資本管理-國有資本經(jīng)營預(yù)算制度及其實施情況介紹

1、l第一部分 國有資本經(jīng)營預(yù)算制度介紹 l第二部分 國有資本經(jīng)營預(yù)算的實施情況 l第三部分 當(dāng)前要做好的幾項工作l一、一、國有資本經(jīng)營預(yù)算制度構(gòu)建的背景國有資本經(jīng)營預(yù)算制度構(gòu)建的背景l(fā)二、國有資本經(jīng)營預(yù)算的基本理論二、國有資本經(jīng)營預(yù)算的基本理論l國有企業(yè)改革使國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的構(gòu)建成為必然。l國有資本經(jīng)營預(yù)算制度從萌芽到建立經(jīng)歷了四個階段。l2007年9月國有資本經(jīng)營預(yù)算制度正式建立 。l西方發(fā)達(dá)國家國有企業(yè)改革有許多可借鑒之處，但關(guān)于國有資本經(jīng)營預(yù)算制度卻沒有可借用的現(xiàn)成模式。l我國國有企業(yè)改革使國有資本經(jīng)營制度的建立成為必然。l1、建設(shè)性預(yù)算的提出l2、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算的提出l3、國有資

2、本金預(yù)算的提出l4、國有資本經(jīng)營預(yù)算的提出l20世紀(jì)80年代，資本預(yù)算概念引入。l1986年底，一些全國人大代表提出實行復(fù)式預(yù)算的議案。l1988年，財政部向國務(wù)院報送實行復(fù)式預(yù)算的意見。l1991年正式報送復(fù)式預(yù)算方案。l1991年國務(wù)院頒布國家預(yù)算管理條例，規(guī)定從1992年起，國家預(yù)算按復(fù)式預(yù)算（經(jīng)常性和建設(shè)性）編制。l從1992年起，中央預(yù)算和部分省級預(yù)算按經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算的形式進(jìn)行試編。l1993年黨的十四屆三中全會首次明確提出了“國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算”。l1994年通過的預(yù)算法規(guī)定：“中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制”。l1995年通過的預(yù)算法實施條例進(jìn)一步指明，復(fù)式預(yù)算

3、分為“政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算”。l1995年預(yù)算法開始實施，復(fù)式預(yù)算正式取得法律地位。l1998年財政部新“三定”方案再次提出，“要改進(jìn)預(yù)算制度、強(qiáng)化預(yù)算約束，逐步建立起政府公共預(yù)算、資本金預(yù)算和社會保障預(yù)算制度”。同時，把原“國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算”的提法換成“國有資本金預(yù)算”。l2002年黨的十六大決定對國有資產(chǎn)管理體制進(jìn)行重大改革，建立中央政府和地方政府分別代表國家履行出資人職責(zé)的國有資產(chǎn)管理體制。l2003年黨的十六屆三中全會正式確立了國有資本經(jīng)營預(yù)算的提法。 l2004年以來，北京、上海等地方國資委初步推出了當(dāng)?shù)氐膰匈Y本經(jīng)營預(yù)算制度。l2004年，溫家寶總理在政府工

4、作報告中再次要求：“抓緊完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理相關(guān)法規(guī)和實施辦法，研究建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核體系，進(jìn)一步落實國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任”。l2006年11月初，國務(wù)院常務(wù)會議明確指出，要加快建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，統(tǒng)籌使用好國有資本收益。l2007年5月30日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究部署試行國有資本經(jīng)營預(yù)算工作 l2007年9月8日，國務(wù)院發(fā)布國務(wù)院關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見（國發(fā)200726號），標(biāo)志著國有資本經(jīng)營預(yù)算制度在我國正式建立。 l國有資本經(jīng)營預(yù)算的概念國有資本經(jīng)營預(yù)算的概念l國有資本經(jīng)營預(yù)算的收支范圍國有資本經(jīng)營預(yù)算的收支范圍 l國有資本經(jīng)營預(yù)

