優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第1章 優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑根據(jù)上文對(duì)于我國(guó)稅收管理現(xiàn)狀的分析，可以看出目前我國(guó)稅收管理工作中仍然存在著稅收成本不合理，稅收管理效率偏低的現(xiàn)象，這是由于多方面的原因造成的，不僅有經(jīng)濟(jì)、法制、文化環(huán)境等宏觀方面的原因，也存在稅收體制、管理手段及人員素質(zhì)等稅收管理的內(nèi)在原因，下面在比較相關(guān)制度實(shí)踐及前人理論研究成果的基礎(chǔ)上，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收管理經(jīng)驗(yàn)提出對(duì)于優(yōu)化我國(guó)稅收管理成本，提高稅收管理效率的思路和建議。6.1 優(yōu)化稅收管理成本提高效率應(yīng)遵循的原則6.1.1 國(guó)情原則我國(guó)地域遼闊，人口眾多，自然資源分布不均，經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡，第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)稅源的區(qū)域優(yōu)

2、勢(shì)差別較大。優(yōu)化稅收管理成本，不能脫離基本國(guó)情，要改革中央集權(quán)型的稅收立法體制，克服不利于結(jié)合地方稅源情況的弊端，因此，賦予地方政府一定的地方稅立法權(quán)實(shí)屬必要。優(yōu)化稅收管理成本堅(jiān)持國(guó)情原則，既要立足于國(guó)情，更要有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加稅收收入。同時(shí)，不能違背稅收工作的基本規(guī)律，不能離開稅收工作的實(shí)際情況，可以借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，但不能不加分析原樣照搬。國(guó)情原則是優(yōu)化稅收管理成本進(jìn)而提高稅收管理效率必須遵循的基本原則。6.1.2 循序漸進(jìn)原則稅收管理效率的提升不是一蹴而就的。優(yōu)化稅收管理成本提高稅收效率的途徑和措施有多種，可以分步驟實(shí)施，也可以組合實(shí)施，可以在全國(guó)統(tǒng)一時(shí)間同步實(shí)施，也可以在不同地區(qū)先行

3、試點(diǎn)然后全國(guó)推廣。循序漸進(jìn)原則要求，優(yōu)化稅收管理成本一定要以經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度確定優(yōu)先順序，不要搞全國(guó)一刀切，在既定的稅制條件下，通過稅收征管模式的改革實(shí)現(xiàn)稅收管理成本優(yōu)化提高稅收效率，要在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、稅源集中、稅收收入貢獻(xiàn)率大、納稅人素質(zhì)高、稅收環(huán)境較好的地區(qū)優(yōu)先進(jìn)行，對(duì)于經(jīng)濟(jì)落后、稅源分散、稅收收入低、納稅人素質(zhì)差的地區(qū)不宜優(yōu)先進(jìn)行。另外，優(yōu)化稅收管理成本的宏觀措施與微觀措施也要確定優(yōu)先順序，宏觀措施應(yīng)當(dāng)先行為微觀措施的順利實(shí)施提供政策依據(jù)?，F(xiàn)階段，要優(yōu)先實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)化稅制、簡(jiǎn)化征收方法、提高納稅人的稅法遵從度、降低納稅人的納稅成本，其次要合理設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)、選擇恰當(dāng)?shù)亩愂照鞴苣Ｊ?、加快科技在稅收管理工?/p>

4、中運(yùn)用步伐，實(shí)現(xiàn)以法治稅，最終實(shí)現(xiàn)提升稅收管理效率的目的。6.1.3 創(chuàng)新原則知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，要提倡稅收管理理念和稅收征管方法的創(chuàng)新。稅收制度的確定和調(diào)整要符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)，稅收政策的決策部門要有超前的眼光和膽識(shí)，應(yīng)積極運(yùn)用創(chuàng)新思維，構(gòu)建符合中國(guó)特色的稅收體系。針對(duì)我國(guó)目前的稅收征管現(xiàn)狀，國(guó)家稅務(wù)總局適時(shí)提出了“科技興稅”思想：即在現(xiàn)代科技日益發(fā)展的情況下，稅收征管必須積極采用現(xiàn)代化的科技手段，以利提高稅收征管的質(zhì)量和水平。同時(shí)闡明了在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)迅猛發(fā)展的新形勢(shì)下，稅收工作必須實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的人海戰(zhàn)術(shù)、手工操作方式向現(xiàn)代化、信息化征管方式的轉(zhuǎn)變。優(yōu)化稅收成本必須堅(jiān)持創(chuàng)新

