物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)課件

1、物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)作 者 課件制作 機(jī)械工業(yè)出版社機(jī)械工業(yè)出版社物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)第章第章 物業(yè)企業(yè)概論物業(yè)企業(yè)概論第章第章 物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法第章第章 物業(yè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)物業(yè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)第章第章 物業(yè)企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)物業(yè)企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn) 第章第章 物業(yè)企業(yè)負(fù)債物業(yè)企業(yè)負(fù)債第章第章 物業(yè)企業(yè)所有者權(quán)益物業(yè)企業(yè)所有者權(quán)益第章物業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)第章物業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)第章財(cái)產(chǎn)清查第章財(cái)產(chǎn)清查第章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)第章物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)概論第章物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)概論1.1物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的基本含義及職能物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的基本含義及職能1.2物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提1.3物

2、業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象1.4物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象之間的關(guān)系物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象之間的關(guān)系物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo)掌握物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的基本職能和涵義；理解物業(yè)企業(yè)掌握物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的基本職能和涵義；理解物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要求以及物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象之間的聯(lián)系；了解會(huì)計(jì)核算的要求以及物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象之間的聯(lián)系；了解物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的前提條件。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的前提條件。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)1.1.1物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的基本含義物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的基本含義1物業(yè)物業(yè)物業(yè)是指已建成并投入使用的各類(lèi)房物業(yè)是指已建成并投入使用的各類(lèi)房屋及與之相配套的設(shè)備、設(shè)施和場(chǎng)地。屋及與之相配套的設(shè)備、設(shè)施和場(chǎng)地。 1.11.1物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的

3、基本含義及職能物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的基本含義及職能物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)2物業(yè)服務(wù)物業(yè)服務(wù)物業(yè)服務(wù)是指由專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員對(duì)已物業(yè)服務(wù)是指由專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員對(duì)已竣工驗(yàn)收投入使用的各類(lèi)物業(yè)以經(jīng)營(yíng)的方式竣工驗(yàn)收投入使用的各類(lèi)物業(yè)以經(jīng)營(yíng)的方式進(jìn)行維護(hù)、修繕，并為產(chǎn)權(quán)使用人提供全方進(jìn)行維護(hù)、修繕，并為產(chǎn)權(quán)使用人提供全方位的服務(wù)。位的服務(wù)。物業(yè)服務(wù)的對(duì)象主要包括商住、寫(xiě)字樓、物業(yè)服務(wù)的對(duì)象主要包括商住、寫(xiě)字樓、高級(jí)公寓和一般住宅小區(qū)四種。高級(jí)公寓和一般住宅小區(qū)四種。對(duì)于從事物業(yè)服務(wù)活動(dòng)的企業(yè)，我們稱(chēng)對(duì)于從事物業(yè)服務(wù)活動(dòng)的企業(yè)，我們稱(chēng)之為物業(yè)企業(yè)。之為物業(yè)企業(yè)。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)3物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要

4、物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)方法對(duì)物業(yè)企業(yè)組目標(biāo)，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)方法對(duì)物業(yè)企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，是經(jīng)濟(jì)管續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。理活動(dòng)的重要組成部分。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì) 1.1.2物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的基本職能物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的基本職能 會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的基本職能是指會(huì)計(jì)本身是指會(huì)計(jì)本身所具有的最基本的固有的作用和功所具有的最基本的固有的作用和功能。能。 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法確確定的會(huì)計(jì)的基本職能是定的會(huì)計(jì)的基本職能是核算核算和和監(jiān)

5、督監(jiān)督。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì) 確認(rèn)，是指通過(guò)一套專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)方法來(lái)確定會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)，是指通過(guò)一套專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)方法來(lái)確定會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否發(fā)生，以此為標(biāo)準(zhǔn)衡量經(jīng)濟(jì)信息能否進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。是否發(fā)生，以此為標(biāo)準(zhǔn)衡量經(jīng)濟(jì)信息能否進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。 計(jì)量，是指以貨幣為標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)記入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的金額。計(jì)量，是指以貨幣為標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)記入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的金額。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)就是能用貨幣計(jì)量并符合制度規(guī)定。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)就是能用貨幣計(jì)量并符合制度規(guī)定。 記錄，是指將會(huì)計(jì)事項(xiàng)以會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的技術(shù)在會(huì)計(jì)特有的載記錄，是指將會(huì)計(jì)事項(xiàng)以會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的技術(shù)在會(huì)計(jì)特有的載體上登記下來(lái)的過(guò)程。體上登記下來(lái)的過(guò)程。 報(bào)告，是會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的最終結(jié)