5、算與其他預(yù)算的關(guān)系國有資本經(jīng)營預(yù)算與其他預(yù)算的關(guān)系 l國有資本經(jīng)營預(yù)算遵循的特別原則國有資本經(jīng)營預(yù)算遵循的特別原則 l國有資本經(jīng)營預(yù)算的管理職責(zé)國有資本經(jīng)營預(yù)算的管理職責(zé) 1、國有資產(chǎn)與企業(yè)國有資本的概念 2、國有資本經(jīng)營預(yù)算的概念 是國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項收支預(yù)算（指狹義的國有資本經(jīng)營預(yù)算）。 l中央國有資本經(jīng)營預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。l國有資本經(jīng)營預(yù)算以國有資本收益為收入的主要來源。l預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。l國有資本經(jīng)營預(yù)算支出主要包括： 1、資本性支出。根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整、國有企業(yè)發(fā)展要求，

6、以及國家戰(zhàn)略、安全等需要，安排的資本性支出。 2、費(fèi)用性支出。用于彌補(bǔ)國有企業(yè)改革成本等方面的費(fèi)用性支出。 3、其他支出。 國有資本經(jīng)營預(yù)算、公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、社會保障預(yù)算共同組成政府預(yù)算體系。 l國有資本經(jīng)營預(yù)算國有資本經(jīng)營預(yù)算，是國家以所有者身份依法取得國有資本收益以及其他相關(guān)收入，并對該收入進(jìn)行分配而發(fā)生的收支預(yù)算。國有資本經(jīng)營預(yù)算建立在國有資本收益收取法律關(guān)系基礎(chǔ)之上。l公共財政預(yù)算公共財政預(yù)算是國家以社會管理者身份依法籌集稅收收入和非稅收入，并將所有資金分配用于維持國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)以及提供社會公共產(chǎn)品和服務(wù)的收支預(yù)算。公共財政預(yù)算建立在稅收法律關(guān)系以及收費(fèi)法律關(guān)系基礎(chǔ)之上。相

7、同點(diǎn)：相同點(diǎn)：l二者同為政府預(yù)算的重要組成部分，是政府調(diào)二者同為政府預(yù)算的重要組成部分，是政府調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的政策工具控國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的政策工具；l二者都要遵循國家財政預(yù)算編制的基本原則，二者都要遵循國家財政預(yù)算編制的基本原則，即公開性、完整性、統(tǒng)一性、和年度性。即公開性、完整性、統(tǒng)一性、和年度性。 l二者之間存在雙向轉(zhuǎn)移性收支的關(guān)系，可以通二者之間存在雙向轉(zhuǎn)移性收支的關(guān)系，可以通過設(shè)置相應(yīng)的科目接口進(jìn)行連接。過設(shè)置相應(yīng)的科目接口進(jìn)行連接。 不同點(diǎn)：不同點(diǎn)：l收入來源不同收入來源不同l收支對象不同收支對象不同l收支形式不同收支形式不同l收支手段不同收支手段不同l國有資本經(jīng)營預(yù)算：收取國有資本收

8、益及其他相關(guān)收入。l公共財政預(yù)算：籌集稅收收入和非稅收入。l國有資本經(jīng)營預(yù)算：主要是國有企業(yè)。l公共財政預(yù)算：全社會。l國有資本經(jīng)營預(yù)算：收入以國有資本收益為主，支出多采取投資形式，資金具有周轉(zhuǎn)性特征。l公共財政預(yù)算：收入為稅收為主，支出多采用補(bǔ)助方式，資金具有一次性、無償性特征。l國有資本經(jīng)營預(yù)算：收入的實現(xiàn)多遵循市場規(guī)則，強(qiáng)調(diào)通過市場化運(yùn)行方式。l公共財政預(yù)算：收支手段主要是政府行政手段。l國有資本經(jīng)營預(yù)算與社會保障預(yù)算可以有單向通道。l國有資本經(jīng)營預(yù)算與政府性基金預(yù)算不存在轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出問題。l相對獨(dú)立性原則相對獨(dú)立性原則 ：由其獨(dú)特功能“經(jīng)營性”決定l適度集中原則適度集中原則 ：收入籌集原則

9、l保證重點(diǎn)原則保證重點(diǎn)原則 ：支出原則 各級財政部門是國有資本經(jīng)營預(yù)算的主管部門，各級財政部門是國有資本經(jīng)營預(yù)算的主管部門，其主要職責(zé)是：其主要職責(zé)是：l1、負(fù)責(zé)制（修）訂國有資本經(jīng)營預(yù)算的各項管理制度、預(yù)算編制辦法和預(yù)算收支科目；l2、編制國有資本經(jīng)營預(yù)算草案；l3、編制國有資本經(jīng)營預(yù)算收支月報，匯總編報國有資本經(jīng)營決算，報告國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況；l4、會同有關(guān)部門制定企業(yè)國有資本收益收取辦法；l5、收取企業(yè)國有資本收益；l6、負(fù)責(zé)審核匯總編制全國國有資本經(jīng)營預(yù)、決算草案。 各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及其他負(fù)有國有企業(yè)監(jiān)各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及其他負(fù)有國有企業(yè)監(jiān)管職能的部門和單位，是國有資本