5、原則，走“科技興稅”之路，創(chuàng)新理念是一個(gè)完整體系，它不僅包括科技創(chuàng)新，而且包括管理創(chuàng)新，必須走“科技+管理”的共同創(chuàng)新之路。優(yōu)化稅收成本，在既定的稅制下，首先實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新即將計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等科技手段廣泛運(yùn)用到稅收征收管理工作的所有環(huán)節(jié)，其次實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，即用創(chuàng)新思想進(jìn)行稅務(wù)系統(tǒng)人力資源管理和對(duì)納稅人的征收管理，提高稅務(wù)干部素質(zhì)，最終達(dá)到降低稅收成本、提高稅收管理效率的目的?？梢姡翱萍寂d稅”思想、創(chuàng)新原則是優(yōu)化稅收管理的關(guān)鍵。6.2 優(yōu)化稅收管理成本提高效率的設(shè)想和建議6.2.1 進(jìn)一步發(fā)展經(jīng)濟(jì)，豐富稅源經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，稅源越豐富，經(jīng)濟(jì)和稅收的集約化程度越高，稅收成本收入率的分母就會(huì)越大，稅收管理

6、的投入就會(huì)相對(duì)較低。發(fā)展集約經(jīng)濟(jì)，培養(yǎng)重點(diǎn)稅源是降低稅收管理成本的最主要的途徑。稅源集中，不僅有利于加強(qiáng)征收管理，增加收入，而且有利于減少征管費(fèi)用，降低征稅成本。我國(guó)東部各省的稅收管理成本低于西部各省市正是反映了這一點(diǎn)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收成本普遍偏低的一個(gè)重要原因，就在于其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，區(qū)域經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)不同程度地實(shí)現(xiàn)了高度集約化，從而以較小的稅收管理成本獲得了較大的稅收收入。從我國(guó)的實(shí)際情況出發(fā)，妥善解決經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題，化解制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)城鄉(xiāng)、區(qū)域、經(jīng)濟(jì)社會(huì)、人與自然、國(guó)內(nèi)發(fā)展和對(duì)外開放的協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)由“經(jīng)濟(jì)大國(guó)”向“經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)”的轉(zhuǎn)變，能夠擴(kuò)大稅收

7、的“塊頭”，改變目前稅源老化、稅基窄小的狀況。首先，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)工業(yè)的規(guī)模化和集約化經(jīng)營(yíng)。實(shí)現(xiàn)全國(guó)經(jīng)濟(jì)布局的科學(xué)化，促進(jìn)企業(yè)集中布局，土地集約利用，提高產(chǎn)業(yè)發(fā)展的集聚效應(yīng)，走經(jīng)濟(jì)稅源集約化之路。加強(qiáng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)能力建設(shè)，加快農(nóng)村富余勞動(dòng)力有效轉(zhuǎn)向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。加快推進(jìn)國(guó)有大型企業(yè)股份制改革和壟斷行業(yè)的改革，建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，真正形成一批在市場(chǎng)上有競(jìng)爭(zhēng)力的大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)，充實(shí)這個(gè)最重要的稅源。適時(shí)調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新。鼓勵(lì)個(gè)體和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在行業(yè)準(zhǔn)入、稅收、投融資、技術(shù)、信息、資源使用、人力政策等方面給予

8、支持，形成一批小而專、小而精、小而優(yōu)、小而強(qiáng)的企業(yè)。注重工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的結(jié)合，小城鎮(zhèn)建設(shè)以非農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展為先導(dǎo)，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的勞動(dòng)力市場(chǎng)。其次，增強(qiáng)消費(fèi)需求對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用，培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。積極開發(fā)新技術(shù)產(chǎn)品、新興產(chǎn)業(yè)、非公有制經(jīng)濟(jì)等新的稅源，培育新的稅收增一長(zhǎng)點(diǎn)，進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。圍繞主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、拳頭產(chǎn)品進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整，大力發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈條，催生新的產(chǎn)品系列。加快優(yōu)勢(shì)和特色產(chǎn)品基地和產(chǎn)業(yè)帶、專業(yè)帶建設(shè)，打造名牌產(chǎn)品，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。在擴(kuò)大內(nèi)需的同時(shí)，更大范圍地參與國(guó)際合作，吸引外資，提高利用外資的質(zhì)量和水平，轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長(zhǎng)方式，完善投資體制改革的相關(guān)配套設(shè)施，優(yōu)化進(jìn)出口

