小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則課件(修改)

1、新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)http:/ 張麗蘭張麗蘭 電話電話:2833175:283317520162016年年8 8月月小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 So easy So easy ！ 2016-8-23小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解1財(cái)會(huì)201117號(hào)關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知的通知 為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律和法規(guī)，我部制定了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)予印發(fā)，自自20132013年年1 1月月1 1日起日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)小企業(yè)提前執(zhí)

2、行。我部于2004年4月27日發(fā)布的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20042號(hào)）同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。附件：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)政部 二一一年十月十八日3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解2 1 1、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算要求、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算要求 2 2、采用歷史成本計(jì)量、采用歷史成本計(jì)量 3 3、采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 4、資產(chǎn)盈虧需、資產(chǎn)盈虧需“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 5 5、更多使用、更多使用“營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收支” 6 6、減少稅會(huì)差異與稅法高度一致、減少稅會(huì)差異與稅法高度一致 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要亮點(diǎn)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要亮點(diǎn) 3/19/20

3、22小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解3小、微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解4 注意注意小企業(yè)、小型微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人的小企業(yè)、小型微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人的比較比較劃分依據(jù)劃分依據(jù)分類分類劃分意義劃分意義小企業(yè)小企業(yè)工信部聯(lián)企業(yè)工信部聯(lián)企業(yè)20112011300300號(hào)號(hào)按行業(yè)：劃分十六按行業(yè)：劃分十六大類大類是否享受國(guó)家中小是否享受國(guó)家中小企業(yè)扶持政策、是企業(yè)扶持政策、是否執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)否執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅法第企業(yè)所得稅法第2828條條第一款第一款企業(yè)所得稅法實(shí)施條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第例第9292條條從事國(guó)家非限制和從事國(guó)家非限制和禁止

4、行業(yè)禁止行業(yè)分工業(yè)、其他企業(yè)分工業(yè)、其他企業(yè)兩類兩類減按減按2020的稅率征的稅率征收企業(yè)所得稅收企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人增值稅暫行條例實(shí)施增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第細(xì)則第2828條條一般納稅人、小規(guī)一般納稅人、小規(guī)模納稅人模納稅人實(shí)行按照銷售額和實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解5企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%20%的稅的稅率征收企業(yè)所得稅。率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制符

5、合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 1.1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3030萬(wàn)萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)人，資產(chǎn)總額不超過(guò)30003000萬(wàn)元萬(wàn)元 2.2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3030萬(wàn)萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)8080人，資產(chǎn)總額不超過(guò)人，資產(chǎn)總額不超過(guò)10001000萬(wàn)萬(wàn)元。元。 稅法第稅法第2828條，條例第條，條例第9292條條 3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解6 自自

6、20152015年年1 1月月1 1日至日至20172017年年1212月月3131日，對(duì)日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于年應(yīng)納稅所得額低于2020萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含2020萬(wàn)元）萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按的小型微利企業(yè)，其所得減按50%50%計(jì)入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按納稅所得額，按20%20%的稅率繳納企業(yè)所得的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅稅。財(cái)稅201534201534號(hào)號(hào) 自自20152015年年1010月月1 1日起至日起至20172017年年1212月月3131日，日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在對(duì)年應(yīng)納稅所得額在2020萬(wàn)元到萬(wàn)元到3030萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含3030萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減萬(wàn)

7、元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按按50%50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%20%的稅率的稅率繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅財(cái)稅201599201599號(hào)號(hào)3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解7增值稅增值稅 20162016年年5 5月月1 1日營(yíng)改增后，日營(yíng)改增后，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額

8、不超過(guò)勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3 3萬(wàn)元（按季納稅萬(wàn)元（按季納稅9 9萬(wàn)元），萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3 3萬(wàn)元（按萬(wàn)元（按季納稅季納稅9 9萬(wàn)元）的，自萬(wàn)元）的，自20162016年年5 5月月1 1日起至日起至20172017年年1212月月3131日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策。( (國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告20162016年第年第2323號(hào)號(hào)) )3/19/2022政府性基金政府性基金 自自2016年年2月月1日起，將免征教育費(fèi)附加、日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建

9、設(shè)基金的范圍，由地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。 財(cái)稅財(cái)稅201612號(hào)號(hào)3/19/2022文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位）

10、 自自2015年年1月月1日起至日起至2017年年12月月31日，日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)萬(wàn)元元(含含3萬(wàn)元萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷售額，以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元萬(wàn)元(含含9萬(wàn)元萬(wàn)元)的繳納義的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。未達(dá)到水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。（財(cái)稅業(yè)建設(shè)費(fèi)。（財(cái)稅201625號(hào)）號(hào)）3/19/2022其他行政事業(yè)性收費(fèi)其他行

