注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(審計(jì)概述)模擬試卷3及答案與解析

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(審計(jì)概述)模擬試卷3及答案與解析1 以下有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的說法中，正確的是()。(A)審計(jì)準(zhǔn)則是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)(B)審計(jì)準(zhǔn)則涵蓋從計(jì)劃審計(jì)工作到出具審計(jì)報(bào)告的整個(gè)過程(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)(D)審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，無需遵守法律法規(guī)2 以下針對(duì)職業(yè)懷疑的說法中，不正確的是()。(A)職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取質(zhì)疑的思維方式(B)職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持存在即合理的邏輯(C)職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)(D)職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層3 通常情況下，職業(yè)懷疑并不要求

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師()。(A)采取質(zhì)疑的思維方式(B)對(duì)可能表明由錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺(C)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定(D)對(duì)可能表明由舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺4 以下針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷的要求中，不正確的是()。(A)職業(yè)判斷不受法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束(B)職業(yè)判斷需要依據(jù)具體事實(shí)和情況(C)如果決策不被具體事實(shí)和情況支持，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心5 下列各種風(fēng)險(xiǎn)中，不隨財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定的變化而變化的是()。(A)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(B)控制風(fēng)險(xiǎn)(C)檢查風(fēng)險(xiǎn)(D)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6 以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(

3、)。(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(B)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響(C)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平取決于實(shí)質(zhì)性程序的范圍(D)能否將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平可能影響審計(jì)意見7 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5，評(píng)估某類交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為25，則該類交易的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為()。(A)152( B) 309( C) 200( D) 618(A)不能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零(B)不能實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(C)不能獲取具有說服性的審計(jì)證據(jù)(D)不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)9 以下針對(duì)審計(jì)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。(A)審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證的一種方式

4、(B)審計(jì)通過審計(jì)報(bào)告，以積極的方式提出意見(C)審計(jì)可以增強(qiáng)包括管理層在內(nèi)的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度(D)審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性10 針對(duì)同一個(gè)鑒證客戶，下列各項(xiàng)中，審計(jì)業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)存在區(qū)別的有()(A)收集證據(jù)的程序(B)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低(C)所需證據(jù)的數(shù)量(D)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低11 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列各項(xiàng)屬于管理層責(zé)任的有()。(A)按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確反映(B)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(C)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件(D)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存

5、在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)12 被審計(jì)單位管理層與治理層應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的必要的工作條件有()(A)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(B)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員(C)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息(D)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的相關(guān)人員13 下列各項(xiàng)中，構(gòu)成鑒證對(duì)象條件的有()(A)不同組織或人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果完全一致(B)鑒證對(duì)象可以識(shí)別(C)同一組織的不同人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)1

6、4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)有()。(A)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證(B)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(C)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在由舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證(D)根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通15 每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則中的審計(jì)目標(biāo)都足夠具體，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師( )。(A)理解所需完成的工作(B)確定在具體情況下是否需要完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)(C)理解在必要時(shí)為完成工作使用的恰當(dāng)手段(D)確定審計(jì)意見的類型16 對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的各類交易和事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的認(rèn)定有

7、()。(A)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)(B)分類(C)截止(D)完整性17 以下與認(rèn)定相關(guān)的說法中，正確的有()。(A)對(duì)于同一類交易、事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)逐一確認(rèn)每類認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況將識(shí)別和評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到具體認(rèn)定(C)對(duì)于同一個(gè)期末賬戶余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)關(guān)注存在認(rèn)定與完整性認(rèn)定(D)管理層在對(duì)期末賬戶余額作出認(rèn)定之前，應(yīng)當(dāng)先對(duì)相關(guān)的交易、事項(xiàng)作出認(rèn)定18 被審計(jì)單位將2016年度取得的營業(yè)收入列報(bào)在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中。下列相關(guān)說法中，正確的有()。(A)2015年度營業(yè)收入被高估(B)被審計(jì)單位銷售交易違反了截止認(rèn)定( C) 2015年度營業(yè)