9、結(jié)構(gòu)，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易穩(wěn)定平衡發(fā)展，增強(qiáng)整體國(guó)力，為增加稅收收入、降低征管成本提供雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)。不僅如次，還要充分發(fā)揮各地優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。地區(qū)間經(jīng)濟(jì)水平的較大差距造成稅收成本地區(qū)間的較大差距，不利于國(guó)家稅收管理工作的平衡開展，不利于全國(guó)稅收總成本的控制，因此要使各地區(qū)利用本地資源，發(fā)抨自身優(yōu)勢(shì)，大力促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?？紤]到東部地區(qū)已經(jīng)基本具備自我發(fā)展的能力，而西部、中部地區(qū)存在較大的財(cái)力差距，中央財(cái)政應(yīng)選擇一些發(fā)展條件相對(duì)較好、潛力較大的省區(qū)進(jìn)行大幅度財(cái)力傾斜，加大對(duì)中部、西部地區(qū)的投入力度，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，帶動(dòng)和輻射整個(gè)中、西部地區(qū)發(fā)展，調(diào)節(jié)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差距，解決經(jīng)

10、濟(jì)發(fā)展不平衡問題，在降低稅收成本的前提下逐步縮小其地區(qū)差異。6.2.2 完善我國(guó)稅收法制建設(shè)依法治稅的前提是有法可依，作為稅法主體的征納雙方的權(quán)利和義務(wù)必須由法律來界定。完善我國(guó)的稅收法制建設(shè)，在優(yōu)化稅收管理成本提高稅收管理效率的過程中居基礎(chǔ)地位。由于我國(guó)稅收法制建設(shè)中還存在法律體系存在缺陷，依法行政存在困擾等問題，造成稅收法律體系的層次不甚清楚，甚至有些混亂，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比尚有較大差距，嚴(yán)重影響到我國(guó)的稅收管理成本與效率。為此，針對(duì)這些問題，初步設(shè)想可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行努力：一是建立健全規(guī)范的稅收立法機(jī)制，完善稅收立法；二是建立健全嚴(yán)密的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制；三是堅(jiān)持依法征稅管稅，嚴(yán)懲涉稅違法行為

11、；四是健全稅務(wù)司法保障體系。 建立健全規(guī)范的稅收立法機(jī)制，完善稅收立法，首先要更新稅收立法觀念和改革體制。形成目前我國(guó)稅法體系中稅收國(guó)家立法與行政立法的比例關(guān)系極不平衡，稅收過多的依賴行政法規(guī)，不重視完成立法程序的局面，原因是社會(huì)管理者習(xí)慣于用行政手段來調(diào)整稅收關(guān)系們反映出在稅收工作中對(duì)法治的輕視。要改變這種“越位”狀態(tài)，真正地全面走向法治，就必須在憲法和法律上，不僅確立稅收立法權(quán)由國(guó)家專有原則，并且在實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行。然后，通過規(guī)范的立法構(gòu)建出適合我國(guó)的科學(xué)的稅收法律體系。就我國(guó)稅收法律目前的情況來看，構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的稅收法律體系可以從三個(gè)層次進(jìn)行著手，具體如下表所示：表 61 我國(guó)稅收法律

12、體系層次的構(gòu)建設(shè)想Table 6-1 Envisaged construct structure of taxation legal system層次內(nèi)容特點(diǎn)第一層次 稅收基本法稅收立法依據(jù)、立法宗旨、我國(guó)稅收的性質(zhì)、國(guó)家與納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅收立法體制、管理體制等。稅收法率體系的核心，統(tǒng)領(lǐng)協(xié)調(diào)各單行法、法規(guī)，具法律性和權(quán)威性。第二層次 稅收實(shí)體法 稅收程序法增值稅法、消費(fèi)稅法、營(yíng)業(yè)稅法、資源稅法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法等單行稅收法律的立法及稅收征管法等程序法。有強(qiáng)制約束力，剛性增強(qiáng)，程序嚴(yán)密、操作性強(qiáng)，實(shí)體法和程序法相配套。第三層次 實(shí)施細(xì)則或規(guī)定單行稅收法律的實(shí)施細(xì)則、稅收征收管理法

