方式時(shí)，有否按包銷合同約定的收款時(shí)間、金額確認(rèn)收入。 40. 取得的預(yù)售房款收入有否按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策24建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安

26、行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討【分析】營業(yè)稅是建安開發(fā)企業(yè)日常接觸最頻繁的稅種，也是存在問題最多的一個(gè)稅種，此次檢查內(nèi)容中涉及到的上述40個(gè)方向，均是建安企業(yè)存在問題最多的地方，其中提醒大家注意的是價(jià)外費(fèi)用的處理，連續(xù)幾年被列為檢查的重點(diǎn)內(nèi)容，要特別注意管道煤氣開戶費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用是否進(jìn)行了申報(bào)納稅。 另外，此次建安行業(yè)營業(yè)稅的稽查內(nèi)容對(duì)比往年增加了各種房產(chǎn)出租收入是否按規(guī)定申報(bào)納稅，這是因?yàn)殚_發(fā)商大量隱瞞各種房產(chǎn)出租收入（包括將自行開發(fā)的商品房出租或是將項(xiàng)目底商出租取得租金收入等），存在大量的偷漏稅行為，為此提醒大家仔細(xì)檢查各項(xiàng)出租收入是否已經(jīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。 對(duì)比過往

27、幾年的建安行業(yè)的營業(yè)稅稽查內(nèi)容，此次稅收專項(xiàng)檢查涉及到對(duì)還本方式銷售、轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目、以無形資產(chǎn)投資入股后又轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的檢查，對(duì)支付給境外企業(yè)的費(fèi)用代扣代繳營業(yè)稅的檢查和拍賣、被拍賣應(yīng)稅的無形資產(chǎn)是否繳納營業(yè)稅也是否列入檢查內(nèi)容。這并不意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這些項(xiàng)目將不會(huì)檢查，事實(shí)證明建安企業(yè)在這方面的問題還比較多，大家還是要注意上述事項(xiàng)的正確稅務(wù)處理。2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策25建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討（二）印花稅（二）印花稅【分析】【分析】下列行為是否按規(guī)定貼花下列行為是否按規(guī)定貼花1、購銷合同、購銷合同2、建筑安裝工程承包合

28、同、建筑安裝工程承包合同3、財(cái)產(chǎn)租賃合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同4、借款合同、借款合同5、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)6、房產(chǎn)公司的資金帳簿、房產(chǎn)公司的資金帳簿2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策26建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅（一）應(yīng)稅收入檢查要點(diǎn)：（一）應(yīng)稅收入檢查要點(diǎn)：1、開發(fā)產(chǎn)品出售后是否嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的六大原則確認(rèn)收入、開發(fā)產(chǎn)品出售后是否嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的六大原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。的實(shí)現(xiàn)。2、發(fā)生下列行為是否按照稅法規(guī)定確認(rèn)收入和利潤(rùn)：、發(fā)生下列行為是否按照稅法規(guī)定確認(rèn)收入和利潤(rùn)：（1）將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用

29、、捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、）將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等；職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等；（2）將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)；）將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)；（3）將開發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資以及分配給股東或投資者；）將開發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資以及分配給股東或投資者；（4）以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)；）以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)；（5）以開發(fā)產(chǎn)品換取其他事業(yè)單位、個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)。）以開發(fā)產(chǎn)品換取其他事業(yè)單位、個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策27建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅（一）應(yīng)稅收入檢查要點(diǎn)

30、：（一）應(yīng)稅收入檢查要點(diǎn)：3、代建工程、提供勞務(wù)持續(xù)時(shí)間超過、代建工程、提供勞務(wù)持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，是否個(gè)月的，是否按照完工百分比法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。按照完工百分比法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4、代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)約的材料、下腳料、代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)約的材料、下腳料、殘料留歸企業(yè)所有的，是否按公允價(jià)確認(rèn)收入。殘料留歸企業(yè)所有的，是否按公允價(jià)確認(rèn)收入。5、客戶放棄的購房定金有否及時(shí)轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。、客戶放棄的購房定金有否及時(shí)轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。6、商品房售后服務(wù)收入，如代客裝修、清潔等取得的、商品房售后服務(wù)收入，如代客裝修、清潔等取得的收入有否作其他業(yè)務(wù)收入。收入有否作其他業(yè)務(wù)收入。 2

