[財(cái)務(wù)管理]賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法(ppt 106頁)(1)VIP

1、來自中國最大的資料庫下載1l主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 賬戶和會(huì)計(jì)科目的含義以及兩者的關(guān)系；賬戶和會(huì)計(jì)科目的含義以及兩者的關(guān)系； 賬戶的結(jié)構(gòu)、賬戶中多個(gè)項(xiàng)目的作用以及各個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)、賬戶中多個(gè)項(xiàng)目的作用以及各個(gè)項(xiàng)目之間的關(guān)系；項(xiàng)目之間的關(guān)系； 會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容、級(jí)次和編號(hào)；會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容、級(jí)次和編號(hào)； 復(fù)式記賬的原理和特點(diǎn)；復(fù)式記賬的原理和特點(diǎn)； 借貸記賬法的原理及其方法體系借貸記賬法的原理及其方法體系記錄方法、記錄方法、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法來自中國最大的資料庫下載2l學(xué)習(xí)要求：學(xué)習(xí)要求：l懂得賬戶和復(fù)式記賬的原理和方法；懂得賬戶和復(fù)式記賬的原理和方法；l掌

2、握借貸記賬法的原理、記錄方法、賬掌握借貸記賬法的原理、記錄方法、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡。戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡。來自中國最大的資料庫下載3l一、賬戶的含義一、賬戶的含義 賬戶就是在會(huì)計(jì)內(nèi)容劃分為會(huì)計(jì)要素賬戶就是在會(huì)計(jì)內(nèi)容劃分為會(huì)計(jì)要素 基礎(chǔ)上，按會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步基礎(chǔ)上，按會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)分類，以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。務(wù)數(shù)據(jù)的工具。來自中國最大的資料庫下載4l會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置中分類的主要依據(jù)：會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置中分類的主要依據(jù)： 1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，是分類的主、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，是分類的主要依據(jù)，滿足經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要是設(shè)

3、置賬要依據(jù)，滿足經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要是設(shè)置賬戶的基本要求。戶的基本要求。 2、管理要求也是分類和設(shè)置賬戶時(shí)的一、管理要求也是分類和設(shè)置賬戶時(shí)的一個(gè)依據(jù)。個(gè)依據(jù)。 3、為企業(yè)的投資人、債權(quán)人以及金融、為企業(yè)的投資人、債權(quán)人以及金融、稅務(wù)、政府機(jī)關(guān)等部門提供有用的數(shù)據(jù)稅務(wù)、政府機(jī)關(guān)等部門提供有用的數(shù)據(jù)和信息的需要，也是分類和設(shè)置賬戶的和信息的需要，也是分類和設(shè)置賬戶的依據(jù)。依據(jù)。來自中國最大的資料庫下載5l二、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的含義及其與賬戶的關(guān)系（一）會(huì)計(jì)科目的含義及其與賬戶的關(guān)系 會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱；會(huì)

4、計(jì)科目是賬戶的名稱； 來自中國最大的資料庫下載6l會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶則是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。的名稱，賬戶則是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，通常是先設(shè)置會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，通常是先設(shè)置會(huì)計(jì)科目再依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶。再依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶。來自中國最大的資料庫下載7（二）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和范圍（二）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和范圍 國家財(cái)政部頒布了國家財(cái)政部頒布了企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度行政單位會(huì)計(jì)制度行政單位會(huì)計(jì)制度 統(tǒng)一制定了會(huì)計(jì)科目。統(tǒng)一制定了會(huì)計(jì)科目。來自中國最大的資

5、料庫下載8l國家財(cái)政部統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)科目包括兩國家財(cái)政部統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)科目包括兩方面內(nèi)容：方面內(nèi)容：（1）科目的核算內(nèi)容）科目的核算內(nèi)容（2）科目的使用方法）科目的使用方法來自中國最大的資料庫下載9（三）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次（三）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 1、一級(jí)科目，即總分類科目，是會(huì)計(jì)要、一級(jí)科目，即總分類科目，是會(huì)計(jì)要素的總括分類，提供總括的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。素的總括分類，提供總括的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。 2、二級(jí)科目，即明細(xì)類科目，是對(duì)總分、二級(jí)科目，即明細(xì)類科目，是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，提供較為詳細(xì)的類科目的進(jìn)一步分類，提供較為詳細(xì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理使用。用。來自中

