企業(yè)所得稅度申報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報點

1、企業(yè)所得稅年度申報?企業(yè)根底信息表?填報點日期： 2022-01-04近日，?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè) 所得稅年度納稅申報表 A 類， 2022 年版的公告?國家 稅務(wù)總局公告 2022 年第 63 號，對已實施 6 年，適用于實 行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人的“企業(yè)所得稅年度納稅申 報表進行了修訂。其中，?企業(yè)根底信息表?屬于新增表， 為必填表，主要反映納稅人的根本信息。提醒納稅人，切勿 無視填報此表的重要性。人性化申報 納稅人根據(jù)具體情況選擇“正常申報、“更正申報或“補 充申報。特別增加了“更正申報或“補充申報，其中“更正申 報是指申報期內(nèi)， 納稅人對已申報內(nèi)容進行更正申報，

2、 需要 提醒的，需在規(guī)定的期限內(nèi)已申報內(nèi)容進行更正申報。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時企業(yè)所得稅法實施條例第 九十二條按工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的行業(yè)分類對小型微利企 業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行明確，即“ 103所屬行業(yè)明細(xì)代碼填寫時，行業(yè) 代碼為06 xx至50 xx,為工業(yè)企業(yè)，按照工業(yè)企業(yè)的小型微 利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷；填寫其他行業(yè)代碼，為其他企業(yè)，按照其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷。?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企 業(yè)所得稅政策的通知? 財稅 2022 75 號和?國家稅務(wù) 總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告? 國 家稅務(wù)總局公告 2

3、022 年第 64 號規(guī)定，對六大行業(yè)包括 生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天 和其他運輸設(shè)備制造業(yè)， 電腦、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)， 儀器儀表制造業(yè)， 信息傳輸、 軟件和信息技術(shù)效勞業(yè)等行業(yè) 納稅人的固定資產(chǎn)加速折舊有特殊規(guī)定，另根據(jù)國家稅務(wù)總 局公告 2022 年第 64 號文件規(guī)定， 六大行業(yè)是按照國家統(tǒng)計 局?國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼 gb/4754 2022 ?確定，也 就是說六大行業(yè)的企業(yè)填寫“ 103所屬行業(yè)明細(xì)代碼需要仔 細(xì)，不能填錯，否那么影響企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠 政策。明確政策實務(wù)口徑“104從業(yè)人數(shù)和“ 10資5產(chǎn)總額的填報直接影響判斷企 業(yè)是

4、否屬于小型微利企業(yè)，以前實務(wù)操作中計算的口徑一直 存在爭議，?國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得 稅有關(guān)問題的公告? 國家稅務(wù)總局公告 2022 年第 14 號 和?國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通 知?國稅函 2022 251 號規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中， 從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，資產(chǎn)總額按企業(yè)年 初和年末的資產(chǎn)總額平均計算；而?國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大 小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告? 國家稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號和?財政部、國家稅 務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策假設(shè)干問題的通知? 財稅 2022 69 號規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總

5、額指標(biāo)，按 企業(yè)全年月平均值確定。按照填報說明規(guī)定，“ 104從業(yè)人數(shù)和“ 10資5產(chǎn)總額行 填報是按企業(yè)全年月平均值確定。 從稅法的“實體法從舊、 程 序法從新原那么和填報實務(wù)操作角度來說，“1 04 從業(yè)人數(shù)和 “105資產(chǎn)總額計算口徑應(yīng)該按企業(yè)全年月平均值確定，即 按照填報說明規(guī)定計算。細(xì)節(jié)填報需要關(guān)注 “102注冊資本該行填報需要關(guān)注注冊資本和實收資本 的區(qū)別。十二屆全國人大常委會第六次會議 2022 年 12 月 28 日決定，對公司法作出修改，從 2022 年 3 月 1 日起，公司 注冊資本實繳登記制改為認(rèn)繳登記制，并取消注冊資本最低 限額，就會出現(xiàn)注冊資本“零首付，所以在實務(wù)填

6、報操作中 需要關(guān)注注冊資本和實收資本的區(qū)別，其中實收資本是指企 業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的 資本，注冊資本是指公司向公司登記機關(guān)登記的出資額，即 經(jīng)登記機關(guān)登記確認(rèn)的資本。 需要強調(diào)的是， “102注冊資本 該行填寫的是注冊資本非實收資本，即在公司登記機關(guān)依法 登記的出資或認(rèn)繳的股本金額?！?07從事國家非限制和禁止行業(yè) 該行填報需要關(guān)注語 言的表述。納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是， 其他選擇“否，在實務(wù)填報中，非特殊情況一般性企業(yè)選擇“阜“是。 “206固定資產(chǎn)折舊方法該行填報需要關(guān)注政策規(guī)定。企業(yè)所得稅法實施條例第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線 法計算的

7、折舊，準(zhǔn)予扣除，另?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定 資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知? 國稅發(fā) 2022 81 號、財稅 2022 75 號文件及國家稅務(wù)總局公告 2022 年第 64 號等相關(guān)文件規(guī)定，固定資產(chǎn)可采用雙倍余額遞減 法或者年數(shù)總和法是加速折舊的折舊方法?！?207存貨本錢計價方法 該行填報需要關(guān)注政策規(guī)定。 企業(yè)所得稅法實施條例第七十三條規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售 的存貨的本錢計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、 個別計價法中選用一種。 計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。“ 301企業(yè)主要股東前 5 位、“ 30對2外投資前 5 位填報和“ 30企1業(yè)主要股東前 5 位等行填報需要關(guān) 注股東類型。在實務(wù)填報中， 1個人股東，證件種類是身 份證或護照，證件號碼是身份證號