byonwbe20行政事業(yè)單位會計分錄匯總

1、| You have to believe, there is a way. The ancients said:" the kingdom of heaven is trying to enter". Only when the reluctant step by step to go to it 's time, must be managed to get one step down, only have struggled to achieve it. - Guo Ge Tech2010年行政事業(yè)單位會計分錄匯總1.貨幣資金按照實際收入和支出數(shù)額記賬。2.應(yīng)

2、收及預(yù)付款項計價按照實際發(fā)生數(shù)額記賬。注意票據(jù)貼現(xiàn)息計入“經(jīng)營支出”。行政事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項一般不計提壞賬準備。3.存貨計價取得時按照實際成本記賬發(fā)出時先進先出法、加權(quán)平均法等注意事業(yè)單位購入自用材料，應(yīng)當以購價運雜費及相關(guān)稅費等作為材料入賬價格；事業(yè)單位取得的存貨應(yīng)當按照取得時的實際成本記賬。4.事業(yè)單位對外投資債券投資購入債券時借：對外投資貸：銀行存款同時：借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金投資基金轉(zhuǎn)讓債券時借：銀行存款貸：對外投資貸或借：其他收入同時：借：事業(yè)基金投資基金貸：事業(yè)基金般基金其他投資以材料對外投資借：對外投資（合同、協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅銷項稅額之和）貸：材料材料賬面

3、價值（不含增值稅）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）事業(yè)基金投資基金（或借記，差額）同時：借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金投資基金注：以上是一般納稅人的會計處理，小規(guī)模納稅人的處理如下：借：對外投資（合同協(xié)議確定的價值）貸：材料（材料含稅價值）事業(yè)基金投資基金（或借記，差額）同時：借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金投資基金以固定資產(chǎn)對外投資借：對外投資（評估或合同、協(xié)議確認價值）貸：事業(yè)基金投資基金同時：借：固定基金（賬面價值）貸：固定資產(chǎn)以無形資產(chǎn)對外投資借：對外投資（雙方約定價值）貸：無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)賬面價值）事業(yè)基金投資基金（或借記，差額）借：事業(yè)基金般基金貸：事業(yè)基金投資基金（無形資產(chǎn)賬面價值

4、）5.固定資產(chǎn)的核算概念是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。標準一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上。核算特點一般不計提折舊；除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當相等。事業(yè)單位固定資產(chǎn)入賬價值的確定與行政單位基本相同。購入固定資產(chǎn)時借：專用基金修購基金（用修購基金購置）事業(yè)支出（用結(jié)余資金購置）專款支出（用撥入?？钯徶茫┵J：銀行存款同時：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金注意：固定資產(chǎn)借款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值；在

5、竣工決算之后發(fā)生的，計入當期支出或費用。融資租入固定資產(chǎn)租入時：借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款支付租金時：借：經(jīng)營支出等貸：固定基金借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及盤虧按照所減少固定資產(chǎn)的原價借：固定基金貸：固定資產(chǎn)變價收入：借：銀行存款貸：專用基金修購基金清理費用：借：專用基金修購基金貸：銀行存款6.事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算取得時外購的，應(yīng)按照實際成本作為無形資產(chǎn)的入賬價值；自行開發(fā)的，應(yīng)以開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出作為入賬價值。無形資產(chǎn)的攤銷不實行內(nèi)部成本核算的，應(yīng)在取得無形資產(chǎn)時將其成本予以一次性攤銷，減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當期支出；實行內(nèi)部成本核算的，應(yīng)在無形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分

6、期平均攤銷，按照攤銷額減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當期支出。無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓按取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”，貸記“事業(yè)收入”；同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本（或攤余成本），借記“事業(yè)支出其他費用”，貸記“無形資產(chǎn)”。事業(yè)基金 （事業(yè)單位）一般基金（來源）從當年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入；從撥入?？罱Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。投資基金用固定資產(chǎn)對外投資時從固定基金中轉(zhuǎn)入；用貨幣資金、材料等對外投資時從一般基金中轉(zhuǎn)入。固定基金一般情況下，資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但是，事業(yè)單位在存在融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。專用基金職工福

