自考會計制度設計復習重點

1、第五章 貨幣資金業(yè)務會計制度的設計第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務會計制度設計概述一、貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標？1、保證貨幣資金的安全性和完整性；2、保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；3、保證貨幣資金業(yè)務會計核算資料準確和可靠性；4、保證貨幣資金業(yè)務計算的及時性和正確性。二、貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求？1、合法性；2、規(guī)范性；3、效率性；4、及時性。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計一、職責分工控制制度的設計（一）貨幣資金業(yè)務的不相容崗位？1、庫存現(xiàn)金實物收付及保管只能由經(jīng)過被授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。2、規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應當將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查

2、簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔任。3、負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負責應付賬款的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。4、保管支票簿的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記。5、負責調(diào)整銀行存款賬的人員同負責銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應收及應付款賬的人員相分離。6、庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務相分離。（二）對出納人員的要求？出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、

3、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。二、授權審批控制制度的設計1、支付申請； 2、支付審批； 3、支付復核； 4、辦理支付三、貨幣資金核算控制制度的設計（一）庫存現(xiàn)金的會計控制制度設計內(nèi)容？1、加強庫存現(xiàn)金限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。2、確定企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于庫存現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬業(yè)務。3、庫存現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金，如因特殊原因需要坐支現(xiàn)金的，應報開戶銀行審核批準，并核定坐支范圍和限額。4、借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準制度，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。5、取得的貨幣資金收入必須及時入賬

4、，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。（二）銀行存款的會計控制制度設計內(nèi)容？1、加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。不得開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設管理部門自行開立銀行賬戶。2、定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。3、嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。4、指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核

5、，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。5、加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。6、實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。（三）貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容？1、貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員設置情況，重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗現(xiàn)象。2、貨幣資金授權批準制度執(zhí)行情況，重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。3、支付款項印章保管情況，重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的

6、現(xiàn)象。4、票據(jù)保管情況，重點檢查票據(jù)的購買、領用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務核算規(guī)程的設計一、出納部門收現(xiàn)程序的設計？1、出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務流程（1）由業(yè)務部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負責人審核后交出納部門。（2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。（3）定期進行賬賬核對。2、出納部門收現(xiàn)業(yè)務流程的控制要點（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。（3）定

7、期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。二、零星費用報銷付現(xiàn)流程的設計？1、零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務流程（1）先由支出費用的業(yè)務部門有關人員根據(jù)原始憑證（如車船費、住宿費收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門；（2）經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款；（3）將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。2、零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務流程的控制要點（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。（2）費用報銷前，必須由業(yè)務部門主管和會計部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付。如果由于報銷業(yè)務頻繁或其他特殊原因使會計主管不能對每

8、筆報銷業(yè)務都進行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。（3）定期進行賬賬核對。三、支票付款簽發(fā)程序的設計？1、支票付款業(yè)務簽發(fā)的業(yè)務流程（1）業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。（2）會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付。（3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。（4）出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿。2、支票簽發(fā)業(yè)務流程的控制要點（1）付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核。（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。（3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。（4）銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符。第六章 存貨業(yè)務會計制度的設計第一節(jié) 存貨

9、業(yè)務會計制度設計概述存貨：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐贰⑻幵谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中耗用的材料和物資。存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品、周轉材料 一、存貨的基礎工作設計 1、存貨編號的設計； 2、存貨的計量； 3、盤存制度的確定。（永續(xù)盤存制、實地盤存制）二、存貨的特點 1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售； 2、存貨是有形資產(chǎn)； 3、存貨是流動資產(chǎn)； 4、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。三、存貨業(yè)務會計制度設計目標 1、提高存貨的各種真實、完整、有用信息； 2、保證存貨的安全； 3、控制存貨的經(jīng)營責任； 4、監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責任；5、加

