非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理

1、非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理QQ：656652429hdhtpx密碼96087666非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課程目標(biāo)通過對(duì)本課程的學(xué)習(xí)，您將能夠： 學(xué)會(huì)閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告 掌握評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基本方法 學(xué)會(huì)閱讀審計(jì)報(bào)告 了解要承擔(dān)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任課前總自檢看不懂駕駛儀表的飛行員是很可怕的，看不懂財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)管理人員也是很可怕的，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告就如同飛機(jī)上的儀表，它能夠提供企業(yè)是否安全運(yùn)行的基本信息。作為企業(yè)的管理人員，你對(duì)財(cái)務(wù)工作了解多少呢？下列命題都是有關(guān)財(cái)務(wù)工作的基本常識(shí)，請(qǐng)運(yùn)用你的財(cái)務(wù)知識(shí)做出判斷。在你認(rèn)為正確的命題前的口內(nèi)劃，每題5分，共計(jì)100分。 1.財(cái)務(wù)報(bào)告是由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況

2、說明書組成。 2.企業(yè)的會(huì)計(jì)制度主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 3.會(huì)計(jì)報(bào)表主表有三張，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤和利潤分配表、現(xiàn)金流量表。4. 資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有兩種，即賬戶式和報(bào)告式。5. 閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的第一步是具體項(xiàng)目瀏覽，第二步是總額觀察。 6.企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)也可以在資產(chǎn)負(fù)債表中反映出來。 7.現(xiàn)金流量表把企業(yè)的所有活動(dòng)分成了三類：經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。 8.在會(huì)計(jì)核算中，現(xiàn)金流量表的計(jì)算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。 9.商標(biāo)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓所帶來的收入屬于企業(yè)營業(yè)外收入。 10.利潤表主要提供企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，即盈利或虧損的情況。 11.目前，我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的利潤表是采用多步驟式利潤表。 12.毛利

3、率低通常被認(rèn)為商品的競爭力比較強(qiáng)。 13.企業(yè)可供分配的利潤來源有三項(xiàng)：凈利潤、年初未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)入。 14.利潤分配表是利潤表的附表，反映利潤表中凈利潤的分配方向。 15.年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日。 16.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。 17.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括兩大段，分別是范圍段和意見段。 18.總體評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，主要是從企業(yè)盈利能力、運(yùn)營能力、財(cái)務(wù)安全和發(fā)展能力四個(gè)方面來評(píng)價(jià)。 19.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見主要是四種，即無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。 20.單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的

4、主要負(fù)責(zé)人。統(tǒng)計(jì)總分：正確的命題有：1、3、4、7、10、11、13、14、15、16、17、18、19、20。得分分析：90100分：你具有良好的財(cái)務(wù)素養(yǎng)。75 85分：你有比較好的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，但還得繼續(xù)努力。76 70分：你的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)比較差，需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)！60分以下：很遺憾，你的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)欠缺，不過別擔(dān)心，本課程正是你的最佳選擇，相信通過學(xué)習(xí)本課程你一定會(huì)成為一名合格的“飛行員”！導(dǎo)言本書介紹的是職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理。本課程的基本定位是基于以下兩點(diǎn)考慮：第一，本課程面對(duì)的是沒有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的各級(jí)管理人員，因此這個(gè)課程的學(xué)習(xí)將從零開始起步。第二，課程的設(shè)計(jì)目標(biāo)是為職業(yè)經(jīng)

5、理人設(shè)計(jì)的，而非職業(yè)會(huì)計(jì)人。職業(yè)經(jīng)理人和職業(yè)會(huì)計(jì)人的區(qū)別在于：對(duì)于財(cái)務(wù)信息，職業(yè)經(jīng)理人關(guān)注更多的是其理解和使用，而非這些財(cái)務(wù)信息的加工和收集過程。這兩點(diǎn)是本課程的基本定位。本課程的內(nèi)容安排，可以概括為一個(gè)中心、四個(gè)方面，共分16講。一個(gè)中心是指課程以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為中心。圍繞這個(gè)中心，主要突出四個(gè)方面的內(nèi)容：1. 正確解讀企業(yè)財(cái)務(wù)信息，學(xué)習(xí)如何閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。2. 真實(shí)感知企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，學(xué)習(xí)如何評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。3. 認(rèn)真傾聽注冊會(huì)計(jì)師意見，學(xué)習(xí)如何閱讀審計(jì)報(bào)告。4. 帶頭執(zhí)行會(huì)計(jì)法，了解要承擔(dān)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任。第1講會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言【本講重點(diǎn)】四個(gè)層次的會(huì)計(jì)語言規(guī)則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成會(huì)

6、計(jì)語言要素會(huì)計(jì)工作主要是把企業(yè)雜亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語言，首先要對(duì)會(huì)計(jì)語言要素有一個(gè)基本的理解。對(duì)于什么是會(huì)計(jì)，社會(huì)各界，包括企業(yè)家們的理解是不一樣的，甚至職業(yè)會(huì)計(jì)人也有不同的理解。例如，有人說會(huì)計(jì)是管理的工具；也有人說會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)的工作就是收集信息、加工信息、儲(chǔ)存信息，并對(duì)外披露信息。但從企業(yè)管理的角度來說，會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言，這種語言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開會(huì)時(shí)，要借助會(huì)計(jì)語言來研究企業(yè)的管理。用會(huì)計(jì)語言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務(wù)，擁有多少權(quán)益，有多少收入，用去多少費(fèi)用，獲得多少利潤等等。會(huì)計(jì)語言是企業(yè)通用的語言，在企業(yè)