11、政事業(yè)性收費(fèi) （財(cái)稅（財(cái)稅201642號(hào)）號(hào)） 將現(xiàn)行對(duì)小微企業(yè)免征的將現(xiàn)行對(duì)小微企業(yè)免征的18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人。具體收費(fèi)項(xiàng)目免征范圍擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人。具體收費(fèi)項(xiàng)目包括：包括：農(nóng)業(yè)部門(mén)：農(nóng)業(yè)部門(mén)：國(guó)內(nèi)植物檢疫費(fèi)、新獸藥審批國(guó)內(nèi)植物檢疫費(fèi)、新獸藥審批費(fèi)、進(jìn)口獸藥許可證審批費(fèi)、獸藥典、費(fèi)、進(jìn)口獸藥許可證審批費(fèi)、獸藥典、獸藥規(guī)范和獸藥專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)收載品種生產(chǎn)審批獸藥規(guī)范和獸藥專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)收載品種生產(chǎn)審批費(fèi)、已生產(chǎn)獸藥品種注冊(cè)登記費(fèi)、拖拉機(jī)號(hào)牌費(fèi)、已生產(chǎn)獸藥品種注冊(cè)登記費(fèi)、拖拉機(jī)號(hào)牌（含號(hào)牌架、固定封裝置）費(fèi)、拖拉機(jī)行駛證費(fèi)、（含號(hào)牌架、固定封裝置）費(fèi)、拖拉

12、機(jī)行駛證費(fèi)、拖拉機(jī)登記證費(fèi)、拖拉機(jī)駕駛證費(fèi)、拖拉機(jī)安全拖拉機(jī)登記證費(fèi)、拖拉機(jī)駕駛證費(fèi)、拖拉機(jī)安全技術(shù)檢驗(yàn)費(fèi)、漁業(yè)船舶登記（含變更登記）費(fèi)；技術(shù)檢驗(yàn)費(fèi)、漁業(yè)船舶登記（含變更登記）費(fèi)；11項(xiàng)項(xiàng)3/19/2022其他行政事業(yè)性收費(fèi)其他行政事業(yè)性收費(fèi) 質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫部門(mén)：質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫部門(mén)：社會(huì)公用計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)證書(shū)社會(huì)公用計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)證書(shū)費(fèi)、標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)定級(jí)證書(shū)費(fèi)、國(guó)內(nèi)計(jì)量器具新產(chǎn)品費(fèi)、標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)定級(jí)證書(shū)費(fèi)、國(guó)內(nèi)計(jì)量器具新產(chǎn)品型式批準(zhǔn)證書(shū)費(fèi)、修理計(jì)量器具許可證考核費(fèi)、型式批準(zhǔn)證書(shū)費(fèi)、修理計(jì)量器具許可證考核費(fèi)、計(jì)量考評(píng)員證書(shū)費(fèi)、計(jì)量授權(quán)考核費(fèi)；計(jì)量考評(píng)員證書(shū)費(fèi)、計(jì)量授權(quán)考核費(fèi)；6項(xiàng)項(xiàng) 林業(yè)部門(mén)：林業(yè)部門(mén)：林權(quán)勘測(cè)

13、費(fèi)林權(quán)勘測(cè)費(fèi)1項(xiàng)項(xiàng) 3/19/2022免稅相關(guān)賬務(wù)處理免稅相關(guān)賬務(wù)處理 免征的增值稅（小規(guī)模納稅人）免征的增值稅（小規(guī)模納稅人） 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助 3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用范圍特殊規(guī)定適用范圍特殊規(guī)定 第三條：符合本準(zhǔn)則規(guī)定的小企業(yè)，可以第三條：符合本準(zhǔn)則規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行執(zhí)行本準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（自由選擇、單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、一以貫之）（自由選擇、單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、一以貫之） 下列三類小企業(yè)除外：下列三類小企業(yè)除外： （一）股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的?。ㄒ唬┕善被騻?/p>

14、券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)。企業(yè)。 （二）金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的?。ǘ┙鹑跈C(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。企業(yè)。 （三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。（三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解14小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)注意具體執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)注意的問(wèn)題：的問(wèn)題： 1.執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項(xiàng)執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項(xiàng)本準(zhǔn)則未作規(guī)范的，可以參照本準(zhǔn)則未作規(guī)范的，可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 2.執(zhí)行執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè)，不得在執(zhí)的小企業(yè)，不得在執(zhí)行

15、行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，選擇執(zhí)行本準(zhǔn)的同時(shí)，選擇執(zhí)行本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。則的相關(guān)規(guī)定。 3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解15 3.執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)公開(kāi)發(fā)行股票或執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)公開(kāi)發(fā)行股票或債券的。應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行債券的。應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則；因經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化而成；因經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年年1月月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 4.已執(zhí)行已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司、的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本準(zhǔn)

