實(shí)驗(yàn)八編制財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)指導(dǎo)

1、第89頁(yè)（共 96 頁(yè)）3.3.4 實(shí)驗(yàn)講義和指導(dǎo)書指導(dǎo)書實(shí)驗(yàn)八編制財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)指導(dǎo)、實(shí)驗(yàn)必備的基礎(chǔ)知識(shí)（一）會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告都是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的產(chǎn)品，但它們既有聯(lián)系，又有區(qū)別的。1.1. 會(huì)計(jì)報(bào)表既包括會(huì)計(jì)主體對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，又包括為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)、不對(duì)外提供的報(bào)表 成本報(bào)表。2.2. 財(cái)務(wù)報(bào)表是依據(jù)日常賬簿資料，按照事先設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系，運(yùn)用表格形式對(duì)會(huì)計(jì)主體某一時(shí)點(diǎn)的財(cái) 務(wù)狀況及其變動(dòng)情況和一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合反映的書面文件?；矩?cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債 表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。3.3.財(cái)務(wù)報(bào)告是從西方國(guó)家引進(jìn)的概念。我國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表（我國(guó)在實(shí)務(wù)中仍習(xí)慣稱其為會(huì)

2、 計(jì)報(bào)表）、補(bǔ)充資料（會(huì)計(jì)報(bào)表附注和有關(guān)附表）及財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)包括之 間的關(guān)系如下圖所示。財(cái)務(wù)情況說明書是為了解和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果所提供的書面資料。主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金交納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況等等。為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表的匯總、比較，會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容要求統(tǒng)一、穩(wěn)定，報(bào)表指標(biāo)之間關(guān)系 要求嚴(yán)謹(jǐn)。因此對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告的種類、格式、內(nèi)容乃至編制說明，應(yīng)由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定。但根據(jù)企業(yè) 內(nèi)部管理的需要而編制的內(nèi)部報(bào)表，則根據(jù)內(nèi)部管理的需要，由企業(yè)自行規(guī)定。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1.1.按編制日期分分為日?qǐng)?bào)、周

3、報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。其中前三種是企業(yè)內(nèi)部管理使用的報(bào)表，對(duì)外報(bào)送的報(bào) 表一般只采用后三種。（1）年報(bào)即年終決算報(bào)表，它包括規(guī)定對(duì)外報(bào)送的全部財(cái)務(wù)報(bào)表，用于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成 果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的全部報(bào)表。（2）季報(bào)也就是季度報(bào)表，所包括的報(bào)表比年度報(bào)表少一些。廠對(duì)內(nèi)報(bào)表成本報(bào)表r資產(chǎn)負(fù)債表卞1 -基本財(cái)務(wù)報(bào)表1利潤(rùn)表財(cái)務(wù)報(bào)告1對(duì)外報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表彳報(bào)表附注現(xiàn)金流量表1附表其它財(cái)務(wù)報(bào)告丿如財(cái)務(wù)情況說明書會(huì)計(jì)報(bào)表334 實(shí)驗(yàn)講義和指導(dǎo)書指導(dǎo)書第90頁(yè)（共 96 頁(yè)）（3）月報(bào)即月份財(cái)務(wù)報(bào)表，要求簡(jiǎn)明扼要，及時(shí)反映。只包括少數(shù)幾種最主要的報(bào)表。如資產(chǎn)負(fù)債 表、利潤(rùn)表。2.2. 按編制單位分單

4、位報(bào)表和匯總報(bào)表。（1 1）單位報(bào)表是指獨(dú)立核算單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2 2）匯總報(bào)表是指上級(jí)公司和主管部門根據(jù)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和匯總單位本身的報(bào)表匯總編制而成的財(cái) 務(wù)報(bào)表。3.3. 對(duì)外報(bào)送的報(bào)表按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況。（2）損益表（利潤(rùn)表）反映一定時(shí)期收支情況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。（3）現(xiàn)金流量表反映一定時(shí)期的現(xiàn)金流動(dòng)情況的報(bào)表。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求為了確保財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)符合以下要求。1.1. 數(shù)字真實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目的數(shù)字來源于賬簿資料，因此賬簿記錄必須真實(shí)完整，在編制報(bào)表前必須做好

5、以下 工作：按期結(jié)賬、認(rèn)真對(duì)賬和財(cái)產(chǎn)清查、期末賬項(xiàng)調(diào)整、編制總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表。2.2. 內(nèi)容完整。財(cái)務(wù)報(bào)表必須按照規(guī)定的報(bào)表種類、格式和內(nèi)容來編制，不應(yīng)有漏編，漏報(bào)。3.3. 計(jì)算準(zhǔn)確；4.4. 編報(bào)及時(shí)；5.5. 指標(biāo)可比。各種財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)盡可能內(nèi)容相同，計(jì)算方法一致，以利于會(huì)計(jì)信息使用者比較不同時(shí)期 的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。也利于比較不同企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、利潤(rùn)表：企業(yè)特定期間的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)表，也稱作收益表、損益表，它是提供企業(yè)的盈利信息的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表所報(bào)告的財(cái)務(wù)信息對(duì) 信息使用者具有舉足輕重的作用，已逐漸成為人們關(guān)注的重點(diǎn)報(bào)表之一。通過利潤(rùn)表信息

