初級職稱經(jīng)典試題

1、初級職稱經(jīng)典試題第一章 資產(chǎn)不定項(xiàng)選擇題1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，因保管車輛的需要，2017年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：（1）2017年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元，增值稅0.55萬元；全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設(shè)；確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬元；支付其他直接費(fèi)用39萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為30萬元。（2）2017年6月30日，車庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計可使用20年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用直接線法計提折

2、舊。（3）2019年6月30日，董事會決定將該車庫（不考慮土地使用權(quán)）整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。（4）2019年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是（ ）萬元。A、117.55B、122.55C、122D、105（2）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是（

3、）。A、借：在建工程35.1貸：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.1借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20B、借：在建工程20貸：庫存商品20C、借：在建工程23.4貸：庫存商品20應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4D、借：在建工程25.1貸：庫存商品20應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.1（3）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車庫2017年的有關(guān)會計處理結(jié)果正確的是（ ）A、入賬價值為194萬元B、當(dāng)年計提折舊5.05萬元C、當(dāng)年計提折舊4.8萬元D、年末賬面價值為198.05萬元（4）根據(jù)資料（1）（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2019年將該車庫整體出租的會計處理正確的

4、是（ ）。A、確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)194累計折舊 19.2貸：固定資產(chǎn)194投資性房地產(chǎn)累計折舊19.2B、確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)180累計折舊 19.2貸：固定資產(chǎn)194其他綜合收益 5.2C、確認(rèn)投資性房地產(chǎn)每月租金收入：借：銀行存款5貸：其他業(yè)務(wù)收入5D、計提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：借：其他業(yè)務(wù)成本0.8貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊0.8（5）根據(jù)資料（1）（4），2019年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額是（ ）萬元。A、194B、180C、204D、190答案：（1）D解析：購入工程物資建造不動產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣不計入成本。甲企業(yè)

5、購入工程物資的入賬成本100+5105（萬元）。（2）B解析：建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：借：在建工程20貸：庫存商品20（3）AC解析：車庫的入賬價值100+5+30+39+20194（萬元），預(yù)計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊，所以年折舊額（1942）÷209.6（萬元），車庫6月份完工，所以從7月份開始計提折舊，2017年計提折舊月份是6個月，所以2017年計提折舊9.6÷24.8（萬元），車庫年末賬面價值1944.8189.2萬元。（4）BC解析：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按公允價值入賬，采用公允價值模式計量的投資性房

6、地產(chǎn)不計提折舊。（5）D解析：投資性房地產(chǎn)期末按照公允價值計量，所以資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額為190萬元。2.2017年度甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）1月3日，甲公司出售某辦公樓，實(shí)際收取款項(xiàng)2131.2萬元（含增值稅，增值稅稅率11%）存入銀行，該辦公樓原價為3000萬元，采用年限平均法按20年計提折舊，預(yù)計凈殘值率為4%，出售時已計提折舊9年，未計提減值準(zhǔn)備。（2）6月1日，為了盤活企業(yè)的非游動資產(chǎn)，甲公司將長期閑置的某臨街房屋對外經(jīng)營出租，并轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)（采用成本模式計量），轉(zhuǎn)換日，該房屋的原值為1500萬元，已計提折舊為960萬元。（3）7月2日，對廠房進(jìn)行更新改

7、造。該廠房原值為500萬元，累計折舊為200萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出120萬元，工程項(xiàng)目于10月20日完工，到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)計提固定資產(chǎn)準(zhǔn)備920萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（金額單位用萬元表示）。（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，與辦公樓折舊相關(guān)的表述正確的是（ ）。A、該辦公樓的預(yù)計凈殘值為96萬元B、該辦公樓的年折率為4.8%C、該辦公樓的預(yù)計凈殘值為120萬元D、該辦公樓的年折舊率為5%（2）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司出售該辦公樓會計處理正確的是（ ）。A將出售辦公樓轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理170

