全面預(yù)算相關(guān)例題

1、 n更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料 國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料全面預(yù)算例題宏祥機(jī)械制造是一家以加工定制零件為主業(yè)的小型機(jī)械加工企業(yè)。憑著質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品和良好的信譽(yù)，

2、宏祥公司深得幾家大型機(jī)械制造商的青睞。2006年底，宏祥公司接到了一單大生意，2007年全年為公司的一位老客戶某大型機(jī)械制造商生產(chǎn)4600件某種專用備件。宏祥公司的經(jīng)理估計(jì)，如果接下這份訂單，公司將再無剩余生產(chǎn)能力生產(chǎn)其他產(chǎn)品。根據(jù)合同規(guī)定，該專用備件的價格是每件1200元，宏祥公司需按季度向客戶交貨，四個季度的供貨量分別為800件、1100件、1500件和1200件。合同規(guī)定的付款方式為：各季度的貨款應(yīng)在當(dāng)季支付60，其余40在下季付訖。目前，該客戶尚欠宏祥公司50萬元貨款，預(yù)計(jì)將在2007年第一季度付清。宏祥公司2007年度銷售預(yù)算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年預(yù)計(jì)銷售量（件）

3、8001,1001,5001,2004,600預(yù)計(jì)單價1,2001,2001,2001,2001,200銷售收入（元）960,0001,320,0001,800,0001,440,0005,520,000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入（單位：元）期初應(yīng)收賬款500,000500,000第1季度576,000384,000960,000第2季度792,000528,0001,320,000第3季度1,080,000720,0001,800,000第4季度864,000864,000現(xiàn)金收入合計(jì)1,076,0001,176,0001,608,0001,584,0005,444,000 預(yù)計(jì)年末應(yīng)收賬款（單位：元）

4、期初應(yīng)收賬款500,000加：預(yù)計(jì)全年銷售收入5,520,000減：預(yù)計(jì)全年收回貨款5,444,000期末應(yīng)收賬款576,000宏祥公司預(yù)計(jì)，為保證供貨的連續(xù)性，預(yù)算期各季度的期末產(chǎn)品庫存量應(yīng)達(dá)到下期銷售量的20。同時，根據(jù)與客戶的長期合作關(guān)系來看，公司預(yù)算年末的產(chǎn)品庫存量應(yīng)維持和年初相一致的水平，大約為200件左右，能夠保證與時為客戶供貨。據(jù)此，宏祥公司編制2007年度生產(chǎn)預(yù)算如下：宏祥公司2007年度生產(chǎn)預(yù)算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年預(yù)計(jì)銷售量（件）8001100150012004600加：預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨220300240200200減：預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨200220300

5、240200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量8201180144011604600宏祥公司生產(chǎn)該備件主要使用一種合金材料。根據(jù)以往的加工經(jīng)驗(yàn)來看，平均每件產(chǎn)品需用料5公斤。這種合金材料一直由公司以每公斤200元的價格跟一位長期合作的供應(yīng)商定購，并且雙方約定，購貨款在購貨當(dāng)季和下季各付一半。目前，宏祥公司尚欠該供應(yīng)商貨款400,000元，預(yù)計(jì)將在2007年第一季度付清。公司為保證生產(chǎn)的連續(xù)性，規(guī)定預(yù)算期各期末的材料庫存量應(yīng)達(dá)到下期生產(chǎn)需要量的10，同時規(guī)定各年末的預(yù)計(jì)材料庫存應(yīng)維持在600公斤左右。據(jù)此，宏祥公司編制2007年度直接材料預(yù)算如下：宏祥公司2007年度直接材料預(yù)算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全

6、年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）8201,1801,4401,1604,600單位產(chǎn)品材料用量（千克）55555生產(chǎn)需用量4,1005,9007,2005,80023,000加：預(yù)計(jì)期末材料存貨590720580600600減：預(yù)計(jì)期初材料存貨600590720580600預(yù)計(jì)材料采購量4,0906,0307,0605,82023,000材料單價（元/公斤）200200200200200預(yù)計(jì)采購金額818,0001,206,0001,412,0001,164,0004,600,000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出（單位：元）期初應(yīng)付賬款400,000400,000第1季度409,000409,000818,000第2季度6

