淺論建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算的七個(gè)要素

1、淺論建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算的七個(gè)要素2007-6為規(guī)范建設(shè)工程價(jià)款的結(jié)算， 2004 年 10 月，財(cái)政部、建設(shè)部下發(fā)了建設(shè)工程價(jià)款 結(jié)算暫行辦法 （以下簡稱暫行辦法），該辦法共分六章二十九條，就工程合同價(jià)款的 約定和調(diào)整、 結(jié)算、 工程價(jià)款結(jié)算爭議以及結(jié)算管理進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范， 該辦法對于規(guī)范建 設(shè)、施工等各方面在工程價(jià)款方面的行為，維護(hù)建筑市場正常秩序，具有十分積極的作用。暫行辦法 將建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算定義為建設(shè)工程的發(fā)承包合同價(jià)款進(jìn)行約定和依據(jù) 合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、 工程進(jìn)度款、 工程竣工價(jià)款結(jié)算的活動。 在實(shí)際中完成一項(xiàng)結(jié)算 工作，究竟需要哪些條件或要素， 雖然辦法中沒有具體列出， 但內(nèi)容

2、已包括， 通過學(xué)習(xí)理解， 本文提出工程價(jià)款結(jié)算的七要素，與同仁探討。一、 工程價(jià)款結(jié)算的七要素 我們認(rèn)為在工程結(jié)算工作中要完成任何一項(xiàng)結(jié)算必須具備七個(gè)要素，即：1. 工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)；2. 工程價(jià)款結(jié)算的程序；3. 工程價(jià)款結(jié)算涉及的干系人；4. 工程價(jià)款結(jié)算的內(nèi)容；5. 工程價(jià)款結(jié)算的金額；6. 工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)間；7. 工程價(jià)款結(jié)算的地點(diǎn)。 第一個(gè)要素：工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù) 。所謂工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)， 就是合法依靠和根據(jù)，是前提必要條件，是基礎(chǔ)， 如果依據(jù) 不對其他無從談起。工程價(jià)款暫行辦法就結(jié)算依據(jù)在第三章 “工程價(jià)款結(jié)算 ”中第十一條 進(jìn)行了規(guī)定：工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)按合同約定辦理，合同未作

3、約定或約定不明的，發(fā)、 承包雙方 應(yīng)依照下列規(guī)定與文件協(xié)商處理：1. 國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；2. 國務(wù)院建設(shè)行政主管部門、 省、自治區(qū)、 直轄市或有關(guān)部門發(fā)布的工程造價(jià)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、 計(jì)價(jià)辦法等有關(guān)規(guī)定；3. 建設(shè)項(xiàng)目的合同、補(bǔ)充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場簽證，以及經(jīng)發(fā)、承包人認(rèn)可的其他有 效文件；4. 其他可依據(jù)的材料。 在張守建主編的土木工程預(yù)算中稱之為工程結(jié)算編制依據(jù)，主要包括：1. 施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂的合同或協(xié)議書；2. 施工進(jìn)度計(jì)劃、月旬作業(yè)計(jì)劃和施工工期；3. 施工過程中現(xiàn)場實(shí)際情況記錄和有關(guān)費(fèi)用簽證；4. 施工圖紙及其有關(guān)資料、會審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更通知書和現(xiàn)場工程更改簽證；5.

4、預(yù)算定額、材料預(yù)算價(jià)格表和各項(xiàng)費(fèi)用取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；6. 工程設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算文件和年度建筑安裝工程量；7. 國家和當(dāng)?shù)刂鞴懿块T有關(guān)政策規(guī)定。上述依據(jù)沒有適當(dāng)分類， 比較泛泛， 不是很規(guī)范。 我們認(rèn)為可將工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)劃分 為一般結(jié)算依據(jù)和具體結(jié)算依據(jù)。一般結(jié)算依據(jù)包括合同法和建筑法、 工程價(jià)款 結(jié)算暫行辦法 等適應(yīng)所有建設(shè)項(xiàng)目法律法規(guī)。 專用結(jié)算依據(jù)包括只適應(yīng)某個(gè)具體項(xiàng)目的法 規(guī)或契約性、規(guī)范性文件等。從法律角度劃分， 依據(jù)具體可分為法律法規(guī)、 契約性或約定性文件。 涉及法律法規(guī)類的 可劃分為法律、 法規(guī)文件、技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，工程造價(jià)等； 契約性或約定性文件可分為商務(wù)的 或技術(shù)的。（一）一般結(jié)算