31、022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策28建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅（二）稅前扣除項(xiàng)目檢查要點(diǎn)：（二）稅前扣除項(xiàng)目檢查要點(diǎn)： 1、是否準(zhǔn)確區(qū)分期間費(fèi)用和成本、開發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷售成本的界限，有無人為加大投資概算，有否虛列、重列有關(guān)的成本、費(fèi)用。2、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)是否按成本對(duì)象進(jìn)行歸集，是否將成本對(duì)象完工后實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期銷售成本。 3、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，同一企業(yè)有多個(gè)房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，其發(fā)生的成本、費(fèi)用能否劃分清楚，在結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本與費(fèi)用時(shí)是否與收入相匹配，有無匯雜其他是否

32、結(jié)轉(zhuǎn)收入項(xiàng)目的成本、費(fèi)用；有無多計(jì)開發(fā)產(chǎn)品單位工程成本和已售商品房面積。4、為開發(fā)產(chǎn)品公共部分、共用設(shè)施設(shè)備維修計(jì)提的維修基金余額是否作納稅調(diào)整。2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策29建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅（二）稅前扣除項(xiàng)目檢查要點(diǎn)：（二）稅前扣除項(xiàng)目檢查要點(diǎn)： 5、是否將非本期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，成本對(duì)象建造過程中發(fā)、是否將非本期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，成本對(duì)象建造過程中發(fā)生的單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或損毀是否作為財(cái)產(chǎn)損失直接稅前扣除。生的單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或損毀是否作為財(cái)產(chǎn)損失直接稅前扣除。6、是否將結(jié)轉(zhuǎn)入

33、銷售收入的預(yù)收款所涉及到的營業(yè)稅及附稅一、是否將結(jié)轉(zhuǎn)入銷售收入的預(yù)收款所涉及到的營業(yè)稅及附稅一并結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期銷售稅金，有否重復(fù)列支稅金。并結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期銷售稅金，有否重復(fù)列支稅金。7、“廣告費(fèi)廣告費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“壞帳損失壞帳損失”、“業(yè)務(wù)招待業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)”等期間費(fèi)用是否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，是否存在為等期間費(fèi)用是否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費(fèi)用部分計(jì)入開發(fā)成本的情況。規(guī)避扣除比例的限制而將上述費(fèi)用部分計(jì)入開發(fā)成本的情況。8、賄賂等非法支出，因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰、賄賂等非法支出，因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金

34、是否已作納稅調(diào)整。金、滯納金是否已作納稅調(diào)整。2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策30建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅（二）稅前扣除項(xiàng)目檢查要點(diǎn)：（二）稅前扣除項(xiàng)目檢查要點(diǎn)：9、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出，如債權(quán)擔(dān)保等原因承擔(dān)、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出，如債權(quán)擔(dān)保等原因承擔(dān)連帶責(zé)任而履行的賠償，企業(yè)負(fù)責(zé)人的個(gè)人消費(fèi)、代扣個(gè)人所得連帶責(zé)任而履行的賠償，企業(yè)負(fù)責(zé)人的個(gè)人消費(fèi)、代扣個(gè)人所得稅等等。稅等等。10、各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備是否已作納稅調(diào)整。、各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備是否已作納稅調(diào)整。11、

