第三章會計科目賬戶與復式記賬

1、整理ppt第三章第三章 會計科目、賬戶與復式記賬會計科目、賬戶與復式記賬教學內(nèi)容會計科目會計賬戶復式記賬與借貸記賬法 整理ppt第一節(jié)第一節(jié) 會會 計計 科科 目目一、會計科目的概念一、會計科目的概念會計科目：就是對會計要素的具體內(nèi)容進一會計科目：就是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類核算的項目。步分類核算的項目。 討論：討論：1、會計科目與會計要素、會計對象、會計科目與會計要素、會計對象的關系？的關系？ 2、會計科目設置的原則？、會計科目設置的原則？整理ppt1.關系 會計對象：任何工作都有其特定的工作對象，會計工作也不例外。一般來說，會計對象就是指會計工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來說，會計對

2、象是指企事業(yè)單位在日常經(jīng)營活動或業(yè)務活動中所表現(xiàn)出的資金運動，即資金運動構(gòu)成了會計核算和會計監(jiān)督的內(nèi)容。 資金運動是抽象的。資金運動的抽象性是相對于具體的會計核算而言的，因為在會計實務中，任何經(jīng)濟活動所引起的資金運動都必須要具體化直至量化，若僅有“資金運動”這樣一個抽象的概念，那么會計核算的對象是無法落到實處的。這就需要對抽象的資金運動作進一步的分類，于是就有了會計要素。整理ppt 會計要素會計要素是對會計對象所作的基本分類，是會計核算對象的具體化，是用于反映會計主體財務狀況和經(jīng)營成果的基本單位。由于會計要素是對會計對象的分類，所以會計要素是主觀的，也就是說，不同的國家可以有不同的會計要素。我

3、國企業(yè)會計準則將會計要素界定為六個，即資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。整理ppt 如果把會計對象比作一塊蛋糕的話，那么會計要素實際上是將這塊蛋糕切成了六塊。但是，經(jīng)過這樣的切割之后，問題并沒有解決，即具體的會計核算仍然無法實施。例如，若僅有“資產(chǎn)”這樣一個概念，當我們用10萬元的銀行存款去購買設備，那只能反映為一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，其結(jié)果等于沒有反映。這就需要對會計要素作進一步的分類。 會計科目便是對會計要素所作的進一步分類，如何分類則取決于會計目標即會計信息使用者的需要。例如，當我們把資產(chǎn)要素分為“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目后，上面用銀行存款購買設備的例子便可以反映為：

4、“固定資產(chǎn)”增加了10萬，“銀行存款”減少了10萬，這樣就把問題反映清楚了，繼而滿足了會計信息使用者的需要。整理ppt2.會計科目設置的原則會計科目設置的原則 會計科目應涵蓋會計要素的全部內(nèi)容 會計科目之間內(nèi)容不能重復和交叉。 會計科目的詳略程度應根據(jù)信息使用者的需要和會計核算工作的成本確定。 會計科目設置應具有一定的差異性和可比性。整理ppt 二二. 會計科目表會計科目表 我國2006年企業(yè)會計準則 會計科目運用指南中列出的會計科目共計156個。 為了便于會計處理，尤其是為了適應會計電算化的需要，會計科目按照一定的標準編號。我國常用會計科目的編號一般為四位數(shù)字，其中第一位數(shù)字代表該科目的類別

5、，如“1”代表資產(chǎn)類，“2”代表負債類，“3”代表所有者權益，“6”代表損益類。整理ppt第二節(jié)第二節(jié) 賬賬 戶戶 設設 置置本節(jié)主要討論三個問題：本節(jié)主要討論三個問題： 一、賬戶的概念一、賬戶的概念 二、賬戶的分類二、賬戶的分類 三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)整理ppt一、賬戶的概念：賬戶是按照會計科目開設，具有一定結(jié)構(gòu)，用于分類記錄并初步加工會計信息的工具。 1、記錄經(jīng)濟業(yè)務的場所 2、會計科目是賬戶的名稱 3、賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)二、賬戶與對應的會計科目的關系： 聯(lián)系：1、會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，兩者相互依存。 2、會計科目與所對應的賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容一

6、致。 區(qū)別：會計科目是名稱，賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)和格式。整理ppt三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)：會計學中賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式3.1 賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式之一 3.2賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式之二整理ppt 賬戶的簡化形式的形狀像英文大寫字母T，因此被稱為T型賬戶。 T型賬戶由賬戶名稱、記錄增加的部分和記錄減少的部分構(gòu)成，如果在賬戶的左方記錄增加，則其右方必然記錄減少，反之亦然。賬戶的哪一方記錄增加，哪一方記錄減少，由企業(yè)采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容決定。 賬戶中記錄的增加額或減少額又稱為賬戶的發(fā)生額。在會計期末，可根據(jù)賬戶中的記錄計算本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額，并計算出賬戶的期末余額。本期的期末

7、余額即為下一期的期初余額。在期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額之間存在下面的數(shù)量關系。 期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額 注意：注意：賬戶余額的方向始終和增加欄的方向一致。整理ppt第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬與借貸記賬法復式記賬與借貸記賬法本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容：1、單式記賬與復式記賬、單式記賬與復式記賬2、借貸記賬法、借貸記賬法3、會計分錄、會計分錄整理ppt一、復式記賬的概念一、復式記賬的概念記賬方法記賬方法: 是指將經(jīng)濟業(yè)務登記到賬簿中的具是指將經(jīng)濟業(yè)務登記到賬簿中的具體方式。體方式。 記賬方法的歷史經(jīng)歷了一個單式記賬到復式記賬方法的歷史經(jīng)歷了一個單式記