6、國最大的資料庫下載10會(huì)計(jì)賬戶的級(jí)次：會(huì)計(jì)賬戶的級(jí)次：1、總分類賬，即總賬：是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行、總分類賬，即總賬：是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面總括和分類登記的賬簿。全面總括和分類登記的賬簿。2、明細(xì)分類賬，即明細(xì)賬：是對(duì)某一經(jīng)濟(jì)、明細(xì)分類賬，即明細(xì)賬：是對(duì)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記的賬簿業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記的賬簿。來自中國最大的資料庫下載11來自中國最大的資料庫下載12來自中國最大的資料庫下載13來自中國最大的資料庫下載14來自中國最大的資料庫下載15來自中國最大的資料庫下載16來自中國最大的資料庫下載17來自中國最大的資料庫下載18來自中國最大的資料庫下載19來自中國最大的資料庫下載20來自中國最大

7、的資料庫下載21來自中國最大的資料庫下載22來自中國最大的資料庫下載23來自中國最大的資料庫下載24來自中國最大的資料庫下載25來自中國最大的資料庫下載26l 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。l 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。l 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。l 三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：l (一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)

8、，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。l (二)企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。l (三)企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。來自中國最大的資料庫下載27l 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。l 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他

9、貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。l 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。l 三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。來自中國最大的資料庫下載28一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。四、銀行本票存款

10、，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。五、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。七、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。來自中國最大的資料庫下載29l 一、本科目核算企業(yè)購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。l 企業(yè)購入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。l 二、企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時(shí)，按照取得時(shí)的投資成本入賬。投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

11、，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值等。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成投資成本。來自中國最大的資料庫下載30l 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。l 二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。來自中國最大的資料庫下載31l 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。l 不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收

12、的賬款也在本科目核算。l 二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。l 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。l 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。來自中國最大的資料庫下載32l一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“

13、備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。l 二、其他應(yīng)收、暫付款主要包括：l (一)應(yīng)收的各種賠款、罰款；l (二)應(yīng)收出租包裝物租金；l (三)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；l (四)備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金)；l (五)存出保證金，如租入包裝物支付的押金；l (六)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；l (七)其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。來自中國最大的資料庫下載33本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

14、企業(yè)購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，分別在“低值易耗品”、“包裝物”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。來自中國最大的資料庫下載34l一、本科目核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。l 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。l 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品。企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的低值易耗品、非

15、貨幣性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。l 三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法。來自中國最大的資料庫下載35本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后備期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。超過1年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期限在五年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“長期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。 來自中國最大的資料庫下載36本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。

16、固定資產(chǎn)是指使用期限超過五年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 來自中國最大的資料庫下載37本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 來自中國最大的資料庫下載38l本科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。l企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目概算購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費(fèi)用等，不在本科目核算。來自中國最大的資料庫下載39本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤

17、銷期限在1年以上(不含四年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 來自中國最大的資料庫下載40l一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。l 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，

18、借記本科目，貸記“銀行存款”科目。l 發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。l 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。l 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。來自中國最大的資料庫下載41本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 來自中國最大的資料庫下載42l 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。l 二、企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的

19、實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)，借記“物資采購”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。l 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。l 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。來自中國最大的資料庫下載43l一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退

20、休費(fèi)等，不在本科目核算。l 二、企業(yè)應(yīng)按照勞動(dòng)工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級(jí)等，編制“工資單”(亦稱工資結(jié)算單、工資表、工資計(jì)算表等)，計(jì)算各種工資?！肮べY單”的格式和內(nèi)容，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定。來自中國最大的資料庫下載44l一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、用于支付職工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)金(如特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等)和職工集體福利的，也在本科目核算。l 二、提取福利費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。l 支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福

