應交稅費明細科目

1、應交稅費明細科目簡要：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）應交稅費一應交增值稅（已交稅金）應交稅費一應交增值稅（轉出未交稅金）應交稅費一應交增值稅（銷項稅金）應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）應交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅）應交稅費一未交增值稅應交稅費一一應交消費稅應交稅費一應交資源稅應交稅費一應交所得稅應交稅費一應交土地增值稅應交稅費一應交城市維護建設稅應交稅費一應交房產稅應交稅費一應交土地使用稅應交稅費一應交車船稅應交稅費一應交個人所得稅應交稅費一應交教育費附加應交稅費一應交地方教育附加止匕外，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過應交稅費”科目核算。車輛購置稅應

2、直接記入汽車成本，一般來說契稅應該記入所購入的固定資產成本中。詳細一、：一般納稅人應交稅費一一應交增值稅”明細賬設置：（一）在惜方”反映的明細賬1、進項稅額三級科目進項稅額”核算的內容是企業(yè)購入貨物或接受勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。對于企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍色登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。2、已交稅金三級科目巴交稅金”核算企業(yè)當月上繳本月增值稅額。3、減免稅款三級科目減免稅款”反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記營業(yè)外收入”科目。4、出口抵減內銷產品應納稅額三級科目出口抵減內銷產品應納稅額”反映出

3、口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）”科目。5、轉出未交增值稅三級科目轉出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)應交稅費一一應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記應交稅費一一未交增值稅”科目。（二）在貸方”反映的明細賬1、銷項稅額三級科目銷項稅額”記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。2、出口退稅三級科目出口退稅”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后

4、，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。3、進項稅額轉出三級科目進項稅額轉出”記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。按稅法規(guī)定，對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應在借記主營業(yè)務成本”科目的同時，貸記本科目。4、轉出多交增值稅三級科目轉出多交增值稅”用來核算一般納稅人企業(yè)月終轉出多繳的增值稅。月末企業(yè)應交稅費一一應交增值稅”明細賬出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)當前預繳稅款與余額比較，按照較小金額借記應交稅費一一

5、未交增值稅”科目，貸記本科目。以下舉例說明：某一般納稅人企業(yè)，當期進項稅額為30萬元，銷項稅額為80萬元，已經(jīng)預繳的稅額為30萬元，則月末企業(yè)如何進行相應的會計處理？該企業(yè)當期應納增值稅額為80-30=50（萬元），已經(jīng)預繳了30萬元，應當再補繳稅款50-30=20（萬元）。所以，應當轉出未交增值稅20萬元。即：借：應交稅費一一應交增值稅（轉出未交增值稅）20貸：應交稅費一一未交增值稅20小規(guī)模納稅人應交稅費一一應交增值稅”科目設置對于增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應稅銷售額，其應納增值稅額也要通過應交稅費一一應交增值稅”明細科目核算。所不同的是，小規(guī)模納

6、稅人不得抵扣進項稅額，不需要在應交稅費一一應交增值稅”科目的借、貸方設置若干專欄。小規(guī)模納稅人應交稅費一一應交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。詳細二、：（一）應交增值稅1 .企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅一一進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記材料采購"、在途物資”或原材料”、庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記應付賬款”、應付票據(jù)”、銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。2 .銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入

7、和應收取的增值稅額，借記應收賬款”、應收票據(jù)”、銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅一一銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務收入”、其他業(yè)務收入科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。3 .實行免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記其他應收款科目，貸記本科目（應交增值稅一一出口退稅）。4 .企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅一一已交稅金），貸記銀行存款”科目。5 .小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記材料采購"、在途物資”等科目，貸記本科目。（二）應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設

8、稅1 .企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅）。2 .出售不動產，計算應交的營業(yè)稅，借記固定資產清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。3 .交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記銀行存款”等科目。（三）應交所得稅1 .企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記所得稅”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。2 .交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記銀行存款”等科目。（四）應交土地增值稅1 .企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地

9、上建筑物及其附著物一并在間定資產域在建工程”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記固定資產清理”科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。2 .交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記銀行存款力等科目。（五）應交房產稅、土地使用稅和車船使用稅1 .企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記管理費用科目，貸記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。2 .交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記銀行存款”等科目。（六）應交個人所得稅1 .企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記應付職工薪酬力科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。2 .交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記銀行存款力等科目。（七）應交的教育費附加、礦產資源補償費1 .企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費，借記營業(yè)稅金及附