不良質(zhì)量成本控制程序

1、興國工業(yè)程序文件編制/修訂日期：不良質(zhì)量成本控制程序版本號：D/0編號：Q/XG QP 022發(fā)布日期：1 目的本程序規(guī)定了質(zhì)量管理體系的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容及實(shí)施要求，確保不良質(zhì)量成本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)論能準(zhǔn)確地評價(jià)質(zhì)量管理體系的充分性和有效性，識別要注意和改進(jìn)的領(lǐng)域，確定下一個時期的不良質(zhì)量成本目標(biāo)。2 適用范圍本程序適用于對不良質(zhì)量成本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算報(bào)告及決策。3 術(shù)語和定義3.1不良質(zhì)量成本：由于產(chǎn)品未能達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的成本，或者由于可能存在的質(zhì)量問題發(fā)生的成本。分為內(nèi)部損失成本和外部損失成本。3.2內(nèi)部損失成本: 內(nèi)部損失成本是指產(chǎn)品在交付給顧客之前，因產(chǎn)品質(zhì)量不合格(制造過程或檢測發(fā)

2、生的不合格產(chǎn)品)而產(chǎn)生的成本。主要包括由于不合格造成的延誤工時、廢品、廢料損失、返工損失等。3.3外部損失成本: 外部損失成本是指產(chǎn)品交付給顧客之后,發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題而產(chǎn)生的成本。主要包括現(xiàn)場修理費(fèi)用、更換、退貨、運(yùn)費(fèi)、接待客戶投訴、客戶跟蹤調(diào)查、產(chǎn)品法律訴訟索賠或信譽(yù)損失等成本。4職責(zé)4.1本程序由財(cái)務(wù)部歸口管理，其基本職責(zé)是：負(fù)責(zé)制定不良質(zhì)量成本計(jì)劃、匯總核算不良質(zhì)量成本、編制不良質(zhì)量成本報(bào)表；4.2其他各有關(guān)部門負(fù)責(zé)對發(fā)生的不良質(zhì)量成本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和上報(bào)財(cái)務(wù)部。5工作流程（略）6文件規(guī)定6.1 確定內(nèi)部不良成本的內(nèi)容/范圍:6.1.1本公司的內(nèi)部不良質(zhì)量成本由以下活動所產(chǎn)生的費(fèi)用組成：1

3、） 公司內(nèi)發(fā)生的不合格產(chǎn)品，加以挑選/剔除后而進(jìn)行的報(bào)廢處理；2） 公司內(nèi)發(fā)生的不合格產(chǎn)品，加以挑選/剔除后而進(jìn)行的返工/返修作業(yè)；3） 不合格品經(jīng)返工/返修后的重新檢驗(yàn)；4）停工。6.1.2內(nèi)部不良質(zhì)量成本之各項(xiàng)構(gòu)成項(xiàng)目的分析方法和核算方式（見附件一）。6.2確定外部不良成本的內(nèi)容、范圍:6.2.1本公司的外部不良質(zhì)量成本由以下活動所產(chǎn)生的費(fèi)用組成：1）顧客抱怨（包括：顧客退貨）分析、處理；2）售后服務(wù)之人工、材料、培訓(xùn)費(fèi)用；3）責(zé)任賠償成本；4）延期交付之交通運(yùn)輸超額費(fèi)用；6.2.2外部不良質(zhì)量成本之各項(xiàng)構(gòu)成項(xiàng)目的分析方法和核算方式（見附件2）。6.3編制質(zhì)量成本評定目標(biāo):6.3.1不良質(zhì)

