往來款清理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及啟示

1、往來款清理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及啟示【摘 要】本文主要闡述了往來款清理過程中最為常見的兩個問題“長期掛賬和“單邊掛賬，并以YJ公司為例，提出了應(yīng)對這兩個問題的解決方法。同時，結(jié)合實際工作，提出通過往來輔助設(shè)計來進(jìn)步財務(wù)人員在關(guān)聯(lián)統(tǒng)計、核算明晰、賬齡分析方面工作有效性，并且通過將往來款引入績效考核指標(biāo)的思路加強(qiáng)企業(yè)往來款管理?！娟P(guān)鍵詞】往來賬款；清理；問題；啟示一、引言往來賬款是企業(yè)在消費(fèi)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或承受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，我國的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境得到較大改善。隨之，企業(yè)間的關(guān)系也愈加親密，各式各樣的企業(yè)間往來款數(shù)量也在顯著增加。對于國有企業(yè)而言，加強(qiáng)往

2、來賬款管理，不但可以有效加強(qiáng)國有企業(yè)資產(chǎn)管理工作，實在有效履行好國有資產(chǎn)保值增值任務(wù)，更可以幫助企業(yè)識別化解經(jīng)營過程中損失的潛在風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，充分調(diào)動資金，確保在市場競爭中保持自身優(yōu)勢。二、往來款清查的工作思路由于往來款清查是一項不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)效益的工作，涉及部門廣、人員多，往往出力不討好，因此要將往來款清查工作推行下去，首先應(yīng)該由企業(yè)管理層參與其中，其次應(yīng)該成立清查專項小組，再者應(yīng)該明晰清查對象、時間、內(nèi)容、清查結(jié)果等的清理步驟，最終清查結(jié)果應(yīng)通過企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會的決議后下發(fā)執(zhí)行，并由清查專項小組跟進(jìn)后續(xù)整改情況。三、往來款清理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及應(yīng)對措施1.往來款長期掛賬

3、。往來款長期掛賬是企業(yè)往來款中最常見的現(xiàn)象。通常在往來款入賬之后，由于業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員責(zé)任心缺乏，工作缺乏積極主動性，工作中責(zé)任劃分不清，遇到問題互相推諉；財務(wù)人員崗位調(diào)動交接手續(xù)不完備、交接不清，或是“新官不管舊賬，導(dǎo)致不愿意動用現(xiàn)有資源去理解前任或更早的往來賬款；企業(yè)管理缺乏對往來款管理的認(rèn)識和重視程度，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制和手段；更有甚者，有些企業(yè)可能存在調(diào)整損益的考慮，將一些該確認(rèn)收入或本錢費(fèi)用的款項，放于往來款中進(jìn)展調(diào)劑。YJ公司目前存在的長期掛賬主要有以下幾類：1未按合同約定的進(jìn)度進(jìn)展催收的債權(quán)性掛賬；2對已付款項未及時催收發(fā)票；3繳納的保證金在保證期限到期后未能及時退回；4對于工

4、程研發(fā)過程中需要的緊急采購件未按照采購流程補(bǔ)齊手續(xù)等等原因造成導(dǎo)致長期掛賬。應(yīng)對措施：對于上述123類長期掛賬，應(yīng)該在企業(yè)制度方面，建立往來賬款責(zé)任落實長效機(jī)制，第一，應(yīng)明確往來款項最終責(zé)任人，由該責(zé)任人對款項付最終責(zé)任；第二，明確業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的工作職責(zé)和分工，防止推諉；第三，將往來款責(zé)任機(jī)制落實到人員績效考核方面，例如：售人員考核不應(yīng)僅將簽訂訂單，開具發(fā)票的多少作為績效考核標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)考慮銷售回款，長期掛賬金額、性質(zhì)等作為考核的指標(biāo)。對于上述問題4緊急件采購的手續(xù)不齊全，包括：選擇的供應(yīng)商不屬于招投標(biāo)入圍供應(yīng)商、網(wǎng)上采購急件的發(fā)票遺失、未簽訂采購合同、未及時下發(fā)采購方案等問題，應(yīng)該修訂企

5、業(yè)相關(guān)采購制度，補(bǔ)充明確緊急情況下采購的流程和手續(xù)。2.往來款單邊掛賬。往來款大多是因為商業(yè)信譽(yù)的存在開展而來，正常情況下，一筆往來款的發(fā)生應(yīng)該在該筆款相關(guān)經(jīng)濟(jì)雙方的賬面得到同一表達(dá)，但有時也會存在單邊掛賬的情況。筆者總結(jié)通常有以下幾種情況：1寄售件年末未進(jìn)展暫估掛賬。寄售是指委托方先將貨物運(yùn)往寄售地，委托另外一個受托人，按照寄售協(xié)議規(guī)定的條件，由代銷人代替貨主進(jìn)展，貨物出售后，由代銷人向貨主結(jié)算貨款的一種貿(mào)易做法。而實務(wù)中，由于結(jié)算的不及時，往往導(dǎo)致受托方已經(jīng)掛賬而委托方尚未掛賬的情況。2有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)本期的損益，人為將一些應(yīng)該轉(zhuǎn)入收入或者本錢費(fèi)用的款項以往來款的形式長期進(jìn)展掛賬。從而導(dǎo)致

