簡易醫(yī)院會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程VIP

1、【最新資料,Word版）可自由編輯！】第一章、會(huì)計(jì)核算實(shí)訓(xùn)流程圖一、會(huì)計(jì)核算流程圖二、實(shí)訓(xùn)目標(biāo)第二章、醫(yī)院基本情況一、醫(yī)院管理人員（也是計(jì)算機(jī)中的操作員）二、截止2009年11月30日醫(yī)院基本情況-資產(chǎn)負(fù)債表第三章、會(huì)計(jì)核算流程一、2009年12月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（填制審核原始憑證、記賬憑證）二、第1次登記賬簿（日記賬及分類賬）三、第1次試算平衡四、月（年）末轉(zhuǎn)賬（管理費(fèi)用及收支結(jié)轉(zhuǎn)）（一）管理費(fèi)用攤至醫(yī)療支出及藥品支出（二）收入及支出的結(jié)轉(zhuǎn)（即轉(zhuǎn)入收支結(jié)余科目）（三）收支結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配科目（四）結(jié)余分配的結(jié)轉(zhuǎn)五、第2次登記賬簿（日記賬及分類賬）六、第2次試算平衡七、月（年）末結(jié)賬八、編制本月（年）

2、財(cái)務(wù)報(bào)表（本案例中只給出資產(chǎn)負(fù)債表）第一章、會(huì)計(jì)核算實(shí)訓(xùn)流程圖、會(huì)計(jì)核算流程圖開始下一個(gè)月2.學(xué)會(huì)填制和審核記賬憑證第二章、醫(yī)院基本情況一、醫(yī)院管理人員（也是計(jì)算機(jī)中的操作員）醫(yī)院主管：韓額爾德木圖財(cái)務(wù)處主管：袁毓懋制單會(huì)計(jì)：張超審核會(huì)計(jì)：范津（職工人數(shù)統(tǒng)計(jì)：醫(yī)療部門40人、藥品部門10人、行政后勤人員15人）二、截止2009年11月30日醫(yī)院基本情況-資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)醫(yī)01表編制單位：07公管醫(yī)院2009年11月30日單位：元資產(chǎn)行次月初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及凈資產(chǎn)行次月初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1329,626.45短期借款246,341.00應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)238,630.00應(yīng)付帳款

3、252,319.00應(yīng)收醫(yī)療款325,810.00預(yù)收醫(yī)療款268,643.00減：壞帳準(zhǔn)備4應(yīng)付工資27其他應(yīng)收款546,630.00應(yīng)付社會(huì)保障金28藥品65,410.00其他應(yīng)付款29減：藥品進(jìn)銷差價(jià)72,570.00應(yīng)繳超收款30庫存物資871,594.00預(yù)提費(fèi)用31在加工材料92,320.00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3217,303.00待攤費(fèi)用10長期負(fù)債：待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失11長期借款33流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13517,450.45長期應(yīng)付款34對(duì)外投資：長期負(fù)債合計(jì)350.00對(duì)外投資14104,000.00負(fù)債合計(jì)3617,303.00固定資產(chǎn)：凈資產(chǎn)：固定資產(chǎn)15120,403.00事業(yè)基

4、金37491,386.47在建工程16固定基金38120,403.00待處理固定資產(chǎn)凈損失17專用基金39112,760.98固定資產(chǎn)合計(jì)18120,403.00財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余40無形資產(chǎn)及開辦費(fèi)：待分配結(jié)余41無形資產(chǎn)19凈資產(chǎn)合計(jì)42724,550.45開辦費(fèi)20無形資產(chǎn)及開辦費(fèi)合計(jì)220.00資產(chǎn)合計(jì)23741,853.45負(fù)債及凈資產(chǎn)合計(jì)43741,853.45單位負(fù)責(zé)人：韓額爾德木圖財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：袁毓懋制表人：范津注：貨幣資金（現(xiàn)金：4,351.45元，銀行存款：325,275元）第三章、會(huì)計(jì)核算流程、2009年12月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(填制審核原始憑證、記賬憑證)業(yè)務(wù)1本院藥品采購部門200