13、實(shí)施細(xì)則等內(nèi)容。明確具體，具有可操作性和普遍適用性等特點(diǎn)。構(gòu)建稅收法制體系旨在規(guī)范政府與納稅人之間的征納行為、權(quán)利和義務(wù)，推進(jìn)依法治稅，提高稅收征管能力，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。而建立健全嚴(yán)密的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制是保障稅收立法得以實(shí)施的基礎(chǔ)，這就要求做好稅收?qǐng)?zhí)法行為的事前、事中以及事后監(jiān)督，強(qiáng)化源頭控制、過程控制及責(zé)任的落實(shí)，確保執(zhí)法合法。依法征稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的職能，稅收流失行為只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、嚴(yán)厲懲治才能得以遏制。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持依法行政，堅(jiān)持稅法面前人人平等，堅(jiān)決制止以言代法，以權(quán)代法，以補(bǔ)代罰，杜絕“人情稅”、“關(guān)系稅”，協(xié)商辦稅等現(xiàn)象，真正做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。稅務(wù)

14、機(jī)關(guān)還應(yīng)認(rèn)真開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查，加強(qiáng)執(zhí)法檢查，提高執(zhí)法人員的法制觀念和執(zhí)法剛性。集中力量查出涉稅大案要案，加大對(duì)稅收犯罪行為的懲治力度，使逃騙稅等違法行為所付出的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于依法納稅的付出。健全稅務(wù)司法保障體系，可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，將各級(jí)稽查局與國(guó)、地稅局分設(shè)平行，國(guó)地稅稽查局合并，稅務(wù)警察從公安部門分離出來喝到稽查局。其主要職能是偵察、制止核打擊涉稅犯罪活動(dòng)，維護(hù)稅收秩序，保證稅務(wù)人員依法執(zhí)行公務(wù)，保護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)產(chǎn)和稅務(wù)人員的生命安全。另外，也可成立稅務(wù)法庭，專門審理涉稅刑事案件和稅務(wù)行政案件，受最高人民法院的指導(dǎo)和管理，主要打擊涉稅犯罪活動(dòng)，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，提高稅收司法水

15、平。6.2.3 強(qiáng)化稅收成本意識(shí)加強(qiáng)成本管理在傳統(tǒng)稅收管理理念中，稅收管理成本被長(zhǎng)時(shí)期忽略，即使在近年的改革中開始注意到稅收成本問題，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)仍未建立稅收成本核算制度，全國(guó)沒有公開的、完整的、準(zhǔn)確的稅收成本的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。優(yōu)化稅收管理成本就要求加強(qiáng)并注重成本管理，盡快由國(guó)家稅務(wù)總局制訂統(tǒng)一的稅務(wù)成本核算制度，構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)政府稅收成本賬戶體系，增加反映經(jīng)費(fèi)支出的總分類科目明細(xì)分類科目，使稅收經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)在控制經(jīng)費(fèi)支出、節(jié)約財(cái)政資余等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，為以后稅收征管改革提供科學(xué)的依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)也要定期對(duì)稅收的管理成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與測(cè)算，向社會(huì)公開，使民眾真正理解社會(huì)主義稅收“取之于民，用之于民”，增強(qiáng)

16、納稅人自主納稅的意識(shí)，于此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也接受輿論監(jiān)督，以此督促稅務(wù)部門科學(xué)分配和使用資金。各種稅征收成本明細(xì)賬直接費(fèi)用憑證 直接費(fèi)用分配表間接費(fèi)用憑證 輔助征收成本明細(xì)賬 輔助征收成本分配表管理費(fèi)用憑證 管理費(fèi)用明細(xì)賬 輔助征收成本分配表圖6-1 稅收管理成本核算程序設(shè)想Fit6-1 Envisaged program of tax administrative cost calculation 在建立稅收管理成本核算制度的同時(shí)，稅收管理部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度可以相應(yīng)作出改革，摒棄以往與收入掛鉤的方法，消除在稅收?qǐng)?zhí)法、地區(qū)利益分配等方面產(chǎn)生的負(fù)面影響。經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度改革的思路具體如下：一是合理界定