6、單邊賬的存在。3對于客商更名的情況，企業(yè)未及時獲得相關(guān)更名證明，直接按照新名稱進(jìn)展掛賬，導(dǎo)致后期回款或者付款與原掛賬名稱不符，造成單邊掛賬。應(yīng)對措施：首先對于寄售形式下的單邊掛賬，應(yīng)加強(qiáng)寄售件的管理，年末及時與代銷人對賬，獲得代銷清單后及時入賬；其次對于以調(diào)整損益為目的的單邊掛賬屬于未嚴(yán)格遵守企業(yè)會計制度的行為，應(yīng)該嚴(yán)厲制止，同時加強(qiáng)人員專業(yè)技能培訓(xùn)，并且加強(qiáng)和完善財務(wù)審核制度；最后對于客商更名導(dǎo)致掛賬混亂的情況，應(yīng)通知業(yè)務(wù)部門與客商保持聯(lián)絡(luò)，遇有客商更名的情況，及時獲得更名通知，財務(wù)人員根據(jù)更名通知將客商原名稱下的往來款調(diào)整至新名稱項下。四、從YJ公司往來款清理得到的其他啟示1.關(guān)聯(lián)交易較多

7、的企業(yè)應(yīng)在科目設(shè)置時充分考慮設(shè)置輔助核算工程，以減少人為統(tǒng)計導(dǎo)致的遺漏、錯誤，減少人工工作量，通過信息化手段，進(jìn)步財務(wù)辦公效率。以YJ公司的銷售為例，主要是由行業(yè)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生，在設(shè)置相關(guān)科目的輔助核算工程時，例如：“主營業(yè)務(wù)收入、“應(yīng)收賬款科目增加“客商輔助、“是否納入合并等選項。在查詢相關(guān)數(shù)據(jù)時，通過限定查詢條件，由系統(tǒng)直接統(tǒng)計。2.對于獨立核算機(jī)構(gòu)下設(shè)多個能在業(yè)務(wù)、經(jīng)營上獨立的科室、廠部，為明晰賬務(wù)，減少對賬難度，可將輔助工程設(shè)置為樹形構(gòu)造。例如：XX集團(tuán)下設(shè)A煙廠、B煙廠，如下表設(shè)置輔助工程：在進(jìn)展賬務(wù)處理時，需要掛賬至各科室、廠部，但在統(tǒng)計時可直接查詢“客商輔助工程對下屬客商合并

8、中的機(jī)構(gòu)進(jìn)展匯總。3.通過財務(wù)信息系統(tǒng)準(zhǔn)確統(tǒng)計往來款賬齡。根據(jù)企業(yè)會計制度的要求，企業(yè)應(yīng)該在每個會計期末，對債權(quán)類往來合理估計壞賬損失并計提壞賬準(zhǔn)備。目前較多企業(yè)均是按照賬齡分析法來計提壞賬準(zhǔn)備。對于賬齡的分析，多數(shù)企業(yè)主要通過“新款核舊賬的方式統(tǒng)計，也有少數(shù)往來款較少的企業(yè)通過手工匹配核銷的方式進(jìn)展統(tǒng)計。前面提到的兩種方法通常有賬齡統(tǒng)計不準(zhǔn)確、工作量大、賬齡區(qū)分錯誤等問題。針對YJ公司的實際情況，對于按照訂單或者合同進(jìn)展開票，回款時，對方按照發(fā)票進(jìn)展付款。首先，應(yīng)在系統(tǒng)中設(shè)置應(yīng)核銷發(fā)票選項。其次，錄入回款信息時，財務(wù)人員對應(yīng)勾選相應(yīng)發(fā)票才能完成回款錄入。通過這一操作，期末時候可以通過系統(tǒng)迅速

9、查詢每筆訂單的尾款以及消費(fèi)往來款項賬齡分析表。當(dāng)然以上方法也具有一定的局限性，對于不能按訂單合同、發(fā)票結(jié)算，而是滾動結(jié)算的一些往來款那么不適用上述方法。4.將往來款清理結(jié)果引入績效考核體系。很多企業(yè)都會定期或者不定期進(jìn)展往來款清理，而清理后的后續(xù)跟進(jìn)才是往來款清理的最終目的。應(yīng)該建立責(zé)任落實長效機(jī)制，將每筆款項落實到最終責(zé)任人，并將其納入績效考核系統(tǒng)，從而催促最終責(zé)任人積極主動參與到往來款的管理中來，從而能有效的增強(qiáng)企業(yè)管理體系建立和滿足精益化管理的需求，幫助企業(yè)向現(xiàn)代化的企業(yè)治理構(gòu)造邁進(jìn)。五、結(jié)語對往來款的清理是一個長期，動態(tài)的管理過程，關(guān)乎企業(yè)資金的使用效率和可持續(xù)開展的程度，而往來款的清理難度往往較大。希望通過本文能對后續(xù)工作的開展提供參考，財務(wù)人員也能根據(jù)實