5、9年12月2日領(lǐng)用現(xiàn)金1,000元準(zhǔn)備購買西藥一阿司匹林，12月5日購藥100盒回來入庫并結(jié)賬。(1)領(lǐng)用現(xiàn)金【填制原始憑證并審核】【填制記賬憑證并審核記字1號(hào)借：其他應(yīng)收款一藥品購置費(fèi)1,000貸：現(xiàn)金1,000(2)購藥回來入庫結(jié)賬【審核原始憑證|【填制記賬憑證并審核記字2號(hào)借：藥品一西藥1,000貸：其他應(yīng)收款一藥品購置費(fèi)1,000注：從業(yè)務(wù)2開始，原始憑證及記賬憑證實(shí)圖省略。業(yè)務(wù)2|本院2009年12月2日收到市衛(wèi)生局撥入的財(cái)政經(jīng)常性補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)100,000元。【審核原始憑證】銀行款項(xiàng)通知單【填制記賬憑證并審核記字3號(hào)借：銀行存款100,000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入一經(jīng)常性補(bǔ)助100,000業(yè)

6、務(wù)3I本院2009年12月4日財(cái)務(wù)部門編制工資表，全院人員工資總計(jì)22,600元。其中醫(yī)療部門人員基本工資12,000,獎(jiǎng)金4,000元：藥品部門人員基本工資3,000元，獎(jiǎng)金1,000元；行政后勤部門人員基本工資2,000元，獎(jiǎng)金6,00元。12月4日由銀行提取現(xiàn)金備發(fā)，12月15日根據(jù)當(dāng)月工資匯總表發(fā)放工資。(1)由銀行提取現(xiàn)金【審核原始憑證銀行憑條【填制記賬憑證并審核記字4號(hào)借：現(xiàn)金22,600貸：銀行存款22,600(2)核算應(yīng)付工資【審核原始憑證工資核算單【填制記賬憑證并審核記字5號(hào)借：醫(yī)療支出一人員支出一基本工資12,000醫(yī)療支出一人員支出一獎(jiǎng)金4,000藥品支出一人員支出一基本

7、工資3,000藥品支出一人員支出一獎(jiǎng)金1,000管理費(fèi)用一人員支出一基本工資2,000管理費(fèi)用一人員支出一獎(jiǎng)金600貸：應(yīng)付工資22,600(3)發(fā)放工資【審核原始憑證工資簽發(fā)單【填制記賬憑證并審核記字6號(hào)借：應(yīng)付工資22,600貸：現(xiàn)金22,600業(yè)務(wù)4本院2009年12月3日從銀行借入資金2,000,000元，用于購買CT核磁一臺(tái)，2009年12月5日醫(yī)院收到該設(shè)備，價(jià)款1,950,000元，安裝費(fèi)50,000元，均用銀行存款支付，設(shè)備于2009年12月31日交付使用。則：(1)取得借款時(shí)【審核原始憑證】貸款合同【填制記賬憑證并審核記字7號(hào)借：銀行存款2,000,000貸：長期借款2,00

8、0,000(2)支付設(shè)備款和安裝費(fèi)時(shí)【審核原始憑證】設(shè)備購銷合同【填制記賬憑證并審核記字8號(hào)借：在建工程2,000,000貸：銀行存款2,000,000(3)固定資產(chǎn)交付使用【填制并審核原始憑證】設(shè)備交付使用確認(rèn)單【填制記賬憑證并審核記字9號(hào)借：固定資產(chǎn)2,000,000貸：在建工程2,000,000業(yè)務(wù)5|2009年12月25日，本院因病床年久失修，病床斷裂，導(dǎo)致1住院患者手臂骨折，醫(yī)院賠償2,000元現(xiàn)金?！咎钪撇徍嗽紤{證】賠償金收據(jù)【填制記賬憑證并審核記字10號(hào)借：其它支出一醫(yī)療賠償支出2,000貸：現(xiàn)金2,000業(yè)務(wù)6本院2008年4月2日針灸科室領(lǐng)用低值易耗品200元，衛(wèi)生材料4

9、00元，共計(jì)600元?！咎钪撇徍嗽紤{證】材料領(lǐng)用單【填制記賬憑證并審核記字11號(hào)借：醫(yī)療支出一商品服務(wù)支出一專用材料費(fèi)（低值易耗品）-針灸科室200醫(yī)療支出一商品服務(wù)支出一專用材料費(fèi)（衛(wèi)生材料）-針灸科室400貸：庫存物資一低值易耗品200庫存物資一衛(wèi)生材料400業(yè)務(wù)7|本院2009年12月31日，門診收費(fèi)處報(bào)來門診收入月報(bào)表，收到病人醫(yī)藥費(fèi)120,000元（醫(yī)療收入20,000元，藥品收入100,000元），其中現(xiàn)金100,000元，合同記賬20,000元?！緦徍嗽紤{證】門診蓋章后的收入月報(bào)表【填制記賬憑證并審核記字12號(hào)借：現(xiàn)金100,000應(yīng)收醫(yī)療款20,000貸：醫(yī)療收入一門診收

