中級財務會計論文

1、企業(yè)應如何加強貨幣資金的管理40904278郭健09 金融 6 班關鍵詞 ：貨幣資金 預算 現(xiàn)金流 內部控制摘要 ：企業(yè)的生產經營過程中大量業(yè)務都需要通過貨幣資金 的收支來實現(xiàn)、完成，所以說對于一個企業(yè)來講貨幣資金是 非常重要的。加強企業(yè)貨幣資金管理關鍵在于確定貨幣資金 的預算及控制貨幣資金的收支。一、引言對于貨幣我們都不陌生，它作為一種特殊的商品，在 人類社會的發(fā)展歷史上起了十分重要的作用。貨幣包括企業(yè) 的庫存現(xiàn)金，存放在銀行的各種存款及其他貨幣資金，如在 途款項、本票，匯票等等。它也就是企業(yè)在生產經營過程中 暫時停留在貨幣形態(tài)的那一部分資金。那么如何加強對企業(yè)貨幣資金進行管理呢 ?我認為加

2、強 企業(yè)貨幣資金管理關鍵在于確定貨幣資金的預算及控制貨 幣資金的收支。我們都知道在企業(yè)的生產經營過程中大量業(yè)務都需要 通過貨幣資金的收支來實現(xiàn)、 完成。 如銷售產品、 提供服務、 購買材料、 支付工資、 開支費用、 交納稅款、 分配利潤等等。 所以說對于一個企業(yè)來講貨幣資金是非常重要的。貨幣資金 在企業(yè)的各項資金中占有很重要的地位。也正是由于貨幣資 金的重要性。企業(yè)才應該加強對貨幣資金的管理。二、確定貨幣資金的預算 確定貨幣資金預算就是根據企業(yè)的產品生產、商品銷 售的計劃與預測及其他有關活動的計劃，客觀合理地進行貨 幣資金的預算。在確定貨幣資金預算時，一方面要盡可能準 確地預測貨幣資金流量，合

3、理安排存量，另一方面要科學管 理貨幣資金的流量。（ 一 ） 預測貨幣資金流量合理安排存量 貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。在一定 時期，企業(yè)貨幣資金流入量與流出量是不可能同時等量發(fā)生 的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時，企業(yè) 支付能力將很弱，難以保證日常經營業(yè)務的需要。如果貨幣 資金流入量大于流出量，貨幣資金剩余時，企業(yè)支付能力將 增強，但卻會喪失部機會利潤，由此而失去潛在的收益形成 機會成本的上升。因此，企業(yè)應盡可能準確地預測貨幣資金 流入量和流出量，編制貨幣資金預算，從而確定較為合理的 貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資 金或彌補貨幣資金的不足。一般

4、而言，貨幣資金結余時采用 有價證券投資的策略，資金短缺時采用短期融資策略，以充 分發(fā)揮貨幣資金的使用效益。一般情況下，企業(yè)幾乎不可能做到實際貨幣資金存量總 處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用 區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實際上是將背離所定標準的差異分 為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調控，而對異常 的差異則需采取一定措施加以調控。（ 二 ） 科學管理貨幣資金流量企業(yè)盡管可以通過貨幣預算的編制來預測凈流量，但仍 然很難確定貨幣資金流量計劃與實際的差別。因此，必須提 高貨幣資金管理的效率，而這又要通過正確的控制貨幣資金 流入與流出的方法來達到。尤其應當強調的是企業(yè)管理人員 應當消