6、果，它將會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，是會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的最終結(jié)果，它將會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄的真實(shí)資料匯總、加工，編制出能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和記錄的真實(shí)資料匯總、加工，編制出能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的報(bào)告文件，提供給報(bào)告的使用者。經(jīng)營(yíng)結(jié)果的報(bào)告文件，提供給報(bào)告的使用者。1核算職能核算職能會(huì)計(jì)核算是通過(guò)價(jià)值量對(duì)經(jīng)會(huì)計(jì)核算是通過(guò)價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、并進(jìn)行公正報(bào)告的工作。并進(jìn)行公正報(bào)告的工作。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì) 2監(jiān)督職能監(jiān)督職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能主要是對(duì)資金會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能主要是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的控制。運(yùn)動(dòng)的控制。就是根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)，對(duì)就是根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的

7、合法性、合理性和有效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行檢查和控制。性進(jìn)行檢查和控制。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì) 121物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的前提條件物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的前提條件 是組織會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)具備的前提條件，也稱(chēng)為是組織會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)具備的前提條件，也稱(chēng)為會(huì)計(jì)假設(shè)，通常是指會(huì)計(jì)核算中對(duì)某些難以確切界定的，會(huì)計(jì)假設(shè)，通常是指會(huì)計(jì)核算中對(duì)某些難以確切界定的，但對(duì)會(huì)計(jì)工作有重大影響的問(wèn)題，根據(jù)一般的正常情況所但對(duì)會(huì)計(jì)工作有重大影響的問(wèn)題，根據(jù)一般的正常情況所作的合理的推斷。作的合理的推斷。1.2 物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的前提條件和原則物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的前提條件和原則會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算核算范圍核算范圍核算內(nèi)容核算內(nèi)容

8、核算程序核算程序核算方法核算方法物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)1.會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體 也稱(chēng)為會(huì)計(jì)實(shí)體或會(huì)計(jì)個(gè)體，是指經(jīng)營(yíng)上或經(jīng)濟(jì)上具有獨(dú)也稱(chēng)為會(huì)計(jì)實(shí)體或會(huì)計(jì)個(gè)體，是指經(jīng)營(yíng)上或經(jīng)濟(jì)上具有獨(dú)立性或相對(duì)獨(dú)立性的單位。立性或相對(duì)獨(dú)立性的單位。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng) 是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將無(wú)限是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將無(wú)限期地延續(xù)下去，即會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)破產(chǎn)清算，期地延續(xù)下去，即會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)破產(chǎn)清算，它所擁有的資產(chǎn)，將按既定的目標(biāo)投入正常的營(yíng)運(yùn)，所承擔(dān)它所擁有的資產(chǎn)，將按既定的目標(biāo)投入正常的營(yíng)運(yùn)，所承擔(dān)的債務(wù)責(zé)任，將如期履行。的債務(wù)責(zé)任，將如期履行。

9、 物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)3.會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間 是指將會(huì)計(jì)主體的持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人為地分為若干是指將會(huì)計(jì)主體的持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人為地分為若干較短的、等間距的較短的、等間距的“區(qū)間區(qū)間”，按劃分的階段核算和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)，按劃分的階段核算和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表?；顒?dòng)和財(cái)務(wù)成果，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 從每年從每年1月月1日到日到12月月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，每一個(gè)會(huì)計(jì)年度日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，每一個(gè)會(huì)計(jì)年度還具體分為半年度、季度、月份。還具體分為半年度、季度、月份。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)4.貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量 是指對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記是指對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確

10、認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告時(shí)，以采用具有綜合性特征的貨幣作為計(jì)量單位錄和報(bào)告時(shí)，以采用具有綜合性特征的貨幣作為計(jì)量單位并假設(shè)幣值不變。并假設(shè)幣值不變。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)122物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原則物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原則是指對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息的基本要求，以是指對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息的基本要求，以及對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的及對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本原則?；驹瓌t。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì).會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則（1）客觀性原則）客觀性原則 也稱(chēng)真實(shí)性原則或可靠性原則。它是指會(huì)計(jì)核算也稱(chēng)真實(shí)性原則或可靠性原則。它是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)