17、各級(jí)各部門職責(zé)，相應(yīng)制定崗位職責(zé)并將工作進(jìn)一步量化，在此基礎(chǔ)上確定各部門、各單位所需人員數(shù)量；二是在全面清理人員支出和公用支出中不合理項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)合理的人員支出標(biāo)準(zhǔn)和公用支出定額體系，按各單位職責(zé)及人員等，核定相應(yīng)的資產(chǎn)占有數(shù)量、人員支出和公用支出數(shù)額；三是各單位按照“人員支出按標(biāo)準(zhǔn)，公用經(jīng)費(fèi)按定額，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按輕重緩急及財(cái)力可能”的原則編制預(yù)算，財(cái)政部門據(jù)以核撥經(jīng)費(fèi)。在經(jīng)費(fèi)劃撥時(shí)，對(duì)于大額專項(xiàng)支出，如基建支出、大宗設(shè)備購(gòu)置等，應(yīng)采用國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)移支付等方式，由國(guó)庫(kù)將費(fèi)用直接劃撥銷售方，保證專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按計(jì)劃使用，避免被擠占、挪用。預(yù)算制度要與經(jīng)費(fèi)核算制度同時(shí)規(guī)范起來，把預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入全部納

18、入核算范圍，以便于加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理。6.2.4 優(yōu)化調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置完善稅收體制完善稅收征管體制，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，實(shí)施科學(xué)化精細(xì)化的管理是稅收管理的內(nèi)在要求，優(yōu)化和調(diào)整現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置是征管改革必須要解決的基礎(chǔ)性問題，也是優(yōu)化我國(guó)稅收管理成本提高稅收管理效率的根本性問題。為保證稅收征管的延續(xù)，近期和今后一段時(shí)期內(nèi)應(yīng)維持現(xiàn)有總局、省、地市、區(qū)縣機(jī)構(gòu)格局不變，按稅源多寡適當(dāng)減少農(nóng)村分局。待時(shí)機(jī)成熟后，可以打破行政區(qū)劃的限制，設(shè)想稅務(wù)機(jī)構(gòu)的多少以根據(jù)城市大小、經(jīng)濟(jì)總量的規(guī)模以及地理?xiàng)l件的方便設(shè)置。這樣可以減少人員，壓縮機(jī)構(gòu)，降低居高不下的稅收成本。地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收的稅款因?qū)儆诓煌?jí)政府的財(cái)政收入，根據(jù)財(cái)政利益

19、原則，其征收管轄?wèi)?yīng)該相應(yīng)的分級(jí)別管轄，即按行政區(qū)劃來進(jìn)行征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置。稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)從國(guó)、地稅系統(tǒng)中分離出來，打破行政區(qū)劃合并設(shè)置單獨(dú)的機(jī)構(gòu)，直屬國(guó)家稅務(wù)總局垂直管理，與國(guó)、地稅局平行分設(shè)，成為獨(dú)立于國(guó)、地稅的獨(dú)立序列。實(shí)施這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置可以實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、扁平化，進(jìn)一步減少內(nèi)外部的執(zhí)法干預(yù)。國(guó)家稅務(wù)總局各司經(jīng)濟(jì)區(qū)稽查局經(jīng)濟(jì)區(qū)國(guó)稅局?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地稅局地區(qū)（市）地稅局地區(qū)征管局地區(qū)國(guó)稅局各征管分局地區(qū)稽查局各稽查分局各科室各科室圖6-2 稅務(wù)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)優(yōu)化設(shè)想Fit6-2 Envisaged optimize the Organizational structure of tax admi

20、nistration system 征收、管理、稽查專業(yè)化分工，分權(quán)制衡，協(xié)調(diào)配合，有利于提高稅收管理效率，符合未來發(fā)展方向。但由于目前三大系列職能分工還沒有完全理順，存在交叉重復(fù)、相互脫節(jié)、銜接不暢的問題。征收環(huán)節(jié)與管理環(huán)節(jié)職責(zé)及獨(dú)立又交叉，職責(zé)界定劃分有一定困難，特別是管、查之間，管理上的日常檢查和稽查上的檢查缺乏明確的界限，二者之間的關(guān)于管理幫助稽查選案，稽查反饋管理建議的各項(xiàng)銜接也不緊密，造成實(shí)際上的脫節(jié)。因此，還需進(jìn)一步明確征、管、查的專業(yè)職能。6.2.5 橫向發(fā)展信息渠道提升征管手段近年來，隨著“金稅工程”的實(shí)施，我國(guó)的稅收信息化建設(shè)雖取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，技術(shù)水平越來越高，但是依然存在

