探究我國金融衍生品會計信息披露完善對策

1、探究我國金融衍生品會計信息披露完善對策一、我國金融衍生品會計信息披露現(xiàn)狀金融衍生品是指價值依賴于根底資產(chǎn)價值變動的合約。是以各種不同的金融工具或金融產(chǎn)品為標(biāo)的物而派生出來的具有創(chuàng)新性的金融新產(chǎn)品。自20 世紀(jì)80 年代誕生以來，金融衍生品已經(jīng)經(jīng)歷了飛速的開展過程，其交易額度的增長速度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了傳統(tǒng)金融產(chǎn)品的增長速度，逐步成為國際金融市場的重要組成部分和主要開展驅(qū)動力。目前，國際上金融衍生品種類繁多，各國在金融創(chuàng)新的大背景下，還在不斷推出新的衍消費品。而我國的金融衍生品市場已經(jīng)開展到了一個非常好的開展時期。在2021 年政府工作報告中，國務(wù)院明確提出了要大力開展金融衍生品市場。我國將在原有上

2、市的滬深300、上證50、中證500 股指期貨，以及五年期、十年期國債期貨的根底上，進(jìn)一步推出新的金融衍生品。眾所周知，金融衍生品價值具有較強(qiáng)變動性，具備高風(fēng)險、高收益的特征，由于衍生品代表的風(fēng)險與報酬，與企業(yè)將來的經(jīng)濟(jì)利益親密相關(guān)，必然得到企業(yè)的親密關(guān)注。金融衍生品具有鮮明的雙重性功能。一方面，金融衍生品是目前投資領(lǐng)域中非常好的避險工具，假設(shè)加以有效運用，可以降低企業(yè)融資本錢、進(jìn)步特定資產(chǎn)的產(chǎn)出，在較大程度上幫助個人、企業(yè)及金融機(jī)構(gòu)到達(dá)風(fēng)險躲避的目的;而另一方面，假設(shè)對金融衍生品無法做到善加利用，金融衍生品本身也存在非常大的風(fēng)險，控制不當(dāng)那么會以投機(jī)工具的方式刺激市場出現(xiàn)宏大震蕩甚至引爆金融

3、危機(jī)。因此，假設(shè)希望到達(dá)金融衍生品在我國良好開展的目的，就要對其進(jìn)展全面的標(biāo)準(zhǔn)管理。金融衍生品交易的信息披露是會計信息披露的重要組成部分。借助信息披露，企業(yè)財務(wù)報表的使用者可以實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)狀況的充分理解，也可以實現(xiàn)對金融衍生品交易將來操作的有效判斷。我國在2021 年2 月15 日由財政部公布了新的會計準(zhǔn)那么。其中對于金融衍生品交易進(jìn)展了調(diào)整并明確提出了新的標(biāo)準(zhǔn)，如第22 號金融工具確認(rèn)和計量、第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、第24 號套期保值和第37 號金融工具列報等等。新會計準(zhǔn)那么的執(zhí)行，豐富了信息披露的方式和內(nèi)容，使信息使用者可以更好地掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，對金融衍生品交易可以起到良好的推動作用;

4、通過對衍生品交易的創(chuàng)新管理，也實現(xiàn)了企業(yè)衍生品交易的標(biāo)準(zhǔn)運行。金融衍生品的價格是從股票、債券、利率、匯率等根底的金融產(chǎn)品價格衍生出來的，與這些金融產(chǎn)品價格親密相關(guān)。但是目前由于我國對金融產(chǎn)品價格施行比較嚴(yán)格的管控，金融產(chǎn)品價格確定仍然以國家政策引導(dǎo)為主，市場化程度不高。這就導(dǎo)致金融衍生品的價格也不盡合理，其開展也存在一定的潛在風(fēng)險。因為開展金融衍生品市場是我國的必然選擇，只有實現(xiàn)金融衍生品開展過程中合理的會計處理和全面的信息披露，對其交易帶來的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展聯(lián)絡(luò)、綜合、系統(tǒng)的反映，才能實現(xiàn)對金融衍生品的有效監(jiān)管，實現(xiàn)風(fēng)險的有效躲避。二、我國金融衍生品會計信息披露存在的問題(一)信息披露不及時