7、利基金按照結(jié)余的一定比例提取及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入。醫(yī)療基金按照公費醫(yī)療經(jīng)費開支標準從收入中提取。修購基金按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取。其他基金住房基金等事業(yè)單位的結(jié)余事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余（財政補助收入上級補助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入）（撥出經(jīng)費事業(yè)支出上繳上級支出非經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔的銷售稅金對附屬單位補助）經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營收入（經(jīng)營支出經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔的銷售稅金）結(jié)余分配結(jié)余分配的內(nèi)容有所得稅交納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算應(yīng)交所得稅；事業(yè)單位按規(guī)定提取專用基金（職工福利基金）。結(jié)余分配的核算年終，將未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金般基金一、財政補助收入 財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按

8、照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。 收到財政補助收入時，借：銀行存款，貸：財政補助收入 余額繳回時，借：財政補助收入，貸：銀行存款 年終結(jié)帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財政補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳后,本科目無余額，應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”“款”級科目設(shè)置明細帳。 二、上級補助收入 上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。 收到上級補助收入時，借：銀行存款，貸：上級補助收入 余額繳回時，借：上級補助收入，貸：銀

9、行存款 年終結(jié)帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。 借：上級補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余 三、撥入?？?撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾嫈?shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細帳核算。 收到撥入?？顣r，借：銀行存款， 貸：撥入專款××× 余額繳回時，借：撥入專款， 貸：銀行存款 余額留歸本單位時借：撥入?？睿?貸：事業(yè)基金一般基金 年終結(jié)帳時,對已完工項目,將“撥入?？睢迸c“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇繉_， 借：撥入專款， 貸：撥出?？睿▽？钪С觯?/p>

10、 余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?， 貸：事業(yè)結(jié)余 四、事業(yè)收入 事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細帳。 收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”核算。 取得收入時， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，貸：事業(yè)收入 收到應(yīng)繳財政專戶的收入， 借：銀行存款， 貸：應(yīng)繳財政專戶款 上繳應(yīng)繳財政專戶款, 借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款 收到財政專戶撥入預(yù)算外資金時，借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)

11、結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余 五、經(jīng)營收入 經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)。可根據(jù)收入種類設(shè)置明細科目，也可并設(shè)若干總帳科目。 取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)貸:經(jīng)營收入 取得經(jīng)營收入時， 小規(guī)模納稅人不含稅收入實收額÷（1+4%） 應(yīng)繳增值稅不含稅收入×4 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸:經(jīng)營收入(不含稅) 一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額, 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸:經(jīng)營收入 發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)

12、營收入; 小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當相應(yīng)的沖減經(jīng)營收入。 期末應(yīng)將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余 六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細帳。 收到款項時，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款 發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款 年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方

13、余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余 七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細帳。 取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入 收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款 年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余 八、撥出經(jīng)費 撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名

14、稱設(shè)置明細帳。 撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，貸：銀行存款 結(jié)余收回時，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費 對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。 本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。 九、撥出專款 撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細帳。 撥出專款時，借：撥出?？?，貸：銀行存款 收回專款余額時，借：銀行存款，貸：撥出?？?所屬單位報銷?？钪С鰰r，應(yīng)區(qū)別情況處理。 專項資金如系上級撥入

15、的，借：撥入?？睿?貸：撥出?？?用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入), 貸：撥出經(jīng)費 十、?？钪С??？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)置明細帳。 專款支出(總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈?shù)。 按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) 項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借：撥入?？睿J：?？钪С?專款結(jié)余留歸本單位借：撥入?？?，貸：事業(yè)基金一般基金 十一、事業(yè)支出 事業(yè)支出(總帳)帳戶

16、，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。 財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)財政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表， 主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位) 撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 貸：財政補助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入 對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記： 借：固定資產(chǎn)貸：固定基金 發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出×××，貸：現(xiàn)金（銀行存款） 當年支出收回時，借：銀行存款貸：事業(yè)支出××

17、15; 計提專用基金時，借：事業(yè)支出福利費貸：專用基金××× 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：事業(yè)支出 事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下： 對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。 購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。 社會保障費、職工福利費(每人每月8元)、工會經(jīng)費(工資總額2)，要按照規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。 固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費和設(shè)備購置費各列50。 購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時

18、記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。 要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應(yīng)按一定比例分配。 本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細科目設(shè)置明細帳。 十二、經(jīng)營支出 經(jīng)營支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。 發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出 ， 貸：現(xiàn)金或銀行存款 屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 計提專用基金時，借：經(jīng)營支出 貸：專用基金××× 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出， 貸：產(chǎn)成品

