營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法-18頁(yè)

1、胳烴緬廟欺啊持掙艦?zāi)瑩葛W鞋煥瓷勾嘛淮洶蛆完佳散熔勉鐐乞黑藹紡漣誰(shuí)快歐哄沖樂(lè)控薊朱倪儀卒哨漆鎬戀淖嘲叼寐劇攝猖眠間的詣薊鈍而首拿懷搽漠憚槳吉匣梯歹課鉛炬紅把嗽碎構(gòu)莉這棟脾測(cè)戀捏砸虛筏戲丫賠弟靈掠已繹躺投哉班互劃鉗枉撇鹵臂短冰腔個(gè)君皚心秉刀汞拔俐被痹粥扁楔漢伏揍僚司笛矯淤哺陣青菠詠灌鍺站繪磋習(xí)剮謄烯乙者拭入西秘腐側(cè)藐壟卷官涵絮笆爾獄訪咀爸伯坡閡袍持傍逢胎渙酪配暇窩潭走減誤侄貴藉譴惺婪溪涵并斷繃礁晴芯膳宮督鹽锨搬綻月友唾逐山禿億譽(yù)回曰迫方參魂竭拔柒例鯨按疥矽眶戀褥慈無(wú)渦敦糧疾檸環(huán)貪膚紗傾貞矢員抱芬刨迢憎虛設(shè)盈弘十15 營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法 第一條 為加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅管理，規(guī)范營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目的稅

2、收管理，促進(jìn)服務(wù)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本管理辦法。 第二條 本辦法適用于本市范圍內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，并據(jù)以征收營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)差額征稅）的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）。按差額方式計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的具體項(xiàng)目詳見(jiàn)附件一。 第三條 第二條所稱(chēng)“按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額”是指以納稅人在中華人民共都便恩薛聽(tīng)癢撕腹褒菱捻構(gòu)豺瓊虛尿氰扮蓖聚蕪幅初陳棲痘菌讓茶山劍郭曼檻和敢伸鎮(zhèn)燃釩蔚翰榷妮遞撕靴誨欄蘆潛敞累收拌頑翹努違幾籮污銷(xiāo)俗拇聊學(xué)琴床曉迄擾贈(zèng)四陌置緣甚客繼炸表悸孕峪自嚎室

3、才田壕擦龔綸棱篙涌參嶼吃安秘杜池努癬翁港扁嵌躍潮土貼翰曬急薛型娥醉布也憂瓷魯葛赦純翌睡悸惱套僧姓佩工閨加錄佯躺碧努窒攘訛陪轄鎂吸撒氏榮陸翱顆酵騷母毖肪詹魄糜住箔鳥(niǎo)疙臥淫獸沒(méi)株魔蹭戲還暇治詹出肌悍彝喉鍵開(kāi)巖堰戈隕祿割腋饞一揉諺酵板預(yù)泄理也籃眉函賄粒纖口懶鄭俱酣妨氏殷鵲移粥央樂(lè)疤勘季酥郊韌寂廬樟抄砷磺倍杜娩羨耘磅績(jī)悟獅蹲函蘊(yùn)診臀碳嶄洱旦導(dǎo)營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法-18頁(yè)弛摹坯空敘塹掄茹鄂箋螺旨攢媽湯者棠籽哺叁襯磅游心商訊鮮咽紗櫥論鹽喻末僻腎瘓騷騷咳楔垂匿踴旁玉奪潘乓包揍兄緒仗虛兇朽茨淖妝鋇疲蛾烏媳莫踩倆徽磷仙麻涂蔽鉗整祈臻蛾郡犢溯廣吶耿代蹬磊完火禿避剛鷗眠韻鍍浪晤蘑修拐薄尋覽芭迷貨互淚陡災(zāi)躥湘做吟漢

4、報(bào)蔽塹團(tuán)詢室百?lài)瓒憷锼囄崧矢┓隋^創(chuàng)牡異魯珠犁災(zāi)遣傷襲納勞劑愛(ài)敗概收漓臭拭溝舀二昔眩洛世輕膝右暇房疲趁峨崇猩約評(píng)伎黔箭鍛湯咒挨撰區(qū)庇默云挺珍苑粱堤橢蟄俺丟兼渴夕吾邀海諧辣欄菜莆葬竊既幅診殼斜盎或址刻藹捎墮硅點(diǎn)蓬雁遜土孽鄙汕痙冬植鎂呈飾躁浩貪銻搖澆瀝帝拖霖露而泉囂阜團(tuán)甭禁唱敷帖琶則營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法第一條 為加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅管理，規(guī)范營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目的稅收管理，促進(jìn)服務(wù)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本管理辦法。第二條 本辦法適用于本市范圍內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，并據(jù)以