11、務(wù)狀應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算核算停停 虛假虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)停停 虛虛假假會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)（2）可比性原則）可比性原則 又稱(chēng)為統(tǒng)一性原則，它是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)又稱(chēng)為統(tǒng)一性原則，它是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)（3）一致性原則）一致性原則 又稱(chēng)為一貫性原則。它是指同一企業(yè)又稱(chēng)為一貫性原則。它是指同一企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)處理方法和程在不同會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)處理方法和程序前后各期必須一

12、致，不要隨意變動(dòng)。序前后各期必須一致，不要隨意變動(dòng)。 物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)（4）相關(guān)性原則）相關(guān)性原則 又稱(chēng)為有用性原則。它是指會(huì)計(jì)核算提又稱(chēng)為有用性原則。它是指會(huì)計(jì)核算提供信息必須與會(huì)計(jì)信息使用相關(guān)聯(lián)，滿(mǎn)足與供信息必須與會(huì)計(jì)信息使用相關(guān)聯(lián)，滿(mǎn)足與企業(yè)有關(guān)的多方面的需要。企業(yè)有關(guān)的多方面的需要。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)（5）及時(shí)性原則）及時(shí)性原則 是指會(huì)計(jì)核算工作要講求時(shí)效，會(huì)計(jì)是指會(huì)計(jì)核算工作要講求時(shí)效，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理要及時(shí)進(jìn)行，不得拖延和積壓，業(yè)務(wù)處理要及時(shí)進(jìn)行，不得拖延和積壓，以便會(huì)計(jì)信息能被及時(shí)利用。以便會(huì)計(jì)信息能被及時(shí)利用。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)（6）清晰性原則）清晰性原則 又稱(chēng)為明晰性原則。是指會(huì)計(jì)又稱(chēng)為明晰性原

13、則。是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。于理解和使用。 物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì).會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量要求的原則會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量要求的原則（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 又稱(chēng)為應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。它是以款項(xiàng)收付是否應(yīng)歸屬又稱(chēng)為應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。它是以款項(xiàng)收付是否應(yīng)歸屬本期為標(biāo)準(zhǔn)，確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理方法。本期為標(biāo)準(zhǔn)，確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理方法。 物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)（2）收入與費(fèi)用配比原則）收入與費(fèi)用配比原則 是指收入和其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。是指收入和其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。支出支出物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)（3）歷史成本計(jì)價(jià)原則）歷

14、史成本計(jì)價(jià)原則又稱(chēng)原始成本或取得又稱(chēng)原始成本或取得成本原則。它是指企業(yè)的成本原則。它是指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)（4）劃分收益性支出與資本性支出原則）劃分收益性支出與資本性支出原則是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。 2002年年 2003年年 2004年年購(gòu)入購(gòu)入4 0004 000元元材 料 用 于 產(chǎn)材 料 用 于 產(chǎn)品生產(chǎn)。品生產(chǎn)。收益性支出收益性支出資本性支出資本性支出該材料發(fā)揮效益的期間一般該材料發(fā)揮效益的期間一般不會(huì)超過(guò)一個(gè)年度，消耗后不會(huì)超過(guò)一個(gè)

15、年度，消耗后應(yīng)全部計(jì)算為本年費(fèi)用。應(yīng)全部計(jì)算為本年費(fèi)用。 購(gòu) 入購(gòu) 入 A A 設(shè) 備設(shè) 備一 臺(tái) ， 價(jià) 值一 臺(tái) ， 價(jià) 值200 000200 000元。元。該設(shè)備可能會(huì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程該設(shè)備可能會(huì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中連續(xù)多年發(fā)揮效益，每年只能中連續(xù)多年發(fā)揮效益，每年只能將其消耗的部分價(jià)值計(jì)算為當(dāng)年將其消耗的部分價(jià)值計(jì)算為當(dāng)年費(fèi)用。費(fèi)用。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì).關(guān)于總體性要求的原則關(guān)于總體性要求的原則（1）謹(jǐn)慎性原則）謹(jǐn)慎性原則又稱(chēng)為審慎性原則或穩(wěn)健性原則，它是指會(huì)計(jì)核算對(duì)尚未又稱(chēng)為審慎性原則或穩(wěn)健性原則，它是指會(huì)計(jì)核算對(duì)尚未取得的收益，不得估計(jì)入賬；對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用、損失要合理取得的收益，不得估計(jì)