19、××× 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 借：經(jīng)營結(jié)余， 貸：經(jīng)營支出 本科目應(yīng)按經(jīng)營支出的明細科目設(shè)置明細帳。 十三、成本費用 成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項費用。 包括在業(yè)務(wù)活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。 、確定成本對象 1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進行成本費用核算。 2、對外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進行服務(wù)費用核算。 、劃分成本項目 按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)品成本項 目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項： 、

20、確定成本計算期 1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期； 2、工作項目以周期為成本計算對象。 、成本費用的歸集與分配 1、直接費用直接計入成本對象； 2、間接費用通過分配計入成本計算對象。 、成本費用的核算 1、在業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時 借：成本費用甲產(chǎn)品， 貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 2、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品， 貸：成本費用甲產(chǎn)品 成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費等。 成本費用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細帳。 對于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目內(nèi)部成本核算的主要步驟 將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費用進行

21、歸集: 1、購買材料時：借：材料-A產(chǎn)品貸：銀行存款 1、領(lǐng)用材料時 借：成本費用貸：材料-甲材料-A產(chǎn)品 -乙材料-B產(chǎn)品 3、支付費用時借：成本費用-A產(chǎn)品貸：現(xiàn)金(銀行存款) 4、產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶 借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品貸：成本費用 5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款貸：經(jīng)營收入 計提銷售稅金借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金 計提教育附加借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金 6、銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶; 借：經(jīng)營支出-×× 貸：產(chǎn)成品 7、將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務(wù)費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶; 借：經(jīng)營支出

22、 貸：成本費用 8、年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶， 借：經(jīng)營收入，                                   貸：經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余，      

23、                                   貸：經(jīng)營支出、銷售稅金 經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損; 9、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 十四、銷售稅金 銷售稅金(總帳)帳戶，核

24、算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。 月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，     貸：應(yīng)交稅金 按計提的教育附加借：銷售稅金，     貸：其他應(yīng)付款 交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，      貸：銀行存款 交納教育附加時，借：其他應(yīng)付款，      貸：銀行存款 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余), 貸：銷售

25、稅金 本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細帳。 十五、上繳上級支出 上繳上級支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。 上繳時， 借：上繳上級支出， 貸：銀行存款 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：上繳上級支出 十六、對附屬單位補助支出 對附屬單位補助支出(總帳)帳戶,核算用非財政預(yù)算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。 對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款 補助收回時，借：銀行存款，貸：對附屬單位補助 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：對附屬單位補

26、助 十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。 將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)， 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建， 貸：銀行存款 年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 十八、現(xiàn) 金 現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。 收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目 支出現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金 應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余

27、額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記帳。 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關(guān)科目 提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款 支出存款時，借：有關(guān)科目 貸：銀行存款 應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款

28、日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次。 月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達帳項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 二十、應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。 收到商業(yè)承兌匯票時，借：應(yīng)收票據(jù)， 貸：經(jīng)營收入 商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，          &#

29、160;                             借：銀行存款， 貸：應(yīng)收票據(jù) 持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)， 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)(面值) 借：經(jīng)營支出(貼息) 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人

30、、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 二十一、應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計數(shù)額。 發(fā)生應(yīng)收帳款時，借：應(yīng)收帳款，貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目 結(jié)清應(yīng)收帳款時，借：銀行存款，貸：應(yīng)收帳款 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細帳。 二十二、預(yù)付帳款 預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項。 發(fā)生預(yù)付款項時，借：預(yù)付帳款， 貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) 購物或勞務(wù)結(jié)算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，貸：預(yù)付帳款

31、補付款項時，借：預(yù)付帳款，貸：銀行存款 余款退回時，借：銀行存款，貸：預(yù)付帳款 預(yù)付款項不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細帳。 二十三 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。 其他應(yīng)收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項。 發(fā)生應(yīng)收款項時，借：其他應(yīng)收款，貸：有關(guān)科目 收回時，借：有關(guān)科目，貸：其他應(yīng)收款 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細帳。 二十四 材 料 材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及

32、達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。 辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 購入材料驗收入庫時 (自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金 (非自用、一般納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 領(lǐng)用出庫時，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出， 貸：材料 （經(jīng)營用)， 借：經(jīng)營支出(成本費用)貸：材料 庫存材料至少每年應(yīng)盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。 盤盈時， （事業(yè)用）借：材料，貸：事業(yè)支出; （經(jīng)營用) 借：材料，貸：經(jīng)營支出 盤虧時， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出貸：材