5、除一種有關貨幣資金的陳舊觀念，即認為一個企業(yè)貨 幣資金越充足。企業(yè)的生產經營活動所需的資金就越有保 障，從而企業(yè)的財力就越充沛，按照這種觀念指導企業(yè)的生 產經營活動。雖然能保證所需的資金，但是生產的經濟效益 并未達到最佳水平。所以，企業(yè)在管理收入時在不影響未來 銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的 周轉。三、控制貨幣資金的收支控制貨幣資金的收支就是在企業(yè)的生產經營活動中， 執(zhí)行各項計劃與預算時，控制好貨幣資金的收入與支出。要 做好這方面，就要首先做好貨幣資金的日?？刂疲浯渭訌?貨幣資金的內部控制也是十分重要的。( 一 ) 加強貨幣資全的日?？刂?、做好現(xiàn)金的日常管理 嚴格遵守

6、現(xiàn)金使用范圍，庫存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金收支的規(guī) 定(1) 遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定 根據國家的有關規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職 工工資、津貼；個人勞務報酬，包括稿費、授課費及其他專 門工作報酬；支付給個人的各種獎金，包括根據國家規(guī)定頒 發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各 種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出：收購 單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；出差人員 必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出：確定需 要現(xiàn)金支付的其他支出。 企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定的范圍使 用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經濟業(yè)務收支，都應通過 銀行辦理轉帳結算，不能用謊報用途的手段套取

7、現(xiàn)金。(2) 遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定 開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的 日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開 立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金 的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之 內。商業(yè)和服務業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據日常營業(yè)額核 定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內。凡超過庫 存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直 接支付有關支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行 和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位 日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫存現(xiàn)金的數額。此項 規(guī)定對控制社會貨幣量的投放，加

8、速企業(yè)的資金周轉有一定 的作用， 所以應嚴格遵守此規(guī)定， 以加強對貨幣資金的管理(3) 遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定 企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應在當日工作結束之前送存其開 戶銀，當日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。 單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金中支付 或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接 支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準坐支現(xiàn)金，是因為單 位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無法了解單 位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現(xiàn)金收支情 況進行有效的管理和監(jiān)督。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當 寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行 審核后，予

9、以支付現(xiàn)金。2、做好銀行存款的日常管理銀行存款的管理關系到企業(yè)日常各項經濟活動的順利 進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況，確定保證 企業(yè)經營業(yè)務的資金需要，根據不同的交易方式和業(yè)務特 點，采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續(xù)和規(guī)定， 是銀行存款管理的重要工作。經辦銀行存款收付結算業(yè)務。 必須嚴格遵守結算紀律，執(zhí)行結算各項規(guī)定，保證結算業(yè)務 按正常程序進行。銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金 需要量作好預測，合理使用資金，既保證經營業(yè)務的資金需 要，又應極大地提高資金的周轉率。其次，加強對銀行存款 收付業(yè)務的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存 款的結存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票

10、。在執(zhí)行銀行存款和結算 業(yè)務的制度管理上，要從組織體制上落實財務人員內部控制 制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關現(xiàn)金管理，銀行信 貸和結算制度的規(guī)定。( 二) 加強貨幣資金的內部控制企業(yè)應當強化貨幣資金的內部控制，切實防止挪用、貪 污、盜竊貨幣資金的行為發(fā)生，所以加強對貨幣資金的內部 控制就顯得比其他財產物資更為重要。1、加強以現(xiàn)金的內部控制對現(xiàn)金的內部控制一般要從對現(xiàn)金收入的內部控制和 對現(xiàn)金支出的內部控制兩方面著手。(1) 現(xiàn)金收入的內部控制企業(yè)現(xiàn)金收入主要來源于企業(yè)的經營業(yè)務，如產品銷售 或勞務提供。因此應當健全的銷售收入和應收帳款內部控制 制度作為現(xiàn)金收入內部控制的基礎?，F(xiàn)金收人內部控制的主 要關鍵在于現(xiàn)金結算與庫存現(xiàn)金。(2) 現(xiàn)金支出的內部控制 企業(yè)現(xiàn)金支出的內部控制關鍵在于應建立一定的審批 手續(xù)。只有經過審批的款項才能支出。2、加強對銀行存款的內部控制對銀行存款進行內部控制的關鍵，在于控制銀行存款收 付款