21、利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。來自中國最大的資料庫下載45本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 來自中國最大的資料庫下載46l本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：l (一)應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；l (二)職工未按期領(lǐng)取的工資；l (三)存入保證金(如收入包裝物押金等)；l (四)應(yīng)付、暫

22、收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；l (五)其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。來自中國最大的資料庫下載47l一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。l 二、借入的長期借款，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。來自中國最大的資料庫下載48l本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。l 股份有限公司的投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱改為“3101 股本”科目。l 企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊(cè)資本所占的份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不計(jì)入本科目。來自中國最

23、大的資料庫下載49l 一、本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。l 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目

24、。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。l 三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。來自中國最大的資料庫下載50本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。 來自中國最大的資料庫下載51l一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。l 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：l

25、 (一)基本生產(chǎn)成本；l (二)輔助生產(chǎn)成本。l 三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目；其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月度終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。來自中國最大的資料庫下載52本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企

26、業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。 來自中國最大的資料庫下載53本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。 來自中國最大的資料庫下載54l一、本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。l 其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)原則，與主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同。l 二、企業(yè)銷售原材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目；月度

27、終了按出售原材料的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“原材料”科目。來自中國最大的資料庫下載55本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。 來自中國最大的資料庫下載56l一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。l 二、月度終了，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。來自中國最大的資料庫下載57l一、本科目核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅

28、、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。l 二、企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”、“其他應(yīng)交款”等科目。來自中國最大的資料庫下載58本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。 來自中國最大的資料庫下載59l一、本科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等

29、經(jīng)營費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。l 二、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。來自中國最大的資料庫下載60l本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘

30、請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的存貨損失)。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 來自中國最大的資料庫下載61l一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。l 二、發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存

31、款”、“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目來自中國最大的資料庫下載62l本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 來自中國最大的資料庫下載63三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)目前，最簡單、最普遍使用的是：目前，最簡單、最普遍使用的是： T字型賬戶字型賬戶 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方來自中國最大的資料庫下載64l賬戶通常包括以

32、下項(xiàng)目賬戶通常包括以下項(xiàng)目 ： 1、賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）、賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）規(guī)定規(guī)定賬戶所要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；賬戶所要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； 2、日期、日期記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期； 3、憑證號(hào)數(shù)、憑證號(hào)數(shù)表明賬戶記錄所依據(jù)的表明賬戶記錄所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證；會(huì)計(jì)憑證； 4、摘要、摘要簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容； 5、增加和減少金額和余額。、增加和減少金額和余額。來自中國最大的資料庫下載65l賬戶中所要記錄的金額包括：賬戶中所要記錄的金額包括： 1、期初余額、期初余額 即上期期末余額即上期期末余額 2、本期增加額（本期增加發(fā)生額）、本期增加額（本期增加發(fā)

33、生額） 即一即一定時(shí)期內(nèi)在賬戶定時(shí)期內(nèi)在賬戶 中記錄的增加金額中記錄的增加金額 3、本期減少額（本期減少發(fā)生額）、本期減少額（本期減少發(fā)生額） 即一即一定時(shí)期內(nèi)在賬戶定時(shí)期內(nèi)在賬戶 中記錄的減少金額中記錄的減少金額 4、期末余額、期末余額 即期初余額和本期增加發(fā)即期初余額和本期增加發(fā)生額之和與本期減少發(fā)生額相抵后的差生額之和與本期減少發(fā)生額相抵后的差額額來自中國最大的資料庫下載66l上述四種金額的關(guān)系可以表示為：上述四種金額的關(guān)系可以表示為：期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額來自中國最大的資料庫下載67 一、記賬方法一、記賬方法（一）記賬（一）記賬