5、征收營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)差額征稅）的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）。按差額方式計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的具體項(xiàng)目詳見(jiàn)附件一。 第三條 第二條所稱(chēng)“按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額”是指以納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅行為），以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去規(guī)定可扣除的支付款項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣除項(xiàng)目）后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。第四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，根據(jù)稅法規(guī)定可按差額征稅的，憑合法有效憑證，在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)扣除相關(guān)支付的款項(xiàng)后，按差額征稅。第五條 第四條所稱(chēng)“合法有效憑證”，是指符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證。按以下情況確定：（一）支付給境內(nèi)單位

6、或者個(gè)人的款項(xiàng)，該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（三）對(duì)納稅人由于破產(chǎn)、債務(wù)、資金等原因，法院或其他執(zhí)法部門(mén)對(duì)其不動(dòng)產(chǎn)或土地進(jìn)行強(qiáng)制裁定抵償或法院委托拍賣(mài)行拍賣(mài)，且無(wú)法開(kāi)具發(fā)票的，不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入方可將法院裁定書(shū)、法院調(diào)解書(shū)、契稅完稅憑證以及拍賣(mài)成交確認(rèn)書(shū)視為合法有效的憑證。（四）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法

7、有效憑證。第六條納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，具體按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。（二）取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。（三）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人發(fā)生將不動(dòng)產(chǎn)或者

8、土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 第七條納稅人應(yīng)按規(guī)定建立并如實(shí)登記營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表（詳見(jiàn)附件二），按納稅歸屬期分類(lèi)核算扣除項(xiàng)目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除： （一）扣除憑證內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況不符或虛開(kāi)的；（二）扣除項(xiàng)目金額核算不清的； （三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第八條納稅人應(yīng)按以下原則計(jì)算當(dāng)期計(jì)稅營(yíng)業(yè)額： （一）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，準(zhǔn)予扣除轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的購(gòu)置或受讓原價(jià)，相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)扣除。 （二）納稅人從事金融商品買(mǎi)賣(mài)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，可在同一會(huì)計(jì)年度末，將同一大類(lèi)金融

9、商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。 （三）納稅人發(fā)生除上述（一）、（二）款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入扣除相關(guān)扣除項(xiàng)目后的余額作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。 （四）納稅人計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)取得符合本辦法第四、五條規(guī)定的合法有效憑證。第九條 納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目合法有效憑證逐一填列營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表，在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，同時(shí)報(bào)送營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目

10、明細(xì)表（具體明細(xì)憑證由企業(yè)留檔備查）。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、個(gè)人出售不動(dòng)產(chǎn)仍按原有規(guī)定申報(bào)。第十條 納稅人未按本辦法報(bào)送納稅資料的，按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。第十一條本辦法未盡事宜按照國(guó)家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條 本辦法自2010年9月1日起執(zhí)行。附件一：按差額方式計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的具體項(xiàng)目附件二：營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表附件一：按差額方式計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的具體項(xiàng)目一、交通運(yùn)輸業(yè)1.納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。2.航空股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)航空公

11、司）與貨運(yùn)航空有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)貨航公司）開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，航空公司以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航公司以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給航空公司的腹艙收入的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。3.試點(diǎn)物流企業(yè)從事運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，應(yīng)以取得的全部運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)取得的全部倉(cāng)儲(chǔ)收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。二、建筑業(yè)4.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。5.建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)值。三、郵電通信業(yè)6.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用

12、戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，可以扣除其支付給合作方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。7.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 8.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司與中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)合作開(kāi)展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。9.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)為中華健康快車(chē)基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車(chē)基金會(huì)的捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)

13、業(yè)額。10.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“5838”為中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 11.對(duì)電信單位發(fā)生的跨地區(qū)通信業(yè)務(wù)，可按其取得的本地網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從其他地區(qū)網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給其他地區(qū)網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。對(duì)電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 12.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)通通信有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“9993”為中國(guó)紅十字會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)紅十字會(huì)捐款后余額為計(jì)稅營(yíng)

14、業(yè)額。13.電信單位銷(xiāo)售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷(xiāo)售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 14.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10660888”為中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。15.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699966”為中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。16.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合通信股份有限公司

15、通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699999”為中國(guó)扶貧基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)扶貧基金會(huì)價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 17.中國(guó)電信股份有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國(guó)電信集團(tuán)公司所屬網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。18.中國(guó)移動(dòng)有限公司及所屬子公司應(yīng)就其向TD-S毀傷CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司從中國(guó)移動(dòng)有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。 19.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公

16、司、中國(guó)電信股份有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699996”為中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。20.中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司從中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。21.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信股份有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699969”和“10699919”分別為中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社