16、則。準(zhǔn)則。3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解16小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)比分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)比分析 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注附注 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表附注附注3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解17（二）主要會(huì)計(jì)處理對(duì)比分析項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1.存存貨貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理備的處理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不計(jì)提不計(jì)提投資者投入投資者投入存貨成本的存貨成本的初始計(jì)量初

17、始計(jì)量按合同或協(xié)議約定的價(jià)值，不按合同或協(xié)議約定的價(jià)值，不公允的除外；公允的除外；應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值確定；確定；2.金金融資融資產(chǎn)產(chǎn)分類分類交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)/可供出售金融可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)/持有到期的投資持有到期的投資/貸款和應(yīng)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)收款項(xiàng)短期投資短期投資/長(zhǎng)期債券長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資資計(jì)量屬性選計(jì)量屬性選擇擇采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，歷史成本（攤余成本）與未來(lái)歷史成本（攤余成本）與未來(lái)現(xiàn)金流量限制孰低計(jì)量，現(xiàn)金流量限制孰低計(jì)量，歷史成本歷史成本減值處理減值處理需計(jì)提可轉(zhuǎn)回需計(jì)提可轉(zhuǎn)回不計(jì)提減值準(zhǔn)備不計(jì)提減值準(zhǔn)

18、備投資收益投資收益按具體準(zhǔn)則確定按具體準(zhǔn)則確定等于應(yīng)收利息加減等于應(yīng)收利息加減折溢價(jià)攤銷折溢價(jià)攤銷3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解18（二）主要會(huì)計(jì)處理對(duì)比分析項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則3.固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)投資者投入的固投資者投入的固定資產(chǎn)定資產(chǎn)合同或協(xié)議約定的價(jià)值合同或協(xié)議約定的價(jià)值評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)減值處理減值處理需計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回需計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回不計(jì)提不計(jì)提4.生物資生物資產(chǎn)產(chǎn)分類分類消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)/生產(chǎn)性生生產(chǎn)性生物資產(chǎn)物資產(chǎn)/公益性生物資產(chǎn)公益性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)/生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生

19、物資產(chǎn)減值處理減值處理需計(jì)提需計(jì)提不計(jì)提不計(jì)提5.無(wú)形資無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)減值處理減值處理需計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回需計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回不計(jì)提不計(jì)提攤銷方法攤銷方法應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式確定方式確定直線法攤銷直線法攤銷不能可靠估計(jì)使不能可靠估計(jì)使用壽命的無(wú)形資用壽命的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)可以不攤銷，但要做減值測(cè)可以不攤銷，但要做減值測(cè)試試不短于不短于10年攤銷年攤銷3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解19（二）主要會(huì)計(jì)處理對(duì)比分析項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則6.借款借款利息計(jì)算利息計(jì)算根據(jù)實(shí)際利率和攤根據(jù)實(shí)際利率和攤余成本確定余成本確定按合同利率和借款

20、本按合同利率和借款本金計(jì)算金計(jì)算7.收入收入確認(rèn)條件不同確認(rèn)條件不同更關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬更關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移是否轉(zhuǎn)移更關(guān)注收到貨款或取更關(guān)注收到貨款或取得收款權(quán)利得收款權(quán)利8.所得稅所得稅費(fèi)用費(fèi)用確認(rèn)方法確認(rèn)方法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，需確認(rèn)遞延所得稅需確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用費(fèi)用應(yīng)付稅款法，不需要應(yīng)付稅款法，不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解20 資資 產(chǎn)產(chǎn)3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解21 小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動(dòng)性，可分為流小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動(dòng)性，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量

21、，不小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解22 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失處理應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失處理 3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解23企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 壞賬損失處理采用備抵法1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備2、發(fā)生壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 不需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入到“營(yíng)業(yè)外支出”科目借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 存貨的毀損及盤(pán)盈盤(pán)虧存貨的毀損及盤(pán)盈盤(pán)虧 存貨發(fā)生毀損，扣除處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和存貨發(fā)生毀損，扣除

22、處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入。外支出或營(yíng)業(yè)外收入。 盤(pán)盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤(pán)虧存貨發(fā)盤(pán)盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤(pán)虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 存貨盤(pán)盈存貨盤(pán)盈存貨盤(pán)虧、毀損存貨盤(pán)虧、毀損借：原材料等借：原材料等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料等貸：原材料等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損

23、溢借：其他應(yīng)收款（銀行存款）（責(zé)任人借：其他應(yīng)收款（銀行存款）（責(zé)任人賠償?shù)龋┵r償?shù)龋┵J：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解24 涉稅提示涉稅提示: 1、轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。、轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 (1)、一般原材料損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額、一般原材料損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=原材原材料損失金額料損失金額*適用增值稅稅率適用增值稅稅率 （2）、已計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品原材）、已計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品原材料損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額料損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=原材料損失金額原材料損失金額/(1-13%) *13% (3)已計(jì)算抵扣進(jìn)