10、入100,000藥品收入一門診收入20,000業(yè)務(wù)8|本院2009年12月23日后勤管理人員領(lǐng)用辦公用品等其他材料500元?！咎钪撇徍嗽紤{證】材料領(lǐng)用單【填制記賬憑證并審核記字13號(hào)借：管理費(fèi)用500貸：庫存物資一其他材料一辦公用品500、第1次登記賬簿（日記賬及分類賬）（一）資產(chǎn)類賬戶現(xiàn)金日記賬2009年憑證號(hào)數(shù)摘要貸方借（貸）余額對(duì)賬月日121期初余額借4,351.45V21其他應(yīng)收款-藥品購置費(fèi)1,000.00借3,351.45V44取銀行存款備發(fā)工資22,600.00借25,951.45V155發(fā)放本月職工工資22,600.00借3,351.45V2510病床事故賠償2,000.0

11、0借1,351.45V3112本月醫(yī)療現(xiàn)金收入100,000.00借101,351.45V本月發(fā)生額合計(jì)122,600.0025,600.00借101,351.45V銀行存款日記賬2009年憑證號(hào)數(shù)摘要貸方借（貸）余額對(duì)賬月日;121期初余額借325,275.00V23財(cái)政補(bǔ)助-經(jīng)常性補(bǔ)助100,000.00借425,275.00V37長期借款購設(shè)備2,000,000.00借2,425,275.00V44提取現(xiàn)金備發(fā)工資22,600.00借2,402,675.00V58收到設(shè)備并安裝調(diào)試2,000,000.00借402,675.00V本月發(fā)生額合計(jì)2,100,000.002,022,600.0

12、0借402,675.00V注：其余記賬憑證登記賬戶均用簡式丁字賬戶（如下）。其他應(yīng)收款藥品月初余額46,630.00月初余額5,410.00記11,000.00記21,000.00記21,000.00本月合計(jì)1,000.001,000.00月末余額46,630.00在建二二程月初余額記80.002,000,000.00記92,000,000.00本月合計(jì)2,000,000.002,000,000.00月末余額0.00庫存物資月初余額71,594.00記11600.00記13500.00本月合計(jì)0.001,100.00月末余額70,494.00（一）權(quán)益類賬戶長期借款月初余額記72,000,00

13、0.00本月合計(jì)0.002,000,000.00月末余額2,000,000.00（三）收入賬戶本月合計(jì)1,000.000.00月末余額6,410.00周丸;資產(chǎn)月初余額記9120,403.002,000,000.00本月合計(jì)2,000,000.000.00月末余額2,120,403.00應(yīng)收醫(yī)療款月初余額記1225,810.0020,000.00本月合計(jì)20,000.000.00月末余額45,810.00應(yīng)付工資記622,600.00月初余額記522,600.00本月合計(jì)22,600.0022,600.00月末余額0.00財(cái)政補(bǔ)助收入記3100,000.00本月合計(jì)0.00100,000.00

14、醫(yī)療收入藥品收入月初余額月初余額會(huì)計(jì)科目月初余額本期發(fā)生額月末余額期初|借方期初|貸方本期|借方本期|貸方期末|借方期末|貸方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)收醫(yī)療款其他應(yīng)收款藥品藥品進(jìn)銷差價(jià)庫存物資在加工材料待攤費(fèi)用對(duì)外投資固定資產(chǎn)在建工程4,351.45325,275.0038,630.0025,810.0046,630.005,410.0071,594.002,320.00104,000.00120,403.002,570.00122,600.002,100,000.0020,000.001,000.001,000.000.002,000,000.002,000,000.0025,600

15、.002,022,600.000.001,000.000.001,100.000.002,000,000.00101,351.45402,675.0038,630.0045,810.0046,630.006,410.000.0070,494.002,320.000.00104,000.002,120,403.000.002,570.00記12100,000.00本月合計(jì)0.00100,000.00（四）支出賬戶醫(yī)療支出記5記1116,000.00600.00本月合計(jì)16,600.000.00管理費(fèi)用記5記132,600.00500本月合計(jì)3,100.000.00二、第1次試算平衡記 1220,

16、000.00本月合計(jì)0.0020,000.00藥品支出記54,000.00本月合計(jì)4,000.000.00其他支出記102,000.00本月合計(jì)2,000.000.00無形資產(chǎn)0.00待處理財(cái)產(chǎn)損益短期借款6,341.000.006,341.00應(yīng)付帳款2,319.002,319.00預(yù)收醫(yī)療款8,643.008,643.00應(yīng)付工資22,600.0022,600.000.00應(yīng)繳超收款0.00長期借款0.002,000,000.002,000,000.00事業(yè)基金491,386.47491,386.47固定基金120,403.00120,403.00專用基金112,760.98112,760