8、收入違反了發(fā)生認(rèn)定( D) 2016年度營業(yè)收入違反了完整性認(rèn)定19如果X公司將一筆120萬元的賒銷錯(cuò)記為210萬元，則該錯(cuò)誤違反的認(rèn)定有()。(A)與交易和事項(xiàng)相關(guān)的發(fā)生認(rèn)定(B)與交易和事項(xiàng)相關(guān)的準(zhǔn)確性認(rèn)定(C)與期末賬戶余額相關(guān)的存在認(rèn)定(D)與期末賬戶余額相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定20有關(guān)期末賬戶余額的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定是指，被審計(jì)單位管理層明示或暗示其財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益()。(A)金額是恰當(dāng)?shù)?B)計(jì)價(jià)是恰當(dāng)?shù)?C)分?jǐn)偸乔‘?dāng)?shù)?D)分類是恰當(dāng)?shù)?1被審計(jì)單位從某銀行取得的三年期借款將于2016年3月到期。下列有關(guān)這一事項(xiàng)的相關(guān)說法中，正確的有()(A)被審計(jì)單位管理層應(yīng)于201

9、5年4月起將該筆借款轉(zhuǎn)入短期借款賬戶中(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注該筆借款交易的分類認(rèn)定(C)被審計(jì)單位不應(yīng)在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的長期借款項(xiàng)目內(nèi)列報(bào)該筆借款(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注該筆借款的分類和可理解性認(rèn)定22根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性能夠增強(qiáng)()。(A)誠信行事的能力(B)保持客觀和公正的能力(C)保持專業(yè)勝任能力(D)保持職業(yè)懷疑的能力23注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，符合職業(yè)懷疑的有()。(A)如懷疑信息的可靠性，作出進(jìn)一步調(diào)查并確定修改或追加審計(jì)程序(B)如審計(jì)時(shí)間有限或獲取證據(jù)的成本太高，考慮實(shí)施替代審計(jì)程序(C)連續(xù)審計(jì)時(shí)，可以依賴以往對(duì)管理層和治理層誠

10、信形成的判斷(D)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某些重要交易條款發(fā)生變動(dòng)時(shí)，作出進(jìn)一步調(diào)查24職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑信息的可靠性或懷疑存在舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)()。(A)作出進(jìn)一步調(diào)查(B)確定需要修改或追加的審計(jì)程序(C)提請(qǐng)管理層調(diào)整(D)實(shí)施替代審計(jì)程序25下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有()。(A)準(zhǔn)確性或意見一致性，包括職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度(B)決策一貫性和穩(wěn)定性，包括同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)目的不同的職業(yè)判斷問題，在不同時(shí)點(diǎn)所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似(C)可辯護(hù)性，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠證明自己的工作(D)可操作性，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否按照固定的工作程序作出

11、恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷26下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)刈僉查風(fēng)險(xiǎn)”的說法中，正確的有()。(A)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體確定的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平(B)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)取決于可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)(C)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況(D)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平反向變動(dòng)27下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的有()。(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到具體認(rèn)定上(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)，并綜合評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從報(bào)表層次和各類認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估28在向被審

12、計(jì)單位管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。(A)審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制(B)審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制(C)審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制(D)審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制29以下各項(xiàng)中，屬于審計(jì)過程的主要階段的有()。(A)接受業(yè)務(wù)委托(B)計(jì)劃審計(jì)工作(C)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(D)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一、簡答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。30甲公司2015年首次聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽約前

