基礎(chǔ)會計學(xué)之會計報表概述

1、第十章 會計報表第十章 會計報表本章學(xué)習(xí)內(nèi)容及本章學(xué)習(xí)內(nèi)容及重點(diǎn)重點(diǎn) * * 財務(wù)會計報告的含義和內(nèi)容財務(wù)會計報告的含義和內(nèi)容 * * 財務(wù)會計報告的編制要求財務(wù)會計報告的編制要求 * * 會計報表的種類會計報表的種類 * * 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)和基本結(jié)構(gòu) * * 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制方法第十章 會計報表本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 編制財務(wù)會計報告是各種會計核算專門方編制財務(wù)會計報告是各種會計核算專門方法運(yùn)用的最終成果。通過學(xué)習(xí)要求：法運(yùn)用的最終成果。通過學(xué)習(xí)要求： 了解了解財務(wù)會計報告的含義和作用；

2、財務(wù)會計報告的含義和作用； 明確明確資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)； 重點(diǎn)掌握重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制方法；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制方法； 了解了解現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容。第十章 會計報表第一節(jié) 財務(wù)會計報告的概述 一、財務(wù)會計報告的概念一、財務(wù)會計報告的概念 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告是會計是會計主體主體提供的反映某提供的反映某一一特定日期特定日期財務(wù)狀況財務(wù)狀況與與某一會計期間某一會計期間經(jīng)營成經(jīng)營成果果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的的書面文件書面文件。二、財務(wù)會計二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成報告的構(gòu)成1 1、會計報表、會計報表 會計報表會計

3、報表包括包括資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表利潤表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表金流量表及相關(guān)及相關(guān)附表附表。 第十章 會計報表2 2、會計報表附注、會計報表附注 會計報表會計報表附注附注是指對會計報表的是指對會計報表的編制基礎(chǔ)編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)編制依據(jù)、編制原則編制原則和和方法方法及及主要項(xiàng)目主要項(xiàng)目等所等所作作的解釋的解釋 編制財務(wù)會計報表是對會計核算工作的編制財務(wù)會計報表是對會計核算工作的全面全面總結(jié)總結(jié)，也是及時提供，也是及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整會計信息完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。的重要環(huán)節(jié)。 第十章 會計報表三、財務(wù)會計報告的作用三、財務(wù)會計報告的作用 1 1、對企業(yè)自身來說，通過閱

4、讀、研究和、對企業(yè)自身來說，通過閱讀、研究和分析財務(wù)會計報告，分析財務(wù)會計報告， 可以從中分析、尋找本可以從中分析、尋找本單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的差異和原因，以單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的差異和原因，以便正確地規(guī)劃未來，進(jìn)行經(jīng)營理財決策，進(jìn)一便正確地規(guī)劃未來，進(jìn)行經(jīng)營理財決策，進(jìn)一步挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。步挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。 第十章 會計報表 2 2、通過財務(wù)會計報告，主管財政部門、投、通過財務(wù)會計報告，主管財政部門、投資者、債權(quán)人和其他外部經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系集團(tuán)，資者、債權(quán)人和其他外部經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系集團(tuán)，可以了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、全面地認(rèn)識和掌握可以了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、全面地認(rèn)識和掌握會計主體

5、的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，獲得對其決會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，獲得對其決策有用的會計信息；有助于投資人、債權(quán)人對策有用的會計信息；有助于投資人、債權(quán)人對不同會計主體的經(jīng)營成績和財務(wù)實(shí)力進(jìn)行比較不同會計主體的經(jīng)營成績和財務(wù)實(shí)力進(jìn)行比較和預(yù)測，使其確定投資或貸款的方向。和預(yù)測，使其確定投資或貸款的方向。 3 3、財務(wù)會計報告是進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控財務(wù)會計報告是進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的依據(jù)。便于國家了解和掌握國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的依據(jù)。便于國家了解和掌握國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，編制宏觀經(jīng)濟(jì)計劃；也有利于加強(qiáng)對企速度，編制宏觀經(jīng)濟(jì)計劃；也有利于加強(qiáng)對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，從而確保市場業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)