16、入賬；對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用、損失要合理核算并按國(guó)家規(guī)定估計(jì)入賬，但不得虛列支出，隱匿收入。核算并按國(guó)家規(guī)定估計(jì)入賬，但不得虛列支出，隱匿收入。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)（2）重要性原則）重要性原則是指在財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映是指在財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的前提下，對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，前提下，對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)（3）實(shí)質(zhì)性原則）實(shí)質(zhì)性原則又稱(chēng)為實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的又稱(chēng)為實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式

17、作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 如如融資租入固定資產(chǎn)，融資租入固定資產(chǎn)，其所有權(quán)（法律形式）并非屬于其所有權(quán)（法律形式）并非屬于企業(yè)，但其已經(jīng)是控制和使用的資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）。按實(shí)質(zhì)企業(yè)，但其已經(jīng)是控制和使用的資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）。按實(shí)質(zhì)重于形式原則可作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算。重于形式原則可作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二者統(tǒng)一二者統(tǒng)一二者分離二者分離物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)1 13 3物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象1 13 31 1物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的涵義物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的涵義是指會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的

18、內(nèi)容，是指會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)職能發(fā)揮作用的領(lǐng)域和范圍。即會(huì)計(jì)職能發(fā)揮作用的領(lǐng)域和范圍。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象是物業(yè)企業(yè)在生物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象是物業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠用貨幣表現(xiàn)的方面。產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠用貨幣表現(xiàn)的方面。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)132物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類(lèi)物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類(lèi)按照其經(jīng)濟(jì)特征分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者按照其經(jīng)濟(jì)特征分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì) 1. 1.流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 是指現(xiàn)金及其他能在一年或超過(guò)是指現(xiàn)金及其他能在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。的資產(chǎn)。 現(xiàn)金現(xiàn)金

19、銀行存款銀行存款 短期證券投資短期證券投資 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 存貨存貨 2. 2.非流動(dòng)資產(chǎn)也稱(chēng)長(zhǎng)期資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)也稱(chēng)長(zhǎng)期資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無(wú)形資無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) .資產(chǎn) 是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì) 1.1.流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 是指將在是指將在1 1年（含年（含1 1年）或者超過(guò)一年）或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi) 2. 2.長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 是指償還期在是

20、指償還期在1 1年或者超過(guò)年或者超過(guò)1 1年的一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付長(zhǎng)期應(yīng)付款款. .負(fù)債負(fù)債 負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì) . .所有者權(quán)益所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。權(quán)益。 投入資本投入資本: : 即企業(yè)的注冊(cè)資金，會(huì)計(jì)上稱(chēng)實(shí)收資本或股本即企業(yè)的注冊(cè)資金，會(huì)計(jì)上稱(chēng)實(shí)收資本或股本 資本公積資本公

21、積: :比如企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本比如企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分中所占份額的部分 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得: :如以出售獲利為目的而購(gòu)買(mǎi)如以出售獲利為目的而購(gòu)買(mǎi)的股票、債券等可供出售金融資產(chǎn)其公允價(jià)值高于賬面余額的的股票、債券等可供出售金融資產(chǎn)其公允價(jià)值高于賬面余額的差額差額 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì) . .收入收入 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。

22、收入按照性質(zhì)，可分為商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入、提供他收入按照性質(zhì)，可分為商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入、提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而取得的收入等。人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而取得的收入等。 收入按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收收入按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。入。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事基本營(yíng)業(yè)活動(dòng)所取得的收入是指企業(yè)從事基本營(yíng)業(yè)活動(dòng)所取得的收入。 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中所取得的收入中所取得的收入。 會(huì)計(jì)要素所說(shuō)的收入，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中取得的收入，會(huì)計(jì)要素所說(shuō)的收入，是指企業(yè)在日常活