13、需要與甲公司進(jìn)行溝通。相關(guān)情況如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層為審計(jì)提供必要的工作條件，以便項(xiàng)目組成員將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到零。(2)為協(xié)助管理層降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擬提議由項(xiàng)目組成員于2015年初為甲公司設(shè)計(jì)和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以減少由舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)。(3)在確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域時(shí)，項(xiàng)目組成員首先根據(jù)總體審計(jì)目標(biāo)確定具體審計(jì)目標(biāo)，然后根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)推導(dǎo)出相應(yīng)的認(rèn)定，并將推導(dǎo)出的認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。(4)為保持職業(yè)懷疑，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出對(duì)審計(jì)過程中獲取的重要或關(guān)鍵證據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定。(5)如發(fā)現(xiàn)甲公司涉嫌違法的行為，項(xiàng)目組成員需要通過搜查、詢問等手段展開進(jìn)一步調(diào)查、取證，甲公司

14、管理層應(yīng)予以配合。(6)如同意接受委托，擬在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中明確規(guī)定甲公司管理層是財(cái)務(wù)報(bào)表的唯一預(yù)期使用者，以免承擔(dān)無法預(yù)料的審計(jì)責(zé)任。要求：逐一考慮上述每種情況，指出是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請(qǐng)簡要說明理由。30甲公司2015年首次聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽約前需要與甲公司進(jìn)行溝通。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載的相關(guān)溝通情況摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知甲公司管理層，審計(jì)并不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證，只能提供有限保證，希望甲公司理解。(2)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組成員將中國注冊(cè)會(huì)

15、計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則作為審計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，按該標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審汁業(yè)務(wù)。(3)為遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的要求，項(xiàng)目組成員始終將了解和測試甲公司內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的主線。(4)必要時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組可能利用外部機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司管理層以前年度誠信的評(píng)價(jià)結(jié)論來確定對(duì)所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量的增減變動(dòng)。(5)由于審計(jì)的固有限制，項(xiàng)目組即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。(6)甲公司管理層應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息。要求：31逐一考慮上述(1)(5),指出是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請(qǐng)簡要說明理由；

16、32針對(duì)情況(6)，指出管理層還應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些必要的工作條件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)概述）模擬試卷3答案與解析1 【正確答案】A【試題解析】B錯(cuò)：審計(jì)準(zhǔn)則涵蓋從接受業(yè)務(wù)委托到出具審計(jì)報(bào)告的整個(gè)過程；C錯(cuò)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求；D錯(cuò)：在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，除遵守審計(jì)準(zhǔn)則外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述2 【正確答案】B【試題解析】職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實(shí)情況，所以選項(xiàng)B不正確?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述3 【正確答案】C【試題解析】C有過之而無不及，正確的表述應(yīng)為“對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行

17、審慎評(píng)價(jià)”。在沒有反證的情況下，職業(yè)懷疑并不要求對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述4 【正確答案】A【試題解析】職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述5 【正確答案】D【試題解析】可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的，是綜合性風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)賬戶余額、交易而言的，一般會(huì)隨著賬戶的變化而變化。6 【正確答案】C【試題解析】C：確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平在前，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序在后。正確的說法是：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平，直接影響需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。【知識(shí)模塊】審計(jì)概述7 【正確答案】C【試題解析】可接受檢

18、查風(fēng)險(xiǎn)=可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即5笠5%=20%。【知識(shí)模塊】審計(jì)概述8 【正確答案】A【試題解析】A是審計(jì)固有限制的直接表現(xiàn)；B：固有限制表現(xiàn)在：即使實(shí)施了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，仍有可能難以發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，而不是無法實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；C：注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的大部分審計(jì)證據(jù)都是說明性的，而非結(jié)論性的；D屬于審計(jì)范圍受限而非審計(jì)固有限制?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述9 【正確答案】B，D【試題解析】審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證的一種方式；審計(jì)可以增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。【知識(shí)模塊】審計(jì)概述10 【正確答案】A，B，C【試題解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，它