8、4累計折舊1296貸：固定資產(chǎn)3000B收到出售辦公樓價款時：借：銀行存款2131.2貸：固定資產(chǎn)清理1920應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）211.2C結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時：借：固定資產(chǎn)清理270貸：營業(yè)外收入270D、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時：借：固定資產(chǎn)清理216貸：營業(yè)外收入216（3）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司出租臨街房屋會計處理正確的是（ ）。A、借：投資性房地產(chǎn)1500累計折舊 960貸：固定資產(chǎn)1500投資性房地產(chǎn)累計折舊 960B、借：投資性房地產(chǎn)540貸：固定資產(chǎn)清理540C、借：投資性房地產(chǎn)540累計折舊960貸：固定資產(chǎn)1500D、借：固定資產(chǎn)清理540累計折舊960貸：固定

9、資產(chǎn)1500（4）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司更新改造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價值是（ ）萬元。A、420B、300C、120D、620（5）根據(jù)資料（4），2017年12月31日甲公司計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計處理正確的是（ ）。A、借：制造費(fèi)用920貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920B、借：管理費(fèi)用920貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920C、借：營業(yè)外支出920貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920D、借：資產(chǎn)減值損失920貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920答案：（1） BC解析：該辦公樓的預(yù)計凈殘值辦公樓原價×預(yù)計凈殘值率3000×4%120（萬元），辦公樓的年折舊率（1預(yù)計凈殘值率）÷

10、;預(yù)計使用年限（14%）÷204.8%。（2）ABD解析：出售辦公樓時，已計提9年折舊，累計折舊3000×4.8%×91296（萬元）。出售辦公樓時，先將辦公樓轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理1704累計折舊1296貸：固定資產(chǎn)3000實(shí)際取得出售價款時：借：銀行存款2131.2貸：固定資產(chǎn)清理1920應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 211.2結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時：借：固定資產(chǎn)清理216貸：營業(yè)外收入216（3）A解析：將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的會計處理為：借：投資性房地產(chǎn)1500累計折舊 960貸：固定資產(chǎn)1500投資性房地產(chǎn)累計折舊

11、 960（4）A解析：廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價值500200+120420（萬元）。（5）D解析：固定資產(chǎn)減值的相關(guān)會計處理為：借：資產(chǎn)減值損失920貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備9203.2013年至2014年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2013年1月5日，甲公司從上海證券交易所購買乙公司的股票2000萬股準(zhǔn)備長期持有，占乙公司股份的25%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｃ抗少I入價為9.8元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用為30萬元，款項(xiàng)已通過證券公司專戶支付。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為80000萬元（與公允價值一致）。（2）2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元。（3）2014年3月20日，乙

12、公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派0.3元，甲公司應(yīng)分得現(xiàn)金股利60萬元。2014年4月20日，甲公司如數(shù)收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。（4）2014年3月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值下降了200萬元（未出現(xiàn)減值跡象）。（5）2014年4月30日，甲公司將持有的乙公司股份全部售出，每股售價為12元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（金額單位用萬元表示）。（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)表述正確的是（ ）。A、長期股權(quán)投資初始投資成本為19600萬元B、長期股權(quán)投資初始投資成本為19630萬元C、應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為370萬元D、應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為410萬元（2

13、）根據(jù)資料（2）、（3），下列會計處理正確的是（ ）。A、2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1000貸：投資收益1000（4000×25%）B、2013年3月20日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利60貸：投資收益60（2000÷10×25%）C、2014年3月20日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利60貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整60D、2014年4月20日收到現(xiàn)金股利：借：其他貨幣資金60貸：應(yīng)收股利60（3）根據(jù)資料（4），下列甲公司會計處理正確的是（ ）。A、“長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動”科目貸方登記50萬元B、“長期股權(quán)投資其他綜合收益”科目借方

14、登記50萬元C、“其他綜合收益”科目借方登記50萬元D、“資本公積其他資料公積”科目借方登記50萬元（4）根據(jù)資料（1）至（4），2014年3月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值是（ ）萬元。A、20950B、21000C、20890D、20000（5）根據(jù)資料（1）至（5），下列各項(xiàng)中，甲公司出售長期股權(quán)投資會計處理結(jié)果正確的是（ ）。A、增加“其他貨幣資金”24000萬元B、減少“長期股權(quán)投資”20000萬元C、增加“投資收益”3060萬元D、增加“其他綜合收益”50萬元答案：（1）BC解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本為付出資產(chǎn)公允價值及相關(guān)稅費(fèi)，即2000×9.8+301963