34、記賬在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，即記賬在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，即把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入賬戶。把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入賬戶。 單式記賬單式記賬 記賬記賬 復(fù)式記賬復(fù)式記賬來自中國最大的資料庫下載68l（二）單式記賬（二）單式記賬l 即對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，而不反映即對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，而不反映其來龍去脈的一種記賬方法。其來龍去脈的一種記賬方法。l特點(diǎn)：通常只將現(xiàn)金、銀行存款的收付特點(diǎn)：通常只將現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬項(xiàng)業(yè)務(wù)在賬業(yè)務(wù)和應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬項(xiàng)業(yè)務(wù)在賬戶中登記，而對(duì)實(shí)物的收付業(yè)務(wù)一般不戶中登記，而對(duì)實(shí)物的收付業(yè)務(wù)一般不作登記。作登記。來自中國最大的資料庫下載69l

35、缺陷：缺陷：l在單式記賬法下，賬戶的記錄是不完整在單式記賬法下，賬戶的記錄是不完整的，賬戶記錄也沒有相互平衡的概念，的，賬戶記錄也沒有相互平衡的概念，既難以獲得全面、完整的信息，也不便既難以獲得全面、完整的信息，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。于檢查賬戶記錄的正確性。l單式記賬法是一種比較簡單并且不夠嚴(yán)單式記賬法是一種比較簡單并且不夠嚴(yán)密的記賬方法。密的記賬方法。來自中國最大的資料庫下載70l（三）復(fù)式記賬（三）復(fù)式記賬l復(fù)式記賬就是對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引復(fù)式記賬就是對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)，都起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶以相等

36、的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。來自中國最大的資料庫下載71l二、復(fù)式記賬的原理：二、復(fù)式記賬的原理： 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 即即 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益來自中國最大的資料庫下載72l復(fù)式記賬的科學(xué)性表現(xiàn)為：復(fù)式記賬的科學(xué)性表現(xiàn)為：l（1）由于復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都）由于復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中作雙重記錄，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)作雙重記錄，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且通過全部經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且通過全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)記錄可以

37、了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過務(wù)的數(shù)據(jù)記錄可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程和結(jié)果。程和結(jié)果。l（2）由于對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金）由于對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登記，因而可以利用賬戶記額進(jìn)行分類登記，因而可以利用賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正錄進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確與否。確與否。來自中國最大的資料庫下載73l一、借貸記賬法的記賬符號(hào)一、借貸記賬法的記賬符號(hào)l1、借方（、借方（Dr）即賬戶的左邊登記科目即賬戶的左邊登記科目l2、貸方（、貸方（Cr）即賬戶的右邊登記科目即賬戶的右邊登記科目 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 借方借方 貸方貸方來自中國最大的資料庫下載74l二、借貸記賬法的記錄方法二、

38、借貸記賬法的記錄方法l1、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設(shè)為、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設(shè)為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性登記減少額，則視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)而定：質(zhì)而定：來自中國最大的資料庫下載75l（1）、屬于資產(chǎn)要素的增加額計(jì)入借方，）、屬于資產(chǎn)要素的增加額計(jì)入借方，減少額計(jì)入貸方減少額計(jì)入貸方l（2）、屬于負(fù)債要素的增加額計(jì)入貸方，）、屬于負(fù)債要素的增加額計(jì)入貸方，減少額計(jì)入借方減少額計(jì)入借方l（3）、屬于所有者權(quán)益要素的增加額計(jì)）、屬于所有者權(quán)益要素的增加額計(jì)入貸方，減少額計(jì)入借方入貸方，減少額計(jì)入借方l（4）、

39、屬于收入要素的增加額計(jì)入貸方，）、屬于收入要素的增加額計(jì)入貸方，減少額計(jì)入借方減少額計(jì)入借方l（5）、屬于費(fèi)用要素的增加額計(jì)入借方，）、屬于費(fèi)用要素的增加額計(jì)入借方，減少額計(jì)入貸方減少額計(jì)入貸方來自中國最大的資料庫下載76l借方借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方貸方 資產(chǎn)增加額資產(chǎn)增加額 資產(chǎn)減少額資產(chǎn)減少額 費(fèi)用增加額費(fèi)用增加額 費(fèi)用減少額費(fèi)用減少額 負(fù)債減少額負(fù)債減少額 負(fù)債增加額負(fù)債增加額 所有者權(quán)益減少額所有者權(quán)益減少額 所有者權(quán)益增加額所有者權(quán)益增加額 收入減少額收入減少額 收入增加額收入增加額來自中國最大的資料庫下載77l三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法下