7、03,000603,0001,206,000第3季度706,000706,0001,412,000第4季度582,000582,000合 計(jì)809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000 預(yù)計(jì)年末應(yīng)付賬款（單位：元）期初應(yīng)付賬款400,000加：預(yù)計(jì)全年采購金額4,600,000減：預(yù)計(jì)全年支付貨款4,418,000期末應(yīng)付賬款 582,000 宏祥公司根據(jù)以往的加工經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)，生產(chǎn)一件備件大約需要7個工時。而依據(jù)公司與工人簽訂的勞動合同規(guī)定，每工時需要支付工人工資10元。據(jù)此，宏祥公司2007年度的直接人工預(yù)算可編制如下：宏祥公司2007年度直接人工預(yù)算

8、季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）8201,1801,4401,1604,600單位產(chǎn)品工時（小時）77777人工總工時5,7408,26010,0808,12032,200每小時人工成本（元）1010101010人工總成本57,40082,600100,80081,200322,000宏祥公司根據(jù)以往的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，公司下年度可能會發(fā)生以下幾項(xiàng)制造費(fèi)用：輔助材料與水電費(fèi)為變動費(fèi)用，每工時的開支額分別是3元和2元；車間管理人員工資和設(shè)備折舊費(fèi)為固定費(fèi)用，估計(jì)每季度的開支總額分別為10,000元和15,250元；設(shè)備維護(hù)費(fèi)為混合成本，每季度要進(jìn)行一次基本維護(hù)，費(fèi)用大約為1

9、5,000元，日常維護(hù)費(fèi)用則與開工時數(shù)有關(guān)，估計(jì)每工時的維護(hù)費(fèi)約為2元。據(jù)此，宏祥公司可編制制造費(fèi)用預(yù)算如下：宏祥公司2007年度制造費(fèi)用預(yù)算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年變動制造費(fèi)用人工總工時 5,740 8,260 10,080 8,120 32,200 輔助材料（3元/工時） 17,220 24,780 30,240 24,360 96,600 水電費(fèi)（2元/工時） 11,480 16,520 20,160 16,240 64,400 設(shè)備維護(hù)費(fèi)（2元/工時） 11,480 16,520 20,160 16,240 64,400 合 計(jì) 40,180 57,820 70,56

10、0 56,840 225,400 固定制造費(fèi)用管理人員工資 10,000 10,000 10,000 10,000 40,000 設(shè)備折舊費(fèi) 15,250 15,250 15,250 15,250 61,000 設(shè)備維護(hù)費(fèi) 15,000 15,000 15,000 15,000 60,000 合 計(jì) 40,250 40,250 40,250 40,250 161,000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出（單位：元）變動制造費(fèi)用合計(jì) 40,180 57,820 70,560 56,840 225,400 固定制造費(fèi)用合計(jì) 40,250 40,250 40,250 40,250 161,000 減：設(shè)備折舊費(fèi) 15,

11、250 15,250 15,250 15,250 61,000 現(xiàn)金支出額 65,180 82,820 95,560 81,840 325,400 宏祥公司依據(jù)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三項(xiàng)預(yù)算，結(jié)合2007年度預(yù)計(jì)銷售量和期末產(chǎn)品庫存量情況，可編制2007年度產(chǎn)品成本預(yù)算如下：宏祥公司2007年度產(chǎn)品成本預(yù)算成本項(xiàng)目單位產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本（4600件）期末存貨(200件)銷售成本（4600件）每公斤或每小時投入量成本直接材料200510004,600,000200,0004,600,000直接人工10770322,00014,000322,000變動制造費(fèi)用7749225,4009,8002

12、25,400固定制造費(fèi)用5735161,0007,000161,000合 計(jì)11545,308,400230,8005,308,400宏祥公司預(yù)計(jì)2007年度的銷售費(fèi)用只有運(yùn)輸費(fèi)一項(xiàng)，按照與運(yùn)輸公司的合同約定，每季度支付13,000元運(yùn)費(fèi)；管理費(fèi)用包括管理人員工資、辦公費(fèi)和房租三項(xiàng)，均屬于固定成本，每季開支額分別為6,000元4,000元和10,000元。據(jù)此，宏祥公司可編制銷售與管理費(fèi)用預(yù)算如下：宏祥公司2007年度銷售與管理費(fèi)用預(yù)算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)13,00013,00013,00013,00052,000管理費(fèi)用管理人員工資6,0006,0006,