4、量成本評定目標(biāo)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定，由各相關(guān)部門實(shí)施和執(zhí)行。6.3.2質(zhì)量成本損失率（內(nèi)部外部損失費(fèi)用）/工業(yè)總產(chǎn)值×1006.4 確定質(zhì)量成本核算時機(jī):6.4.1公司所有的新產(chǎn)品或常規(guī)產(chǎn)品，各相關(guān)部門均需對其進(jìn)行質(zhì)量成本統(tǒng)計(jì)；6.4.2財(cái)務(wù)部每月和年度進(jìn)行匯總、核算、分析。6.5 質(zhì)量成本相關(guān)資料收集:財(cái)務(wù)部在接到相關(guān)部門收集的質(zhì)量成本相關(guān)數(shù)據(jù)和資料后，按與質(zhì)量成本有關(guān)的金額和費(fèi)用對其進(jìn)行質(zhì)量成本核算、分析和匯總，并將其記錄于與質(zhì)量成本有關(guān)的表單中。6.6 質(zhì)量成本核算、分析和編制質(zhì)量成本報(bào)表:6.6.1 質(zhì)量成本趨勢分析：財(cái)務(wù)部根據(jù)每月的內(nèi)部不良成本、外部不良成本的實(shí)際產(chǎn)生的費(fèi)用，統(tǒng)

5、計(jì)匯總，經(jīng)財(cái)務(wù)部部長審核。6.6.2對不良質(zhì)量要求相關(guān)責(zé)任部門按糾正和預(yù)防措施控制程序中之規(guī)定對其進(jìn)行原因分析和提出糾正與預(yù)防措施，并由財(cái)務(wù)部、質(zhì)管部對其執(zhí)行糾正與預(yù)防措施的實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行追蹤和效果驗(yàn)證及確認(rèn)，直到此問題得到有效解決和處理。在進(jìn)行各項(xiàng)質(zhì)量成本核算、匯總后，對其進(jìn)行分析和評價(jià)，并將分析和評價(jià)的結(jié)果記錄于質(zhì)量成本月報(bào)表中，經(jīng)財(cái)務(wù)部部長核準(zhǔn)后，對其進(jìn)行存檔。6.8持續(xù)改進(jìn)和資料歸檔:6.8.1如質(zhì)量成本的分析和評價(jià)結(jié)果不符合目標(biāo)之規(guī)定，則由財(cái)務(wù)部按糾正和預(yù)防措施控制程序之規(guī)定填寫“糾正/和預(yù)防措施要求表”，質(zhì)管部確認(rèn)，然后將其通知與質(zhì)量成本有關(guān)的責(zé)任部門，并要求責(zé)任部門針對其進(jìn)行原因分

6、析和提出糾正和預(yù)防措施，財(cái)務(wù)部根據(jù)責(zé)任部門提出的糾正和預(yù)防措施對其進(jìn)行效果確認(rèn)，并將確認(rèn)的結(jié)果記錄于“糾正/預(yù)防措施要求表”中，直到此問題得到解決和處理。6.8.2 如質(zhì)量成本的分析和評價(jià)結(jié)果符合目標(biāo)規(guī)定，則由相關(guān)部門按持續(xù)改進(jìn)管理程序?qū)ζ溥M(jìn)行持續(xù)改進(jìn)作業(yè)。與質(zhì)量成本相關(guān)的資料由財(cái)務(wù)部歸檔。7相關(guān)支持文件持續(xù)改進(jìn)控制程序糾正和預(yù)防措施控制程序8質(zhì)量記錄糾正預(yù)防措施表內(nèi)部質(zhì)量損失明細(xì)表外部質(zhì)量損失明細(xì)表9附則附件一： 內(nèi)部不良成本之各項(xiàng)構(gòu)成項(xiàng)目的分析方法和核算方式1、報(bào)廢：由于不合格品所發(fā)生的報(bào)廢而產(chǎn)生的人工、材料等損失。 A）、成本分析方法說明：經(jīng)加工后因產(chǎn)品質(zhì)量不良無法修復(fù)的半成品、成品的制

