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1、整理ppt8-1第第8章章持續(xù)審計(jì)持續(xù)審計(jì).cn計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-2本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)q理解持續(xù)審計(jì)的內(nèi)涵理解持續(xù)審計(jì)的內(nèi)涵q熟悉持續(xù)審計(jì)的研究內(nèi)容分類情況熟悉持續(xù)審計(jì)的研究內(nèi)容分類情況q熟悉持續(xù)審計(jì)的主要技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法熟悉持續(xù)審計(jì)的主要技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法 q了解持續(xù)審計(jì)的相關(guān)理論研究情況了解持續(xù)審計(jì)的相關(guān)理論研究情況q了解應(yīng)用于持續(xù)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)研究情況了解應(yīng)用于持續(xù)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)研究情況q了解實(shí)施持續(xù)審計(jì)的輔助方法了解實(shí)施持續(xù)審計(jì)的輔助方法 q了解持續(xù)審計(jì)未來的研究方向了解持續(xù)審計(jì)未來的研究方向 計(jì)算機(jī)輔助審
2、計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-3本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容q持續(xù)審計(jì)的內(nèi)涵及研究內(nèi)容分類持續(xù)審計(jì)的內(nèi)涵及研究內(nèi)容分類 q持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法 q持續(xù)審計(jì)的相關(guān)理論研究持續(xù)審計(jì)的相關(guān)理論研究 q應(yīng)用于持續(xù)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)研究應(yīng)用于持續(xù)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)研究 q實(shí)施持續(xù)審計(jì)的輔助方法實(shí)施持續(xù)審計(jì)的輔助方法 q持續(xù)審計(jì)未來的研究方向持續(xù)審計(jì)未來的研究方向 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-4持續(xù)審計(jì)的內(nèi)涵持續(xù)審計(jì)的內(nèi)涵根據(jù)CICA/AICPA的研究報(bào)告,CA
3、是指:能使獨(dú)立審計(jì)師通過使用在委托項(xiàng)目出現(xiàn)相關(guān)事件的同時(shí)或短時(shí)間內(nèi)生成的一系列審計(jì)報(bào)告,來對委托項(xiàng)目提供書面鑒證的一種審計(jì)方法。這一定義強(qiáng)調(diào)了CA是用于獨(dú)立審計(jì)的一種方法。Alexander等人(1999)認(rèn)為:CA是能在相關(guān)事件發(fā)生的同時(shí),或之后很短的時(shí)間內(nèi)就能產(chǎn)生審計(jì)結(jié)果的一種審計(jì)類型。根據(jù)這一定義,Alexander等人(1999)認(rèn)為把CA稱為實(shí)時(shí)審計(jì)更為合適。此外,Alexander等人(1999)還認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)CA,需要一個(gè)在線的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)把審計(jì)部門和被審計(jì)部門連接起來,所以,把CA稱為持續(xù)在線審計(jì)(Continuous Online Auditing,COA)。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理
4、及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-5持續(xù)審計(jì)研究內(nèi)容分類持續(xù)審計(jì)研究內(nèi)容分類 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-6持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法-嵌入式持續(xù)審計(jì)嵌入式持續(xù)審計(jì) 所謂嵌入式CA,是指為了完成對被審計(jì)信息系統(tǒng)的持續(xù)監(jiān)控,在被審計(jì)信息系統(tǒng)中嵌入相應(yīng)的程序模塊(觸發(fā)器、智能代理等),通過該程序模塊不斷地對被審計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測,從而完成持續(xù)監(jiān)控。這種方式的典型代表就是嵌入審計(jì)模塊技術(shù)(Embedded Audit Module,EAM)。 計(jì)算機(jī)輔
5、助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-7持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法-嵌入式持續(xù)審計(jì)嵌入式持續(xù)審計(jì) 傳感器(Sensors)和數(shù)字代理(Digital Agents)也是實(shí)現(xiàn)嵌入式CA的一種方法。Sean(2003)給出了一種采用傳感器和數(shù)字代理來實(shí)現(xiàn)的嵌入式CA框架,其原理如下。 基于傳感器和數(shù)字代理的持續(xù)審計(jì)方法 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-8持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法-分離式持續(xù)審計(jì)分離式持續(xù)審計(jì) 所謂分離式CA,是指為了完成