17、.98收支結(jié)余0.00結(jié)余分配0.00財(cái)政補(bǔ)助收入0.00100,000.00100,000.00上級(jí)補(bǔ)助收入0.00醫(yī)療收入0.00100,000.00100,000.00藥品收入0.0020,000.0020,000.00其他收入0.00醫(yī)療支出16,600.000.0016,600.00藥品支出4,000.000.004,000.00管理費(fèi)用3,100.000.003,100.00其他支出2,000.000.002,000.00合計(jì)744,423.45744,423.456,292,900.006,292,900.002,964,423.452,964,423.45四、月（年）末轉(zhuǎn)賬（管

18、理費(fèi)用及收支結(jié)轉(zhuǎn)）說明：月（年）末轉(zhuǎn)賬，即先將管理費(fèi)用分?jǐn)偟结t(yī)療支出及藥品支出中，再計(jì)算收支結(jié)余（醫(yī)院基金的主要來源），最后將收支結(jié)余轉(zhuǎn)入專用基金及事業(yè)基金。（一）管理費(fèi)用攤至醫(yī)療支出及藥品支出說明：分?jǐn)偙壤瘁t(yī)療部門（40人）及藥品部門（10人）人數(shù)占業(yè)務(wù)部門（50人）總?cè)藬?shù)的比重。業(yè)務(wù)9本院2009年12月31日，財(cái)會(huì)部門根據(jù)“管理費(fèi)用分?jǐn)偙怼敝幸?guī)定的分?jǐn)偙壤ㄡt(yī)療支出：藥品支出=4: 1）,將12月份的管理費(fèi)用3,100元進(jìn)行分?jǐn)偂！緦徍嗽紤{證】管理費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算表【填制記賬憑證并審核記字14號(hào)借：醫(yī)療支出一管理費(fèi)用分?jǐn)?,480藥品支出一管理費(fèi)用分?jǐn)?20貸：管理費(fèi)用3,100（二）收

19、入及支出的結(jié)轉(zhuǎn)（即轉(zhuǎn)入收支結(jié)余科目）業(yè)務(wù)10 本院2009年12月31日，將醫(yī)療收入100,000元，藥品收 入20,000元，轉(zhuǎn)入收支結(jié)余。【審核原始憑證】業(yè)務(wù)收入?yún)R總表【填制記賬憑證并審核記字15號(hào)借：醫(yī)療收入100,000藥品收入20,000貸：收支結(jié)余一醫(yī)療收支結(jié)余100,000一藥品收支結(jié)余20,000業(yè)務(wù)11 |本院2009年12月31日，將財(cái)政經(jīng)常性補(bǔ)助 100,000元， 轉(zhuǎn)入收支結(jié)余?！緦徍嗽紤{證】財(cái)政補(bǔ)助收入?yún)R總表【填制記賬憑證并審核記字16號(hào)借：財(cái)政補(bǔ)助收入一經(jīng)常性補(bǔ)助100,000貸：收支結(jié)余 一經(jīng)常性補(bǔ)助100,000業(yè)務(wù)12 |本院2009年12月31日，將醫(yī)療支

20、出19,080元，藥品支出4,620元，其他支出2,000元，轉(zhuǎn)入收支結(jié)余【審核原始憑證】支出匯總表【填制記賬憑證并審核記字17號(hào)借：收支結(jié)余一醫(yī)療收支結(jié)余19,080一藥品收支結(jié)余4,620一其他收支結(jié)余2,000貸：醫(yī)療支出19,080藥品支出4,620其他支出2,000（三）收支結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配科目業(yè)務(wù)13本院2009年12月31日，收支結(jié)余為194,300元，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配?！緦徍嗽紤{證】收支結(jié)余計(jì)算表【填制記賬憑證并審核】記字18號(hào)借：收支結(jié)余194,300貸：結(jié)余分配一待分配結(jié)余194,300（四）結(jié)余分配的結(jié)轉(zhuǎn)說明：結(jié)余分配為正數(shù)時(shí)轉(zhuǎn)入專用基金及事業(yè)基金，結(jié)余分配為負(fù)數(shù)時(shí)用事業(yè)基