15、0（萬元），購入長期股權(quán)投資時：借：長期股權(quán)投資投資成本20000貸：其他貨幣資金19630營業(yè)外收入 370（2）ACD解析：2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1000貸：投資收益10002014年3月20日，宣告發(fā)入現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利60貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整602014年4月20日收到現(xiàn)金股利借：其他貨幣資金60貸：應(yīng)收股利60（3）C解析：被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動：借：其他綜合收益50貸：長期股權(quán)投資其他綜合收益50（4）C解析：2014年3月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值20000+1000605020890（萬元）。（5）ACD解析：甲公司出售長期

16、股權(quán)投資的相關(guān)會計處理為：借：其他貨幣資金24000長期股權(quán)投資其他綜合收益 50貸：長期股權(quán)投資投資成本20000投資調(diào)整 940（100060）投資收益 3110（差額）借：投資收益50貸：其他綜合收益504.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年第四季度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）10月8日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價格98萬元，增值稅稅額為16.66萬元，另支付安裝費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）11月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為200萬元

17、，已計提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生支出70萬元，被替換部件的賬面價值為10萬元。（3）12月，甲公司某倉庫因火災(zāi)發(fā)生毀損，該倉庫原價為400萬元，已計提折舊100萬元，其殘料估計價值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費(fèi)用2萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠償。（4）12月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為1萬元，已計提折舊0.6萬元，損失中應(yīng)收相關(guān)責(zé)任人賠償0.1萬元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。（金額單位用萬元表示）。（1）根據(jù)資料（1），甲公司購入設(shè)備的入賬成本是（ ）萬元。A、116.66B、9

18、8C、100D、114.66（2）根據(jù)資料（1），下列關(guān)于該設(shè)備計提折舊的表述中正確的是（ ）。A、2013年10月該設(shè)備不應(yīng)計提折舊B、如果采用直線法，該設(shè)備2013年第四季度應(yīng)計提折舊額為3.2萬元C、如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為40%D、如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為5/16（3）根據(jù)資料（2），更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本是（ ）萬元。A、140B、260C、270D、150（4）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會計處理正確的是（ ）。A、支付清理費(fèi)用時：借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2B、確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：借：其他應(yīng)收款150貸：營業(yè)外收

19、入150C、將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理300累計折舊100貸：固定資產(chǎn)400D、殘料入庫時：借：原材料5貸：固定資產(chǎn)清理5（5）根據(jù)資料（4），應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額是（ ）。A、0.8B、0.1C、0.3D、1答案：（1）C解析：甲公司購入設(shè)備的入賬成本98+2100（萬元）。（2）A解析：購入需要安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月開始計提折舊，即11月開始計提折舊，所以該設(shè)備2013年10月份不應(yīng)計提折舊；如采用直線法，該設(shè)備2013年第四季度計提折舊的月份是11月、12月，折舊額（98+24）÷6÷12×22.67（

20、萬元）；如果采用雙倍余額遞減法，年折舊率2÷預(yù)計使用年限×100%2÷6×100%33.33%；如果采用年數(shù)總和法，第一年的年折舊率尚可使用年限÷預(yù)計使用年限的年數(shù)合計6÷（1+2+3+4+5+6）6/21.（3）A解析：更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本（200120）+7010140（萬元）。（4）CD解析：甲公司毀損固定資產(chǎn)時，分錄如下：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價值時：借：固定資產(chǎn)清理300累計折舊100貸：固定資產(chǎn)400殘料入庫時：借：原材料5貸：固定資產(chǎn)清理5以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用時：借：固定資產(chǎn)清理2貸：庫存現(xiàn)金2確定應(yīng)由保險公司理賠的損