7、內(nèi)部各部門之間是通用的，在一個(gè)國家里也是通用的，甚至是國際通用的語言。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時(shí)，要借助于會(huì)計(jì)語言；當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時(shí)，也要使用會(huì)計(jì)語言；當(dāng)企業(yè)和政府打交道時(shí)，同樣要使用會(huì)計(jì)語言。如果把會(huì)計(jì)當(dāng)成一種語言來看待，這種語言到底要描述什么呢？會(huì)計(jì)語言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要借助一種載體，會(huì)計(jì)語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。圖1-1會(huì)計(jì)語言載體不管會(huì)計(jì)多么復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)告寫的有多厚，憑證賬簿有多少，但是會(huì)計(jì)的語言主要是由兩組詞匯來構(gòu)成：一組是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果

8、的會(huì)計(jì)語言詞匯。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語言詞匯在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語言這組詞匯里，要了解三個(gè)詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時(shí)點(diǎn)數(shù)”，即在會(huì)計(jì)語言中，要借助這三個(gè)詞來講述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況如何。而這個(gè)特定時(shí)刻，通?？梢岳斫獬赡骋粫r(shí)點(diǎn)，例如，月末的財(cái)務(wù)狀況如何，12月31日的財(cái)務(wù)狀況如何。它是一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)的信息，也有人說這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“拍快照”。圖1-2會(huì)計(jì)語言要素時(shí)點(diǎn)信息1 .資產(chǎn)資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計(jì)量，并能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。簡單的說，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。企業(yè)資源必須同特定時(shí)點(diǎn)連在一起，例如年

9、初擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn)，12月31日擁有多少資產(chǎn)，它必須和時(shí)點(diǎn)連在一起。當(dāng)然，在某一時(shí)刻說企業(yè)擁有多少資產(chǎn)，僅有這樣一個(gè)詞還是不夠的。為了讓人們更了解企業(yè)資產(chǎn)的具體內(nèi)容，在會(huì)計(jì)語言中給資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸?，例如?huì)計(jì)上通常是按流動(dòng)性來分類，就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來劃分。這里所說的變現(xiàn)就是把資產(chǎn)變成錢，如果這個(gè)資產(chǎn)在1年內(nèi)就能變成錢，這樣的資產(chǎn)一般叫流動(dòng)資產(chǎn)。如果把錢投放出去，例如搞聯(lián)營、買股票，回收期超過1年，就把這種資產(chǎn)叫長期投資。把企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、建筑設(shè)備叫固定資產(chǎn)。另外，企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，在會(huì)計(jì)上叫無形資產(chǎn)。不屬于前面類別的統(tǒng)稱為其他資產(chǎn)。資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)?/p>

10、分類后，就知道企業(yè)1年內(nèi)資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少，超過1年收回的投資有多少，機(jī)器設(shè)備有多少，無形資產(chǎn)有多少，還有其他資產(chǎn)應(yīng)該有多少。圖1-3公司擁有和控制的具體資產(chǎn)2 負(fù)債負(fù)債，一般的解釋是，企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡單的說，負(fù)債就是所欠的錢。在會(huì)計(jì)語言中，負(fù)債必須和特定時(shí)點(diǎn)連在一起。例如，在年初欠多少錢，月末還欠多少錢，年末還欠多少錢。但僅有一個(gè)負(fù)債的概念，還不能滿足管理上的需要。為了滿足管理上的需要，會(huì)計(jì)語言中把負(fù)債分成兩大類：一類叫流動(dòng)負(fù)債，一類叫長期負(fù)債。什么叫流動(dòng)負(fù)債呢？就是償債期在1年以內(nèi)的負(fù)債，叫流動(dòng)負(fù)債。償債期超過1年的負(fù)債，通常把它界定為長期負(fù)

11、債。有了負(fù)債的分類，就可以了解，此時(shí)此刻欠多少錢，所欠的錢該在什么時(shí)候還。如果是流動(dòng)負(fù)債，就要籌集資金在年內(nèi)還清。如果是長期負(fù)債，還有時(shí)間籌集資金，因?yàn)閮斶€期會(huì)超過1年。圖1-4負(fù)債的分類3 所有者權(quán)益所有者權(quán)益有不同的提法，有的叫所有者權(quán)益，有的叫股東權(quán)益，也有的叫業(yè)主權(quán)益。不管如何稱呼，它的含義都是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益，有創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)投入的資本，這是投資者的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)營以后賺了錢，應(yīng)該歸投資人所有，這也是投資者的權(quán)益。有了所有者權(quán)益這個(gè)概念，就可以告訴閱讀報(bào)表的使用者，或者財(cái)務(wù)信息的使用者，在特定時(shí)點(diǎn)，投資人在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)該占有多少