6、紀(jì)律，從而確保市場經(jīng)濟(jì)的健康、有效運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)的健康、有效運(yùn)行。第十章 會計報表第二節(jié) 會計報表的分類及編制要求一、會計報表的分類一、會計報表的分類 （一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分：（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分：1 1、財務(wù)狀況報表、財務(wù)狀況報表-資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表。 資產(chǎn)負(fù)債表是反映單位在資產(chǎn)負(fù)債表是反映單位在某一時點(diǎn)某一時點(diǎn)的的資產(chǎn)資產(chǎn)、負(fù)債負(fù)債及及所有者權(quán)益所有者權(quán)益基本基本情況情況的財務(wù)狀況的財務(wù)狀況報表報表。2 2、經(jīng)營成果報表經(jīng)營成果報表-利潤表、利潤分配表。利潤表、利潤分配表。 反映單位在反映單位在一定時期一定時期內(nèi)的內(nèi)的收入收入實(shí)現(xiàn)、實(shí)現(xiàn)、成本成本耗耗費(fèi)和費(fèi)

7、和利潤形成利潤形成及及利潤分配利潤分配等情況的財務(wù)會計等情況的財務(wù)會計報報表表。 第十章 會計報表 （二）按編報的時間劃分：（二）按編報的時間劃分： 1 1、月度（季度）報表、月度（季度）報表: : 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表 2 2、半年度報表：、半年度報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等 3 3、年度報表：、年度報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附表表及附表。 注意：注意： 半年度、季度和月度報表統(tǒng)稱為中期會半年度、季度和月度報表統(tǒng)稱為中期會計報表。計報表。 第十章 會計報表（三）按提供對象劃分（三）按提供對象劃分 1、對外報表、對外報表

8、 對外報表是單位按照統(tǒng)一會計制度編制對外報表是單位按照統(tǒng)一會計制度編制報送有關(guān)部門和債權(quán)人報送有關(guān)部門和債權(quán)人等，主要包括資產(chǎn)負(fù)債等，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表表、利潤表和現(xiàn)金流量表。 2、對內(nèi)報表、對內(nèi)報表 對內(nèi)報表是對內(nèi)報表是滿足單位內(nèi)部管理滿足單位內(nèi)部管理的需要，的需要，其內(nèi)容等由單位自行規(guī)定。其內(nèi)容等由單位自行規(guī)定。 第十章 會計報表（四）按反映的資金運(yùn)動狀況劃分（四）按反映的資金運(yùn)動狀況劃分 1、靜態(tài)報表、靜態(tài)報表 靜態(tài)報表靜態(tài)報表是通過是通過資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映單位某反映單位某一時日財務(wù)狀況的報表一時日財務(wù)狀況的報表 2、動態(tài)報表、動態(tài)報表 動態(tài)報表動態(tài)報表是通過是

9、通過利潤表利潤表和和現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表等等報表資料，反映單位在一定時期的經(jīng)營成果報表資料，反映單位在一定時期的經(jīng)營成果或財務(wù)狀況變動情況的報表?；蜇攧?wù)狀況變動情況的報表。 第十章 會計報表（五）按編制的單位和編報的范圍劃分（五）按編制的單位和編報的范圍劃分 1、基層報表、基層報表 基層報表是指獨(dú)立核算的基層企事業(yè)的基層報表是指獨(dú)立核算的基層企事業(yè)的會計報表會計報表 。 2、匯總報表、匯總報表 匯總報表是指上級企業(yè)或上級單位對所匯總報表是指上級企業(yè)或上級單位對所屬企業(yè)匯總編制的會計報表，通常按行政隸屬企業(yè)匯總編制的會計報表，通常按行政隸屬關(guān)系逐級匯總，以反映某一部門、地區(qū)和屬關(guān)系逐級匯總，以反