5、金融衍生品交易范圍非常廣泛，交易范圍遍布全球，時間跨度也比較大。外匯衍生品交易可以實現(xiàn)24 小時交易，交易的頻繁就導(dǎo)致金融衍生品交易比傳統(tǒng)的金融交易價格變化更加劇烈。同時，金融衍生品具備跨期性的特征，只有通過利率、股價、匯率等變動因素進(jìn)展合理的趨勢預(yù)測，才能決定是否可以進(jìn)展交易。而傳統(tǒng)的會計報表都是定期編制的，并不能根據(jù)衍生交易的變化及時反映交易信息，即使可以披露會計期末的市場價格信息，等到報表最后公布的時候，所有信息也早已過時。而金融衍生品信息披露的目的就是協(xié)助投資者進(jìn)展避險操作，假設(shè)不能實現(xiàn)信息的及時披露，披露制度再完善也毫無意義。(二)信息披露不全面金融衍生品屬于企業(yè)財務(wù)會計報表中表外披

6、露工程，雖然目前會計報表可以反映多個會計工程和列報形式，但卻無法充分反映金融衍生品工程。金融衍生品的信息披露長期游離于表外業(yè)務(wù)，不利于企業(yè)會計人員進(jìn)展系統(tǒng)的會計處理。同時，由于金融衍生品風(fēng)險的不確定性和靈敏多變，投資者對信息披露要求除了能表達(dá)企業(yè)的歷史信息之外，還能表達(dá)企業(yè)的將來信息，而這是目前的會計信息披露無法做到的。另外，投資者期望財務(wù)報表可以更多地披露有關(guān)交易的風(fēng)險與價格變動的信息，通過這些信息幫助投資者評估披露日衍生品的合約價值，而這些信息在傳統(tǒng)的報表中并沒有完全表達(dá)。(三)信息披露不真實按照傳統(tǒng)的會計理論，一項將來的權(quán)利或者義務(wù)，在未最終履行之前是不可以作為資產(chǎn)或者負(fù)債列入報表的。而

7、衍生金融交易本身就屬于將來的權(quán)利或義務(wù)的契約，自然不屬于列報范疇。與此同時，金融衍生品交易具備以小博大的特點，假設(shè)金融產(chǎn)品價格變動與投資者預(yù)期一致，交易者那么可以獲得十幾倍甚至幾十倍的手，即可以使用很少的投資額獲得相對較高的收益，這就促使交易更加復(fù)雜多樣，風(fēng)險也隨之增加。特別是金融衍消費品的價格變動劇烈，一旦市場價格受到刺激出現(xiàn)劇烈震蕩，那么會形成巨額的盈虧變化，而此種變化無法在會計信息中明確披露;即使披露，對投資者而言，也是不真實的，無法作為將來的投資參考。三、我國金融衍生品會計信息披露完善對策(一)樹立科學(xué)監(jiān)管理念我國的金融衍生品市場正處于快速上升開展時期。一方面，我國要大力推動衍生品交易

8、開展。金融衍生品交易為我國投資者提供了以杠桿機(jī)制為主的新型的風(fēng)險管理形式，使投資者可以利用此平臺實現(xiàn)低本錢，靈敏對沖、分割、組合風(fēng)險的操作，同時也能為金融機(jī)構(gòu)擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍。另一方面，正是由于衍生品交易處于初級開展階段，存在交易不標(biāo)準(zhǔn)和多元化管理的亂象，在交易制度與交易程序上均需要標(biāo)準(zhǔn)管理。因此，在金融衍生品會計信息披露方面，也必須樹立科學(xué)的監(jiān)管理念，實現(xiàn)寬嚴(yán)有度的監(jiān)管原那么。會計信息披露既要滿足投資者的需求，提供有力的數(shù)據(jù)支持，同時又可以實現(xiàn)對市場的有效監(jiān)視，防止對投資者產(chǎn)生誤導(dǎo)。(二)施行標(biāo)準(zhǔn)披露方式1.統(tǒng)一信息披露規(guī)那么首先，金融衍生品交易必須保證在公開、公正、公平的根底上展開競爭，假設(shè)要