21、金彌補(bǔ)虧損。業(yè)務(wù)14|本院2009年12月31日，按照規(guī)定醫(yī)院將結(jié)余分配200,000元，40%乍為職工福利基金，60%專入事業(yè)基金。【審核原始憑證|】結(jié)余分配計(jì)算表【填制記賬憑證并審核記字19號(hào)借：結(jié)余分配一待分配結(jié)余194,300貸：專用基金一職工福利基金77,720事業(yè)基金一一般基金116,580五、第2次登記賬簿（日記賬及分類賬）說明：第2次登記賬簿只涉及管理費(fèi)用、收入、支出、收支結(jié)余、結(jié)余分配、專用基金、事業(yè)基金賬戶。醫(yī)療支出藥品支出記516,000.00記11600.00記142,480.00記1719,080.00記54,000.00記14620.00記174,620.00本月合

22、計(jì)19,080.0019,080.00本月合計(jì)4,620.004,620.00管理費(fèi)用其他支出記52,600.00記13500記14記102,000.003,100.00記172,000.00本月合計(jì)3,100.003,100.00本月合計(jì)2,000.002,000.00醫(yī)療1攵入藥品收入記15100,000.00月初余額記12100,000.00記1520,000.00月初余額記1220,000.00本月合計(jì)100,000.00100,000.00本月合計(jì)20,000.0020,000.00財(cái)政補(bǔ)1為收入結(jié)余分配記16100,000.00記3100,000.00本月合計(jì)100,000.001

23、00,000.00收支結(jié)余記1725,700.00記18194,300.00月初余額記15記16120,000.00記19194,300.00100,000.00月初余額記18194,300.00本月合計(jì)220,000.00220,000.00本月合計(jì)194,300.00194,300.00專用基月末余額金0.00募業(yè)基金月末余額0.00月初余額記19112,760.9877,720.00月初余額記19491,386.47116,580.00本月合計(jì)0.0077,720.00本月合計(jì)0.00116,580.00月末余額190,480.98月末余額607,966.47六、第2次試算平衡會(huì)計(jì)科目月

24、初余額本期發(fā)生額月末余額期初|借方期初|貸方本期|借方本期|貸方期末|借方期末|貸方現(xiàn)金4,351.45122,600.0025,600.00101,351.45銀行存款325,275.002,100,000.002,022,600.00402,675.00應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)38,630.0038,630.00應(yīng)收醫(yī)療款25,810.0020,000.000.0045,810.00其他應(yīng)收款46,630.001,000.001,000.0046,630.00藥品5,410.001,000.000.006,410.00藥品進(jìn)銷差價(jià)2,570.000.002,570.00庫存物資71,594.00

25、0.001,100.0070,494.00在加工材料2,320.002,320.00待攤費(fèi)用0.00對(duì)外投資104,000.00104,000.00固定資產(chǎn)120,403.002,000,000.000.002,120,403.00在建工程2,000,000.002,000,000.000.00無形資產(chǎn)0.00待處理財(cái)產(chǎn)損益0.00短期借款6,341.006,341.00應(yīng)付帳款2,319.002,319.00預(yù)收醫(yī)療款8,643.008,643.00應(yīng)付工資22,600.0022,600.000.00應(yīng)繳超收款0.00長期借款0.002,000,000.002,000,000.00事業(yè)基金4

26、91,386.47116,580.00607,966.47固定基金120,403.00120,403.00專用基金112,760.9877,720.00190,480.98收支結(jié)余220,000.00220,000.000.00結(jié)余分配194,300.00194,300.000.00財(cái)政補(bǔ)助收入100,000.00100,000.000.00上級(jí)補(bǔ)助收入0.00醫(yī)療收入100,000.00100,000.000.00藥品收入20,000.0020,000.000.00其他收入0.00醫(yī)療支出19,080.0019,080.000.00藥品支出4,620.004,620.000.00管理費(fèi)用3,

27、100.003,100.000.00其他支出2,000.002,000.000.00合計(jì)744,423.45744,423.456,930,300.006,930,300.002,938,723.452,938,723.45七、月（年）末結(jié)賬說明：月（年）末結(jié)賬，即對(duì)所有本月發(fā)生的記賬憑證標(biāo)記為“結(jié)賬”，結(jié)賬后所有憑證將不能再修改。八、編制本月（年）財(cái)務(wù)報(bào)表（本案例中只給出資產(chǎn)負(fù)債表）說明：將“第2次試算平衡表”中的月末余額填到資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)即得到本月（年）資產(chǎn)負(fù)債表。將“第1次試算平衡表”中的本期發(fā)生額填到收入支出總中即得到本月（年）收入支出總表。將“收入支出類明細(xì)賬戶”中的本期發(fā)生額填到醫(yī)療（藥品）收支明細(xì)表中即得到本月