23、動(dòng)中取得的收入，而不是因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)得到的收益。而不是因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)得到的收益。 因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)得到的收益屬于利得因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)得到的收益屬于利得 如營(yíng)業(yè)外收入如營(yíng)業(yè)外收入物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì) .費(fèi)用費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 在工業(yè)企業(yè)，費(fèi)用一部分可以計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，在工業(yè)企業(yè)，費(fèi)用一部分可以計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，如直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、間接制造費(fèi)用等。如直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、間接制造費(fèi)用等。 還有一些費(fèi)

24、用按月歸集，計(jì)入當(dāng)月?lián)p益，稱(chēng)為期間費(fèi)還有一些費(fèi)用按月歸集，計(jì)入當(dāng)月?lián)p益，稱(chēng)為期間費(fèi)用、如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用。這些費(fèi)用按月歸用、如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用。這些費(fèi)用按月歸集起來(lái)，月末一次性從當(dāng)月的收入中扣除。集起來(lái)，月末一次性從當(dāng)月的收入中扣除。 因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)的損失因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)的損失 如營(yíng)業(yè)外支出如營(yíng)業(yè)外支出物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì).利潤(rùn)利潤(rùn) 利潤(rùn)是指企業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。它是企經(jīng)營(yíng)成果。它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用及各項(xiàng)支出后費(fèi)用及各項(xiàng)支出后的凈額。的凈額。物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)1靜態(tài)關(guān)系靜態(tài)關(guān)系也稱(chēng)資產(chǎn)負(fù)債

25、表等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)等式）也稱(chēng)資產(chǎn)負(fù)債表等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)等式） 反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式。反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式。 組合方式：組合方式： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益1 14 4物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象之間的內(nèi)在聯(lián)系物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象之間的內(nèi)在聯(lián)系物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表等式的理解：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表等式的理解： 第一，資產(chǎn)負(fù)債表等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同第一，資產(chǎn)負(fù)債表等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來(lái)源渠道；側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來(lái)源渠道；資資金金負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)資資金金資資金金資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)資金來(lái)源

26、渠道資金來(lái)源渠道物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì) 第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等；第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等； 第三，資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。第三，資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。 資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加 資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)所有者所有者權(quán)益權(quán)益物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)2.2.動(dòng)態(tài)關(guān)系動(dòng)態(tài)關(guān)系也稱(chēng)利潤(rùn)表等式（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）也稱(chēng)利潤(rùn)表等式（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式） 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的等式。反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的等式。 組合方式：組合方式：收入收入

27、- -費(fèi)用（成本）費(fèi)用（成本）= =利潤(rùn)利潤(rùn)費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)收入收入物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)利潤(rùn)表等式的理解：對(duì)利潤(rùn)表等式的理解： 第一第一, ,利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)：利潤(rùn)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)：利潤(rùn)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；收入小于費(fèi)用以后的差額。收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損。費(fèi)用時(shí)為虧損。 物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)第二第二, ,利潤(rùn)會(huì)隨著收入的增減成正比例變化；利潤(rùn)會(huì)隨著收入的增減成正比例變化；利潤(rùn)隨著收入的增加而增加利潤(rùn)隨著收入的增加而增加 利潤(rùn)隨著收入的減少而減少利潤(rùn)隨著收入的減少而減少費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)收入收入物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)第三第三, ,利潤(rùn)會(huì)隨著費(fèi)用的增減成反比例

28、變化。利潤(rùn)會(huì)隨著費(fèi)用的增減成反比例變化。利潤(rùn)隨費(fèi)用的增加而減少利潤(rùn)隨費(fèi)用的增加而減少利潤(rùn)隨費(fèi)用的減少而增加利潤(rùn)隨費(fèi)用的減少而增加費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)收入收入物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì) 2.1 會(huì)計(jì)方法概述會(huì)計(jì)方法概述2.2 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶(hù)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶(hù)2.3 復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬方法2.4 填制或?qū)徍藭?huì)計(jì)憑證填制或?qū)徍藭?huì)計(jì)憑證2.5登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿2.6會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式第章物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法第章物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo)掌握會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)、借貸記賬方法，會(huì)計(jì)憑證的填掌握會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)、借貸記賬方法，會(huì)計(jì)憑證的填制方法，賬薄的登記方法，理解借貸記賬法的記賬符號(hào)、制方法，賬薄的登記方法，理解借貸記賬法的記賬符號(hào)、借貸記賬法的記賬規(guī)則、會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)憑證的填制和審借貸記賬法的記