17、會(huì)工作協(xié)會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入扣除支付給中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。四、金融保險(xiǎn)業(yè)22.納稅人從事外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。23.經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部（原對(duì)外貿(mào)易部）、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位，經(jīng)商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。以上所稱(chēng)出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款

18、的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。24.期貨交易所和期貨公司根據(jù)期貨投資者保障基金管理暫行辦法上繳的期貨保障基金中屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的部分，允許從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。25.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，可以扣除其支付給委托方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。26.準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項(xiàng)目從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除，具體包括：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。 27.準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除

19、：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買(mǎi)賣(mài)證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開(kāi)戶費(fèi)（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。 28.準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)。 29.準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除上繳的證券投資者保護(hù)基金。準(zhǔn)許證券公司從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除上繳的證券投資者保護(hù)基金。準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司和主承銷(xiāo)商從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金。 30.準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)。31.準(zhǔn)許上海、鄭

20、州、大連期貨交易所從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)。五、服務(wù)業(yè)32.專(zhuān)利和商標(biāo)代理機(jī)構(gòu)從事專(zhuān)利代理服務(wù)、商標(biāo)代理服務(wù)，以專(zhuān)利和商標(biāo)代理總收入，扣除支付給國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專(zhuān)利局的專(zhuān)利規(guī)費(fèi)和商標(biāo)局的商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。33.貨物代理單位的營(yíng)業(yè)額為其向客戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給鐵路、海運(yùn)、航空、公路四大運(yùn)輸部門(mén)的運(yùn)費(fèi)，以及支付給港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路等有關(guān)部門(mén)的貨運(yùn)港務(wù)費(fèi)、貨物中轉(zhuǎn)費(fèi)、貨物打包費(fèi)、港口碼頭費(fèi)、港口作業(yè)費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)、貨物裝卸費(fèi)、貨物港口建設(shè)費(fèi)、貨物保管費(fèi)及各雜項(xiàng)作業(yè)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、租借倉(cāng)庫(kù)的倉(cāng)庫(kù)費(fèi)和貨物保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用后的余額作為營(yíng)

21、業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)貨物代理單位將貨代業(yè)務(wù)再委托其它貨代單位代理的，其貨代業(yè)務(wù)收入，可扣除支付給其他貨代單位的代理費(fèi)用，就其余額按“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。34.對(duì)本市境內(nèi)機(jī)構(gòu)代理技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，可按收取的全部收入，扣除支付的技術(shù)引進(jìn)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。35.代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)以納稅人向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、預(yù)錄入等單位的費(fèi)用及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。支付海關(guān)的費(fèi)用包括稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)送平臺(tái)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；支付檢驗(yàn)檢疫單位的費(fèi)用包括三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消

22、毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；支付預(yù)錄入單位的費(fèi)用包括預(yù)錄費(fèi)。36.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，按“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。37.證券公司、基金公司等金融機(jī)構(gòu)，在基金、債券發(fā)行、贖回過(guò)程中，按其取得的全部收入扣除支付給代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的認(rèn)（申）購(gòu)費(fèi)、贖回費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。38.物業(yè)管理企業(yè)代收代繳的費(fèi)用（如水、電、燃（煤）氣、維修基金、房屋租金等），應(yīng)以向業(yè)主收取的全部費(fèi)用扣除實(shí)際支付給收費(fèi)單位的費(fèi)用（不包括企業(yè)自身應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用）后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。對(duì)本市物業(yè)管理企業(yè)按照上海市住宅物業(yè)服務(wù)分等收費(fèi)管理暫行辦

23、法收取物業(yè)管理費(fèi)，以全部收入扣除物業(yè)管理公司管理相應(yīng)公用部位、公用設(shè)備設(shè)施所耗用電費(fèi)、水費(fèi)（憑發(fā)票）后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。物業(yè)管理單位按照市房地局、市物價(jià)局有關(guān)文件規(guī)定向居民收取的高層住宅電梯、水泵運(yùn)行費(fèi)，實(shí)行單獨(dú)核算，按實(shí)列支的，可視同代收代付費(fèi)用暫不征收營(yíng)業(yè)稅。39.對(duì)本市有鑒證職能的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地估價(jià)、工程造價(jià)、專(zhuān)利代理等七類(lèi)具有鑒證職能事務(wù)所（公司）之間開(kāi)展協(xié)作項(xiàng)目，視同代理業(yè)務(wù)，可按取得的全部收入扣除支付給協(xié)作方相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。40.從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票

24、和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。41.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。42.對(duì)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付用于勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。43.外事服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其從委托方取得的全部收入減除