10、速存貨資金周轉，考核存貨的經(jīng)濟效益。四、存貨業(yè)務會計制度設計的要求 1、嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全； 2、正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行； 3、正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。第二節(jié) 存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計一、采購與付款業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計 1、職責分工與授權批準設計； 2、授權制度和審核批準制度設計； 3、采購與驗收控制設計； 4、付款控制設計。（一）采購與付款業(yè)務的不相容崗位 1、請購人員與審批人員分離； 2、詢價人員與確定供應商人員分離； 3、采購合同的訂立人員與審核人員分離； 4、采購、驗收人員與相關

11、會計記錄人員分離； 5、付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離 （二）授權制度和審核批準制度設計1、建立完整的采購登記制度； 2、請購與審批控制設計； （建立采購申請制度、加強采購業(yè)務的預算管理）（三）采購與驗收控制設計 1、建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度； 2、根據(jù)采購物資及其供應情況確定采購方式； 3、掌握有關供應商信譽、供貨能力； 4、嚴格執(zhí)行驗收制度。（四）付款控制設計 1、遵守相關制度；2、加強預付帳款和定金的管理。（建立健全預付款和定金的授權批準制度，加強預付款和定金的管理；加強應付賬款和應付票據(jù)的管理；建立嚴格的退貨管理制度；定期與供應商核對應付帳款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。

12、）二、儲存業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計 1、建立專庫專人保管制度； 2、建立嚴格的存貨計量、記錄和管理制度 ； 3、采用永續(xù)盤存制度； 4、健全實地盤點制度； 5、實施存貨保險制度； 6、建立庫存存貨質量管理制度； 7、健全存貨明細賬制度。第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設計一、采購與付款業(yè)務處理程序的設計（一）日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計 1、日常采購計劃編制、合同簽訂處理程序 （1）供應部門根據(jù)生產(chǎn)計劃部門的各種生產(chǎn)計劃編制采購計劃；（2）采購計劃經(jīng)審核批準后與供貨單 位簽訂采購合同；（3）財務會計部門根據(jù)采購計劃、采購合同編制財務收支計劃。 2、日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點 （1

13、）采購計劃須經(jīng)審核批準后才能簽訂采購合同；（2）會計部門參加采購合同的簽訂。（二）臨時采購申請?zhí)幚沓绦蛟O計1、臨時采購申請?zhí)幚沓绦?（1）請購單位編制請購單交供應部門；（2）供應部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進 行采購；（3）通知財會部門以備貨款結算。2、臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點 （1）臨時采購必須經(jīng)過授權批準才能辦理；（2）會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施。（三）材料采購、驗貨、付款處理程序設計 1、材料采購、驗貨、付款處理程序 （1）供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；（2）購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應部門，供應部門審核合同后據(jù)

14、此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨；（3）倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應部門；（4）供應部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門；（5）財會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權出納辦理貨款結算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。 2、材料采購、驗貨、付款流程的控制點 （1）采購材料入庫驗收、記賬與付款分管；（2）加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗收入庫后才支付貨款；（3）定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。（四）退貨及折讓程序設計 1、退貨及折讓的業(yè)務處

15、理程序 （1）由儲存部門或用料部門填制“請購單；（2）由采購部門填制“訂購單”或其他契約；（3）由檢驗部門驗收并編制驗收報告；（4）儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門；（5）會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準后付款；（6）憑證移送出納處付款。 2、退貨及折讓流程的控制點 （1）退貨及折讓發(fā)生時，應由雙方協(xié)商解決；（2）由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關部門，作為處理依據(jù)；（3）送交會計部門的通知單，可作為沖減應付賬款的憑證。二、儲存業(yè)務主要處理程序的設計（一）材料發(fā)料業(yè)務處理程序設計 1、材料發(fā)料業(yè)務處理程序 （1）領用部門開出一式四聯(lián)領料單，經(jīng)審核