6、對被審計(jì)信息系統(tǒng)的持續(xù)監(jiān)控,在被審計(jì)信息系統(tǒng)外設(shè)置相應(yīng)的程序模塊,通過該程序模塊不斷地采集被審計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù),并把這些采集來的數(shù)據(jù)傳輸?shù)綄徲?jì)單位中去,供審計(jì)人員進(jìn)行分析,從而完成對被審計(jì)信息系統(tǒng)的持續(xù)監(jiān)控。這種類型和嵌入式不同,其審計(jì)系統(tǒng)是審計(jì)單位獨(dú)立開發(fā)和擁有的,與被審計(jì)單位沒有任何關(guān)系。分離式CA是目前CA研究的主流。 專用模式專用模式通用模式通用模式 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-9持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法-分離式持續(xù)審計(jì)分離式持續(xù)審計(jì)-專用模式專用模式CPAS的工作原理 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及
7、應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-10持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法-分離式持續(xù)審計(jì)分離式持續(xù)審計(jì)-專用模式專用模式一種基于Web服務(wù)器的持續(xù)審計(jì)模型 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-11持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法-分離式持續(xù)審計(jì)分離式持續(xù)審計(jì)-專用模式專用模式一種基于數(shù)據(jù)倉庫的持續(xù)審計(jì)方法 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-12持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法-分離
8、式持續(xù)審計(jì)分離式持續(xù)審計(jì)-專用模式專用模式我國的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)方法原理 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-13持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法-分離式持續(xù)審計(jì)分離式持續(xù)審計(jì)-通用模式通用模式 一種基于XML和CORBA的通用持續(xù)審計(jì)方法 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-14持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法-嵌入式嵌入式 vs 分離式分離式 分離式CA是和被審計(jì)信息系統(tǒng)分離的,對被審計(jì)信息系統(tǒng)的影響較小,而嵌入式CA必須和被審計(jì)信息系統(tǒng)集
9、成在一起,這就會(huì)帶來很多問題,例如:(1)由于嵌入審計(jì)模塊不具有通用性,為一個(gè)被審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)的嵌入審計(jì)模塊不能容易地使用到其它被審計(jì)信息系統(tǒng)中去。如果被審計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)生了變更,嵌入審計(jì)模塊也需要隨之修改。這種方式對于內(nèi)部審計(jì)比較適合。(2)由于目前多數(shù)軟件系統(tǒng)沒有提供設(shè)計(jì)嵌入審計(jì)模塊的功能,所以嵌入式CA的實(shí)施是比較困難的。另外,為了保證嵌入審計(jì)模塊的準(zhǔn)確、可靠和完整,開發(fā)一個(gè)嵌入審計(jì)模塊需要經(jīng)過大量的測試,對于獨(dú)立審計(jì)來說,這在經(jīng)濟(jì)上也是不可行的。對于社會(huì)審計(jì)來說,這更不可行。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-15持續(xù)審
10、計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法-嵌入式嵌入式 vs 分離式分離式 (3)嵌入審計(jì)模塊會(huì)占用被審計(jì)信息系統(tǒng)的資源,特別是當(dāng)執(zhí)行復(fù)雜的且含有大量觸發(fā)器的嵌入審計(jì)模塊時(shí),會(huì)降低系統(tǒng)的運(yùn)行性能。(4)如果嵌入審計(jì)模塊的設(shè)計(jì)不合理,會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生大量包含異常信息的Email,這會(huì)對審計(jì)單位和被審計(jì)單位造成一定的影響。(5)嵌入審計(jì)模塊會(huì)對數(shù)據(jù)庫和應(yīng)用系統(tǒng)的安全和控制在技術(shù)和管理上產(chǎn)生挑戰(zhàn)。所以,分離式CA是目前研究的主流。但相對于分離式CA來說,嵌入式CA在實(shí)現(xiàn)技術(shù)上比較簡單,且比較靈活,適用一些中小型被審計(jì)單位,而分離式CA設(shè)計(jì)和實(shí)施成本相對較高,它對一些經(jīng)常接受審計(jì)的、重要的被審計(jì)單位比較適合。