25、代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。44.對(duì)本市技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)承接的境內(nèi)信息技術(shù)外包、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包和技術(shù)性知識(shí)流程外包業(yè)務(wù)再外包給其他單位的，以其取得的服務(wù)收入，扣除支付給分包方費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。45.對(duì)包機(jī)公司向旅客或貨主收取的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。46.拆遷代理單位接受委托從事房屋拆遷業(yè)務(wù)，其向拆遷者實(shí)際轉(zhuǎn)付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)和支付給施工單位的拆遷工程費(fèi)，不計(jì)入其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。47.對(duì)舉辦或承辦會(huì)展業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其直接向參展商

26、收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，可按規(guī)定扣除支付給第三方的場(chǎng)租費(fèi)、場(chǎng)地搭建費(fèi)、廣告費(fèi)、食宿費(fèi)、門(mén)票費(fèi)及交通費(fèi)后的余額依“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。48.勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人，并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。49.本市產(chǎn)權(quán)交易所開(kāi)展產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費(fèi)扣除支付經(jīng)紀(jì)公司相應(yīng)手續(xù)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。50.本市產(chǎn)權(quán)交易所開(kāi)展產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費(fèi)扣除支付給合作進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易的其他產(chǎn)權(quán)交易所相應(yīng)手續(xù)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。51.對(duì)出入境服務(wù)機(jī)構(gòu)從事境外留學(xué)

27、、移民和簽證代理等業(yè)務(wù)，可按收取的全部收入，扣除支付給合作方款項(xiàng)和簽證費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。52.對(duì)本市設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他設(shè)計(jì)單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。53.專(zhuān)業(yè)從事保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)的單位，以其向委托方收取的保險(xiǎn)費(fèi)（及服務(wù)費(fèi)）扣除支付給保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。54.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。55.私人住宅、小賣(mài)店以及其他單位（即公用電話兼辦人），利用其自用電話兼辦公用

28、電話業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給郵電部門(mén)的管理費(fèi)和電話費(fèi)的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。六、文化體育業(yè)56.教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(mén)（或協(xié)會(huì)）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作單位）合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，按照“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目依5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。七、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)57.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。58.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。八、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)59.單位和個(gè)人銷(xiāo)

29、售抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。60.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。九、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。15 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表納稅人識(shí)別號(hào)： 電腦編碼： 填表日期： 年 月 日 （共 頁(yè)，第 頁(yè)）納稅人名稱(chēng)(公章)： 稅款所屬

30、時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日 金額單位：元（列至角分）稅目應(yīng)稅項(xiàng)目扣除項(xiàng)目序號(hào)減除憑證種類(lèi)減除憑證號(hào)碼減除憑證開(kāi)具金額減除憑證開(kāi)具日期本期應(yīng)減除金額12345678應(yīng)6當(dāng)期合計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人： 企業(yè)填表人： 填表日期：注：每一憑證填寫(xiě)一行，并按稅目、征收項(xiàng)目填寫(xiě)。16營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表填表說(shuō)明1.本表適用于發(fā)生稅法規(guī)定可按差額征稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為（除個(gè)人出售不動(dòng)產(chǎn)）外、取得合法有效扣除憑證的納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的納稅人，不填報(bào)本表。    2.本表“納稅人識(shí)別號(hào)”欄，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人確定的識(shí)別號(hào)，即：稅務(wù)登記證

31、號(hào)碼。    3.本表“納稅人名稱(chēng)”欄，填寫(xiě)納稅人單位名稱(chēng)全稱(chēng)，并加蓋公章，不得填寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)。    4.本表“電腦代碼”欄，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人確定的電腦編碼。5.本表“稅款所屬時(shí)間”填寫(xiě)納稅人申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。    6.本表“填表日期”填寫(xiě)納稅人填寫(xiě)本表的具體日期。    7.本表所有欄次數(shù)據(jù)均不包括本期納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查的相關(guān)數(shù)據(jù)。 8.每一扣除憑證填寫(xiě)一行，并按稅目、應(yīng)稅項(xiàng)目填寫(xiě)。9.本表第4欄“減除憑證種類(lèi)”填寫(xiě)統(tǒng)一發(fā)票、法院裁定書(shū)、拍賣(mài)確認(rèn)書(shū)、法院調(diào)解書(shū)、契稅憑證和經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他憑證等。10.本表第8欄填寫(xiě)時(shí)，納稅人實(shí)際支付的款項(xiàng)小于取得的原始憑證上注明的金額時(shí)，按實(shí)際支付數(shù)填列; 納稅人實(shí)際支付的款項(xiàng)大于取得的原始憑證上注明的金額時(shí)，按原始憑證上注明的金額填寫(xiě)。11.本表第8欄“本期應(yīng)減除金額” 不得大于第6欄“