16、后到倉庫領料；（2）倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領料單相應聯(lián)次交領用部門和供應部門；（3）供應部門根據(jù)領料單登記材料明細賬，月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報；（4）會計部門根據(jù)領用部門和供應部門送來的領料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關費用賬和材料總賬。 2、材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點 （1）材料領用審核、發(fā)放和記賬分管；（2）會計部門對來自領用部門和發(fā)料部門的領料單進行核對，從而保證領料的真實性和正確性；（3）定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。（二）委托加工材料發(fā)料業(yè)務處理程序設計 1、委托加工材料發(fā)料業(yè)務處理程序 （1）企業(yè)生產(chǎn)計劃部門編制委托加工領料單，通知本企業(yè)運

17、輸部門辦理領料及運輸；（2）材料倉庫發(fā)料、運輸部門領取材料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明；（3）供應部門根據(jù)委托加工領料單登記材料明細賬；（4）月末，生產(chǎn)計劃部門、運輸部門和供應部門分別將委托加工領料單送至會計部門，會計部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關總賬和明細賬。 2、委托加工材料發(fā)料業(yè)務流程的控制點 （1）委托加工材料領用、運輸、發(fā)放和記賬分管；（2）財會部門分別從不同部門核實委托加工材料請領、實領和實發(fā)數(shù)量的一致性；（3）定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。（三）委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務程序設計 1、委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務程序 （1）委

18、托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉）來加工費發(fā)票，供應部門將其與原留存的委托加工領料單合在一起，并編制委托加工收料單；（2）材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應部門；（3）供應部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬；（4）會計部門審核付款憑證無誤后，授權出納員辦理付款結算；（5）供應部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行賬卡、賬賬和賬實核對。 2、委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務流程的控制點 （1）核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性；（2）對委托加工材料進行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單；（3）對加工費用進行審核；（4）定期進行

19、賬賬、賬卡和賬實核對。（四）低值易耗品發(fā)放業(yè)務程序設計 1、低值易耗品發(fā)放業(yè)務程序 （1）領用部門提出領用低值易耗品申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應部門；（2）供應部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領用是否合理，如批準，則開具領料單授權倉庫發(fā)放低值易耗品；（3）倉庫發(fā)放低值易耗品后及時登記卡片；（4）通知供應部門和會計部門入賬。 2、低值易耗品發(fā)放業(yè)務處理程序的控制點 （1）低值易耗品領用必須經(jīng)過審批；（2）設置低值易耗品登記簿，加強對在用低值易耗品的管；（3）定期進行低值易耗品的賬賬、賬卡、賬實核對。第七章 投資業(yè)務會計制度的設計第一節(jié) 投資業(yè)務會計制度設計概述投資：企業(yè)單位為了通過分配來增加財

20、富，或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。一、投資業(yè)務的特點 1、能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；2、收益與風險并存；3、投資資產(chǎn)的流動性較強，極易成為舞弊的目標，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性；4、投資資產(chǎn)的價值變化較大，容易發(fā)生計價不當和賬務處理出現(xiàn)弊端等問題。二、投資業(yè)務會計制度設計的目標 1、防范投資風險；2、保護投資資產(chǎn)的安全和完整；3、提供真實投資狀況的財務信息。三、投資業(yè)務會計制度設計的要求 1、安全要求；2、成本效益要求；3、權責明確、獎懲結合要求；4、信息反饋要求。第二節(jié) 投資業(yè)務內(nèi)部控制制度的設計投資業(yè)務內(nèi)部控

21、制制度設計內(nèi)容：（1）職責分離制度的設計；（2）授權批準制度的設計；（3）會計核算控制制度的設計；（4）財務分析控制制度的設計。一、職責分離制度的設計 1、對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離；2、對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離；3、負責對外投資業(yè)務人員與會計核算人員相分離；4、對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。二、授權批準制度的設計 1、對外投資決策的授權批準程序；2、對外投資業(yè)務實施的授權批準程序；3、對外投資有關權益證書管理的授權批準程序；4、對外投資實施方案變更的授權批準程序。三、會計核算控制制度的設計 1、投資取得控制制度的設計；2、投資保管控制制度的設計；3、投資收益控制制