40、的賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì) 本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì) 期末余額期末余額 來自中國最大的資料庫下載78l資產(chǎn)類賬戶：資產(chǎn)類賬戶：l1、期初有余額，余額在借方。、期初有余額，余額在借方。l2、資產(chǎn)增加入借方，資產(chǎn)減少入貸方。、資產(chǎn)增加入借方，資產(chǎn)減少入貸方。l3、資產(chǎn)類賬戶期末有余額，余額在借方：、資產(chǎn)類賬戶期末有余額，余額在借方： 期末期末 期初期初

41、 本期本期 本期本期 = 借方借方 + 增加額增加額 - 減少額減少額 余額余額 余額余額 合計(jì)合計(jì) 合計(jì)合計(jì) （Dr） （Cr） 來自中國最大的資料庫下載79l2、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 負(fù)債類和所有者權(quán)益類負(fù)債類和所有者權(quán)益類 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì) 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì) 期末余額期末余額 來自中國最大的資料庫下載80l負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶：負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶：l1、期初有余額，余額在貸方。、期初有余額，余額在貸方。l2、負(fù)債和所有者權(quán)益增加入貸方，減少

42、、負(fù)債和所有者權(quán)益增加入貸方，減少入借方。入借方。l3、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末有余額，、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末有余額，余額在借方：余額在借方： 期末期末 期初期初 本期本期 本期本期 = + 增加額增加額 - 減少額減少額 余額余額 余額余額 合計(jì)合計(jì) 合計(jì)合計(jì)（Cr） （Cr） （Cr） （Dr）來自中國最大的資料庫下載81（二）收入類和費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)（二）收入類和費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 1、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)、收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 本期增加額本期增加額 本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì) 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì)

43、來自中國最大的資料庫下載82l收入類賬戶：收入類賬戶：l1、期初無余額。、期初無余額。l2、收入增加入貸方，收入減少入借方。、收入增加入貸方，收入減少入借方。l3、期末無余額。、期末無余額。來自中國最大的資料庫下載832、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸方貸方 本期增加額本期增加額 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì) 本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì) 來自中國最大的資料庫下載84l費(fèi)用類賬戶：費(fèi)用類賬戶：l1、期初一般無余額。、期初一般無余額。l2、費(fèi)用增加入借方，費(fèi)用減少入貸方。、費(fèi)用增加入借方，費(fèi)用減少入貸方。l3、期末一般

44、無余額，若有余額，必定在、期末一般無余額，若有余額，必定在借方。借方。來自中國最大的資料庫下載85（三）利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)（三）利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)1、本年利潤賬戶、本年利潤賬戶 借方借方 本年利潤賬戶本年利潤賬戶 貸方貸方 期初余額（年度內(nèi)虧損）期初余額（年度內(nèi)虧損） 期初余額（年度內(nèi)利潤）期初余額（年度內(nèi)利潤） 本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額 本期收入轉(zhuǎn)入額本期收入轉(zhuǎn)入額 本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)本期轉(zhuǎn)入額合計(jì) 本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)本期轉(zhuǎn)入額合計(jì) 期末余額期末余額 （年度內(nèi)虧損）（年度內(nèi)虧損） 期末余額（年度內(nèi)利潤）期末余額（年度內(nèi)利潤）來自中國最大的資料庫下載86l本年利潤賬戶本年利潤賬戶l1、期初一般