21、失時：借：其他應(yīng)收款150貸：固定資產(chǎn)清理150結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失：借：營業(yè)外支出147貸：固定資產(chǎn)清理147（5）C解析：短缺筆記本電腦應(yīng)記入“營業(yè)外支出”的金額10.60.10.3（萬元）相關(guān)會計分錄如下：盤虧固定資產(chǎn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢0.4累計折舊0.6貸：固定資產(chǎn)1確定應(yīng)由責(zé)任人賠償時：借：其他應(yīng)收款0.1貸：待處理財產(chǎn)損溢0.1報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出盤虧損失0.3貸：待處理財產(chǎn)損溢0.35.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進(jìn)行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為3

22、00000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30000元和6152元，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為90000元，增值稅稅額為15300元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（2）8日，從乙公司購入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫進(jìn)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理損耗，按實(shí)際數(shù)量入庫。（3）10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為57000元，增值稅稅額為9690元，材料已驗(yàn)收入庫并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。（4）15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為8

23、8000元，增值稅稅額為14960元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（5）6月份，甲企業(yè)信用材料的計劃成本總計為84000元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。（單位用元表示）（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙公司購入材料的會計處理結(jié)果正確的是（ ）。A、原材料增加90000元B、材料采購增加90000元C、原材料增加100000元D、應(yīng)交稅費(fèi)增加15300元（2）根據(jù)資料（2），2013年度甲企業(yè)的會計處理結(jié)果正確的是（ ）。A、發(fā)生節(jié)約差異9000B、發(fā)生超支差異9000C、原材料增加100000D、原材料增加99000（3）根據(jù)材料（3），下列各項(xiàng)中，甲

24、企業(yè)會計處理正確的是（ ）。A、借：原材料60000貸：材料采購60000B、借：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）10200貸：應(yīng)付賬款70200C、借：材料采購57000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）9690貸：銀行存款66690D、借：材料采購3000貸：材料成本差異3000（4）根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），甲企業(yè)“原材料”科目借方余額為269000元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是（ ）。A、當(dāng)月材料成本差異率為3.77%B、“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為8000元C、當(dāng)月材料成本差異率為0.8%D、“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為19000元（5）根據(jù)期初資料和資料（

25、1）至（5），2013年6月30日甲企業(yè)相關(guān)會計科目期末余額計算結(jié)果正確的是（ ）。A、“銀行存款”科目26050元B、“原材料”科目153000元C、“原材料”科目為186480元D、“銀行存款”科目為12801元答案：（1） B解析：資料（1）的相關(guān)會計分錄如下：借：材料采購90000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300貸：銀行存款105300（2）AD解析：資料（2）的相關(guān)會計分錄：借：原材料99000（4950×20）貸：材料采購90000材料成本差異 9000（3）ACD解析：資料（3）相關(guān)會計分錄借：材料采購57000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9690貸：銀行存款

26、66690借：原材料60000（3000×20）貸：材料采購57000材料成本差異 3000（4）BC解析：6月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額（880004000×20）8000（元）（資料4）；“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生9000（資料1.2）+3000（資料3）12000（元）。6月30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額615290003000+80002152（元）。6月份材料成本差異率2152÷269000×100%0.8%。（5）D解析：6月30日，銀行存款科目余額30000010530066690128010（元）；原材料科目余額

27、26900084000185000（元）。6.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算，2016年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發(fā)生保險費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元（已取得運(yùn)輸專用發(fā)票），運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付清，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅率為11%。（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅

28、專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)征稅應(yīng)稅消費(fèi)品。（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常編修，購入A材料支付的相關(guān)增值稅額為10200元。（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（金額單位用元表示）（1）根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入外購原材料實(shí)際成本的是（ ）。A、運(yùn)輸過程中的合理損耗B、采購過程中發(fā)生的保險費(fèi)C、增值稅專用發(fā)票上注明的價值D、增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額（2）根據(jù)資料（

29、1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會計處理，結(jié)果正確的是（ ）。A、記入“原材料”科目的金額為305000元B、記入“原材料”科目的金額為304720元C、記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為51000元D、記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為51440元（3）根據(jù)資料（2）關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會計處理，正確的是（ ）。A、收回委托加工物資成本為90000元B、收回委托加工物資成本為100000元C、受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計入委托加式物資成本D、受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方（4）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲企