19、不隨鑒證業(yè)務(wù)類型的不同而不同。審計(jì)概述11 【正確答案】B，C，D【試題解析】按規(guī)定，A中“準(zhǔn)確反映”應(yīng)為“公允反映”?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述12 【正確答案】A，B，C【試題解析】按規(guī)定，D的正確表述為：允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的其他相關(guān)人員?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述13 【正確答案】B，D【試題解析】A、C的正確表述是，不同組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述14 【正確答案】A，B，D【試題解析】A與C看似相同，實(shí)際上存在很大差異：A明確表達(dá)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在”重大錯(cuò)報(bào)的期望，C依稀表明希望存在重大

20、錯(cuò)報(bào)?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述15 【正確答案】A，B，C【試題解析】審計(jì)意見類型是審計(jì)結(jié)論的匯總與綜合，并非每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則都與審計(jì)意見類型相關(guān)?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述【試題解析】“準(zhǔn)確性”與“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”屬于不同類型的認(rèn)定。雖然都包含“準(zhǔn)確性”一詞，但前者與交易和事項(xiàng)相關(guān)，后者與列報(bào)和披露相關(guān)。完整性是三類認(rèn)定都包含的認(rèn)定?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述17 【正確答案】B，D【試題解析】B是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，B說明A、C不正確；D：期末賬戶余額是交易、事項(xiàng)的延續(xù)，建立在交易、事項(xiàng)的基礎(chǔ)上。【知識(shí)模塊】審計(jì)概述18 【正確答案】A，B【試題解析】銷售交易確實(shí)發(fā)生并已入賬，錯(cuò)誤僅在于入賬期間不正確，故僅違反了截

21、止認(rèn)定并導(dǎo)致2015年度營業(yè)收入的高估，但不違反發(fā)生、完整性認(rèn)定?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述19 【正確答案】B，D【試題解析】交易是實(shí)際發(fā)生的，X公司沒有虛構(gòu)交易，不違反發(fā)生、存在認(rèn)定。但所述錯(cuò)誤導(dǎo)致營業(yè)收入、應(yīng)收賬款入賬金額不正確，分別違反了“準(zhǔn)確性”和“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述20 【正確答案】A，B，C【試題解析】計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定是針對(duì)金額的定量認(rèn)定。分類屬于定性認(rèn)定，與金額無關(guān)?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述21 【正確答案】 C， D對(duì)于一年內(nèi)到期的長期借款，被審計(jì)單位無須進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中列報(bào)。這是財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)和披露認(rèn)定的要求?！局R(shí)

22、模塊】審計(jì)概述22 【正確答案】A，B，D【試題解析】獨(dú)立性是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師心態(tài)方面的要求。A、B、D均與之有關(guān)，C中專業(yè)勝任能力屬于業(yè)務(wù)能力，與獨(dú)立性無關(guān)?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述23 【正確答案】A，D【試題解析】審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序的理由（B不正確）。即使認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，也不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠信形成的判斷（C不正確）。【知識(shí)模塊】審計(jì)概述24 【正確答案】A，B【試題解析】當(dāng)懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時(shí)，選項(xiàng)A、B都是應(yīng)當(dāng)?shù)?。C、D都是可能的，但都不是“應(yīng)當(dāng)”的?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述25【正確答案】A，B，C【試題解

23、析】職業(yè)判斷需要具體問題具體分析，難以按照固定的工作程序作出職業(yè)判斷?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述【試題解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)前風(fēng)險(xiǎn)，取決于被審計(jì)單位及其具體環(huán)境(B錯(cuò))；C：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的(C錯(cuò))。注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，取決于審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述27 【正確答案】A，B，D【試題解析】A錯(cuò)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括報(bào)表層與認(rèn)定層兩個(gè)層次。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常不限于具體的認(rèn)定；B、D錯(cuò)：由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，有時(shí)無法單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估，有時(shí)可以單獨(dú)評(píng)估?！局R(shí)模塊】審計(jì)概述28 【正確答案】A，D【試題解析】審計(jì)的固有限制源于：