35、實(shí)行計(jì)稅工資的企業(yè)，是否按月人均工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除；、實(shí)行計(jì)稅工資的企業(yè)，是否按月人均工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除；工資費(fèi)用實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，工資計(jì)提是否符合有關(guān)部門批準(zhǔn)工資費(fèi)用實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，工資計(jì)提是否符合有關(guān)部門批準(zhǔn)的比例。當(dāng)年按規(guī)定計(jì)提的工資是否發(fā)放完畢的，余額是否已調(diào)的比例。當(dāng)年按規(guī)定計(jì)提的工資是否發(fā)放完畢的，余額是否已調(diào)增應(yīng)稅所得。增應(yīng)稅所得。12、納稅人計(jì)提的以前年度應(yīng)提是否提、應(yīng)攤是否攤的費(fèi)用是、納稅人計(jì)提的以前年度應(yīng)提是否提、應(yīng)攤是否攤的費(fèi)用是否已作納稅調(diào)整。否已作納稅調(diào)整。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策31建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范

36、探討稅收隱患及規(guī)范探討（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅（二）稅前扣除項(xiàng)目檢查要點(diǎn)：（二）稅前扣除項(xiàng)目檢查要點(diǎn)： 13、捐贈(zèng)的扣除是否符合稅法規(guī)定，有否將納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及各種贊助支出在稅前扣除，虧損企業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)是否作納稅調(diào)整。14、是否按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)以及臨時(shí)出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，是否也計(jì)提了折舊。15、為建安開發(fā)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在建安完工之前發(fā)生的，是否計(jì)入有關(guān)建安的成本。16、納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，是否已作納稅調(diào)整。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策32建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建

37、安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅（二）稅前扣除項(xiàng)目檢查要點(diǎn)：（二）稅前扣除項(xiàng)目檢查要點(diǎn)：17、納稅人對(duì)租入的固定資產(chǎn)的改良支出，是否在租賃期內(nèi)平、納稅人對(duì)租入的固定資產(chǎn)的改良支出，是否在租賃期內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入所屬年度費(fèi)用。均分?jǐn)傆?jì)入所屬年度費(fèi)用。18、納稅人自有的固定資產(chǎn)改良支出，是否按稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)、納稅人自有的固定資產(chǎn)改良支出，是否按稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。行稅務(wù)處理。19、有否將購建、有否將購建“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”等資本性支出在直接在稅前扣除。等資本性支出在直接在稅前扣除。20、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出直接在稅前扣除。、有否將無

38、形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出直接在稅前扣除。21、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除后才在稅前列、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除后才在稅前列支。支。2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策33建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討（三）企業(yè)所得稅（三）企業(yè)所得稅（二）稅前扣除項(xiàng)目檢查要點(diǎn)：（二）稅前扣除項(xiàng)目檢查要點(diǎn)：22、固定資產(chǎn)清理、待處理財(cái)產(chǎn)損益清理后的凈收益是否按規(guī)、固定資產(chǎn)清理、待處理財(cái)產(chǎn)損益清理后的凈收益是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入帳戶，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失是否報(bào)批的，是定結(jié)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入帳戶，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失是否報(bào)批的，是否按規(guī)定作納稅調(diào)減

39、。否按規(guī)定作納稅調(diào)減。 23、投資收益中屬于稅后利潤(rùn)的聯(lián)營企業(yè)分回利潤(rùn)和股息收益、投資收益中屬于稅后利潤(rùn)的聯(lián)營企業(yè)分回利潤(rùn)和股息收益（利息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得（利息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。24、以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)是否計(jì)入以前年度所得計(jì)繳所得稅、以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)是否計(jì)入以前年度所得計(jì)繳所得稅的，是否已做納稅調(diào)整。的，是否已做納稅調(diào)整。2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策34企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目1 1）公益性捐贈(zèng)支出：）公益性捐贈(zèng)支出：在年

