金融會計——基本核算方法

1、 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法n 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目n 第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 (1)資產類，反映銀行資金的占用和分布，包括各種財產、債權和其他權利，可分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和遞延資產等科目。 (2)負債類，反映銀行資金取得和形成的渠道，包括各種債務、應付款項和其他應償付債務，可分為流動負債和長期負債。 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目 (3)所有者權益類，反映銀行投資者在銀行凈資產中享有的經濟利益，主要包括所有者投入的資本金和留存收益，可分為實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配五個科目。 (4)損益類，反映銀行財務收支及經營成果，包

2、括收入類科目和費用、成本支出類科目。 (5)資產負債共同類科目，既能放映銀行的資產業(yè)務，又能反映銀行的負債業(yè)務。1、記賬方法的種類1 1）復式記賬法）復式記賬法：對每筆業(yè)務以相等金額，同時在兩筆或兩筆以上的賬戶中進行登記2）單式記賬法第二節(jié)、記賬方法第二節(jié)、記賬方法n1）記賬主體 就是會計科目，根據復式記賬的平衡關系，按核算內容分為：資產、負債、所有者權益和損益四大類。 2 2、基本內容、基本內容2 2）記賬符號）記賬符號“借”、“貸” 借 方 (資產或費用) 貸方（負債、所有者權益或收益） 資產增加 資產減少 負債減少 負債增加 權益減少 權益增加 費用增加 費用減少 收益減少 收益增加3

3、3）記賬規(guī)則）記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”n1、發(fā)放給某化工企業(yè)流動資金貸款一筆，金額為50000元，轉入該廠存款賬戶。 n2、某機械制造廠歸還所借流動資金貸款40000元。利息1 440元，由其存款賬戶支付。n3、收兌黃金一份，價格為1000元，以現金支付給客戶。 n4、向中央銀行借款60000元，歸還某商業(yè)銀行的拆入資金。 n5、預提某化工企業(yè)存款利息3000元。 n6、將100000元盈余公積轉增資本金。 三、練習三、練習n1、發(fā)放給某化工企業(yè)流動資金貸款一筆，金額為50 000元，轉入該廠存款賬戶。n 借 ： 短 期 貸 款借 ： 短 期 貸 款 X X X X 化 工 企 業(yè)

4、貸 款 戶化 工 企 業(yè) 貸 款 戶 50000(50000(資資產增加產增加) )n 貸：活期存款貸：活期存款-X X-X X化工企業(yè)存款戶化工企業(yè)存款戶 50000(50000(負債增加負債增加) )n2、某機械制造廠歸還所借流動資金貸款40000元。利息1440元，由其存款賬支付n 借：活期存款借：活期存款-X X-X X機械企業(yè)存款戶機械企業(yè)存款戶 n 41440(41440(負債減少負債減少) )n 貸 ； 短 期 貸 款貸 ； 短 期 貸 款 X X X X 機 械 企 業(yè) 貸 款 戶機 械 企 業(yè) 貸 款 戶 40000(40000(資產減少資產減少) )n 利息收入利息收入 1

5、440(1440(收益發(fā)生收益發(fā)生) )n n3 3、收兌黃金一份，價格為、收兌黃金一份，價格為10001000元，以現金支付給客元，以現金支付給客戶。其會計分錄為：戶。其會計分錄為：n 借：貴金屬黃金 1000(資產增加)n 貸：現金 1000(資產減少) n4 4、向中央銀行借款、向中央銀行借款6000060000元，歸還某商業(yè)銀行的拆元，歸還某商業(yè)銀行的拆入資金。其會計分錄為：入資金。其會計分錄為：n（1） 借：存放中央銀行款項 60000(資產增加)n 貸：向中央銀行借款 60000(負債增加)n（2）借：同業(yè)拆入 60000（負債減少）n 貸：存放中央銀行款項 60000(資產減少)

6、n5 5、預提某化工企業(yè)存款利息、預提某化工企業(yè)存款利息30003000元。其會計分錄為：元。其會計分錄為：n 借：利息支出-X X利息支出 3000(費用增加)n 貸：應付利息-X X存款利息 3000(負債增加)n6 6、將、將100000100000元盈余公積轉增資本金。其會計分錄為：元盈余公積轉增資本金。其會計分錄為：n 借：盈余公積 100000(所有者權益減少）n 貸：實收資本 100000（所有者權益增加）n進行試算平衡，得：試算平衡表試算平衡表 單位：元 會計科目上日余額 本日發(fā)生額 本日余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 短期貸款 貴金屬 現 金 活期存款 同業(yè)拆入 向中央銀 行借款 應付利息 實收資本 盈余公積 利息收入 利息支出 294000 30000 100000 21000 60000 60000 0 2000 100000 200000 23000 50000 1000 41440 60000 100000 3000 40000 1000 50000 60000 3000 100000 1440 30400