6、使用者可以了解 企業(yè)一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和發(fā)生虧損的情況；評(píng)價(jià)企業(yè)該時(shí)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞； 通過了解企業(yè)的盈利能力和 經(jīng)濟(jì)效益， 不同企業(yè)、 不同時(shí)期的資料對(duì)比分析并進(jìn)行預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力；了解企業(yè)一定時(shí)期利潤(rùn) 的分配和虧損的彌補(bǔ)情況。（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表既然是反映一個(gè)企業(yè)特定期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，它的內(nèi)容包括影響企業(yè)該會(huì)計(jì)期間的所有 損益的內(nèi)容。我國(guó)的利潤(rùn)334 實(shí)驗(yàn)講義和指導(dǎo)書指導(dǎo)書第91頁(yè)（共 96 頁(yè)）表內(nèi)容具體包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整、所得稅等。（二）利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表通

7、常包括表首和表體兩部分。1.表首應(yīng)當(dāng)列示編表單位的名稱、報(bào)表名稱、報(bào)表提供信息的期間、所用貨幣的名稱和貨幣單位等。2.表體根據(jù)企業(yè)收益表的構(gòu)成要素，按利潤(rùn)表計(jì)算過程排列表中項(xiàng)目。利潤(rùn)表有兩種排列方式，一一種是單步式排列，另一種是多步式排列。單步式利潤(rùn)表的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單明了易懂，但所提供的信息較少，不便于分析利潤(rùn)的構(gòu)成等情況。多步式利潤(rùn)表將不同的收入與費(fèi)用項(xiàng)目加以歸類，按企業(yè)損益構(gòu)成的內(nèi)容列示，分步反映凈收益的計(jì) 算過程?；靖袷絽⒁娊滩膶?shí)驗(yàn)七表7-17-1。多步式利潤(rùn)表將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分開列示，不同的收入與相應(yīng)的成本和費(fèi)用進(jìn)行配比，得出 一些中間利潤(rùn)指標(biāo)。這既有利于計(jì)算有關(guān)比率，又有利于信息

8、使用者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和預(yù) 測(cè)。我國(guó)實(shí)務(wù)中也要求按多步式結(jié)構(gòu)編制利潤(rùn)表。（三）利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，它要反映會(huì)計(jì)主體在某一期間的盈利情況，因而其數(shù)據(jù)來源于損益類賬戶的 本期發(fā)生額，表內(nèi)各項(xiàng)目的填列方法一般有三種：1 1、根據(jù)總分類賬各有關(guān)賬戶的本年發(fā)生額（凈額）填列。其中，收入類項(xiàng)目根據(jù)賬戶貸方發(fā)生額填列，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收入、以前年度 損益調(diào)整等。成本費(fèi)用類項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)賬戶的本期借方發(fā)生額（凈額）填列，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。2 2、根據(jù)總賬中兩個(gè)有關(guān)賬戶的本年累計(jì)發(fā)生額（凈額）相抵后的

9、凈額填列。女口：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)應(yīng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)收入賬戶的本年內(nèi)貸方累計(jì)發(fā)生額減去其他業(yè)務(wù)支出賬戶本年內(nèi)借方累計(jì)發(fā)生額后的貸方凈額填列，如出現(xiàn)借方凈額即為其他業(yè)務(wù)凈虧損，應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。3 3、根據(jù)收益表中有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列。多步式收益表按以下四個(gè)項(xiàng)目分步計(jì)算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果：1 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)= = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- -主營(yíng)業(yè)務(wù)成本- -主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2 2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+ +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)- -營(yíng)業(yè)費(fèi)用- -管理費(fèi)用- -財(cái)務(wù)費(fèi)用3 3、 利潤(rùn)總額項(xiàng)目334 實(shí)驗(yàn)講義和指導(dǎo)書指導(dǎo)書第92頁(yè)（共 96 頁(yè)）利潤(rùn)總額= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +投資凈收益+ +營(yíng)業(yè)外收入

10、- -營(yíng)業(yè)外支出4 4、 凈利潤(rùn)項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)= =利潤(rùn)總額- -所得稅四、資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表是用于反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表是主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一，它提供的會(huì)計(jì)信息是國(guó)家宏觀管理和企業(yè)內(nèi)部管理所必需的資料。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)情況、企業(yè)償債能力和投資能力；企業(yè)資本的保值和增值情況；企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營(yíng)的合理程度；預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)安全程度等。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1 1、 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容作為反映報(bào)告主體特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容就是該企業(yè)特定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。為了便于使用者理