12、份額。這樣，會(huì)計(jì)語言中就產(chǎn)生了第一組詞，它們具有時(shí)點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn)，同時(shí)反映了企業(yè)在特定時(shí)刻是一種什么樣的狀況。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。它們數(shù)量上的依存關(guān)系，也就是在特定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益。這個(gè)公式是永遠(yuǎn)相等的，是永恒的，在會(huì)計(jì)語言上也叫會(huì)計(jì)恒等式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益表 1-1 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公司2000年1月1日金額單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2000應(yīng)收賬款800所有者權(quán)益8000存貨1200負(fù)債及所有者權(quán)益總額10000固定資產(chǎn)7000資產(chǎn)總額10000從表1-1中可以看出，資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總額，符合會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)

13、債+所有者權(quán)益?！景咐緼、B、C三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文化公司很賺錢，而且進(jìn)入的門檻也很低。2002年3月20日，他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時(shí)，A入月35萬元，B入月40萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是100萬元。公司運(yùn)營一段時(shí)間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。8月15日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)銀行貸款100萬元。如果問3月20日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會(huì)說有現(xiàn)金100萬元。誰對(duì)它擁有權(quán)利呢？我們說股東擁有權(quán)利，因?yàn)橥顿Y人是企業(yè)的主人。這時(shí)候就是資產(chǎn)等于所有者權(quán)益，從數(shù)量上來講就是100萬元等于100萬元，但它卻包含兩個(gè)方面的內(nèi)容，即

14、：一是告訴你此時(shí)此刻擁有什么，二是告訴你，此時(shí)此刻誰對(duì)100萬擁有權(quán)利，這是一個(gè)問題的兩個(gè)方面。100萬不夠，再彳t100萬存入銀行。此時(shí)此刻擁有資產(chǎn)多少？我們說200萬，誰對(duì)它擁有權(quán)利呢？兩部分人擁有權(quán)利，創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利100萬叫所有者權(quán)益，對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來說銀行借款是債務(wù)，承擔(dān)的債務(wù)有100萬。200萬=100萬+100萬，即，資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益。反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)語言詞匯反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)語言詞匯共有三個(gè)，即收入、費(fèi)用、利潤。從特點(diǎn)上來說，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤。這三個(gè)詞，可以理解為：第一，是

15、期間數(shù)，第二，實(shí)際上是給企業(yè)所做的錄像。三個(gè)詞之間的關(guān)系是，一定時(shí)期的利潤應(yīng)該等于一定時(shí)期的收入減定時(shí)期的費(fèi)用，即:利潤=收入-費(fèi)用【自檢】兩組會(huì)計(jì)語言詞匯都反映了企業(yè)經(jīng)營狀況，然而，這兩組詞匯又有區(qū)別，請(qǐng)你談?wù)勊鼈兊膮^(qū)別。見參考答案1-1會(huì)計(jì)語言規(guī)則既然把會(huì)計(jì)當(dāng)成語言來看待，它必須有自己的語言規(guī)則。會(huì)計(jì)語言，為了向人們描述真實(shí)的、完整的、可用的會(huì)計(jì)信息，它也必須尊重自己的語言規(guī)則。在我國，會(huì)計(jì)語言的規(guī)則主要有四個(gè)層次。會(huì)計(jì)法第一個(gè)層次就是中華人民共和國會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)工作的根本辦法，是由人大常委會(huì)批準(zhǔn)的。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例第二個(gè)層次就是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例是國務(wù)院

16、頒布的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)則。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三個(gè)層次就是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由中華人民共和國財(cái)政部頒布的。企業(yè)會(huì)計(jì)制度第四個(gè)層次就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度，它也是由財(cái)政部頒布的。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度有什么區(qū)別呢？企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則側(cè)重的是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何確認(rèn)，如何計(jì)量。而企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如何報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。圖1-5會(huì)計(jì)語言規(guī)則的四個(gè)層次會(huì)計(jì)語言規(guī)則在以后的章節(jié)中會(huì)作詳細(xì)的介紹。在這里，只需要了解，會(huì)計(jì)語言是要講規(guī)則的，這些規(guī)則有會(huì)計(jì)法，有中央人民政府頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例，有財(cái)政部頒布的確認(rèn)計(jì)量記錄和報(bào)告的基本規(guī)則，而且它們的法律效力是不一樣的，法律效力最高的是會(huì)計(jì)法，效

17、力最低的是企業(yè)會(huì)計(jì)制度。【自檢】四個(gè)層次的會(huì)計(jì)語言規(guī)則，其法律效力是不一樣的，請(qǐng)你想一想，它們的效力層次是怎樣，為什么？見參考答案1-2財(cái)務(wù)報(bào)告的組成把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語言來看待，主要是為了把會(huì)計(jì)工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開它。而對(duì)企業(yè)家、企業(yè)的管理者來講，會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，就是財(cái)務(wù)報(bào)告。有的通過記賬、算賬、報(bào)賬、載體憑證賬簿等，把最終產(chǎn)品財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告交到管理者的手中。最終產(chǎn)品包括了什么呢？這個(gè)內(nèi)容在我國的會(huì)計(jì)法和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例當(dāng)中，都有明確的規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該由三部分組成，即會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表第