22、度的設計；4、投資處置控制制度的設計；5、投資盤點控制制度的設計。四、財務分析控制制度的設計 1、分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預算；2、了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財務狀況；3、及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司的資料；4、定期向最高管理者或董事會送交財務分析報告。內(nèi)部控制制度設計是重點！第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度的設計第一節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務的概念與會計制度設計的目標一、固定資產(chǎn)業(yè)務的概念與會計制度設計的目標固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商

23、品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。（一）固定資產(chǎn)的特點 1、占資產(chǎn)總額的比重達； 2、風險性較大； 3、盈利性較強； 4、資金耗費的緩慢性與價值補償?shù)娜我庑?。（二）固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標 1、保證固定資產(chǎn)取得的合理性； 2、保證固定資產(chǎn)確認與計量的正確性； 3、保證固定資產(chǎn)的安全和完整； 4、保證折舊方法和處置措施的合理性。（三）固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的要求 1、根據(jù)固定資產(chǎn)特點和管理要求，固定資產(chǎn)業(yè)務會計處理程序設計的要求是能保證固定資產(chǎn)實物的安全和完整； 2、正確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產(chǎn)折舊和

24、修理費用； 3、充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。二、無形資產(chǎn)業(yè)務的概念與會計制度設計的目標無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。（一）無形資產(chǎn)的特點 1、無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)； 2、無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)； 3、無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)； 4、無形資產(chǎn)的獲利具有不確定性； 5、無形資產(chǎn)具有可辨認性。（二）無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標 1、保證無形資產(chǎn)取得的合理性； 2、保證無形資產(chǎn)確認與計量的正確性； 3、保證無形資產(chǎn)的安全和完整； 4、保證攤銷方法和處置措施的合理性。（三）無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的要求 1、確保無形資產(chǎn)取得的合理性； 2、為了驗證無形資產(chǎn)

25、的存在性及其所有權歸屬，要建立和健全無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性； 3、要保證無形資產(chǎn)信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。第二節(jié)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設計一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設計 1、預算和審批程序的設計； 2、權責分配和職責分工制度的設計； 3、會計核算控制制度的設計； 4、固定資產(chǎn)保險控制制度的設計。二、固定資產(chǎn)會計核算控制制度的設計 1、賬簿記錄的控制； 2、固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)的控制； 3、固定資產(chǎn)定期盤點的控制； 4、固定資產(chǎn)折舊的控制； 5、固定資產(chǎn)處置的控制；三、無形資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設計 1、預算和審核控制制度的設計；

26、 2、會計核算控制制度的設計； 3、保密控制制度的設計； 4、無形資產(chǎn)攤銷控制制度的設計。第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務核算規(guī)程的設計一、固定資產(chǎn)業(yè)務處理流程的設計（一）設備更新申請批準程序的設計 1、固定資產(chǎn)更新業(yè)務處理流程 （1）設備部門編制設備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設備，編制購買通知單一式三份；自制設備，編制制造任務書交輔助生產(chǎn)部門安排制造；（2）設備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同；（3）將合同副本、設備購買通知單和自制設備制造任務書交財會部門留存，作為購置設備付款結算和自制設備核算的依據(jù)。2、固定資產(chǎn)更新業(yè)務處理流程的控制要點 （1）設備更新計劃必須經(jīng)過審

27、批才能實施；（2）財會部門參加合同的會簽、審核。（二）設備采購、驗收、付款程序的設計1、固定資產(chǎn)購入、驗收、付款業(yè)務處理流程 （1）由供貨單位將設備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設備部門；（2）設備部門根據(jù)有關設備購買通知單和合同，編制設備入庫單一式三聯(lián)；（3）分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨；（4）廠內(nèi)運輸部門到車站提取設備后編制到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存賬，并通知財會部門付款；（5）最后由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結算，并登記有關總賬和明細賬。 2、固定資產(chǎn)購入、驗收、付款業(yè)務流程控制要點 （1）提貨、驗收、付款分管；（2）設