11、 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-16其他持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法其他持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法基于Agent的持續(xù)審計(jì)模型 ABCAM系統(tǒng)主要包括三個(gè)部分:1)接口模塊2)程序模塊3)Agent調(diào)用和執(zhí)行模塊計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-17其他持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法其他持續(xù)審計(jì)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法基于DBMS觸發(fā)器的持續(xù)審計(jì)原理 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-18持續(xù)審計(jì)的相關(guān)理論研究持續(xù)審
12、計(jì)的相關(guān)理論研究如何解決獨(dú)立審計(jì)和在線監(jiān)控之間產(chǎn)生的沖突如何解決獨(dú)立審計(jì)和在線監(jiān)控之間產(chǎn)生的沖突 ERPERP系統(tǒng)環(huán)境下如何采用系統(tǒng)環(huán)境下如何采用EAMEAM實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì) CACA的可行性以及實(shí)施問題的可行性以及實(shí)施問題 實(shí)施實(shí)施CACA所面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇所面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇 實(shí)施實(shí)施CACA時(shí)如何防止審計(jì)人員自身的舞弊時(shí)如何防止審計(jì)人員自身的舞弊 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-19應(yīng)用于持續(xù)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)研究應(yīng)用于持續(xù)審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)研究 人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在CACA中的應(yīng)用中的應(yīng)用 一些用于審計(jì)數(shù)據(jù)分析
13、處理的新方法一些用于審計(jì)數(shù)據(jù)分析處理的新方法 研究了連續(xù)性方程(研究了連續(xù)性方程(Continuity equationContinuity equation,CECE)在在CACA中的應(yīng)用中的應(yīng)用 研究了研究了XBRLXBRL技術(shù),技術(shù),XBRLXBRL為審計(jì)端和被審計(jì)端之間為審計(jì)端和被審計(jì)端之間數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交換提供了方便,并使數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交換提供了方便,并使CACA的數(shù)據(jù)采集的數(shù)據(jù)采集模塊具有一定的通用性,從而為實(shí)施模塊具有一定的通用性,從而為實(shí)施CACA提供了方提供了方便便 持續(xù)審計(jì)的最佳頻率問題持續(xù)審計(jì)的最佳頻率問題計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華
14、大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-20實(shí)施持續(xù)審計(jì)的輔助方法實(shí)施持續(xù)審計(jì)的輔助方法 關(guān)鍵步驟 :(1)理解業(yè)務(wù)過程 (2)設(shè)置審計(jì)目標(biāo) (3)設(shè)置關(guān)鍵控制 (4)設(shè)計(jì)審計(jì)規(guī)則 (5)生成審計(jì)規(guī)則 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-21持續(xù)審計(jì)未來的研究方向持續(xù)審計(jì)未來的研究方向 對適用于對適用于CACA的關(guān)鍵技術(shù)進(jìn)行研究的關(guān)鍵技術(shù)進(jìn)行研究 研究如何使現(xiàn)有的研究如何使現(xiàn)有的CACA實(shí)現(xiàn)方法更具有通實(shí)現(xiàn)方法更具有通用性和可移植性用性和可移植性 研究針對特定行業(yè)的研究針對特定行業(yè)的CACA實(shí)現(xiàn)方法實(shí)現(xiàn)方法 研究關(guān)于研究關(guān)于CACA的風(fēng)險(xiǎn)及其控制問題的風(fēng)險(xiǎn)及其控制問題 研究適合不同環(huán)境下的研究適合不同環(huán)境下的CACA實(shí)現(xiàn)方法實(shí)現(xiàn)方法 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用(第二版) 清華大學(xué)出版社清華大學(xué)出版社8-22q談?wù)勀鷮Τ掷m(xù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。談?wù)勀鷮Τ掷m(xù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。q持續(xù)審計(jì)
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