18、一部分就是會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把一定期間的經(jīng)營狀況記錄下來編成表，報(bào)告給報(bào)表的使用者或者是財(cái)務(wù)信息的使用者。這些表主要有三張： 第一張是資產(chǎn)負(fù)債表 第二張是利潤和利潤分配表 第三張就是現(xiàn)金流量表這幾張表的使用在以后的內(nèi)容里將詳細(xì)講述。會(huì)計(jì)報(bào)表附注第二部分是會(huì)計(jì)報(bào)表的附注。報(bào)表的數(shù)字既有時(shí)點(diǎn)數(shù)，也有期間數(shù)，在這些數(shù)字背后，讀表人有很多情況不了解。因此，我國會(huì)計(jì)法明確規(guī)定，編表人還有一個(gè)義務(wù)，就是對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容要做出解釋。例如關(guān)于報(bào)表的數(shù)字計(jì)算方法應(yīng)該解釋，對(duì)報(bào)表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容也要解釋，報(bào)表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細(xì)的說明，目的是為了幫助報(bào)表

19、閱讀者進(jìn)一步了解報(bào)表中沒有反映清楚的一些信息。財(cái)務(wù)情況說明書第三部分內(nèi)容就是財(cái)務(wù)情況說明書。一個(gè)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，需要對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營情況、盈利情況、資金的使用情況等有個(gè)概括性的介紹。完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書，通常要把它裝訂成冊。報(bào)告書前有目錄，目錄要告訴使用者，第一部分是財(cái)務(wù)報(bào)表，它包括哪些表，第二部分是會(huì)計(jì)報(bào)表附注，它包括哪些內(nèi)容，第三部分是財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以分為月度報(bào)告、季度報(bào)告、半年度報(bào)告和年度報(bào)告。凡是比1年少的報(bào)告，通常稱為中期報(bào)告。例如月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)。一個(gè)完整年度的報(bào)告，稱為年報(bào)。不同期間的報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書所要求的內(nèi)容是不一樣的。作為月報(bào)的財(cái)

20、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書編制兩張表就可以了，一張是資產(chǎn)負(fù)債表，一張就是利潤表。半年報(bào)，即中期報(bào)告，通常要求編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，但并不要求寫財(cái)務(wù)情況說明書。標(biāo)準(zhǔn)的年終結(jié)算報(bào)告，應(yīng)該包括三部分，即會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。【自檢】你?？簇?cái)務(wù)報(bào)告書嗎？你認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書的使用者通常有哪些？ 見參考答案1-3【本講總結(jié)】本講主要討論了三個(gè)問題：第一個(gè)問題是把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語言來看待。會(huì)計(jì)有兩組詞匯，我們用這兩組詞來描述企業(yè)的狀況。第一組詞匯描述一個(gè)企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)上，公司擁有多少資產(chǎn)，它們是什么，公司欠了多少債務(wù)，什么時(shí)候還，股東在這個(gè)時(shí)候擁有多少權(quán)利，它們是怎么形成的。

21、第二組詞描述了企業(yè)在某段期間，發(fā)生了多少收入，多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤。第二個(gè)問題是會(huì)計(jì)作為一種語言，它要遵循一定的規(guī)則，國家有這樣的規(guī)則，國際上也有規(guī)則。如果把會(huì)計(jì)看作是國際通用的商業(yè)語言，這個(gè)規(guī)則就是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我國正朝著這條路一步一步的邁進(jìn)。第三個(gè)問題是一份完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書，尤其是年度報(bào)告，它應(yīng)該由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分組成，缺一不可?！拘牡皿w會(huì)】第2講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（上）資廣負(fù)債表基礎(chǔ)【本講重點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方面的作用資產(chǎn)負(fù)債表的兩種格式資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表及其作用什么是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等

22、財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通俗的說，在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)中，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)很好的開端，因?yàn)樗w現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況。資產(chǎn)負(fù)債表描述了它在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，正如同我們拿一臺(tái)相機(jī)在高速行進(jìn)的車輛中按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況，即信息具有時(shí)效性。資產(chǎn)負(fù)債表的作用從資產(chǎn)負(fù)債表的功能上說，主要有四個(gè)方面的作用：1.反映資產(chǎn)及其分布狀況資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息。它表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)總量

23、有多少，資產(chǎn)是什么。例如流動(dòng)資產(chǎn)有多少，固定資產(chǎn)有多少，長期投資有多少，無形資產(chǎn)有多少等。2表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債務(wù)、償還時(shí)間及償還對(duì)象。如果是流動(dòng)負(fù)債，就必須在1年內(nèi)償還；如果是長期負(fù)債，償還期限就可以超過1年。因此，從負(fù)債表可以清楚地知道，在特定時(shí)點(diǎn)上企業(yè)欠了誰多少錢，該什么時(shí)候償還。3 反映凈資產(chǎn)及其形成原因資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因。凈資產(chǎn)其實(shí)是股東權(quán)益，或者是所有者權(quán)益的另外一種叫法。在某一個(gè)特定時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益，因此，凈資產(chǎn)就是資產(chǎn)減負(fù)債。應(yīng)該注意的是，可以說資產(chǎn)等于負(fù)債加股東權(quán)

24、益，但絕不能說資產(chǎn)等于股東權(quán)益加負(fù)債，它們有著根本性的區(qū)別。因?yàn)闀?huì)計(jì)規(guī)則特別強(qiáng)調(diào)先人后己，也就是說，企業(yè)的資產(chǎn)首先要用來償還債務(wù)，剩下的不管多少，都?xì)w投資人所有。如果先講所有者權(quán)益，就是先己后人，這在會(huì)計(jì)規(guī)則中是不允許的?！景咐緼、B、C三個(gè)家庭想共同投資開公司。2002年4月20日，他們決定到工商局去注冊一家東方紅日文化發(fā)展有限公司。注冊時(shí)，A入股35萬元，B入股40萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是100萬元。公司運(yùn)營一段時(shí)間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。9月15日，他們用公司的汽車作抵押，向商業(yè)銀行貸款20萬元。東方紅日文化發(fā)展有限公司擁有和控制的資產(chǎn)總額是120