28、備驗收、付款均要核對有關合同和有關憑證；（3）定期進行賬賬、賬實核對。（三）設備報廢清理業(yè)務的處理流程1、設備報廢清理業(yè)務的處理流程 （1）由設備使用部門提出設備報廢申請，經(jīng)設備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄；（2）分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門清理報廢的設備和財會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關賬戶。 2、設備報廢清理業(yè)務流程控制要點 （1）設備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。（2）對固定資產(chǎn)增減變動及時做好記錄；（3）定期核對使用部門、設備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡和賬實相符。二、無形資產(chǎn)業(yè)務處理流程的設計（一）無形資產(chǎn)購入業(yè)務處理流程的

29、設計1、無形資產(chǎn)購入業(yè)務處理流程 （1）部門編制計劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份；（2）部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同；（3）將合同副本、購買通知單交財會部門留存，作為購入付款結算的依據(jù)。2、無形資產(chǎn)購入業(yè)務流程控制要點 （1）申請、采購、驗收、付款分管；（2）驗收、付款均要核對有關合同和憑證；（3）定期進行賬賬、賬實核對。第十章 成本核算業(yè)務會計制度的設計第一節(jié) 概述成本會計制度：是企業(yè)會計工作中記錄、計算、分配、歸集、報告及分析反饋成本信息的制度。成本核算業(yè)務會計制度設計的目標？1、職責分工。2、正確進行成本業(yè)務的會計核算。3、健全成本業(yè)務憑證流轉與管理制度。4、分析與考核。成

30、本核算業(yè)務會計制度設計的要求？1、以會計準則、財務通則等有關成本管理制度為依據(jù)。2、與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特定和成本管理要求相結合。3、有利于正確計算成本和簡化成本核算。第二節(jié) 成本核算業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計成本核算業(yè)務基礎工作控制制度的設計？1、定額管理制度 （勞動定額：工時定額和產(chǎn)量定額；物資消耗定額；費用定額：控制制造費用；）。 2、原始記錄制度。 3、材料物資的收發(fā)、領退、清查制度。 4、企業(yè)內(nèi)部計劃價格制度。成本核算業(yè)務內(nèi)部會計控制制度設計的主要內(nèi)容？1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務實行必要的分離制度； 2、產(chǎn)品計劃管理和控制； 3、生產(chǎn)進度控制 4、產(chǎn)品質量控制 5、產(chǎn)品成本控制成本核算業(yè)務生

31、產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務的分離制度？1、審批發(fā)料人員不能擔任倉庫保管員；2、生產(chǎn)計劃的編制者同復核和審批人員分離；3、產(chǎn)成品的驗收部門同產(chǎn)品制造部門相互獨立，產(chǎn)成品的驗收、保管、記賬職務分離；4、生產(chǎn)用物資保管與記錄職務分離；5、存貨盤點由負責保管、使用或記賬人員共同進行，不能由其中任何一人單獨進行。第三節(jié) 成本業(yè)務核算規(guī)程的設計產(chǎn)品成本核算的目的：正確計算出產(chǎn)成品成本。成本核算會計制度設計的主要內(nèi)容？1、成本計算對象； 2、成本計算期； 3、成本項目； 4、生產(chǎn)費用分配方法與分配標準； 5、生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法和分配標準成本計算對象的基本類型？1、以產(chǎn)品品種為成本計算對象。適用于

32、大批大量單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者大批大量但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。（品種法）2、以產(chǎn)品批別為成本計算對象。適用于小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者小批單件但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。（分批法）3、以生產(chǎn)步驟為成本計算對象。適用于大批大量而且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。（分步法）成本計算期的設計？1、定期計算成本（與會計報告期一致），適用于大批大量生產(chǎn)的企業(yè)。2、不定期計算成本（與生產(chǎn)周期一致），適用于小批單件生產(chǎn)的企業(yè)。成本項目的內(nèi)容：直接材料、直接人工、制造費用生產(chǎn)費用分配標準設計的原則：相關原則、計算簡便原則、便于管理原則、

