強化我國社會審計獨立性研究(1)

1、強化我國社會審計獨立性研究(1)摘要 文章對目前我國社會審計存在的問題進展分析總結(jié)；針對問題提出強化我國社會審計獨立性的總體設(shè)想及目的；同時就強化我國社會審計獨立性的近期對策提出詳細措施建議。關(guān)鍵詞 社會審計獨立性近期對策根據(jù)審計主體的性質(zhì)分類，社會審計是非常重要的審計形式。社會審計獨立性是社會審計在市場經(jīng)濟中存在的三個核心價值之一，是社會審計產(chǎn)生和開展的基石，是社會審計的生命力所在。因此，研究社會審計的獨立性對我國資本市場的開展有著重要的現(xiàn)實意義。一、我國社會審計獨立性方面現(xiàn)存問題就目前我國社會審計開展的過程來看，不管是社會審計獨立性環(huán)境、社會審計的外部監(jiān)管和自律監(jiān)管，還是社會審計組織建立及

2、社會審計人員的素質(zhì)，都在逐年進步。但就社會審計獨立性的程度還遠沒有到達可以滿足社會審計持續(xù)、安康開展的要求。為保持這種好的開展勢頭，根據(jù)個人的見解對目前我國社會審計獨立性方面存在的問題進展分析。1.由于我國市場經(jīng)濟開展程度不夠，致使我國社會審計客體開展不夠，這便造成了社會審計獨立性急需進步與社會審計客體開展缺乏之間的矛盾。同時在現(xiàn)實的社會審計中，又存在著社會審計需求缺乏與社會審計客體不完好的矛盾。2.從公司治理構(gòu)造上看，在我國也同樣存在著由“所有者缺位、經(jīng)理層越位產(chǎn)生的失衡的委托代理關(guān)系。在我國，就上市公司而言，其審計關(guān)系的失衡表現(xiàn)得較為突出。這既是世界較為普遍的問題，又是一個帶有我國現(xiàn)階段開

3、展特性的問題。3.社會審計獨立性的市場競爭問題。這是一個由各種因素共同導(dǎo)致的綜合問題。其中既有市場經(jīng)濟開展的因素，社會審計客體方面的因素，公司治理構(gòu)造的因素，還有外部監(jiān)管的因素以及會計師事務(wù)所內(nèi)部管理的因素，等等。據(jù)湖南省在2003的所做的一次對社會審計市場整頓的情況可窺視我國社會審計市場競爭的全貌。全省有關(guān)部門和系統(tǒng)共廢止違規(guī)協(xié)議66份，收取或變相收取的回扣50.72萬元。從中暴露出的問題具有一定的代表性，其主要表如今，一些單位和部門利用職權(quán)干預(yù)注冊會計師執(zhí)業(yè)，搞部門壟斷，指定業(yè)務(wù)，不合理干預(yù)收費標準，并收受回扣，影響了注冊會計師獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，既擾亂了行業(yè)執(zhí)業(yè)秩序，也滋生了

4、腐敗現(xiàn)象。4.我國會計師事務(wù)所內(nèi)部構(gòu)造治理問題。目前很多會計師事務(wù)所還沒有真正建立和嚴格施行相應(yīng)的質(zhì)量保證機制。例如，沒有建立起相應(yīng)的質(zhì)量復(fù)核保障機制，致使社會審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量無法從根本上得到保障；同時與一般企業(yè)一樣，會計師事務(wù)所也同樣需要內(nèi)部權(quán)利制衡機制、利益協(xié)調(diào)機制和爭端解決機制，假設(shè)缺少了這些必要的機制，就可能激化內(nèi)部矛盾，也同樣會影響執(zhí)業(yè)過程中的獨立性。5.我國社會審計收費的透明程度不夠。導(dǎo)致社會審計獨立性遭到損害的主要原因之一在于經(jīng)濟利益問題，而我國社會審計收費的不透明問題又較為突出，筆者認為有關(guān)部門應(yīng)將此問題單獨列出研究解決。6.社會審計人員整體素質(zhì)有待進一步進步。社會審計人員素質(zhì)的進

5、步是這個行業(yè)永久的話題，這既是社會審計獨立性的要求，也表達了社會審計這一行業(yè)的魅力所在。因此社會審計人員素質(zhì)的進步既是一個近期急待解決的問題，又是一個長期的問題。二、強化我國社會審計獨立性的總體設(shè)想及目的考慮到我國社會審計獨立性的現(xiàn)狀，強化我國社會審計獨立性的總體思路應(yīng)該是：以維護社會公眾利益作為強化社會審計獨立性的出發(fā)點和歸宿，逐步培育起一個以成熟的社會主義市場經(jīng)濟為根底，以平衡的審計關(guān)系和合理的公司治理構(gòu)造為約束的社會審計“需求方，以決策者能以獨立性作為決策導(dǎo)向、內(nèi)部管理高效、擁有高素質(zhì)的社會審計人員、數(shù)量和規(guī)模適宜的事務(wù)所為社會審計主體的，以有效的政府監(jiān)管和完善的行業(yè)自律為保證的社會審計

6、市場，并營造一個對社會審計行業(yè)有著普遍關(guān)注和客觀評價的社會氣氛和環(huán)境。為實現(xiàn)這一總體思路，應(yīng)有與之相應(yīng)的強化我國社會審計獨立性的遠期目的和近期對策。從遠期目的來看，可從以下幾個方面去考慮：1.要進步我國社會審計的獨立性，應(yīng)以我國社會審計獨立性環(huán)境的不斷改善作為根底，以不斷增加我國社會審計“需求方作為客觀前提。2.作為與我國社會審計獨立性互相作用的公司治理構(gòu)造，其目的應(yīng)確定為單一目的“股東利益最大化。在證券市場日益興隆的情況下，這個目的即可理解為社會公眾。這種利益的保護是促使社會審計保持獨立性的目的所在。3.平衡審計關(guān)系形成的標志在于能否通過采取某種措施彌補審計關(guān)系中所有者即審計關(guān)系中真正的審計委托人缺失的缺乏，割斷公司管理層與社會審計人員的直接關(guān)系。目的可定為公司治