40、度利潤(rùn)總額在年度利潤(rùn)總額12%12%以內(nèi)的部分以內(nèi)的部分 ；2 2）稅金：）稅金：除所得稅及允許抵扣的增值稅；除所得稅及允許抵扣的增值稅； 補(bǔ)交以前年度的稅費(fèi)及不得抵扣的增值稅？補(bǔ)交以前年度的稅費(fèi)及不得抵扣的增值稅？3 3）財(cái)產(chǎn)損失：）財(cái)產(chǎn)損失：批準(zhǔn)扣除批準(zhǔn)扣除4 4）支付的工資薪金：）支付的工資薪金：據(jù)實(shí)扣除據(jù)實(shí)扣除5 5）福利費(fèi)）福利費(fèi)（發(fā)生的按（發(fā)生的按1414）、）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)（撥繳的按撥繳的按2 2）、教育經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)（發(fā)生的按（發(fā)生的按2.52.5、可結(jié)轉(zhuǎn)）、可結(jié)轉(zhuǎn)）6 6）基本保險(xiǎn)（含住房公積金）：）基本保險(xiǎn)（含住房公積金）：按省政府規(guī)定扣除按省政府規(guī)定扣除7 7）補(bǔ)充保險(xiǎn)

41、：）補(bǔ)充保險(xiǎn)：補(bǔ)充醫(yī)保據(jù)實(shí)、補(bǔ)充養(yǎng)老（補(bǔ)充醫(yī)保據(jù)實(shí)、補(bǔ)充養(yǎng)老（4 4）8 8）利息支出：）利息支出：按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策35企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目 9）匯兌損失）匯兌損失 ：準(zhǔn)于扣除準(zhǔn)于扣除 10）業(yè)務(wù)招待費(fèi)）業(yè)務(wù)招待費(fèi) ：按照發(fā)生額的按照發(fā)生額的60扣除，但最高扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5 新規(guī)定企業(yè)有利、國家有利？新規(guī)定企業(yè)有利、國家有利？ 11）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）不超過當(dāng)年銷售

42、（營業(yè)）收入收入15的部分的部分 ，可結(jié)轉(zhuǎn)，可結(jié)轉(zhuǎn) 12）合理的勞動(dòng)保護(hù)支出）合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 ：準(zhǔn)予扣除準(zhǔn)予扣除 13）非廣告性質(zhì)支出的贊助支出：）非廣告性質(zhì)支出的贊助支出：不得扣除不得扣除 14）各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ：不得扣除不得扣除2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策36資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)1、定義取消了具體數(shù)額、定義取消了具體數(shù)額2、凈殘值只規(guī)定：、凈殘值只規(guī)定：一經(jīng)確定，不得變更一經(jīng)確定，不得變更 3、部分折舊年限變更：、部分折舊年限變更：飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為工具，為4年年 ；電子設(shè)備，為

43、；電子設(shè)備，為3年年 4、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（會(huì)計(jì)入、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（會(huì)計(jì)入帳？）帳？） ：按預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷按預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷 5、租入固定資產(chǎn)的改建支出（會(huì)計(jì)入帳？）、租入固定資產(chǎn)的改建支出（會(huì)計(jì)入帳？） ：按照合按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷同約定的剩余租賃期限分期攤銷 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策37資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的稅務(wù)處理 6：固定資產(chǎn)的大修理支出：固定資產(chǎn)的大修理支出 ：同時(shí)符合下列條件的支：同時(shí)符合下列條件的支出：出： （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50以上

44、；以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。年以上。 按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 （鼓勵(lì)支出費(fèi)用化）（鼓勵(lì)支出費(fèi)用化）2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策38資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的稅務(wù)處理 （二）無形資產(chǎn)（二）無形資產(chǎn) 1、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)：、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)：以開發(fā)過程中符合資本化以開發(fā)過程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)（與與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定協(xié)調(diào) ） 2、外購商譽(yù)的支出：、外購商譽(yù)的支出：在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，在企業(yè)整

45、體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除。 3、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于低于10年年 ，作為投資或作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。銷。 外購的軟件不得外購的軟件不得低于低于2年年 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策39資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的稅務(wù)處理 （三）投資資產(chǎn)：（三）投資資產(chǎn)： 1、持有期間、持有期間不得扣除不得扣除（稅法第十四條）（稅法第十四條） 2、轉(zhuǎn)讓及處置時(shí)，、轉(zhuǎn)讓及處置時(shí)，準(zhǔn)予扣除準(zhǔn)予扣除（條例