5、依據(jù)1. 有關(guān)結(jié)算的法律法規(guī)包括合同法、建筑法、工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法等有 關(guān)工程結(jié)算的法律法規(guī)條款。 這里既包括國家規(guī)定的， 也包括地方主管部門規(guī)定的規(guī)章性文 件。合同法第二百七十九條規(guī)定： “建設(shè)工程竣工后，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工圖紙及說明 書、國家頒發(fā)的施工驗(yàn)收規(guī)范和質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收。 驗(yàn)收合格的， 發(fā)包人應(yīng)當(dāng)按照 約定支付價(jià)款， 并接收該建設(shè)工程。 建設(shè)工程竣工經(jīng)驗(yàn)收合格后， 方可交付使用； 未經(jīng)驗(yàn)收 或者驗(yàn)收不合格的， 不得交付使用。 ”第二百八十六條規(guī)定： “發(fā)包人未按照約定支付價(jià)款的， 承包人可以催告發(fā)包人在合理期限內(nèi)支付價(jià)款。 發(fā)包人逾期不支付的， 除按照建設(shè)工程的性 質(zhì)不宜

6、折價(jià)、 拍賣的以外， 承包人可以與發(fā)包人協(xié)議將該工程折價(jià)， 也可以申請人民法院將 該工程依法拍賣。建設(shè)工程的價(jià)款就該工程折價(jià)或者拍賣的價(jià)款優(yōu)先受償。 ”建筑法第十五條規(guī)定： “建筑工程的發(fā)包單位與承包單位應(yīng)當(dāng)依法訂立書面合同， 明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。 發(fā)包單位和承包單位應(yīng)當(dāng)全面履行合同約定的義務(wù)。 不按照合同約 定履行義務(wù)的， 依法承擔(dān)違約責(zé)任。 ”第十八條規(guī)定： “建筑工程造價(jià)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定， 由發(fā)包單位與承包單位在合同中約定。 公開招標(biāo)發(fā)包的， 其造價(jià)的約定， 須遵守招標(biāo)投標(biāo)法 律的規(guī)定。發(fā)包單位應(yīng)當(dāng)按照合同的約定，及時(shí)撥付工程款項(xiàng)。 ”2. 國家頒布的技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。3. 國家、地

7、方政府主管部門有關(guān)工程造價(jià)的規(guī)定，包括預(yù)算定額、材料預(yù)算價(jià)格表和各 項(xiàng)費(fèi)用取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。（二）專用結(jié)算依據(jù)1. 合格的建筑產(chǎn)品質(zhì)量證明。包括現(xiàn)場驗(yàn)收記錄、質(zhì)量檢測部門的證明等。2. 契約性文件。合同及合同文件、協(xié)議書等。3. 約定性文件：（ 1） 工期與計(jì)劃：施工進(jìn)度計(jì)劃、月旬作業(yè)計(jì)劃和施工工期。（ 2） 技術(shù)資料：施工圖紙及其有關(guān)資料、會審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更通知書和現(xiàn)場工程更 改簽證。（ 3） 變更與簽證：施工過程中現(xiàn)場實(shí)際情況記錄和有關(guān)費(fèi)用簽證。（ 4） 工程造價(jià)：工程設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算文件。通過上述分類，可清楚地反映工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)，便于承發(fā)包雙方統(tǒng)一口徑。 第二個(gè)要素：工程價(jià)款結(jié)算的程序