45、有余額，可能在借方（上年、期初一般有余額，可能在借方（上年虧損），也可能在貸方（上年利潤）。虧損），也可能在貸方（上年利潤）。l2、本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額記入借方，本年、本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額記入借方，本年收入轉(zhuǎn)入額記入貸方。收入轉(zhuǎn)入額記入貸方。l3、期末余額、期末余額 = 期初余額（期初余額（“Cr”為為“+”，“Dr”為為“-”）+本期收入轉(zhuǎn)入本期收入轉(zhuǎn)入額（額（Cr）- 本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額（本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額（Dr） 期末余額期末余額0 Cr 本年利潤本年利潤 期末余額期末余額0 Dr 本年虧損本年虧損來自中國最大的資料庫下載87l2、利潤分配賬戶、利潤分配賬戶 借方借方 利潤分配賬戶利潤分配賬

46、戶 貸方貸方已經(jīng)分配的本年利潤額已經(jīng)分配的本年利潤額 期初余額（上年度結(jié)轉(zhuǎn)下來期初余額（上年度結(jié)轉(zhuǎn)下來 的未分配利潤）的未分配利潤） 本年利潤轉(zhuǎn)入額本年利潤轉(zhuǎn)入額 本年分配額合計(jì)本年分配額合計(jì) 本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)（本期發(fā)生額）（本期發(fā)生額） （本期發(fā)生額）（本期發(fā)生額） 期末余額（未分配利潤的累計(jì)數(shù)）期末余額（未分配利潤的累計(jì)數(shù)） 來自中國最大的資料庫下載88l利潤分配賬戶利潤分配賬戶l1、期初一般有余額，一般在貸方（上年、期初一般有余額，一般在貸方（上年度結(jié)轉(zhuǎn)下來的未分配利潤）。度結(jié)轉(zhuǎn)下來的未分配利潤）。l2、本期已經(jīng)分配的本年利潤額記入借方，、本期已經(jīng)分配的本年利潤額記入借方，本

47、期本年利潤轉(zhuǎn)入額記入貸方。本期本年利潤轉(zhuǎn)入額記入貸方。l3、期末余額、期末余額 = 期初余額（期初余額（“Cr”為為“+”，“Dr”為為“-”）+本期本年利潤轉(zhuǎn)入額本期本年利潤轉(zhuǎn)入額（Cr）-本期已經(jīng)分配的本年利潤額（本期已經(jīng)分配的本年利潤額（Dr） 期末余額期末余額0 Cr 本年未分配利潤的本年未分配利潤的累計(jì)數(shù)累計(jì)數(shù) 來自中國最大的資料庫下載89l借貸記賬法方法總結(jié)：借貸記賬法方法總結(jié)： 1、 在借貸記賬法下任何賬戶都要分設(shè)為在借貸記賬法下任何賬戶都要分設(shè)為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性登記減少額，則視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的

48、性質(zhì)而定：質(zhì)而定：來自中國最大的資料庫下載90l2、在賬戶中登記本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)之前，、在賬戶中登記本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)之前，若該賬戶有期初余額，應(yīng)先計(jì)入期初余額，然若該賬戶有期初余額，應(yīng)先計(jì)入期初余額，然后再將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別計(jì)入借方和貸后再將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別計(jì)入借方和貸方。會(huì)計(jì)期末要分別加總本期借方的金額合計(jì)方。會(huì)計(jì)期末要分別加總本期借方的金額合計(jì)數(shù)（本期借方發(fā)生額）和本期貸方的金額合計(jì)數(shù)（本期借方發(fā)生額）和本期貸方的金額合計(jì)數(shù)（本期貸方發(fā)生額）。然后根據(jù)每個(gè)賬戶的數(shù)（本期貸方發(fā)生額）。然后根據(jù)每個(gè)賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額，期初余額、本期借方發(fā)生額和本期貸