11、解和使用，還需要對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 進(jìn)一步的劃分。（1 1）資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按流動(dòng)性可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、各種存款、短期投資（有價(jià)證券）、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用等項(xiàng)目。非流動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)以外的所有資產(chǎn)，主要指長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資 產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（2 2）負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債項(xiàng)目按到期日的長(zhǎng)短，可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債 包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)

12、付款等。（3 3）所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益按其形成來源的不同化分為實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。2 2、 資產(chǎn)負(fù)債表的格式根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表主體部分排列形式的不同，資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式、報(bào)告式和財(cái)務(wù)狀況式。（1 1） 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表直接根據(jù)“資產(chǎn)= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益”的等式，采用左右對(duì)稱排列的結(jié)構(gòu)列示財(cái)務(wù)信息。基本格式參見教材實(shí)驗(yàn)八表7-27-2。這種格式較好地將資產(chǎn)負(fù)債的形式和內(nèi)容統(tǒng)一起來，揭示了各項(xiàng)目之間的內(nèi)在勾稽關(guān)系，能夠讓使用 者一目了然地了解企業(yè)所控制的經(jīng)濟(jì)資源的來源，也便于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。所以，為世界各國(guó) 所普遍采用，我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)

13、負(fù)債表也基本采用的格式。334 實(shí)驗(yàn)講義和指導(dǎo)書指導(dǎo)書第93頁(yè)（共 96 頁(yè)）（2 2）報(bào)告式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目按縱向順序排列，其排列方式有兩種：一種：按“資產(chǎn)= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益”等式縱向順序排列。一種按“資產(chǎn)- -負(fù)債= =所有者權(quán)益” 的等式縱向順序排列。（3 3）財(cái)務(wù)狀況式近幾年發(fā)展起來的財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表特別強(qiáng)調(diào)“營(yíng)運(yùn)資金”項(xiàng)目，由于營(yíng)運(yùn)資金是衡量企業(yè)短期 償債能力的尺度，所以這種格式能使報(bào)表使用者一目了然的大致了解企業(yè)的支付能力情況。財(cái)務(wù)狀況式資 產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“流動(dòng)資產(chǎn)- -流動(dòng)負(fù)債= =營(yíng)運(yùn)資本”、“營(yíng)運(yùn)資金+ +非流動(dòng)資產(chǎn)- -非流動(dòng)負(fù)債=

14、=所有者權(quán)益”兩個(gè) 等式編制。（二）資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表，它反映特定時(shí)日企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，編表的主要資料主要來源于特定時(shí)日 財(cái)務(wù)狀況賬戶余額，所以，資產(chǎn)負(fù)債表的編制是以資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額填列的，而 且要求在資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間保持恒等關(guān)系。在編制時(shí)資產(chǎn)類項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類賬戶的期末借方 余額填列，負(fù)債和所有者權(quán)益類項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額填列。并不是所有 的賬簿信息直接進(jìn)入報(bào)表，由于報(bào)表項(xiàng)目與賬戶記錄不一定完全一一對(duì)應(yīng)，所以應(yīng)將各賬戶中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化 為報(bào)表項(xiàng)目，這里有一個(gè)會(huì)計(jì)再確認(rèn)的問題。有相當(dāng)一部分?jǐn)?shù)據(jù)必須經(jīng)過合并、分拆、整理才能

15、進(jìn)入資產(chǎn) 負(fù)債表。具體填列有以下幾種情況：1 1、直接填列因?yàn)榉诸愘~簿包括總賬和明細(xì)賬。因此直接填列法分為以下兩種：（1 1）根據(jù)總賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列。資產(chǎn)類項(xiàng)目有應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)（根據(jù)固定資產(chǎn)賬戶期末余額填列）、累計(jì)折舊（根據(jù)累計(jì)折舊賬戶貸方余額填列）；負(fù)債類項(xiàng)目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅 金（根據(jù)應(yīng)交稅金的貸方余額填列）、未付利潤(rùn)（根據(jù)應(yīng)付利潤(rùn)賬戶貸方余額填列）、其他未交款（根據(jù)其他應(yīng)交款賬戶貸方余額填列）等；所有者權(quán)益類賬戶有：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。（2 2）根據(jù)明細(xì)賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列。資產(chǎn)類有待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損益和待處