10、經(jīng)營預(yù)算單位，其管職能的部門和單位，是國有資本經(jīng)營預(yù)算單位，其主要職責(zé)是：主要職責(zé)是：l1、負(fù)責(zé)研究制定本單位國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策措施；l2、參與制訂國有資本經(jīng)營預(yù)算有關(guān)管理制度；l3、提出本單位年度國有資本經(jīng)營預(yù)算建議草案；l4、組織和監(jiān)督本單位國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行；l5、編報本單位年度國有資本經(jīng)營決算草案；l6、負(fù)責(zé)組織所監(jiān)管（或所屬）企業(yè)國有資本收益的上交。l一、建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的必要性l二、國有資本經(jīng)營預(yù)算的實施情況l三、下一步的工作任務(wù)和要求l建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，是完善政府預(yù)算建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，是完善政府預(yù)算體系的需要體系的需要 l建立國有資本經(jīng)營預(yù)算

11、制度，是加快國有經(jīng)濟(jì)建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，是加快國有經(jīng)濟(jì)布局結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要布局結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要l建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，是完善國有企業(yè)建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，是完善國有企業(yè)收入分配制度的需要收入分配制度的需要 l（一）中央國有資本經(jīng)營預(yù)算的試行情況：（一）中央國有資本經(jīng)營預(yù)算的試行情況：取得重要的階段性成果，但也存在試行范圍偏窄、國有資本收益收取比例偏低等問題。l（二）地方國有資本經(jīng)營預(yù)算的試行情況：（二）地方國有資本經(jīng)營預(yù)算的試行情況：試行工作在不斷推進(jìn)中，但也存在進(jìn)展不平衡、收支規(guī)模較小等問題。l（三）中央國有資本經(jīng)營預(yù)算的兩個操作性文件（三）中央國有資本經(jīng)營預(yù)算的兩個操作性文件l1

12、、制度框架基本建立 l2、試行范圍逐步擴(kuò)大 l3、2010年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算正式提交人大審議 l下發(fā)兩個操作性文件。l修訂政府收支分類科目，在政府收支分類科目中，單獨(dú)設(shè)立了國有資本經(jīng)營預(yù)算科目。l修訂財政總預(yù)算會計制度，增設(shè)了“國有資本經(jīng)營預(yù)算”會計核算科目，對國有資本經(jīng)營預(yù)算收支實行單獨(dú)核算。 l2007年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算試點(diǎn)范圍為國資委監(jiān)管企業(yè)l2008年中國煙草總公司納入試行范圍l2009年中國郵政集團(tuán)公司納入試行范圍l2008 年國務(wù)院批準(zhǔn)中央企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算收支總規(guī)模571.3億元l2009年國務(wù)院批準(zhǔn)中央企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算收支總規(guī)模1000.9億元（含專項國有資本收支

13、600億元 ） l2010年人大審議通過中央國有資本經(jīng)營預(yù)算收支總規(guī)模440億元 l一是國有經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整支出341.5億元。l二是中央企業(yè)救災(zāi)恢復(fù)生產(chǎn)重建支出145億元。l三是中央企業(yè)重大科技創(chuàng)新項目支出10億元。l四是中央企業(yè)重大節(jié)能減排項目支出20億元。l五是中央企業(yè)改革重組等補(bǔ)助支出12億元。l六是中央企業(yè)境外礦產(chǎn)資源權(quán)益投資支出（“走出去”專項支出）30億元。l七是對五戶發(fā)電企業(yè)電煤新增流動資金貸款貼息10億元。l八是其他支出15億元。l一是國有經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整支出68.9億元。l二是中央企業(yè)救災(zāi)恢復(fù)生產(chǎn)重建支出139.6億元。l三是中央企業(yè)重大科技創(chuàng)新項目支出27.2億元。l