21、諸多不足之處，導(dǎo)致涉稅信息采集不充分，信息數(shù)據(jù)分析利用不完善，從而使稅源監(jiān)管不力。為解決此問題，應(yīng)大力開展橫向聯(lián)網(wǎng)工程，獲取外部數(shù)據(jù)資源。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的涉稅信息資源量多源于納稅人的自主申報(bào)，如果僅憑這些資料還難以滿足稅務(wù)管理的要求。這就迫使我們將目光投向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外，尋求獲取更多數(shù)據(jù)資源的途經(jīng)，改變征納博弈中的由于信息不對(duì)稱造成的不利狀況。表6-2列出了稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開展國(guó)內(nèi)政府部門間橫向聯(lián)網(wǎng)工程可獲取的信息資源。表 62 國(guó)內(nèi)政府部門涉稅信息橫向聯(lián)網(wǎng)表Table 6-2 Networking of tax related information in government depa

22、rtments信息來源部門涉稅信息內(nèi)容工商部門納稅人開業(yè)、變更、注銷等信息民政部門民政、福利企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體認(rèn)定信息金融部門納稅人交易信息海關(guān)部門進(jìn)出口貨物信息房管部門房屋交易出租信息勞動(dòng)及社會(huì)保障部門企業(yè)傭工信息、社會(huì)保障基金繳納信息統(tǒng)計(jì)部門各行業(yè)、各地區(qū)納稅人產(chǎn)值、利潤(rùn)等信息財(cái)政部門財(cái)政支付及納稅人稅款入庫(kù)信息雖然以上信息來源還不能包括納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的所有涉稅信息，但是，已經(jīng)能夠在很大程度上緩解確定性信息分布不均局面，特別是在現(xiàn)代金融結(jié)算體系下，現(xiàn)金交易逐漸淡出人們的生活，納稅人廣泛使用電子化的金融工具進(jìn)行交易，而諸多稅種的應(yīng)納稅款與這些交易信息密切相關(guān)。所以，在我國(guó)未來的稅收

23、管理中，獲取金融部門的納稅人電子化交易信息將是至關(guān)重要的。隨著經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的高漲和我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國(guó)的涉外稅收管理將需要大量國(guó)際稅收信息的有效支撐才能順利展開，故迫切需要向發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)，參與國(guó)際稅收信息的交流。OECE組織的一項(xiàng)重要工作就是建立了OECE國(guó)家間的信息交換協(xié)議（Tax Information Exchange Agreements），簡(jiǎn)稱TIEAs，非常有效地促進(jìn)了參與國(guó)涉外稅收管理的開展。例如，新西蘭就通過TIEAs，獲取了本國(guó)企業(yè)在協(xié)議國(guó)的利息、利潤(rùn)分配、租金等信息，以及新西蘭公民在協(xié)議國(guó)的信用卡使用信息等等。此舉極大提高了該國(guó)納稅評(píng)估水平。鑒于此經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)也應(yīng)

24、積極參與到國(guó)際信息的交換中，及時(shí)獲取國(guó)際同類產(chǎn)品價(jià)格，有力開展反避稅工作。6.2.6 優(yōu)化稅收管理人力資源投入針對(duì)我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員隊(duì)伍總體結(jié)構(gòu)有待繼續(xù)優(yōu)化、業(yè)務(wù)素質(zhì)有待繼續(xù)提高，工作積極性和工作責(zé)任心有待進(jìn)一步加強(qiáng)等問題，本文初步設(shè)想應(yīng)采取如下具體措施加以改進(jìn)，優(yōu)化我國(guó)稅收管理的人力資源投入。首先，在招收人才方面，按照公務(wù)員考試錄用規(guī)定，嚴(yán)格選拔稅務(wù)管理最需要的會(huì)計(jì)、稅收、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人才，將有利于緩解日益惡化的年輕人員不足的問題。但是，考慮到將來稅務(wù)機(jī)關(guān)管理自動(dòng)化程度越來越高，技術(shù)對(duì)人力投入的替代作用將逐步顯現(xiàn)，加之我國(guó)長(zhǎng)期以來形成的公務(wù)員鐵飯碗制度，公務(wù)員一旦被招收進(jìn)來，就難被辭退的現(xiàn)實(shí)