46、第七十一條（條例第七十一條 ） （四）存貨（四）存貨：取消后進(jìn)先出法取消后進(jìn)先出法（條例第七十三條（條例第七十三條 ） （五）開辦費(fèi)：（五）開辦費(fèi)：從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于銷，攤銷年限不得低于3年年 （條例第七十條（條例第七十條 ） 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策40建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討四、個(gè)人所得稅四、個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人是否如實(shí)填寫扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表，按時(shí)申報(bào)或按時(shí)解繳所代扣的稅款?！竟べY、薪金方面】漏洞及對(duì)策1、是否按照居民納稅人和非居民納稅人確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定確認(rèn)應(yīng)

47、代扣代繳稅款的行為，少扣繳個(gè)人所得稅。2、對(duì)工資、薪金、獎(jiǎng)金、實(shí)物、有價(jià)證券等發(fā)放已達(dá)到應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)的是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。3、是否將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得相混淆，少扣繳個(gè)人所得稅。4、個(gè)人取得的公務(wù)交通、通信收入是否按規(guī)定計(jì)繳個(gè)人所得稅。5、對(duì)從“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”賬戶中提取支付的獎(jiǎng)金是否計(jì)入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策41建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討四、個(gè)人所得稅四、個(gè)人所得稅6、對(duì)直接通過、對(duì)直接通過“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目以現(xiàn)金形式發(fā)放的科目以現(xiàn)金形式發(fā)放

48、的獎(jiǎng)金是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。獎(jiǎng)金是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。7、通過、通過“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶發(fā)放的人人有份的實(shí)物和現(xiàn)金，是否按賬戶發(fā)放的人人有份的實(shí)物和現(xiàn)金，是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。8、對(duì)個(gè)人一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪或勞動(dòng)分紅，是否不單獨(dú)、對(duì)個(gè)人一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪或勞動(dòng)分紅，是否不單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算扣繳稅款，而按全年月份分?jǐn)傆?jì)算作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算扣繳稅款，而按全年月份分?jǐn)傆?jì)算少繳個(gè)人所得稅。少繳個(gè)人所得稅。9、企業(yè)供銷人員取得的推銷產(chǎn)品提成收入，是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所、企業(yè)供銷人員取得的推銷產(chǎn)品提成收入，是否按規(guī)定扣繳個(gè)

49、人所得稅。得稅。10、企業(yè)代職工購買保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司一次性返還保金的，是否按規(guī)定、企業(yè)代職工購買保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司一次性返還保金的，是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅?？劾U個(gè)人所得稅。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策42建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討四、個(gè)人所得稅四、個(gè)人所得稅 11、企業(yè)為職工購買的儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保、企業(yè)為職工購買的儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否按規(guī)定扣繳了稅款。險(xiǎn)是否按規(guī)定扣繳了稅款。12、對(duì)職工辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)取得的內(nèi)退收入是否按規(guī)定計(jì)稅？、對(duì)職工辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)取得的內(nèi)退收入是否按規(guī)定計(jì)稅

50、？13、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，是否全額、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，是否全額計(jì)入領(lǐng)取人當(dāng)月的工資薪金收入計(jì)繳個(gè)人所得稅。計(jì)入領(lǐng)取人當(dāng)月的工資薪金收入計(jì)繳個(gè)人所得稅。14、對(duì)退休回聘的人員取得的工資是否按規(guī)定計(jì)稅。、對(duì)退休回聘的人員取得的工資是否按規(guī)定計(jì)稅。15、個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入是否按規(guī)、個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入是否按規(guī)定計(jì)繳個(gè)人所得稅。定計(jì)繳個(gè)人所得稅。 2022-3-7建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策43建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)建安行業(yè)財(cái)稅隱患與對(duì)策策稅收隱患及規(guī)范探討稅收隱患及規(guī)范探討七、個(gè)人所得稅七、個(gè)人所得稅【利息、股息、紅利所得方面】【利息、股息、紅