會計(jì)電算化的內(nèi)部控制問題與對策

1、會計(jì)電算化的內(nèi)部控制問題與對策摘要：作為會計(jì)與信息化結(jié)合的產(chǎn)物，會計(jì)電算化也是實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)信息化的必要結(jié)果和途徑。伴隨著信息化的不斷發(fā)展，會計(jì)電算化在系統(tǒng)安全、維護(hù)和責(zé)權(quán)等方面面臨著諸多問題。會計(jì)電算化提高了工作的質(zhì)量和效率，也加大了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。本文針對會計(jì)電算化的內(nèi)部控制問題，提出了相應(yīng)的對策與建議。關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化；內(nèi)部控制；對策會計(jì)電算化作為會計(jì)發(fā)展歷史上的一次重大變革，不僅適應(yīng)了會計(jì)發(fā)展的需求，也適應(yīng)了時(shí)代發(fā)展的需求。隨著信息技術(shù)迅猛發(fā)展，會計(jì)電算化推動了會計(jì)自身發(fā)展和變革，也為企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，也使其內(nèi)部控制變得極為重要。一、會計(jì)電算化對內(nèi)部控制影響1.內(nèi)部控制的內(nèi)容和

2、方式發(fā)生變化。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作下，需要手工完成的工作，現(xiàn)在由計(jì)算機(jī)來完成，內(nèi)部控制發(fā)生了新的變化，內(nèi)容有了擴(kuò)展和增加。在會計(jì)電算化背景下，人員的作用相對減弱，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)已經(jīng)成為整個(gè)會計(jì)工作的中心，部分內(nèi)部控制工作由人工轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，而全部的內(nèi)部控制制度則由人和計(jì)算機(jī)共同完成。2.企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大。這主要表現(xiàn)在：存儲介質(zhì)發(fā)生改變，企業(yè)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)加大；會計(jì)電算化軟件存在缺陷，企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)增加；計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)本身所存在的安全隱患，企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。3.會計(jì)人員的結(jié)構(gòu)和崗位職能發(fā)生變化。傳統(tǒng)方式下會計(jì)人員主要有出納和記賬人員，分別負(fù)責(zé)會計(jì)工作的各個(gè)部分。而在會計(jì)電算化條件下，需要有具備計(jì)算機(jī)專業(yè)

3、知識的人員進(jìn)行會計(jì)電算化軟件以及計(jì)算機(jī)本身的日常維護(hù)工作。二、會計(jì)電算化條件下加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性1.保證會計(jì)信息的真實(shí)性和正確性。在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，由計(jì)算機(jī)完成數(shù)據(jù)的處理由，所以原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與否決定了會計(jì)信息的真實(shí)性。加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能防范虛假數(shù)據(jù)的進(jìn)入以及對數(shù)據(jù)額的惡意修改，保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)做出正確的決策提供依據(jù)。2.降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和保障財(cái)產(chǎn)安全。在會計(jì)電算化條件下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大，亟待解決如何控制和降低風(fēng)險(xiǎn)的問題。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制和應(yīng)用控制，減少違規(guī)現(xiàn)象，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證企業(yè)的運(yùn)營和財(cái)產(chǎn)的安全。三、會計(jì)電算化條件下完善內(nèi)部控制的措施作為會計(jì)數(shù)據(jù)處理方式新的發(fā)展方向，會

4、計(jì)電算化在不斷發(fā)展的同時(shí)，也給內(nèi)部控制提出了新的問題和挑戰(zhàn)。1.會計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制亟待解決的問題(1)崗位分工和人員設(shè)置發(fā)生變化。會計(jì)電算化實(shí)施后，會計(jì)核算職能分配也隨之發(fā)生顯著變化。隨著新領(lǐng)域的出現(xiàn)而產(chǎn)生了新的崗位，計(jì)算機(jī)程序化后淘汰了原來固有的工作模式和思維模式。會計(jì)崗位的人員分工和人員設(shè)置也就迫在眉睫。(2)會計(jì)工作和內(nèi)部控制有了新的要求。會計(jì)電算化后，原來的控制方式已經(jīng)基本失去意義，取而代之的是更加嚴(yán)密的輸入控制和權(quán)限控制。隨著會計(jì)的管理職能的進(jìn)一步強(qiáng)化，會計(jì)人員也面臨著更高的要求，其工作的重點(diǎn)由算向管、由手控向權(quán)控、由人檢向機(jī)檢轉(zhuǎn)變。(3)計(jì)算機(jī)軟硬件、數(shù)據(jù)管理控制亟待加強(qiáng)。隨