30、業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常編修領(lǐng)用A材料會計處理正確的是（ ）。A：借：銷售費(fèi)用60000貸：原材料60000B、借：在建工程70200貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10200C、借：銷售費(fèi)用70200貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10200D、借：在建工程60000貸：原材料60000（5）根據(jù)資料（1）至（4），甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本（ ）元。A、304800B、315000C、319720D、320000答案：（1）ABC解析：購入材料的實(shí)際成本包括買價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用、應(yīng)計入成本的稅費(fèi)和其他費(fèi)用。增值稅

31、專用發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣，不計入材料成本。（2） AD解析：甲企業(yè)購入A材料的成本300000+1000+4000305000（元）。應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51000+4000×11%51440（元）。（3）AD解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計入成本中；收回委托加工物資的成本70000+2000090000（元）。（4）A解析：辦公樓日常維修領(lǐng)用原材料，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，銷售部門領(lǐng)用的原材料計入銷售費(fèi)用。（5）D解析：甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本90000+305000600001

32、5000320000（元）。7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測試，該項(xiàng)研發(fā)活動已完成研究階段。（2）2010年6月1日研發(fā)活動進(jìn)行開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項(xiàng)非專利技術(shù)投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值

33、為零，采用直線法攤銷。（3）2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可收回金額為52萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1）和（2），甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是（ ）萬元。A、100B、120C、146D、220（2）根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)該非專利技術(shù)攤銷的會計處理表述正確的是（ ）。A、應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開始攤銷B、應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始

34、攤銷C、該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計入管理費(fèi)用D、攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式（3）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是（ ）。A、借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計攤銷2B、借：管理費(fèi)用2貸：累計攤銷2C、借：銀行存款1.5貸：其他業(yè)務(wù)收入1.5D、借：銀行存款1.5貸：營業(yè)外收入1.5（4）根據(jù)資料（4），甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是（ ）萬元。A、0B、18C、20D、35.6（5）根據(jù)資料（1）至（4）甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是（ ）萬元。A、52B、70C、72D、8

35、8答案：（1）B解析：企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的研究階段發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計入研發(fā)支出費(fèi)用化支出，最終計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入研發(fā)支出資本化支出，最終計入無形資產(chǎn)成本。所以，甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值35+85120（萬元）。（2）BCD解析：對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷，；該無形資產(chǎn)出租前供行政管理使用，所以出租前其攤銷金額應(yīng)計入管理費(fèi)用；企業(yè)選擇無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。（3）AC解析：出租無形資產(chǎn)的攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本，租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入，每月攤銷金額

36、120÷5÷122（萬元）。（4）B解析：2012年12月31日，該無形資產(chǎn)已計提攤銷金額2×（1+12×2）50（萬元），計提減值損失前該無形資產(chǎn)的賬面價值1202×（1+12×2）70（萬元），可收回金額為52萬元，小于無形資產(chǎn)的賬面價值70萬元，所以計提的減值準(zhǔn)備金額705218（萬元）。（5）A解析：列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額無形資產(chǎn)賬面原值累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120501852（萬元）。8.甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2010年度到2011年度發(fā)生

37、的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2010年12月20日，甲公司從乙公司一次購進(jìn)三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額680萬元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬元，另支付A設(shè)備安裝費(fèi)18萬元，B、C設(shè)備不需要安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元，全部款項(xiàng)已由銀行存款支付，當(dāng)月A設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）2010年12月28日三臺設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺設(shè)備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價值。（3）三臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年，預(yù)計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）2011年12月31日，對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證已完全達(dá)不到預(yù)計的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元，其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列問題。（1）根據(jù)資料（1）、（2），下列各項(xiàng)中關(guān)于固定資產(chǎn)取得會計處理表述正確的是（ ）。A、固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量B、支付的相關(guān)增值稅額不應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本C、固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應(yīng)計入當(dāng)期損益D、購買價款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安