25、萬元，投資人投入了100萬元，向銀行借款20萬元。實(shí)際上就是負(fù)債20萬元加股東權(quán)益100萬元。凈資產(chǎn)是120萬元減20萬元負(fù)債。而這個(gè)凈資產(chǎn)是怎么樣形成的呢？投資者入股的時(shí)候，注入企業(yè)資金，它會(huì)形成所有者權(quán)益。企業(yè)賺了錢也應(yīng)該歸股東所有，它也叫所有者權(quán)益。4 反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢。當(dāng)然，孤立的看一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，也許反映的問題不夠明顯，但是如果把幾個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)排列在一起，企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢就很明顯了。例如企業(yè)的應(yīng)收賬款，第1年是10萬元，第2年是20萬元，第3年是30萬元，第4年是40萬元。如果把這4年的時(shí)點(diǎn)數(shù)字排在一起，就很容易發(fā)現(xiàn)，這個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款呈

26、逐年上升的趨勢。應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢表明，或者銷售環(huán)節(jié)沒有管好應(yīng)收款，或者說明企業(yè)做好了，市場擴(kuò)大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了。例如拍電影時(shí)，攝影師只能一個(gè)個(gè)鏡頭的拍攝，每個(gè)鏡頭僅僅是一幅靜態(tài)的畫面。但是，如果把每一個(gè)鏡頭有機(jī)地連起來，就會(huì)構(gòu)成一部生動(dòng)形象的動(dòng)態(tài)電影。從這個(gè)角度來說，如果一個(gè)企業(yè)的管理者能夠關(guān)注每一個(gè)時(shí)點(diǎn)的狀況，就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)比較全面的了解；反之，不注重捕捉時(shí)點(diǎn)數(shù)，將會(huì)給企業(yè)的管理造成比較大的失誤。【案例】總部設(shè)在倫敦的巴黎銀行，是世界上首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于1763年。但是1995年末，這家世界上最老牌的商業(yè)銀行卻破產(chǎn)倒閉了。是什么原因使這家老牌銀行走向末路呢？除了

27、銀行內(nèi)部的控制有問題以外，還有一個(gè)很經(jīng)典的問題這家銀行的董事長比德巴林不重視資產(chǎn)負(fù)債表。在一次演講中，他曾經(jīng)說過這樣一句話：若以為揭露更多的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，就能夠增進(jìn)對(duì)一個(gè)集團(tuán)的了解，那真是幼稚無知了。他的意思是，如果認(rèn)為時(shí)點(diǎn)數(shù)有那么重要，那簡直就是幼稚無知。具有諷刺意味的是，他發(fā)表這番“高論”之后不到1年的時(shí)間，巴黎銀行破產(chǎn)了，這是他絕對(duì)沒有想到的。因?yàn)樗恢匾晫?duì)資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價(jià)。其實(shí)巴黎銀行是完全可以避免破產(chǎn)的。銀行每天都要編資產(chǎn)負(fù)債表，如果銀行的高層管理能夠關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表，就會(huì)知道公司已經(jīng)發(fā)生什么事情。如果及時(shí)采取措施，就不至于使得公司破產(chǎn)倒閉。因此，雖然是時(shí)點(diǎn)

28、數(shù)，如果關(guān)注它、認(rèn)識(shí)它、使用它，就能夠?yàn)楣芾碜龀龊艽蟮呢暙I(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表的格式目前世界各國主要有兩種資產(chǎn)負(fù)債表格式：一是賬戶式表格，二是報(bào)告式表格。賬戶式表格資產(chǎn)負(fù)債表要披露三大數(shù)字：一是此時(shí)此刻有多少資產(chǎn)，二是此時(shí)此刻有多少負(fù)債，三是此時(shí)此刻擁有多少所有者權(quán)益。如果把這三個(gè)數(shù)字及其內(nèi)容分左右排列，左邊列示企業(yè)擁有的資產(chǎn)，右邊列示企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益，很像賬戶，所以人們稱其為賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定的參考格式是賬戶式，一般商店里出售的也是賬戶式表格。表2-1賬戶式表格資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期投資長期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債總計(jì)無形資產(chǎn)實(shí)收資本遞延資產(chǎn)資本公積

29、其他資產(chǎn)盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式表格報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表，它的特點(diǎn)是把資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益改成上下排列，即首先列示企業(yè)的所有資產(chǎn)，其次列示企業(yè)的所有負(fù)債，然后列示企業(yè)的股東權(quán)益。由于上下排列類似于領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告，所以稱為報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。雖然制度上的參考格式是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可是現(xiàn)實(shí)生活中所見到、所使用的一般都是報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。因?yàn)楝F(xiàn)在手工編制報(bào)表的比較少，一般都是用計(jì)算機(jī)打印報(bào)表，使用的紙型一般都是A4紙型，如果用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表，不僅字小，而且很難看。而使用報(bào)告式的表格，不僅字比較清晰，而且格式也比較美觀。表2-2報(bào)告式表格資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)XXX長

