-4-0風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制： 日期：索引號(hào)： BD財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：編制說(shuō)明：本工作底稿用于記錄了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)方案，由以下四張表格組成:（一）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表（三）特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總表（四）對(duì)重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案（計(jì)劃矩陣）、識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)索引號(hào)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次 還是認(rèn)定層次是否屬于特 別風(fēng)險(xiǎn)是否屬于僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序 無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受影響的交易類(lèi)別、 賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定、財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)索引號(hào)總

2、體應(yīng)對(duì)措施三、特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總表項(xiàng) 目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)管理層應(yīng)對(duì)或控制措施財(cái)務(wù)報(bào)表 項(xiàng)目及認(rèn)定審計(jì)措施向被審計(jì)單位 報(bào)告的事項(xiàng)舉 例被審計(jì)單 位通過(guò)發(fā) 展中小城 市的新客 戶和放寬 忠信額度 與取銷(xiāo)售 收入比上 一年度增 長(zhǎng)25%不嚴(yán)格執(zhí)行對(duì) 新客戶的信用 記錄調(diào)查和篩 選、放寬授信額 度會(huì)增加壞賬 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 的計(jì)提可 能不足(1)財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；(2)對(duì)超過(guò)一年未收回的賬款由銷(xiāo)售 人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須 經(jīng)區(qū)域銷(xiāo)售經(jīng)理和銷(xiāo)售經(jīng)理批準(zhǔn)；(3)銷(xiāo)售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還 款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷(xiāo)售 總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或 暫

3、停供貨；(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡 分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收 賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款(相關(guān)認(rèn)定： 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?(1)與銷(xiāo)售經(jīng) 理討論所執(zhí)行 的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估程序；(2)與財(cái)務(wù)經(jīng) 理討論壞賬準(zhǔn) 備的計(jì)提；(3)審閱賬齡 分析報(bào)告和還 款協(xié)議簽訂及 執(zhí)行報(bào)告；(4)抽查還款 協(xié)議和貨款收 回情況。無(wú)或詳見(jiàn)與管 理層或治理層 溝通函填寫(xiě)說(shuō)明：1 .“經(jīng)營(yíng)目標(biāo)”一欄填寫(xiě)對(duì)當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；2.“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)” 一欄填寫(xiě)那些對(duì)當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)未來(lái)審計(jì)產(chǎn)生影響并有必要向被審計(jì)單位報(bào)告的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；3 .“特別風(fēng)險(xiǎn)” 一欄填寫(xiě)源自經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特別風(fēng)險(xiǎn)，或在審計(jì)

4、過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；4 .“管理層應(yīng)對(duì)或控制措施” 一欄填寫(xiě)管理層認(rèn)為有助于降低特別風(fēng)險(xiǎn)的控制及其評(píng)價(jià)。如果評(píng)價(jià)結(jié)果顯示注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴(lài)這些內(nèi)部控制，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整；5 .“財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定” 一欄填寫(xiě)受特別風(fēng)險(xiǎn)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定；6 .“審計(jì)措施” 一欄填寫(xiě)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施，即綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案。根據(jù)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)本欄內(nèi)容予 以更新。四、對(duì)重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案（計(jì)劃矩陣）業(yè)務(wù) 循環(huán) 涉及 的重 要賬 戶或 列報(bào)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān) 控制 預(yù)期 是否 后效擬實(shí)施的總體方案大報(bào)險(xiǎn)平 重錯(cuò)風(fēng)"是否 為特 別風(fēng) 險(xiǎn)醫(yī)認(rèn)定（注）總體 力殺控制 測(cè)試控制 測(cè)試 索引 號(hào)實(shí)質(zhì) 性程 序?qū)嵸|(zhì)性 程序索 引號(hào)存在 /發(fā) 生