5、著數(shù)據(jù)利用、存儲的數(shù)字化，為保證數(shù)據(jù)的安全性和完整性，系統(tǒng)的軟硬件管理成為重要問題。(4)會計(jì)電算化檔案的控制管理有待加強(qiáng)。實(shí)行會計(jì)電算化后，會計(jì)檔案的內(nèi)容在形式上表現(xiàn)出多樣化，存儲更加先進(jìn)，使用方式更加方便快捷。但是單純依賴計(jì)算機(jī)存儲信息，會出現(xiàn)很多問題。會計(jì)檔案無紙化和電算操作無形化會帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)盡量避免。2.會計(jì)電算化內(nèi)部控制的建立和完善(1)提升會計(jì)人員的整體素質(zhì)。會計(jì)電算化涉及到會計(jì)知識和計(jì)算機(jī)操作知識，還需要具備信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)。因此要提升會計(jì)人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行會計(jì)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識、業(yè)務(wù)水平、思想認(rèn)識和職業(yè)道德素質(zhì)；聘請專業(yè)人員講解軟件知識，引進(jìn)高素質(zhì)、

6、高技術(shù)的復(fù)合型電算化人才。(2)加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的職能控制。會計(jì)電算化的功能相對集中，需要制定相應(yīng)的管理制度，明確分工，嚴(yán)格控制崗位職權(quán)，使不同的職責(zé)能夠互相牽制，以防出現(xiàn)錯誤和舞弊。(3)加強(qiáng)系統(tǒng)安全的管理控制。設(shè)置計(jì)算機(jī)操作權(quán)限，完善上機(jī)守則，嚴(yán)禁非操作人員進(jìn)行操作；規(guī)范內(nèi)部操作規(guī)程，嚴(yán)禁違規(guī)操作；及時(shí)備份數(shù)據(jù)，u盤和網(wǎng)絡(luò)傳來的文件要利用殺毒軟件進(jìn)行掃描，以防病毒侵入；所有數(shù)據(jù)進(jìn)行加密；設(shè)置訪問權(quán)限；盡量使用光纖傳輸介質(zhì)，接入口做到保密；由專門的人員負(fù)責(zé)保管系統(tǒng)文件，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可使用或者修改；嚴(yán)禁非系統(tǒng)文件管理人員參與管理系統(tǒng)文件，以防文件被篡改。(4)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制。在電算化系統(tǒng)

7、運(yùn)行中，計(jì)算機(jī)獨(dú)立完成數(shù)據(jù)，會計(jì)人員沒有起到審核作用，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制十分必要，可以使內(nèi)控制度存在問題得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，使會計(jì)核算質(zhì)量和管理水平得以提高。同時(shí)也可以聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，做到查漏補(bǔ)缺。四、小結(jié)會計(jì)電算化是會計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢。分析會計(jì)電算化工作存在的問題以及對會計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，探討如何加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)問題，可以極大促進(jìn)會計(jì)電算化的工作質(zhì)量和管理水平的提高。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展和信息系統(tǒng)的日益運(yùn)用，會計(jì)電算化也必將向深層次發(fā)展，也必將不斷涌現(xiàn)新問題和新課題。對會計(jì)電算化進(jìn)行深入研究，形成新的理論和方法，不但使會計(jì)電算化得到進(jìn)一步的完善和發(fā)展，也可以不斷地改善內(nèi)部控制制度，確保會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性和保密性，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)正常、安全、有效地運(yùn)行會計(jì)電算化系統(tǒng)。參考文獻(xiàn)：1周勤業(yè).審計(jì)學(xué)m.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2邱保印.從電算化會計(jì)信息處理特點(diǎn)看電算化會計(jì)發(fā)展趨勢j.上海會計(jì),2009(04).3張鳳,仵斌.淺議會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度j.武漢科技學(xué)院學(xué)報(bào),2005