8、賬到復式記賬的過程。記賬的過程。單式記賬法：單式記賬法：是指對是指對每一筆每一筆經(jīng)濟業(yè)務只經(jīng)濟業(yè)務只在一個在一個賬戶中記錄的記賬方法。賬戶中記錄的記賬方法。復式記賬法：復式記賬法：是指以資產(chǎn)與權益之間的平衡關是指以資產(chǎn)與權益之間的平衡關系作為記賬的基礎，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)系作為記賬的基礎，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以務，都以相等相等的金額的金額同時同時在在兩個或兩個以上兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄的記賬方法。進行記錄的記賬方法。整理ppt二、借貸記賬法的概念及特點二、借貸記賬法的概念及特點借貸記賬法的概念：借貸記賬法的概念：是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，以會計

9、基本等式作為理論基礎，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，對每一項經(jīng)濟業(yè)務均在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種復式記賬方法。整理ppt借貸記賬法的特點： 以“借”、“貸”作為記賬符號 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 以借貸記賬法的記賬規(guī)則進行試算平衡 整理ppt三、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)1.1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 一般地：一般地：借方借方: :登記增加數(shù)登記增加數(shù) 貸方貸方: :登記減少數(shù)登記減少數(shù) 余額余額: :借方借方 關系：關系： 期初借方余額期初借方余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 - -本期貸方發(fā)生額本期貸

10、方發(fā)生額= =期末借方余額期末借方余額 整理ppt2.負債類賬戶的結(jié)構(gòu)負債類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方: :登記減少數(shù)登記減少數(shù) 貸方貸方: :登記增加數(shù)登記增加數(shù) 余額余額: :貸方貸方 關系：關系： 期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 - -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額= =期末貸方余額期末貸方余額 整理ppt 3. 3.所有者權益類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方: :登記減少數(shù)登記減少數(shù) 貸方貸方: :登記增加數(shù)登記增加數(shù) 余額余額: :貸方貸方 關系：關系： 期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 - -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=

11、=期末貸方余額期末貸方余額整理ppt 4.4.成本類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方: :登記增加數(shù)登記增加數(shù) 貸方貸方: :登記減少數(shù)登記減少數(shù) 余額余額: :借方借方 關系：關系： 期初借方余額期初借方余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 - -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額= =期末借方余額期末借方余額 整理ppt 5.損益類賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶的結(jié)構(gòu) （1）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)：收入類賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方: :登記減少數(shù)登記減少數(shù) 貸方貸方: :登記增加數(shù)登記增加數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額 (2)(2)費用類賬戶的結(jié)構(gòu)：費用類賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方: :登記增加數(shù)登

12、記增加數(shù) 貸方貸方: :登記減少數(shù)登記減少數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額 整理ppt借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)： 1、對于資產(chǎn)類賬戶、成本類賬戶、損益類中的損失類賬戶來說： 借方記錄增加數(shù)，貸方記錄減少數(shù)，余額的方向一般在借方； 2、對于負債類賬戶、所有者權益類賬戶、損益類中的收益類賬戶來說： 貸方記錄增加數(shù)，借方記錄減少數(shù)，余額的方向一般在貸方。整理ppt四、借貸記賬法的運用四、借貸記賬法的運用 1 1、會計分錄的編制、會計分錄的編制 概念：根據(jù)復式記賬原理，指明經(jīng)濟業(yè)務概念：根據(jù)復式記賬原理，指明經(jīng)濟業(yè)務應記入賬戶的名稱、應借應貸的方向和金額應記入賬戶的名稱、應借應貸的方向和

13、金額的記錄形式，稱為會計分錄。簡稱分錄。的記錄形式，稱為會計分錄。簡稱分錄。 三要素：科目名稱、方向、金額三要素：科目名稱、方向、金額 整理ppt2.書寫格式：上借下貸，左右錯開 （1）先借后貸：即借方在前，貸方在后 （2） 貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫 （3）一借多貸，一貸多借或多借多貸的情況下，借方和貸方的文字要對齊，金額也應對齊。整理ppt3.會計分錄的分類： 簡單分錄 復合分錄整理ppt4.會計分錄的編制步驟 （1）當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，首先應分析這項業(yè)務所涉及的賬戶 （2）根據(jù)所涉及的賬戶性質(zhì)，即他們各屬于哪類會計要素，分析應位于會計等式的左邊還是右邊。 （3）分析所涉及的

14、賬戶的增減變化情況，確定這些賬戶是增加還是減少，以及增減金額應為多少 (4)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務分析的結(jié)果確定記賬方向，應借還是應貸 （5）根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄 （6）檢查會計分錄中應借，應貸科目是否正確，借貸方金額是否相等，有無錯誤。整理ppt5.借貸記賬法下會計分錄和登記賬戶舉例 1.將現(xiàn)金1500元存入銀行 分析：涉及賬戶：賬戶性質(zhì)：增減變化：記賬方向：會計分錄為：整理ppt 2.將超出庫存限額的5000元現(xiàn)金存入銀行3.購買甲材料3000元，原材料已入庫，貨款尚未支付 4.接受A投資者追加的投資，將面額為600 000元的轉(zhuǎn)賬支票一張存入銀行。 5.用銀行存款3000元歸還前欠貨款整理ppt 6 6、賬戶記錄的試算平衡、賬戶記錄的試算平衡： （1 1）發(fā)生額試算平衡法：）發(fā)生額試算平衡法： 所有賬戶的借方發(fā)生額所有賬戶的借方發(fā)生額=所有賬戶的貸所有賬戶的