10、映某一部門、地區(qū)和行業(yè)的總括情況的報表。行業(yè)的總括情況的報表。第十章 會計報表 （六）按母、子公司之間關(guān)系劃分（六）按母、子公司之間關(guān)系劃分 1 1、個別報表、個別報表 個別報表是指總公司下獨(dú)立核算的分公個別報表是指總公司下獨(dú)立核算的分公司或子公司的會計報表司或子公司的會計報表 2 2、合并報表、合并報表 合并報表合并報表是指總公司根據(jù)各下屬的分（子）是指總公司根據(jù)各下屬的分（子）公司會計報表合并做出的總公司會計報表。公司會計報表合并做出的總公司會計報表。第十章 會計報表第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表概念一、資產(chǎn)負(fù)債表概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期特定日

11、期全全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報表部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報表 企業(yè)須按月、半年、全年編制資產(chǎn)負(fù)債表，及企業(yè)須按月、半年、全年編制資產(chǎn)負(fù)債表，及時為有關(guān)部門和有關(guān)人員提供企業(yè)會計信息，作為時為有關(guān)部門和有關(guān)人員提供企業(yè)會計信息，作為企業(yè)投資人、債權(quán)人、國家管理人員投資、信貸及企業(yè)投資人、債權(quán)人、國家管理人員投資、信貸及經(jīng)營決策的依據(jù)。經(jīng)營決策的依據(jù)。 它反映企業(yè)特定日期的財務(wù)狀況，是靜態(tài)報表它反映企業(yè)特定日期的財務(wù)狀況，是靜態(tài)報表第十章 會計報表二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，按照一

12、定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。目予以適當(dāng)排列。 資產(chǎn)類資產(chǎn)類項(xiàng)目列在第一項(xiàng)，所有項(xiàng)目按項(xiàng)目列在第一項(xiàng)，所有項(xiàng)目按流動性流動性大小順序排列，如：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形大小順序排列，如：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。其中流動資產(chǎn)項(xiàng)目是按照變現(xiàn)資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。其中流動資產(chǎn)項(xiàng)目是按照變現(xiàn)能力強(qiáng)弱順序排列的，如：貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)能力強(qiáng)弱順序排列的，如：貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)及存貨等。及存貨等。 負(fù)債類負(fù)債類項(xiàng)目是按項(xiàng)目是按償還期的長短順序排列償還期的長短順序排列，如：，如：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長期負(fù)債等。短期借款、應(yīng)付

13、票據(jù)、應(yīng)付賬款、長期負(fù)債等。 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類項(xiàng)目以其項(xiàng)目以其永久性程度永久性程度高低排列，高低排列，一般按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配一般按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示 第十章 會計報表 三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) （一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有表首、正表兩部分。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有表首、正表兩部分。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種。（二）資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種。 1 1、報告式報告式資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表。 是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)類，下半部列示負(fù)債是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)類，下半部列示負(fù)債和

14、所有者權(quán)益類。和所有者權(quán)益類。 2 2、賬戶式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表。 是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。者權(quán)益。 第十章 會計報表 四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1、根據(jù)總分類賬戶余額直接填列 2、根據(jù)同類總賬科目期末余額合計填列 3、根據(jù)總分類賬戶余額抵減其備抵項(xiàng)目填制 4、根據(jù)明細(xì)分類賬戶余額調(diào)整填制第十章 會計報表第四節(jié) 利潤表 一、利潤表的概念一、利潤表的概念 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。是一種動態(tài)的會計報表。 通過利潤表可以全面了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，是分析和預(yù)測企業(yè)獲利能力的一個重要依據(jù)，有助于投資人和債權(quán)人進(jìn)行投資和信貸決策；通過利潤表提供的數(shù)據(jù)，可以反映企業(yè)的收入、成本和利潤情況，是稅收部門課征所得稅的依據(jù)；也是國家有關(guān)部門制定政策的依據(jù)。第十章 會計報表 二、利潤表的基本結(jié)構(gòu)二、利潤表的基本結(jié)構(gòu) （一）項(xiàng)目構(gòu)成（一）項(xiàng)目構(gòu)成 利潤表一般有利潤表一般有表首表首、正表正表兩部分兩部分 （二）常見格式（二）常見格式 利潤表正表的格式有兩種：利潤表正表的格式有兩種：單步式單步式利潤利潤表和表和多步式多步式利潤表利潤表 第十章 會計報表 三、利潤表的填制方法三、利潤表的填制方法 1、