30、期投資XXXXXX固定資產(chǎn)XXXXXX無形資產(chǎn)XXXXXX遞延資產(chǎn)XXX其他資產(chǎn)XXX資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債XXX長期負(fù)債XXX負(fù)債總計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本XXX資本公積XXX盈余公積XXX未分配利潤XXX所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)1 .流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。在1年內(nèi)能夠變現(xiàn)，是指一般而言，現(xiàn)實(shí)生活中可能經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些非正常情況。列在流動(dòng)資產(chǎn)下的項(xiàng)目主要有如下幾個(gè)方面：(1)貨幣資金反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計(jì)數(shù)，合稱貨幣資金。1年的投資，也是流動(dòng)資(2)

31、短期投資企業(yè)在證券市場上買股票，買債券，但持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過廣。(3)應(yīng)收賬款即企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)。在正常情況下，這種賬款在1年內(nèi)應(yīng)該能夠收回，所以也是流動(dòng)資產(chǎn)。(4)預(yù)付款即企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，它也是屬于流動(dòng)資產(chǎn)。(5)存貨存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、庫存商品等。一般來說，這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣掉變成錢，要么把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動(dòng)資產(chǎn)?！咀詸z】請(qǐng)你在下面屬于貨幣資金的選項(xiàng)后劃銀行結(jié)算戶存款庫存現(xiàn)金商業(yè)承兌匯票外國存款銀行匯票存款銀行

32、承兌匯票銀行本票存款信用卡存款應(yīng)收賬款信用保證金存款見參考答案2-12 .長期投資會(huì)計(jì)上通常是以1年為單位，1年以內(nèi)的就叫短期，1年以上的就叫長期，這是會(huì)計(jì)上長期投資強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)對(duì)外投資的問題，如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東，這樣的投資一般叫股權(quán)投資。企業(yè)買股票，如果所持有的股票準(zhǔn)備超過1 年，或者長期持有的話，這個(gè)投資也是長期股權(quán)投資。企業(yè)購買債券以后，企業(yè)和對(duì)方仍然是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。就是把錢借給對(duì)方，對(duì)方付給一定的利息。這種投資企業(yè)并不能變成主人，這叫債權(quán)投資。3 固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)當(dāng)中，報(bào)表項(xiàng)目要列示這樣一些內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)原價(jià)企業(yè)購買固定資產(chǎn)時(shí)花了多少錢，叫固定資產(chǎn)

33、原價(jià)。（2）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值，叫累計(jì)折舊。（3）固定資產(chǎn)凈值用固定資產(chǎn)的原價(jià)扣掉累計(jì)折舊就是固定資產(chǎn)凈值。比如公司購買一輛汽車花了10萬元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了1萬元，所以凈值是9萬元。（4）在建工程企業(yè)搞基本建設(shè)工程，購買材料、物資，這叫工程物資；工程已經(jīng)開工了，已經(jīng)投入了資金，這叫在建工程。4 無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)，但是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。5 其他資產(chǎn)在報(bào)表中，其他資產(chǎn)是比較容易出問題的地方。除了前邊那些資產(chǎn)以外，剩下的都叫其他資產(chǎn)。目前我國指的其他資產(chǎn)，一個(gè)是攤銷期限超過1年的費(fèi)用，叫長期待攤費(fèi)

34、用；另一個(gè)是其他長期資產(chǎn)，一般包括國家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資、銀行凍結(jié)存款以及臨時(shí)設(shè)施和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。表2-3資產(chǎn)內(nèi)容表編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投資應(yīng)收票據(jù)636,710,917.906,065,759,932.85應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3,110,693,439.801,205,803,404.18其他應(yīng)收款1,719,234,476.15104,878,147.67預(yù)付賬款260,297,060.69323,763,972.55應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨6,142,816

35、,848.707,438,195,385.65待攤費(fèi)用13,920,000.00待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失16,593,865.4427,313,926.38一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13,797,552,227.4716,077,456,590.01長期投資：長期股權(quán)投資179,689,921.45179,437,261.09長期債權(quán)投資7,818,966.53長期投資合計(jì)179,689,921.45187,256,227.62固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)2,497,918,466.232,038,502,074.66減：累計(jì)折舊712,266,544.18525,447,052.

36、47固定資產(chǎn)凈值1,785,651,922.051,513,055,022.19減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額1,785,651,922.051,513,055,022.19工程物資471,697.48在建工程532,027,124.16627,954,376.24固定資產(chǎn)清理245,508.571,046,045.28固定資產(chǎn)合計(jì)2,318,396,252.262,142,055,443.71無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)167,520,054.43171,053,884.87長期待攤費(fèi)用43,720,542.084,134,615.44其他長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)211,240,59

37、6.51175,188,500.31遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)16,506,878,997.6918,574,137,795.12把資產(chǎn)分成這樣幾類的意義是什么？就是讓讀者一看到流動(dòng)資產(chǎn)就知道1年內(nèi)它能夠變成錢；看到長期投資就知道回收期要超過1年；看到固定資產(chǎn)就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機(jī)器設(shè)備；看到無形資產(chǎn)就是知道是專利等等。而且從上往下看，變現(xiàn)能力是越來越差。如果企業(yè)需要錢，需要把資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實(shí)現(xiàn)，例如流動(dòng)資產(chǎn)很容易變成錢，但是要想把其他資產(chǎn)、無形資產(chǎn)變成錢則比較困難。因此，讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差?！咀詸z】企業(yè)的資產(chǎn)按流動(dòng)性劃分有哪幾類？見參