25、情況以及我國(guó)現(xiàn)有稅務(wù)人員過剩的狀況，人才的招收需嚴(yán)格控制名額、精挑細(xì)選、層層把關(guān)，不可病急亂投醫(yī)，隨意爛招。 其次，在人員的培訓(xùn)方面，應(yīng)借鑒德國(guó)完善的培訓(xùn)體系，對(duì)稅收管理人員盡行全面的培訓(xùn)，并不斷隨著發(fā)展而更新。很多人誤以為稅務(wù)機(jī)關(guān)所缺乏的新知識(shí)就是信息技術(shù)為代表的現(xiàn)代技術(shù)知識(shí)，其實(shí)現(xiàn)實(shí)情況并不如此。稅務(wù)機(jī)關(guān)的活動(dòng)總是以征稅活動(dòng)為中心開展的，信息技術(shù)知識(shí)僅其輔助性作用。稅收管理活動(dòng)最需要的是會(huì)計(jì)和稅收知識(shí)，而目前各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)精通會(huì)計(jì)和稅收知識(shí)的人才寥寥無幾，很多稅收管理員還看不懂企業(yè)帳務(wù)、報(bào)表，不能發(fā)現(xiàn)稅收問題。通過培養(yǎng)會(huì)計(jì)和稅收人才，不斷更新他們的會(huì)計(jì)和稅收知識(shí)才是更新稅收知識(shí)、搞好稅收工

26、作的關(guān)鍵。再次，在人力資源的優(yōu)化配置和合理使用方面，應(yīng)建立起科學(xué)的人力資源配置指標(biāo)體系。我國(guó)稅收組織層級(jí)多，大量稅務(wù)人員在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從事行政機(jī)關(guān)的事務(wù)性工作，而不是處于稅收管理“第一線”，這樣的配置浪費(fèi)了大量人力資源。為改變這一不合理配置以稅收管理優(yōu)化為目標(biāo)，根據(jù)客觀指標(biāo)和主觀判斷相互結(jié)合的辦法，合理配置人力資源，減少機(jī)關(guān)人員數(shù)量，增加稅收管理“第一線”重點(diǎn)納稅人管理員人數(shù)，重點(diǎn)加強(qiáng)納稅評(píng)估系統(tǒng)、稅務(wù)稽查系統(tǒng)的力量配備，實(shí)現(xiàn)人力資源配置優(yōu)化。最后，在有效激勵(lì)方面，由于過去我們重視對(duì)公務(wù)員的監(jiān)督與紀(jì)律約束，對(duì)激勵(lì)與引導(dǎo)有所忽視，激勵(lì)手段在稅務(wù)系統(tǒng)中一直沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。其實(shí)，激勵(lì)與制約猶如

27、管理這輛馬車的雙輪之一，缺一不可，有激勵(lì)人才有動(dòng)力，正確運(yùn)用激勵(lì)措施能有效加強(qiáng)人員的工作積極性和責(zé)任心。建議稅務(wù)機(jī)關(guān)建立起稅務(wù)官員和稅收管理員日常工作質(zhì)量和創(chuàng)新成績(jī)與其收入、提升、獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)展機(jī)遇等等內(nèi)在和外在激勵(lì)因素呈正相關(guān)的人事制度，成體系地對(duì)各層級(jí)、各子系統(tǒng)的稅務(wù)工作人員進(jìn)行科學(xué)激勵(lì)，獲取高質(zhì)量的勞動(dòng)投入。除此之外，借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，建立多元化的申報(bào)方式以及具有中國(guó)特色的稅務(wù)代理制度也有利于優(yōu)化我國(guó)稅收管理成本，提高效率。建立具有中國(guó)特色的稅務(wù)代理制度要考慮到我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情，應(yīng)當(dāng)確立“立足中國(guó)國(guó)情，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，體現(xiàn)自身特色，符合市場(chǎng)規(guī)律”的指導(dǎo)思想。按照這一指導(dǎo)思想，我國(guó)應(yīng)建立起“以納稅人自愿委托為前提，以代理機(jī)構(gòu)依法服務(wù)為基礎(chǔ)，以行業(yè)協(xié)會(huì)微觀管理和稅務(wù)機(jī)關(guān)宏觀管理為保證，以宏觀管理和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)相結(jié)合的稅務(wù)代理模式”。建立我國(guó)的納稅申報(bào)也可以借鑒日本和美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行有分別的納稅申報(bào)，對(duì)于財(cái)務(wù)核算規(guī)范、納稅記錄良好的納稅人在稅收政策的適用與納稅程序方面均享受稅收優(yōu)待，以此來提高納稅人的納稅遵從度。