33、相對穩(wěn)定原則生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法和分配標準的設計？1、不計算在產(chǎn)品成本法。適用于各月月末在產(chǎn)品數(shù)量很少的產(chǎn)品。 特點：某種產(chǎn)品某月發(fā)生的生產(chǎn)費用，即該月完工產(chǎn)品成本。2、按年初數(shù)固定計算在產(chǎn)品成本法。適用于期末在產(chǎn)品數(shù)量較少或者期末在產(chǎn)品數(shù)量雖較多，但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品。 特點：1月至11月各月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成本計算，某種產(chǎn)品當月發(fā)生的費用即當月完工產(chǎn)品總成本。年終時，再根據(jù)在產(chǎn)品實際盤存量予以調(diào)整，以免與實際出入過大，影響成本計算的正確性。3、按所耗原材料費用計算在產(chǎn)品成本法。適用于各月在產(chǎn)品的數(shù)量較大、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大、直接材料費用在產(chǎn)

34、品成本中所占比重較高的產(chǎn)品。 特點：直接材料費用需在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，其他費用全部由完工產(chǎn)品負擔。4、約當產(chǎn)量比例分配法。適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量較大、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大、產(chǎn)品成本中各個成本項目所占比重相差不大的產(chǎn)品。 特點：先根據(jù)月末在產(chǎn)品的盤存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量，然后再按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當產(chǎn)量的比例來分配各成本項目的費用。5、在產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品成本計算法。適用于月末在產(chǎn)品已近完工，只是尚未包裝或尚未驗收入庫的產(chǎn)品。 特點：將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的數(shù)量比例分配各成本項目的費用。6、定額比例法。適用于消耗定額準確、穩(wěn)定

35、，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。 特點：將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別乘以各該消耗定額，求出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額費用（或耗用量），然后按兩者定額費用（或耗用量）的比例，將各成本項目的費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。7、在產(chǎn)品按定額成本計價法。適用于消耗定額準確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品。特點：先確定月末在產(chǎn)品的定額成本，然后用某產(chǎn)品生產(chǎn)費用總額扣減月末在產(chǎn)品成本即為該產(chǎn)品完工成本。第五節(jié) 成本核算業(yè)務流程的設計實際成本核算一般流程？1審核原始憑證。根據(jù)審核無誤的原始憑證和費用的受益對象，編制各項費用分配表。對于有對應成本項目的直接計入費用，直接記入基本生產(chǎn)成本總賬和明

36、細賬；對于有對應成本項目的間接計入費用，經(jīng)分配后記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細賬；對于沒有對應成本項目的間接費用，分別記入輔助生產(chǎn)成本、制造費用和廢品損失等總賬和明細賬。2、編制輔助生產(chǎn)費用分配表，按所設計的分配方法將其分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用、廢品損失等總賬和明細賬。3、編制制造費用分配表，將制造費用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細賬。4、不可修復廢品成本的轉賬。將不可修復廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉至廢品損失總賬與明細賬。5、編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產(chǎn)成本總賬與明細賬。6、期末結轉。期末計算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)品成本結轉到庫存商

37、品總賬和明細賬。實際成本計算方法及核算流程？1、品種法。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。特點：按產(chǎn)品品種開設成本計算單；成本計算期與會計報告期一致，按月計算成本；在單步驟生產(chǎn)企業(yè)月末一般沒有在產(chǎn)品，生產(chǎn)費用不必在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配；但在多步驟生產(chǎn)企業(yè)月末一般有在產(chǎn)品，如月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，則存在生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配問題。計算流程如下：（1）根據(jù)原始憑證、其他有關資料，編制各種要素費用分配表，包括材料費用分配表、職工薪酬分配表、外購動力分配表、折舊計算表和其他支出分配表。（2）各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應成本