9、實現(xiàn)市場交易的透明操作，防止為少數(shù)不法分子操縱，那么必須以標(biāo)準(zhǔn)化的信息披露作為保證。因此，會計信息披露必需要作出統(tǒng)一規(guī)定，在交易規(guī)那么、交易結(jié)果的監(jiān)控方面進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)管理。其次，要對相關(guān)企業(yè)施行標(biāo)準(zhǔn)管理。根據(jù)投資者的需求，政府及相關(guān)監(jiān)管部門要求企業(yè)提供有關(guān)金融衍生品資產(chǎn)與負(fù)債工程的相關(guān)信息(涉及企業(yè)機(jī)密的，企業(yè)可以不予提供)，對于不按照要求進(jìn)展信息披露的企業(yè)或者進(jìn)展虛假信息披露的企業(yè)，要按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)展嚴(yán)肅處理，以保護(hù)投資者的合法權(quán)益。2.表外業(yè)務(wù)表內(nèi)化目前，金融衍生品交易主要以表外披露的方式表達(dá)。企業(yè)可以采用增加核算金融衍生品會計科目的方式，將表外業(yè)務(wù)表內(nèi)處理，以便企業(yè)管理者可以更加深化地理

10、解企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，也便于投資者根據(jù)企業(yè)的開展情況對將來投資做出合理預(yù)期。另外，企業(yè)也可以通過調(diào)整報表附注的方式，將本屬于表外工程的金融衍生交易表內(nèi)處理，從而實現(xiàn)會計信息的充分披露。假設(shè)實在無法實現(xiàn)表外業(yè)務(wù)表內(nèi)化，企業(yè)可以選擇將金融衍生品交易的相關(guān)信息發(fā)布在公司的網(wǎng)絡(luò)平臺，以供投資者參考，實現(xiàn)信息披露的目的。3.增設(shè)專項明細(xì)表隨著金融衍生品交易的不斷開展，越來越多的企業(yè)開始涉入衍生品交易市場，部分企業(yè)的金融衍生品交易無論是交易次數(shù)還是交易額度均已經(jīng)到達(dá)一定規(guī)模。對于此類企業(yè)，表外業(yè)務(wù)表內(nèi)化已經(jīng)無法滿足信息披露的要求，也無法全面反映企業(yè)的實際交易情況，需要增設(shè)專項的明細(xì)表予以針對性處理。企業(yè)要根據(jù)交易情況在專項明細(xì)表中將金融衍生交易的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)展詳細(xì)列明。包括衍生品的名稱、金額、類別、風(fēng)險系數(shù)、現(xiàn)行的公允價值、實際本錢、持有期限、到期日等等，并根據(jù)其重要程度和風(fēng)險程度進(jìn)展排列，作為明細(xì)表使用者的決策根據(jù)。(三)完善披露流程管理首先，要建立中期披露制度。傳統(tǒng)的會計財務(wù)報告通常是以年度或季度作為根底進(jìn)展編制，此種報告制度并不能及時反映市場瞬息萬變的情況，也不能保證可以及時為投資者和債權(quán)人提供有效的信息。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加中期財務(wù)報告披露環(huán)節(jié)，通過建立更為科學(xué)的報告制度，縮短財務(wù)報告周期，進(jìn)步信息披露的完好性和實效性。其次，注重臨時披露環(huán)節(jié)。目前，我國尚未形成針對金融衍生品交易的臨時