8、 。工程價(jià)款結(jié)算的程序可以說是結(jié)算的靈魂， 任何一項(xiàng)工作或活動 （行為） 都有其內(nèi)在規(guī) 律或秩序， 簡單講就是程序。 所謂程序是完成一項(xiàng)工作的步驟或先后順序。 程序隱含兩種意 義，一是過程含義，過程就是有事前、事中、事后三個(gè)階段；二是秩序、規(guī)則的含義，完成 這項(xiàng)工作在每個(gè)階段要按照或遵守一定的規(guī)則。 工程價(jià)款結(jié)算的程序可定義為： 在工程價(jià)款 結(jié)算活動中， 按照工程價(jià)款結(jié)算辦法 等法律法規(guī)和合同法律文件進(jìn)行價(jià)款結(jié)算行為所必 須遵守的工作步驟或順序。 暫行辦法第三章就工程價(jià)款的結(jié)算程序，即工程預(yù)付款、工 程進(jìn)度款、 工程竣工結(jié)算等進(jìn)行了比較詳細(xì)的規(guī)定。 任何一個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算必須符合 程序，

9、否則就容易造成混亂，既無法保證工程質(zhì)量，也無法管理好資金，更不能保證項(xiàng)目目 標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三個(gè)要素：工程價(jià)款結(jié)算涉及的干系人。干系人是結(jié)算的主體， 干系人是工程項(xiàng)目管理中的專業(yè)術(shù)語， 包括項(xiàng)目當(dāng)事人和其利益 受該項(xiàng)目影響（受益或受損）的個(gè)人和組織， 也可以把他們稱作項(xiàng)目的利害關(guān)系者。除了上 述的項(xiàng)目當(dāng)事人外， 項(xiàng)目干系人還可能包括政府的有關(guān)部門等。 項(xiàng)目干系人按是否簽訂契約 可分為契約類干系人與非契約類干系人， 涉及資金結(jié)算撥付的干系人屬于契約類干系人， 就 是一筆工程款的結(jié)算涉及到付款方、 收款方以及中介人監(jiān)理工程師或其他方面， 假設(shè)缺少一 方，該結(jié)算工作也無法進(jìn)行。第四個(gè)要素： 工程價(jià)款結(jié)算

10、的內(nèi)容。工程價(jià)款結(jié)算的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是結(jié)算的核心，就是支付款項(xiàng)是什么，是進(jìn)度款還是預(yù)付款， 是中期支付還是終期支付，是否有扣款等等，例如 FDK 條件下的終期支付條件是：1. 全部遺留工程或缺陷工程均已完成并且達(dá)到合同條款的要求；2. 監(jiān)理工程師已簽發(fā)缺陷責(zé)任證書； 3. 費(fèi)用索賠、工程變更、中期支付有爭議的問題等事宜均已和監(jiān)理工程師及業(yè) 主協(xié)商達(dá)成一致，并按合同辦理有關(guān)手續(xù)； 4. 工程決算、竣工圖紙以及有關(guān)竣工資料檔案等 已按照合同規(guī)定全部完成，監(jiān)理工程師已確認(rèn)； 5. 對合同期間所有已完工程量、支付的款項(xiàng) 進(jìn)行了全面清理再復(fù)核完畢， 對所有需要的支付憑證進(jìn)行必要補(bǔ)充與完善。 上述條件不具備 時(shí)

11、，監(jiān)理工程師有權(quán)拒絕受理承包人的支付申請。 上述條件具備后， 承包人需附上最終結(jié)算 清單及證明資料，并作必要的說明。因此， 工程價(jià)款結(jié)算的不同內(nèi)容有不同的條件和要求，明確每一期的內(nèi)容， 并按照要求完成各項(xiàng)結(jié)算的前期工作，便于提高結(jié)算的效率。第五個(gè)要素：工程價(jià)款結(jié)算的金額。工程價(jià)款結(jié)算的金額， 是對結(jié)算工作的貨幣化的表現(xiàn)， 按照不同貨幣形式可分為用人民 幣為單位。 有世界銀行貸款項(xiàng)目的可能用外匯作為計(jì)價(jià)單位， 一般用人民幣計(jì)價(jià)的單位都到 元，角分以下的就四舍五入， 另外一般合同條款規(guī)定支付金額必須大于臨時(shí)支付證書規(guī)定的 最小限額，如果在扣除保留金和其他金額之后的凈額少于投標(biāo)書附件中規(guī)定的臨時(shí)支付