38、考答案2-2負(fù)債1 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的償還期肯定是在1年以內(nèi)，1年以內(nèi)的流動(dòng)負(fù)債有如下項(xiàng)目：（1）短期借款短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。（2）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。（3）預(yù)收賬款企業(yè)預(yù)收客戶的錢而沒有給商品，叫預(yù)收賬款。（4）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償（報(bào)酬）。應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。（5）應(yīng)交稅金企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些稅金叫應(yīng)交稅金。(6

39、)其他應(yīng)交款稅法中沒有規(guī)定，但國家強(qiáng)制征收(比如教育費(fèi)附加)的款項(xiàng)，叫其他應(yīng)交款。2 .長期負(fù)債(1)長期借款企業(yè)借款的償還期超過1年，叫長期借款。(2)應(yīng)付債券企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定，向社會(huì)發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應(yīng)付債券。其實(shí)這相當(dāng)于企業(yè)向社會(huì)各界借錢，對(duì)公司來講它形成的是一種債務(wù)。對(duì)于債券的發(fā)放，國家有嚴(yán)格的制度規(guī)定，必須切實(shí)遵守相應(yīng)的法律。(3)長期應(yīng)付款現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的比較多。企業(yè)買了幾臺(tái)設(shè)備，但沒有馬上給錢，其償還期超過1年，這樣的應(yīng)付款叫長期應(yīng)付款。表2-4負(fù)債內(nèi)容表編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元負(fù)債年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債：短期借款237,984,2

40、45.001,153,000,000.00應(yīng)付票據(jù)1,371,700,708.385,031,620,414.05應(yīng)付賬款1,446,186,787.351,158,400,489.12預(yù)收賬款260,395,348.33273,663,260.95應(yīng)付工資9,875,580.00應(yīng)付福利費(fèi)137,878,063.97112,667,409.29應(yīng)付股利2,970,818.024,955,531.62應(yīng)交稅金-33,150,492.57-26,418,544.61其他應(yīng)交款44,441,228.0646,767,082.17其他應(yīng)付款55,390,948.3173,767,466.04預(yù)提費(fèi)用

41、905,455.55587,774.72一年內(nèi)到期的長期負(fù)債30,000,000.009,875,580.00其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3,564,578,690.407,838,886,463.35長期負(fù)債：長期借款6,000,000.0036,000,000.00應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款其他長期負(fù)債長期負(fù)債合計(jì)6,000,000.0036,000,000.00遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)11,020,467.4112,244,963.73負(fù)債合計(jì)3,581,599,157.817,887,131,427.08所有者權(quán)益1 .投資者投入投資者投入包括兩部分：第一部分叫實(shí)收資本，但如果是股份公司就

42、叫股本；第二部分是資本公積金?！景咐緼、B、C三個(gè)大學(xué)教授共同投資，2000年4月20日，到工商局注冊了一個(gè)新方教育文化發(fā)展有限公司。注冊時(shí)，A入月35萬元，B入月60萬元，C入月25萬元，共同投入到公司的資金是120萬元。但他們到工商局只注冊100萬元，如果問新方教育文化發(fā)展有限公司此時(shí)此刻一共有多少資產(chǎn)？回答是120萬元。但如果把120萬元一分為二，在工商局注冊的那筆錢，叫實(shí)收資本100萬元，超過注冊資本那部分，叫資本公積金20萬元。其實(shí)120萬元都是投資者入資注入進(jìn)來的，但是把它一分為二，就便于和我國注冊資本政策保持一致。2 .經(jīng)營積累經(jīng)營中的積累，通常也叫留存收益。如企業(yè)到年末時(shí)凈賺

43、100萬元，假定凈賺的100萬元一概不分配，這100萬元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤。如果按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配，10萬元做法定盈余公積金，10萬元做法定公益金，這個(gè)100萬元就一分為二，所賺的100萬元中有20萬元叫盈余公積金，另外80萬元不安排分配，叫未分配利潤。表2-5股東權(quán)益內(nèi)容表編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元股東權(quán)益（或所有者權(quán)益）年末數(shù)年初數(shù)股本2,164,211,422.001,988,968,232.00資本公積4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公積4,843,704,327.404,738,640,680

44、.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利潤1,840,315,205.741,420,060,619.89股東權(quán)益合計(jì)12,925,279,839.8810,687,006,368.04負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)16,506,878,997.6918,574,137,795.12實(shí)收資本和資本公積金表明企業(yè)原來注入了多少，而盈余公積金和未分配利潤，表明所賺的錢留在企業(yè)有多少?！颈局v總結(jié)】在這一講當(dāng)中，主要討論了三個(gè)問題：首先，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方面的作用。資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息；能夠表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債務(wù)、償