16、理固定資產(chǎn)凈損益，應(yīng)分別根據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損益賬戶所屬的待 處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損益和待處理固定資產(chǎn)凈損益明細(xì)賬戶的期末借方余額填列。2 2、 間接填列方法（1 1）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額合并或抵減填列。資產(chǎn)類項(xiàng)目有貨幣資金、短期投資、存貨和固定資產(chǎn)凈值。其中貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款 和其他貨幣資金的總賬賬戶的期末余額合并填列；存貨項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額合并后填列；固定 資產(chǎn)凈值應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)賬戶借方余額與累計(jì)折舊賬戶的貸方余額相抵減后的凈額填列；所有者權(quán)益類賬 戶的未分配利潤(rùn)，如果是中期報(bào)表，應(yīng)根據(jù)本年利潤(rùn)賬戶和利潤(rùn)分配賬戶余額所在的方向分析填列，如果 是年報(bào)，則可根據(jù)利潤(rùn)分配賬戶期末

17、余額直接填列。334 實(shí)驗(yàn)講義和指導(dǎo)書指導(dǎo)書第94頁(yè)（共 96 頁(yè)）（2 2）根據(jù)有關(guān)賬戶（總賬或明細(xì)賬戶）期末余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)類項(xiàng)目有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資和長(zhǎng)期投資。其中，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期投資總賬 和所屬的明細(xì)賬戶期末余額中存續(xù)期已不足一年的部分計(jì)算填列；長(zhǎng)期投資應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期投資賬戶期末余額 減去一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目數(shù)額后的差額填列。負(fù)債類項(xiàng)目有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債和長(zhǎng)期借款、應(yīng) 付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款和其他長(zhǎng)期負(fù)債。其中，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期借款等各個(gè)長(zhǎng)期負(fù)債總賬 賬戶所屬的明細(xì)賬戶期末余額中償還期已不足一年的部分計(jì)算填列； 長(zhǎng)期借款等項(xiàng)目則根據(jù)長(zhǎng)期借款等各 賬

18、戶期末余額減去將于一年內(nèi)到期償還的各項(xiàng)目負(fù)債的差額填列。如果企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款和預(yù)付賬 款賬戶，而是將預(yù)收賬款放在應(yīng)收賬款中合并反映； 將預(yù)付賬款放在應(yīng)付賬款中合并反映， 期末時(shí)則需要 根據(jù)明細(xì)賬余額情況加以分析， 分別填列應(yīng)收和預(yù)收賬款、應(yīng)付和預(yù)付賬款。3 3、 資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列：資產(chǎn)負(fù)債表的編制是以日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行歸類、整 理和匯總，加工成報(bào)表項(xiàng)目的過程。我國(guó)的資產(chǎn)負(fù)債表主體部分的各項(xiàng)目都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩個(gè)欄目，是一種比較資產(chǎn)負(fù)債 表。“年初數(shù)”應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀?shù)” 的填列方法：（月末、季末、半年末、年末）（1

19、1）直接根據(jù)總賬科目的余額填列：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原價(jià)、 累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、工程物資、遞延稅款借項(xiàng)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工 資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、遞延稅款貸項(xiàng)、實(shí)收資本、資本公積、 盈余公積等。（2 2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)等。（3 3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款等。（4 4 ）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期債權(quán)投資、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng) 付款等。（5 5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈

20、額填列：應(yīng)收賬款、短期投資、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投 資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、在建工程、無形資產(chǎn)等。二、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)及參考答案利 潤(rùn) 表編制單位：石家莊市金都燈具廠20042004 年 1 1 月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主宮業(yè)務(wù)收入1 111400001140000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 4523464523464主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5 517689.3517689.35二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）6 6598846.65598846.65力口：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）7 720002000334 實(shí)驗(yàn)講義和指導(dǎo)書指導(dǎo)書第95頁(yè)（共 96 頁(yè)）減：存貨跌價(jià)損失8 8營(yíng)業(yè)費(fèi)用9 9741

21、07410管理費(fèi)用10103527035270財(cái)務(wù)費(fèi)用111140004000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）1212554166.65554166.65力口：投資收益（虧損以“一”號(hào)填列）1313補(bǔ)貼收入1414營(yíng)業(yè)外收入151515001500減：營(yíng)業(yè)外支出161611001100四、利潤(rùn)總額（虧損以“一”號(hào)填列）1717554566.65554566.65減：所得稅1818183006.99183006.99五、凈利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）1919371559.66371559.66334 實(shí)驗(yàn)講義和指導(dǎo)書指導(dǎo)書第96頁(yè)（共 96 頁(yè)）資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：石家莊市金都燈具廠20042004 年 1 1 月 3131 日單位：元資產(chǎn)行年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金14117351811280短期借款68800000短期投資26370063700應(yīng)付票據(jù)69209000209000應(yīng)收票據(jù)32930029300應(yīng)付賬款70313590153590應(yīng)收股利4預(yù)收賬款715200074000應(yīng)收利息5應(yīng)付工資72應(yīng)收賬款6346000346000應(yīng)付福利費(fèi)733331055766其他應(yīng)收款715003118應(yīng)付股利74預(yù)付賬款87500應(yīng)交稅金75