38、項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”，否則記入“制造費用明細賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細賬”；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細賬”。（3）將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細賬”的費用編制輔助生產(chǎn)費用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”、“制造費用明細賬”、“管理費用明細賬”等。（4）將歸集在“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”。（5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細賬”的費用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細賬”。2、分批法。分批法是以所生產(chǎn)的產(chǎn)品批別為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用計算產(chǎn)品成本的一種方法。特

39、點：以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計算對象；一般是在一批產(chǎn)品全部完工的月份才計算成本，所以成本計算期與生產(chǎn)周期一致；由于一般情況下是在每批產(chǎn)品完工后才計算成本，因此一般不必在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用。但是若一批產(chǎn)品跨月完工，成本費用就需要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。分批法成本計算的基本程序與品種法基本相同，不同之處主要表現(xiàn)在成本計算對象上。3、分步法分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。特點：以各種產(chǎn)成品及其所經(jīng)過的各生產(chǎn)步驟的半成品為成本計算對象；成本計算是定期（按月）進行，成本計算期與會計報告期相一致；月末需要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間

40、進行費用的分配。分步法分為：逐步結轉分步法、平行結轉分步法（1）逐步結轉分步法，又稱為“計算半成品成本法”，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉移而結轉到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產(chǎn)品成本基本程序：按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開設基本生產(chǎn)成本明細賬，根據(jù)各種發(fā)生費用的憑證或通過費用分配表，按品種法成本計算的程序和方法，將各項生產(chǎn)費用記入各基本生產(chǎn)成本明細賬。月終，將第一步驟基本生產(chǎn)成本明細賬中所歸集的生產(chǎn)費用，根據(jù)完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進行分配，計算出半成品成本。將第一步驟交付給下一步驟的半成品成本結轉到

41、第二步驟產(chǎn)品成本明細賬中的“半成品”或“直接材料”成本項目中，再加上第二步驟發(fā)生的費用，即為第二步驟歸集的總費用。然后根據(jù)第二步驟完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進行分配，計算出第二步驟的半成品成本。按照加工步驟如此逐步結轉直至最后一步，計算出最終完工產(chǎn)成品的總成本和單位成本。（2）平行結轉分步法，又稱為“不計算半成品成本法”，先計算各步驟發(fā)生的生產(chǎn)費用中應計入完工產(chǎn)品成本的“份額”，然后由財務部門進行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計算方法。基本程序：按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開設基本生產(chǎn)成本明細賬，根據(jù)各種費用憑證或費用分配表登記各基本生產(chǎn)成本明細賬。月終，各步驟將其生產(chǎn)

42、費用在完工產(chǎn)成品和加工中在產(chǎn)品之間分配，計算各步驟生產(chǎn)費用應計入產(chǎn)成品成本的份額。將各步驟生產(chǎn)費用總額減去本步驟應計入產(chǎn)成品成本的份額，即為本步驟期末在產(chǎn)品成本。將各步驟應計入產(chǎn)成品成本的份額平行相加，即可計算出本月完工產(chǎn)成品總成本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品單位成本。第六節(jié) 全面成本管理的設計全面成本管理包括：成本預測、成本決策、成本預算、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核成本預測：指依據(jù)掌握的經(jīng)濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術經(jīng)濟因素的相互依存關系，采用科學的方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。成本決策：指依據(jù)掌握的各種決策成本及相關數(shù)據(jù)，對各種備選方案進行分析比較，從中選出最佳方案的過程。成本預算：根據(jù)成本決策所確定的目標成本，具體規(guī)定在預算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營任務所應支出的成本、費用，并提出為達到規(guī)定的成本、費用水平所應采取的各項措施。成本控制：一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預算對各項實際發(fā)生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預算的執(zhí)行。標準成本：指經(jīng)過仔細調(diào)查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在有效經(jīng)營條件下應該實現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費標準和標準價格預先計算的一種目標成本。第十一章 銷售與收款業(yè)務會計制度的設計第一節(jié) 銷售與收款