49、方發(fā)生額，計(jì)算得出賬戶的期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)計(jì)算得出賬戶的期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即下期的期初余額。入下期，即下期的期初余額。 來自中國最大的資料庫下載91l四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等?！?來自中國最大的資料庫下載92 具體說來，借貸記賬法有以下三條記賬規(guī)則：具體說來，借貸記賬法有以下三條記賬規(guī)則： 1、借貸記賬法是復(fù)式記賬法，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)、借貸記賬法是復(fù)式記賬法，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，都必須同時(shí)計(jì)入兩個(gè)或兩個(gè)以上相務(wù)的數(shù)據(jù)，都必須同時(shí)計(jì)入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶；互聯(lián)系的賬戶； 2、所計(jì)入的兩個(gè)或

50、兩個(gè)以上賬戶可以是屬于同、所計(jì)入的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶可以是屬于同一類的，也可以屬于不同類的，這取決于經(jīng)濟(jì)一類的，也可以屬于不同類的，這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，但計(jì)入賬戶時(shí)，一個(gè)計(jì)入借方，業(yè)務(wù)的內(nèi)容，但計(jì)入賬戶時(shí)，一個(gè)計(jì)入借方，另一個(gè)則必計(jì)入貸方，必須是有借有貸；另一個(gè)則必計(jì)入貸方，必須是有借有貸； 3、計(jì)入兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的借方金額和貸方、計(jì)入兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的借方金額和貸方金額必須相等。金額必須相等。來自中國最大的資料庫下載93l賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶l運(yùn)用借貸記賬法記賬，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)運(yùn)用借貸記賬法記賬，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都至少涉及兩個(gè)賬戶，在兩個(gè)或兩個(gè)務(wù)都至少涉及兩

51、個(gè)賬戶，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，賬戶以上賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，賬戶之間就具有了相互對(duì)照的關(guān)系。之間就具有了相互對(duì)照的關(guān)系。l這種相互對(duì)照關(guān)系即這種相互對(duì)照關(guān)系即“賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系”。l存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為“對(duì)應(yīng)賬對(duì)應(yīng)賬戶戶”。來自中國最大的資料庫下載94l會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：l會(huì)計(jì)分錄即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定賬戶、金額和記賬方向（即借方或貸方）賬戶、金額和記賬方向（即借方或貸方）的記錄。會(huì)計(jì)分錄包含三項(xiàng)要素：的記錄。會(huì)計(jì)分錄包含三項(xiàng)要素： （1）、賬戶名稱）、賬戶名稱 （2）、應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶方位）、應(yīng)

52、借和應(yīng)貸賬戶方位 （3）、記賬金額）、記賬金額l編制方法：編制方法：（1）、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定會(huì)計(jì)科目；）、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定會(huì)計(jì)科目；（2）、判斷記賬方向；）、判斷記賬方向；（3）、確定金額。）、確定金額。來自中國最大的資料庫下載95l簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄l簡單會(huì)計(jì)分錄：只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)簡單會(huì)計(jì)分錄：只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄。即一借一貸分錄。即一借一貸l例：例：Dr：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100000 Cr：銀行存款銀行存款 100000l復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：涉及兩個(gè)以上賬戶的會(huì)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：涉及兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄。即一借多貸計(jì)分錄。即一借多貸 、多借一貸、多借一貸

53、 或多借或多借多貸多貸l例：例：Dr：原材料原材料 5000 Cr：銀行存款銀行存款 3000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2000來自中國最大的資料庫下載963、過帳、過帳 過帳過帳 即會(huì)計(jì)核算中，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄計(jì)入有關(guān)即會(huì)計(jì)核算中，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄計(jì)入有關(guān)賬戶。賬戶。 例：某企業(yè)購入原材料一批，價(jià)款例：某企業(yè)購入原材料一批，價(jià)款8000元，暫元，暫欠供貨單位。欠供貨單位。 （1）編制會(huì)計(jì)分錄）編制會(huì)計(jì)分錄 借：原材料借：原材料 8000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 8000 原材料原材料 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 期初余額期初余額 100000 期初余額期初余額 60000 （1） 8000 （1） 8000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 8000 - 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 8000 期末余額期末余額 108000 期末余額期末余額 68000來自中國最大的資料庫下載97l五、借貸記賬法的試算平衡五、借貸記賬法的