14、四是中央企業(yè)重大節(jié)能減排項目支出36.7億元。l五是中央企業(yè)改革重組等補(bǔ)助支出9億元。l六是中央企業(yè)境外礦產(chǎn)資源權(quán)益投資支出（“走出去”專項支出）30億元。l七是應(yīng)對金融危機(jī)支出75億元l八是電信重組改革支出600億元 l九是其他支出14.5億元。支持中央企業(yè)社保支出1%其他支出1%支持中央企業(yè)應(yīng)對金融危機(jī)支出5%支持中央企業(yè)重大科技創(chuàng)新項目支出2%支持中央企業(yè)境外礦產(chǎn)資源權(quán)益投資支出4%支持中央企業(yè)重大節(jié)能減排項目支出4%支持中央企業(yè)救災(zāi)恢復(fù)生產(chǎn)重建支出18%支持國有經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整支出26%l截至2009年底，全國36個省區(qū)市及計劃單列市中，有20個省區(qū)市出臺了試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的實施

15、意見和辦法，比照中央國有資本經(jīng)營預(yù)算制度框架，基本建立起完整的國有資本經(jīng)營預(yù)算制度體系。l16個?。▍^(qū)、市）未開展國有資本經(jīng)營預(yù)算相關(guān)工作，一些地區(qū)雖制定了國有資本經(jīng)營預(yù)算相關(guān)辦法，收取了國有資本收益，但未單獨(dú)編制國有資本經(jīng)營預(yù)算。 l中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法（財企2007309號）l中央國有資本經(jīng)營預(yù)算編報試行辦法（財企2007304號）l是中央國有資本經(jīng)營預(yù)算籌集收入的操作性文件l對中央企業(yè)國有資本收益內(nèi)容、收取范圍及收益申報、審核、上交程序等做了明確規(guī)定。l國有資本收益的內(nèi)容國有資本收益的內(nèi)容 l企業(yè)國有資本收益的上交比例企業(yè)國有資本收益的上交比例 l上交比例的計算基數(shù)上交比

16、例的計算基數(shù) l凈利潤彌補(bǔ)虧損的口徑凈利潤彌補(bǔ)虧損的口徑 l法定公積金的扣除口徑法定公積金的扣除口徑 l企業(yè)利潤的申報、核定和上交程序企業(yè)利潤的申報、核定和上交程序 國有資本收益是指國家以所有者身份依法取得的國有資本收益是指國家以所有者身份依法取得的國有資本投資收益國有資本投資收益，具體包括：1、應(yīng)交利潤，即國有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上交國家的利潤；2、國有股股利、股息，即國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息收入；3、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，即轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)、股權(quán)（股份）獲得的收入；4、企業(yè)清算收入，即國有獨(dú)資企業(yè)清算收入（扣除清算費(fèi)用），國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）分享的公司清算收入

17、（扣除清算費(fèi)用）；5、其他國有資本收益。l企業(yè)劃分為三類：第一類是具有資源壟斷型特征的行業(yè)企業(yè)；第二類是一般競爭性行業(yè)企業(yè)第三類是軍工企業(yè)和轉(zhuǎn)制科研院所政策性企業(yè)中儲糧、中儲棉，免交利潤l第一類企業(yè)國有資本收益上交比例10%l第一類企業(yè)國有資本收益上交比例5%石油石化50.53%電信22.62%電子0.02%對外合作0.01%化工0.00%電力7.43%紡織輕工0.03%鋼鐵3.57%機(jī)械0.78%建材0.01%建筑施工1.40%境外2.51%貿(mào)易1.62%煤炭5.14%投資服務(wù)0.50%醫(yī)藥0.05%運(yùn)輸2.46%有色冶金采掘1.30%電力8.92%電信17.59%石油石化34.70%投資服

18、務(wù)0.49%煙草19.57%有色冶金采掘0.63%醫(yī)藥0.09%運(yùn)輸3.07%紡織輕工0.03%對外合作0.02%農(nóng)林牧漁0.00%煤炭3.65%貿(mào)易2.18%境外2.31%建筑施工1.76%電子0.02%鋼鐵3.43%機(jī)械1.40%建材0.06%化工0.08%資源性特征行業(yè)企業(yè)120億元（86%）一般競爭性行業(yè)企業(yè)20億元（14%）資源性特征行業(yè)企業(yè)375億元（84%）一般競爭性行業(yè)企業(yè)69億元（16%）l以企業(yè)集團(tuán)合并凈利潤為計算基礎(chǔ) l扣除：以前年度未彌補(bǔ)虧損l扣除：提取的法定公積金l抵扣的虧損是合并報表的未彌補(bǔ)虧損l抵扣的虧損是合并報表反映的年初未分配利潤指標(biāo)（負(fù)數(shù)） 按企業(yè)合并報表提