13、0006,00024,000辦公費(fèi)4,0004,0004,0004,00016,000房租10,00010,00010,00010,00040,000合 計(jì)33,00033,00033,00033,000132,000宏祥公司財務(wù)部門根據(jù)公司的經(jīng)營特點(diǎn)和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況，確定公司的最佳現(xiàn)金持有量是10000元。當(dāng)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支凈額不足10000元時，通過變現(xiàn)有價證券與申請短期銀行借款來補(bǔ)足；預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支凈額超過10000元時，超出部分用于歸還借款和購入有價證券。宏祥公司估計(jì)，2007年初公司大約會有23000元左右的有價證券儲備。此外，公司已和銀行商定了為期1年的信貸額度，公司隨時可按6的年利率向銀

14、行借款，借款為1000元的整數(shù)倍。除了日常經(jīng)營活動所引起的各項(xiàng)現(xiàn)金收支外，宏祥公司估計(jì)2007年還會發(fā)生如下現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)：1公司的一臺專用機(jī)床必須在一季度更新，預(yù)計(jì)需要支出購置與安裝等費(fèi)用共計(jì)130000元。2公司將在2007年初向股東派發(fā)2006年度的現(xiàn)金股利20000元。3估計(jì)公司每個季度需要繳納所得稅款5600元。根據(jù)這些資料，宏祥公司可編制現(xiàn)金預(yù)算如下：宏祥公司2007年度銷售與管理費(fèi)用預(yù)算季 度第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初現(xiàn)金余額10,00010,82010,80010,65010,000加：銷售現(xiàn)金收入1,076,0001,176,0001,608,0001,584,0

15、005,444,000減：各項(xiàng)現(xiàn)金支出材料采購809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000直接人工57,40082,600100,80081,200322,000制造費(fèi)用65,18082,82095,56081,840325,400銷售與管理費(fèi)用33,00033,00033,00033,000132,000所得稅5,6005,6005,6005,60022,400購置設(shè)備130,000130,000分配利潤20,00020,000支出合計(jì)1,120,1801,216,0201,543,9601,489,6405,369,800現(xiàn)金收支凈額34,1802

16、9,20074,840105,01084,200現(xiàn)金籌集和運(yùn)用出售有價證券23,00023,000購入有價證券95,00095,000申請銀行借款22,00040,00062,000歸還銀行借款62,00062,000短期借款利息2,1902,190期末現(xiàn)金余額10,82010,80010,65010,01010,010宏祥公司財務(wù)人員估計(jì)，如果前面各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算都能在預(yù)算期予以落實(shí)的話，那么公司在2007年度的盈利前景還是相當(dāng)樂觀的。并且，估計(jì)公司2007年度的股利分配額能在2006年基礎(chǔ)上增長50，達(dá)到30000元。宏祥公司2007年度預(yù)計(jì)利潤表項(xiàng) 目金 額資料來源銷售收入 5

17、,520,000 銷售預(yù)算銷售成本 5,308,400 產(chǎn)品成本預(yù)算毛利 211,600 銷售與管理費(fèi)用 132,000 銷售與管理費(fèi)用預(yù)算利息費(fèi)用 2,190 現(xiàn)金預(yù)算利潤總額 77,410 所得稅 22,400 現(xiàn)金預(yù)算凈利潤 55,010 加：年初未分配利潤 580,800 公司預(yù)計(jì)值可供分配的利潤 635,810 減：利潤分配 30,000 公司預(yù)計(jì)值年末未分配利潤 605,810 宏祥公司結(jié)合預(yù)算期的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的情況，預(yù)計(jì)2007年末的資產(chǎn)負(fù)債表如下：宏祥公司2007年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng) 目年初數(shù)年末數(shù)資料來源資 產(chǎn)現(xiàn)金10,00010,010現(xiàn)金預(yù)算短期投資23,00095,000現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)收賬款500,000576,000銷售預(yù)算材