7、造成本（須扣除其剩余價(jià)值的金額）。a）、半成品、產(chǎn)品不合格所產(chǎn)生的報(bào)廢數(shù)量成本；b）、制造/生產(chǎn)半成品、產(chǎn)品報(bào)廢數(shù)量所需的人工時。B）、核算方式：a）、半成品、產(chǎn)品不合格所產(chǎn)生的報(bào)廢數(shù)量之金額；b）、制造/生產(chǎn)半成品、產(chǎn)品報(bào)廢數(shù)量之工作人員的薪資；c）、對以上活動之工作人員的薪資作合理之分?jǐn)?；d）、正常加工必須損耗的材料之成本費(fèi)用不列入報(bào)廢成本中。2、返工/返修： 指返工/返修不合格品（包括：重新包裝）所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。A）、成本分析方法說明：半成品、成品經(jīng)檢驗(yàn)后未達(dá)到質(zhì)量要求，重新加工所產(chǎn)生的材料費(fèi)用和所使用的工時。a）、對不合格之半成品、產(chǎn)品進(jìn)行返工/返修(包括：重新包裝）人員所需的人工時

8、（包括：平時/節(jié)假日加班時間）；b）、對不合格之半成品、產(chǎn)品進(jìn)行返工/返修（包括：重新包裝）人員所需消耗的水、電、氣等成本)。B）、核算方式：a）、對進(jìn)行不合格之半成品、產(chǎn)品返工/返修（包括：重新包裝）所消耗的水、電、氣費(fèi)用；b）、對不合格之半成品、產(chǎn)品進(jìn)行返工/返修之工作人員的薪資（包括平時/節(jié)假日加班費(fèi)用）；c）、對以上活動之工作人員的薪資作合理之分?jǐn)?；d）、對不合格之半成品、產(chǎn)品進(jìn)行返工/返修所損耗的零件、材料費(fèi)用。 3、重新檢驗(yàn)：指不合格之半成品、產(chǎn)品經(jīng)返工/返修后重新進(jìn)行檢驗(yàn)所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。A）、成本分析方法說明：不合格之半成品、產(chǎn)品經(jīng)返工/返修后，需要重新進(jìn)行檢驗(yàn)所產(chǎn)生的人工時之

9、成本費(fèi)用。a）、對不合格之半成品、產(chǎn)品進(jìn)行重新檢驗(yàn)所消耗的水、電、氣等成本費(fèi)用；b）、對不合格之半成品、產(chǎn)品進(jìn)行重新檢驗(yàn)之檢驗(yàn)人員的人工時成本（包括：平時/節(jié)假日加班時間）。B）、核算方式：a）、對不合格之半成品、產(chǎn)品進(jìn)行重新檢驗(yàn)所消耗的水、電、氣等費(fèi)用；b）、以上活動之檢驗(yàn)人員的薪資（包括平時/節(jié)假日加班費(fèi)用）；c）、對以上活動之工作人員的薪資作合理之分?jǐn)偂?、停工：指由于質(zhì)量問題造成材料、半成品、成品等不合格，使生產(chǎn)設(shè)備怠工（如：停機(jī)、停產(chǎn)）所發(fā)生的成本費(fèi)用。A）、成本分析方法說明：a）、由于質(zhì)量問題造成材料不合格，使生產(chǎn)設(shè)備怠工（如：停機(jī)、停產(chǎn)）之損失人工時；b）、由于質(zhì)量問題造成半成品

10、不合格，使生產(chǎn)設(shè)備怠工（如：停機(jī)、停產(chǎn)）之損失人工時；c）、由于質(zhì)量問題造成成品不合格，使生產(chǎn)設(shè)備怠工（如：停機(jī)、停產(chǎn)）之損失人工時；B）、核算方式：a）、以上活動所產(chǎn)生損失的人工時費(fèi)用和相關(guān)工作人員的薪資；b）、對以上活動之人工時和工作人員的薪資作合理之分?jǐn)?。附?： 外部不良成本之各項(xiàng)構(gòu)成項(xiàng)目的分析方法和核算方式1、顧客抱怨（包括：顧客退貨）分析、處理：指產(chǎn)品在交付顧客之后，因產(chǎn)品質(zhì)量問題造成顧客抱怨（包括：顧客退貨）而進(jìn)行不合格品處理所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。A）、成本分析方法說明a）、顧客抱怨所產(chǎn)生的原因分析、調(diào)查處理人員的人工時（包括紙張費(fèi)用、電話溝通費(fèi)用、傳真/E-mail費(fèi)用）費(fèi)用；b）