19、取的法定公積金不超過10%的部分抵扣。l每年5月底前，國資委監(jiān)管企業(yè)將應(yīng)交利潤的申報文件及資料同時報送國資委和財政部，中國煙草總公司和中國郵政集團(tuán)直接報財政部。申報文件必須附申報表，如果有特殊申報事項，如減免等要求還要附上相關(guān)說明及資料。l按照規(guī)定，國資委，財政部對國資委初審結(jié)果進(jìn)行審核確認(rèn)后，正式批復(fù)國資委，同時通知財政監(jiān)察專員辦事處，由他們向企業(yè)開具非稅收入繳款單，收取收益。國資委收到企業(yè)申報文件后進(jìn)行初審，并將初審結(jié)果報到財政部。l預(yù)算收支的內(nèi)容預(yù)算收支的內(nèi)容 l中央國有資本經(jīng)營預(yù)算的編報程序中央國有資本經(jīng)營預(yù)算的編報程序 l中央國有資本經(jīng)營預(yù)算的編報時間中央國有資本經(jīng)營預(yù)算的編報時間

20、l中央企業(yè)編制的中央國有資本經(jīng)營預(yù)算中央企業(yè)編制的中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出項目計劃的主要內(nèi)容支出項目計劃的主要內(nèi)容 l預(yù)算資金撥付及使用程序預(yù)算資金撥付及使用程序 中央國有資本經(jīng)營預(yù)算收入，反映當(dāng)年企業(yè)國有資本收益預(yù)計入庫數(shù)額及上年結(jié)轉(zhuǎn)收入。中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出，反映由中央國有資本經(jīng)營預(yù)算收入安排的支出，主要用于以下方面：l（一）調(diào)整優(yōu)化國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)支出；l（二）補(bǔ)償國有企業(yè)改革成本支出；l（三）支持企業(yè)自主創(chuàng)新支出；l（四）支持企業(yè)節(jié)約能耗、治理環(huán)境污染支出；l（五）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他支出。 l首先，由中央企業(yè)編制國有資本經(jīng)營預(yù)算支出項目計劃，上報中央預(yù)算單位，同時抄報財政部；l第

21、二，由中央預(yù)算單位對企業(yè)項目支出預(yù)算審核匯總后編制國有資本經(jīng)營預(yù)算建議草案，上報財政部；l第三，財政部根據(jù)預(yù)算收入和中央預(yù)算單位上報的國有資本經(jīng)營預(yù)算建議草案，編制中央國有資本經(jīng)營預(yù)算草案，提交人大審議；l第四，人大審議通過預(yù)算草案后，由財政部批復(fù)各預(yù)算單位，各預(yù)算單位再批復(fù)所監(jiān)管企業(yè)。l每年8月，財政部向中央預(yù)算單位和中央企業(yè)下發(fā)編報第二年國有資本經(jīng)營預(yù)算的編報通知，明確預(yù)算編制重點(diǎn)；l9月底前，中央企業(yè)向預(yù)算單位和財政部上報預(yù)算支出項目計劃；l10月底前，中央預(yù)算單位向財政部上報預(yù)算建議草案；l12月底前，財政部向國務(wù)院上報預(yù)算收支總數(shù)；l3月底前，財政部將預(yù)算草案提交全國人大審議。l人大審議通過后的一個月內(nèi)，財政部批準(zhǔn)各中央預(yù)算單位；l各中央預(yù)算單位在收到預(yù)算批復(fù)15日內(nèi)，批復(fù)所監(jiān)管企業(yè)。 l支出項目計劃包括：編制報告（文字部分）、預(yù)算表和編報系統(tǒng)數(shù)據(jù)盤。l編制報告包括：項目內(nèi)容、承擔(dān)單位、立項依據(jù)、可行性分析、進(jìn)度安排、實施目標(biāo)資金籌措方案、項目考核責(zé)任等等，特別要提供資金需求的測算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)等。l企業(yè)在申報預(yù)算時，必須事先