中級財(cái)務(wù)會計(jì)分錄

1、一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金1 1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實(shí)收資本）資本公積2 2、收到實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4 4、 因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金， 按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）5 5、 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支， 財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬

2、于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XXXX 個(gè)人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得6 6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7 7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8 8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9 9、

3、將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款1010、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金一銀行匯票一銀行本票信用卡貸：銀行存款1111、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金一信用證保證金貸：銀行存款1212、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金一存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金一存出投資款1313、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款一銀行匯票一銀行本票1414、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款1515、支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A A、

4、采用計(jì)劃價(jià)格核算借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng) B、采用實(shí)際成本核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫借：原材料庫存商品銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫借：在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金1616、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)彳 e e 賬款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金2727、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購股票時(shí)借：股本（實(shí)收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1

5、1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）2 2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3 3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4 4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸

6、：公允價(jià)值變動損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）5 5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)一成本交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動”科目的金額（派）借：公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）（三）存貨1 1、購入物資（1 1）

7、購入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金1717、付委托外單位加工物資加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等1818、支付外購動力費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款1919、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款2020、購入不需安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程2121、購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)

8、付設(shè)備價(jià)款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備實(shí)際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）2222、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款借：油氣資產(chǎn)管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)2323、撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款2424、付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款2626、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：油氣生產(chǎn)成本/生產(chǎn)成本/輸油輸氣成本/在建工程/油氣勘探支出/油氣開發(fā)支出/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/勘探費(fèi)用/營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（2 2）采用商業(yè)匯

9、票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2 2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付內(nèi)部單位款3 3、預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款/應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款/應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款/應(yīng)收內(nèi)部單位

10、款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款/應(yīng)收內(nèi)部單位款4 4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5 5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購購入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：材料采購6 6、商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)

11、付票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付內(nèi)部單位款7 7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總（1 1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本借：原材料/包裝物/低值易耗品貸：材料采購實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫時(shí)借：原材料、庫存商品貸：在途物資（2 2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料/包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款一暫

12、估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀彳 f f 存款/應(yīng)付票據(jù)（3 3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)彳 e e 賬款/應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按計(jì)劃成本借：原材料/包裝物/低值易耗品貸：材料采購?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8 8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的

13、價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫存商品貸：材料采購9 9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)1010、購入并已驗(yàn)收入庫的原材料借：原材料貸：材料采購?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異借：材料成本差異貸：材料采購實(shí)

14、際成本小于計(jì)劃成本的差異借：材料采購貸：材料成本差異1111、自制并已驗(yàn)收入庫的原材料借：原材料材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)/油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：委托加工物資（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）1212、投資者投入的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的

15、價(jià)值的差額）1313、接受捐贈的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異貸：營業(yè)外收入一接受捐贈利得（派）銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）材料成本差異1414、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目1515、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。1616、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格作為實(shí)際成本借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1717、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)成本/生產(chǎn)成本/輸油輸氣成本/研發(fā)支出/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：油氣

16、生產(chǎn)成本/生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本/生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本/生產(chǎn)成本等1818、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動領(lǐng)用材料借：在建工程/油氣開發(fā)支出/油氣勘探支出貸：原材料材料成本差異應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1919、出售原材料借：銀彳 f f 存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（X X）貸：原材料2020、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點(diǎn)

17、，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。2121、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物2222、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：包裝物2323、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物2424、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物2525、收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會計(jì)分錄2727、逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2828、這部

18、分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅等2929、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入一罰沒收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅3030、出租、出借包裝物報(bào)廢借：原材料（殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）3131、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偝杀静町惤瑁河蜌馍a(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記3232、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品

19、等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。3333、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用3434、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品一在用貸：低值易耗品一在庫攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品一攤銷報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品一攤銷貸：低值易耗品一在用3535、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費(fèi)用銷售費(fèi)用勘探費(fèi)用委托加工物資其他業(yè)務(wù)成

20、本貸：材料成本差異3636、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫的自制半成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)借：生產(chǎn)成本借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）3737、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的

21、企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后借：庫存商品貸：材料采購（或在途物資）等委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用3939、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4040、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收

22、回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。借：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資借：原材料庫存商品材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額）貸：委托加工物資材料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額）4141、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品一委托代銷商品貸：庫存商品4242、收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng)收賬款一 XXXX 代銷單位貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借

23、：銷售費(fèi)用一代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款一 XXXX 代銷單位同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品一委托代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一 XXXX 代銷單位4343 收到受托代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的借：受托代銷商品（接受價(jià)）貸：代銷商品款4444、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款一 XXXX 委托代銷單位借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款一 XXXX 委托代銷單位同時(shí)借：代銷商品款貸：受托代銷商品4646、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入貸：自制半成品貸：應(yīng)付賬款委托外單位加

24、工自制半成品，發(fā)出加工時(shí)銀行存款借：應(yīng)付賬款一 XXXX 委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入4747、支付給委托代銷單位的代銷款借：應(yīng)付賬款一 XXXX 委托代銷單位貸：銀行存款4848、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品同時(shí)借：代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款一 XXXX 委托代銷單位支付給委托單位的代銷款借：應(yīng)付賬款一 XXXX 委托代銷單位貸：銀行存款4949、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于

25、成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失5050、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款1 1、企業(yè)委托的貸款借：委托貸款一本金貸：銀行存款2 2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款一應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利

26、率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款一利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）委托貸款一利息調(diào)整3 3、收回未減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款一本金委托貸款一應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）投資收益4 4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款一減值準(zhǔn)備貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5 5、收回減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款一減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款一本金

27、應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款一應(yīng)計(jì)利息委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失3 3、計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款一減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款一減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動資產(chǎn)（一）持有至到期投資1 1、企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資一債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）一債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）2 2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵

28、償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換人的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。3 3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算禾 U U 息收入借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）4 4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）貸：投資收益同時(shí)， 將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5 5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6 6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息7 7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期