45、還時(shí)間及償還對(duì)象；能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因；能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢。其次，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的兩種基本格式，一種是報(bào)告式，一種是賬戶式。國家規(guī)定使用的是賬戶式表格，然而現(xiàn)實(shí)生活中常見的卻是報(bào)告式的表格，因?yàn)橛衅涿黠@的優(yōu)勢。最后，介紹資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容，它包括三個(gè)方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益。每個(gè)方面的內(nèi)容又包括許多小的項(xiàng)目，在看報(bào)表時(shí)，一定要明確各小項(xiàng)目所指的含義。【心得體會(huì)】第3講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（中）基本方法與技巧【本講重點(diǎn)】總額觀察把握財(cái)務(wù)變化的方向具體項(xiàng)目瀏覽尋找變動(dòng)原因借助相關(guān)的財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況總額觀察拿到資產(chǎn)負(fù)債表以后，感到最困惑的是不

46、知道要看什么，這是缺乏看表的方法和思路。那么，如何解除這種困惑呢？面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。不管資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目有多少，其大項(xiàng)目只有三個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，而這三個(gè)數(shù)字之間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)系就是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個(gè)結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。既然資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益，那么資產(chǎn)的增減變化量應(yīng)該等于負(fù)債的增減變化量加所有者權(quán)益的增減變化量，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)的增減變化量=負(fù)債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量資產(chǎn)增加在具體考察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時(shí)，當(dāng)一

47、個(gè)企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加?！景咐?000年5月，由于擴(kuò)大經(jīng)營，A公司從銀行借款100萬元存入公司賬戶。那么此時(shí)此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬元，同時(shí)A公司的負(fù)債也增加100萬元。2001年10月，公司的管理層認(rèn)為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬元。此時(shí)此刻，A公司的資產(chǎn)又增加100萬元，而且公司的所有者權(quán)益也增加100萬元。也就是說，當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。資產(chǎn)減少當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)在減少時(shí)，伴隨的原因可能是負(fù)債在減少，也可能是所有者權(quán)益在減少。

48、【案例】2000年8月，由于擴(kuò)大經(jīng)營，A公司從銀行借款100萬元存入公司賬戶，償還期限兩年。那么此時(shí)此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬元，同時(shí)A公司的負(fù)債也增加100萬元。2001年10月，公司的管理層認(rèn)為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬元。此時(shí)此刻，A公司的資產(chǎn)又增加100萬元，而且公司的所有者權(quán)益也增加100萬元。2002年8月，公司的借款已到期，A公司向銀行還款100萬元，那么資產(chǎn)會(huì)減少100萬元，公司的債務(wù)也就減少了100萬元。2002年10月，A公司的高層管理者認(rèn)為現(xiàn)在的市場比較疲軟，決定減少公司的投資。在工商局變更公司的注冊資本，從公司的

49、注冊資本中依法撤資100萬元。此時(shí)此刻，公司的資產(chǎn)會(huì)減少100萬元，而股東的財(cái)產(chǎn)權(quán)利也會(huì)減少100萬元。也就是說當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，負(fù)債可能在增加，所有者權(quán)益也可能在增加；當(dāng)資產(chǎn)減少時(shí)，負(fù)債在減少，所有者權(quán)益也可能在減少。其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)中真實(shí)的情況要復(fù)雜得多。當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，可能負(fù)債在增加，而所有者權(quán)益在減少。研究這三個(gè)數(shù)字的關(guān)系，就可以基本上把握企業(yè)在某個(gè)經(jīng)營時(shí)段中發(fā)生了哪些重大變化，也就可以摸清這個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展變化的基本方向。表3-1資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投資應(yīng)

50、收票據(jù)636,710,917.906,065,759,932.85應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3,110,693,439.801,205,803,404.18其他應(yīng)收款1,719,234,476.15104,878,147.67預(yù)付賬款260,297,060.69323,763,972.55應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨6,142,816,848.707,438,195,385.65待攤費(fèi)用13,920,000.00待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失16,593,865.4427,313,926.38一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13,797,552,227.4716,077,456,590.01長期投資：長

51、期股權(quán)投資179,689,921.45179,437,261.09長期債權(quán)投資7,818,966.53長期投資合計(jì)179,689,921.45187,256,227.62固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)2,497,918,466.232,038,502,074.66減：累計(jì)折舊712,266,544.18525,447,052.47固定資產(chǎn)凈值1,785,651,922.051,513,055,022.19減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額1,785,651,922.051,513,055,022.19工程物資471,697.48在建工程532,027,124.16627,954,376.24固定資產(chǎn)清理

52、245,508.571,046,045.28固定資產(chǎn)合計(jì)2,318,396,252.262,142,055,443.71無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)167,520,054.43171,053,884.87長期待攤費(fèi)用43,720,542.084,134,615.44其他長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)211,240,596.51175,188,500.31遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)16,506,878,997.6918,574,137,795.12負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債：短期借款237,984,245.001,153,000,000.00應(yīng)付票據(jù)1,371,700,708.38

53、5,031,620,414.05應(yīng)付賬款1,446,186,787.351,158,400,489.12預(yù)收賬款260,395,348.33273,663,260.95應(yīng)付工資9,875,580.00應(yīng)付福利費(fèi)137,878,063.97112,667,409.29應(yīng)付股利2,970,818.024,955,531.62應(yīng)交稅金-33,150,492.57-26,418,544.61其他應(yīng)交款44,441,228.0646,767,082.17其他應(yīng)付款55,390,948.3173,767,466.04預(yù)提費(fèi)用905,455.55587,774.72預(yù)計(jì)負(fù)債一年內(nèi)到期的長期負(fù)債30,000,000.009,875,580.00其他流動(dòng)負(fù)債