11、、顧客退貨所產(chǎn)生的原因分析、調(diào)查處理人員之人工時（包括：紙張費(fèi)用、電話溝通費(fèi)用、傳真/E-mail費(fèi)用）費(fèi)用。c）、顧客退貨所造成的產(chǎn)品搬運(yùn)之人工時和交通運(yùn)輸之費(fèi)用；d）、顧客退貨所造成的產(chǎn)品報(bào)廢數(shù)量之成本；e）、顧客退貨所造成的產(chǎn)品不合格而重新返工/返修所產(chǎn)生的人工時；f）、顧客退貨所造成的產(chǎn)品不合格經(jīng)返工/返修后，而進(jìn)行的重新檢驗(yàn)所產(chǎn)生的人工時。B）、核算方式：a）、進(jìn)行以上活動處理所產(chǎn)生的紙張費(fèi)用、電話溝通費(fèi)用、傳真/E-mail等費(fèi)用；b）、進(jìn)行以上原因分析、調(diào)查處理活動之工作人員的薪資；c）、顧客退貨所造成的交通運(yùn)輸費(fèi)用；d）、顧客退貨所造成的產(chǎn)品報(bào)廢數(shù)量之費(fèi)用；e）、顧客退貨所造成

12、的產(chǎn)品不合格而重新進(jìn)行返工/返修之工作人員的薪資；f）、顧客退貨所造成的產(chǎn)品不合格經(jīng)返工/返修后，而進(jìn)行的重新檢驗(yàn)之檢驗(yàn)人員的薪資； g）、對以上活動之工作人員的薪資作合理之分?jǐn)偂?、售后服務(wù)之人工、材料費(fèi)用：指產(chǎn)品交付顧客后，顧客要求的各項(xiàng)服務(wù)（如：免費(fèi)更換的零件、材料和免費(fèi)提供的服務(wù)工時）所發(fā)生的成本費(fèi)用。A）、成本分析方法說明：a）、產(chǎn)品交付顧客后，顧客要求的免費(fèi)更換零件、材料、培訓(xùn)之成本；b）、產(chǎn)品交付顧客后，顧客要求的免費(fèi)提供服務(wù)的人工時成本；c）、產(chǎn)品交付顧客后，顧客要求的免費(fèi)提供服務(wù)人員的交通差旅住宿成本；d）、產(chǎn)品交付顧客后，顧客要求的免費(fèi)提供服務(wù)人員的薪資成本。B）、核算方式：a）、以上活動免費(fèi)提供顧客更換零件、材料、培訓(xùn)之費(fèi)用；b）、以上活動免費(fèi)提供顧客更換零件、材料、培訓(xùn)之人工時費(fèi)用；c）、以上活動免費(fèi)提供顧客更換零件、材料、培訓(xùn)之服務(wù)人員的交通差旅住宿費(fèi)用；d）、以上活動免費(fèi)提供顧客更換零件、材料、培訓(xùn)之服務(wù)人員的薪資；e）、對以上活動之工作人員的薪資作合理之分?jǐn)偂?、責(zé)任賠償成本：指因逾期交付或產(chǎn)品交付顧客使用后因產(chǎn)品質(zhì)量問題造成產(chǎn)品責(zé)任訴訟所產(chǎn)生的賠償成本。A）、成本分析方法說明：a）、逾期交付對顧客所作的合同、訂單之違約賠償；b）、產(chǎn)品交付顧客