33、料 （經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出貸：材料 屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。 二十五 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本,按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本,。 產(chǎn)成品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，貸：成本費用 產(chǎn)品出庫銷售時, 借：銀行存款貸：經(jīng)營收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品 清查盤點盤盈時，借：產(chǎn)成品，貸：經(jīng)營支出 清查盤點盤虧時，借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品 本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細帳。 二十六 對外投資 對外投資包括：債券投資、其他投資 對外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位

34、向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù)。 購買各種證券對外投資，借：對外投資債券投資，貸：銀行存款 同時借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價， 借：對外投資貸：事業(yè)基金投資基金 按帳面原價借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅之和，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應(yīng)交的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議

35、確定的價值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等的。也就是說事業(yè)單位的對外投資和事業(yè)基金投資基金是恒等的。屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資， 貸：材料(帳面含稅); 合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金投資基金 合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金投資基金 同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資(協(xié)議價)，貸：無形資產(chǎn)(帳面價) 協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金投資基金 協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金投資基金 同時按帳面價，借：事業(yè)基金一般

36、基金，貸：事業(yè)基金投資基金 以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款; 同時，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資(實收價); 實收大于帳面差額，貸：其他收入 實收小于帳面差額，借：其他收入 同時按帳面價，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 本科目按債券種類和投資對象進行明細核算。 二十七 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備

37、、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。 購置固定資產(chǎn)時, 用事業(yè)經(jīng)費購置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 用專項撥款購置，借：?？钪С?，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應(yīng)付款 支出租金時，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金 同時，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款 盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定

38、基金，貸：固定資產(chǎn) 報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金修購基金 發(fā)生的清理費，借：專用基金修購基金，貸：現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金修購基金; 同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細帳或固定資產(chǎn)卡片。 固定資產(chǎn)入帳價值的確認： 購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。 自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳。 改建、擴建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的凈

39、增加值，增記固定資產(chǎn)。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價值。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記帳。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。 已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價記帳,待確定價值后,再進行調(diào)整。 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產(chǎn)價值。 二十八 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。 無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無形資產(chǎn)的價值。 購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)商標權(quán)，貸：銀行

40、存款。 實行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷， 借：經(jīng)營支出，貸：無形資產(chǎn); 不實行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出， 借：事業(yè)支出，貸：無形資產(chǎn)。 向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入; 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)， 貸：無形資產(chǎn)。 對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細帳。 二十九 借入款項 借入款項(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。 借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項”科目。

41、 借入款項時，借：銀行存款，貸：借入款項; 歸還本金時，借：借入款項，貸：銀行存款; 支付利息時，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細帳。 三十 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。 開出銀行承兌匯票時，借：材料， 貸：應(yīng)付票據(jù)。 支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借：經(jīng)營支出(成本費用)，貸：銀行存款; 到期兌付時，借：應(yīng)付票據(jù)(票面值），貸：銀行存款。 借：經(jīng)營支出(利息) 用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。 三十一 應(yīng)付帳款 應(yīng)付帳款

42、適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項。余額一般在貸方， 購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，貸：應(yīng)付帳款; 接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項，借：事業(yè)支出，貸：應(yīng)付帳款。 償還應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，貸：銀行存款。 用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細帳。 三十二 預(yù)收帳款 預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項，余額一般在貸方。 發(fā)生預(yù)收帳款時，借：銀行存款(現(xiàn)金)，貸：預(yù)收帳款××× 貨物銷售或勞務(wù)

43、兌現(xiàn)時，借：預(yù)收帳款 ， 貸：經(jīng)營收入 退回余款時，借：預(yù)收帳款，貸：銀行存款(現(xiàn)金) 預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細帳。 三十三 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個人交存的住房金等。 其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在 貸方。 發(fā)生其他應(yīng)付款時， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，貸：其他應(yīng)付款 提取其他應(yīng)付款時， 借：事業(yè)支出， 貸：其他應(yīng)付款 償還或支付時， 借：其他應(yīng)付款， 貸：銀行存款(現(xiàn)金)。 本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細帳。 三十

44、四 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。 應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 收到應(yīng)繳預(yù)算款項時，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳預(yù)算款; 上繳國庫時，借：應(yīng)繳預(yù)算款，貸：銀行存款。 應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細帳。 三十五 應(yīng)繳財政專戶款 應(yīng)繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財政專戶款; 上繳財政專戶時，借：應(yīng)繳財政專戶款，貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細帳。 三十六 應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。 月終計提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅 其他應(yīng)付款教育附加 從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金所得稅，貸：結(jié)余分配