12、證書 最小限額時(shí)， 監(jiān)理工程師沒有義務(wù)開具任何支付證書， 不予支付的金額按月結(jié)轉(zhuǎn)， 直到達(dá)到或超過最低限額時(shí)才予以支付。就是說，前四個(gè)要素都滿足，但是承包人未達(dá)到臨時(shí)支付證書的最小金額，業(yè)主也不支付。第六個(gè)要素：工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)間。工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)間是完成結(jié)算工作的時(shí)限，包括結(jié)算時(shí)間和對結(jié)算行為規(guī)定的時(shí)限要求。結(jié)算行為的時(shí)限是按時(shí)結(jié)算的前提，暫行辦法在工程價(jià)款結(jié)算行為中對時(shí)限有明確的要求，全文關(guān)于時(shí)限概念的出現(xiàn)達(dá)18次，這一概念是制約合同雙方的重要因素。有關(guān)時(shí)限問題可參閱本人在交通財(cái)會發(fā)表的淺論建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法中的時(shí)限概 念一文，在完成暫行辦法規(guī)定的時(shí)限要求后，才能明確最終結(jié)算時(shí)間。第

13、七個(gè)要素：工程價(jià)款結(jié)算的地點(diǎn)。工程價(jià)款結(jié)算的地點(diǎn)是完成結(jié)算工作的歸宿。工程價(jià)款結(jié)算的地點(diǎn)一般都在業(yè)主所在 地，也有個(gè)別情況，比如業(yè)主為加快工程進(jìn)度到施工現(xiàn)場直接支付款項(xiàng)，但最好的方式是業(yè)主和施工單位同時(shí)在一家銀行開戶，便于資金的及時(shí)劃撥，即時(shí)完成結(jié)算工作。總之，工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)是完成結(jié)算工作的前提和必要條件；程序可以說是結(jié)算的靈魂；契約型干系人是結(jié)算的主體； 工程價(jià)款結(jié)算的內(nèi)容是結(jié)算的核心； 結(jié)算金額是結(jié)算工作 的貨幣化的表現(xiàn)；工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)間是完成結(jié)算工作的時(shí)限； 工程價(jià)款結(jié)算的地點(diǎn)是完成 結(jié)算工作的歸宿。上述七個(gè)要素，相互聯(lián)系，缺一不可。二、結(jié)算七要素在實(shí)際工作的作用明確結(jié)算七個(gè)要素，對及時(shí)高質(zhì)量地完成價(jià)款計(jì)算結(jié)算工作具有十分重要意義。第一，便于雙方認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)的法律法規(guī)，認(rèn)真履行合同。將結(jié)算依據(jù)劃分為一般結(jié)算依據(jù)和專用結(jié)算依據(jù)，使結(jié)算雙方明確結(jié)算需要提供的最基本資料和文件，特別是一般結(jié)算依據(jù)，第一次明確，以后結(jié)算只反映專用依據(jù)則可以。第二，明確相關(guān)干系人的責(zé)任和義務(wù)。七個(gè)要素簡單明了，涉及到的干系人都明白，需 要做哪些工作和工作的先后順序，便于陽光結(jié)算，從而提高結(jié)算的工作效率，提高建設(shè)資金的使用效率。第三，便于竣工結(jié)算的清算。 實(shí)際上將每期的結(jié)算匯總就得出工程總的決算。做好日常結(jié)算工作，就是將決算工作定期化、日?；?，為最終結(jié)算和清算打好基礎(chǔ)。第四，便于