24、項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)材料發(fā)生的已計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)費(fèi)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額運(yùn)費(fèi)金額/(1-7%) *7% 2、發(fā)生的損失應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主、發(fā)生的損失應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。報(bào)的損失，不得在稅前扣除。3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解25長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：采用成本法進(jìn)行核算，在被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)按照應(yīng)分配的金額確認(rèn)為投資收益。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：根據(jù)對(duì)被投資單位控制程度的不同，采用成本法/權(quán)益法進(jìn)行核算。3/19/202

25、2小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解26長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 核算內(nèi)容包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，取消了開(kāi)辦費(fèi)。 開(kāi)辦費(fèi)發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用。3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解27負(fù)負(fù) 債債3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解28 小企業(yè)的負(fù)債按照其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)小企業(yè)的負(fù)債按照其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。實(shí)際發(fā)生額入賬。小企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付小企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?？铐?xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)

26、外收入。3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解29 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 第四十九條：應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得第四十九條：應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。小企業(yè)的職工薪酬包括：其他相關(guān)支出。小企業(yè)的職工薪酬包括： （1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職）職工福利費(fèi)；（工福利費(fèi)；（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（4）住房公積金

27、；（住房公積金；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；（非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（的補(bǔ)償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。出等。3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解30 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城

28、鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。稅等，也通過(guò)本科目核算。 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置應(yīng)交增值稅還應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷銷項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額”、“出口退稅出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已已交稅金交稅金”等三級(jí)科目。等三級(jí)科目。 小規(guī)模納稅人只需設(shè)置小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，明細(xì)

29、科目，不需要在不需要在“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述三級(jí)科明細(xì)科目中設(shè)置上述三級(jí)科目。目。3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解31 遞延收益遞延收益 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“遞延收益遞延收益”科目，核算小科目，核算小企業(yè)已經(jīng)收到、應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府企業(yè)已經(jīng)收到、應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。補(bǔ)助。“遞延收益遞延收益”科目應(yīng)按照相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行明科目應(yīng)按照相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算。 遞延收益的主要賬務(wù)處理。遞延收益的主要賬務(wù)處理。（1）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，借記）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記等科目，貸記“遞延收益遞

30、延收益”科目?？颇俊?在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞延收在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益，借記益，借記“遞延收益遞延收益”科目，貸記科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目?？颇俊?/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解32 （2）收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)）收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額，借記的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記等科目，貸記“遞遞延收益延收益”科目。在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或虧損的未來(lái)科目。在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或虧損的未來(lái)期間，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記期間，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~，

31、借記“遞延收遞延收益益”科目，貸記科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目?？颇?。 用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額，借記的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目?？颇?。 （3）“遞延收益遞延收益”科目期末貸方余額，反映科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已經(jīng)收到、但應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的小企業(yè)已經(jīng)收到、但應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。政府補(bǔ)助。3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解33類型類型收到收到以后期間以后期間與資產(chǎn)相關(guān)與資產(chǎn)相關(guān)借：銀行存款借：銀行存款貸：遞延收益貸：遞

32、延收益在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配命內(nèi)平均分配借：遞延收益借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入用于補(bǔ)償以后期間相用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用和虧損關(guān)費(fèi)用和虧損借：銀行存款借：銀行存款貸：遞延收益貸：遞延收益發(fā)生相關(guān)費(fèi)用和虧損發(fā)生相關(guān)費(fèi)用和虧損的未來(lái)期間的未來(lái)期間借：遞延收益借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用和虧損費(fèi)用和虧損借：銀行存款借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解34 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按提供的憑據(jù)金額入政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按提供的憑據(jù)金額入賬，沒(méi)有憑據(jù)的按同類或類

33、似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格入賬。賬，沒(méi)有憑據(jù)的按同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格入賬。 所得稅所得稅/增值稅增值稅/消費(fèi)稅等先征后返的，在實(shí)際收到消費(fèi)稅等先征后返的，在實(shí)際收到的返還稅款時(shí)：的返還稅款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 政府補(bǔ)助的形式：政府補(bǔ)助的形式： （1）財(cái)政撥款）財(cái)政撥款 （2）財(cái)政貼息）財(cái)政貼息 （3）稅收返還）稅收返還3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解35關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題 財(cái)稅財(cái)稅201170號(hào)號(hào) 企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得

34、的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；付文件； （二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；3/19/2022關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題

35、 （三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。獨(dú)進(jìn)行核算。 二、根據(jù)所得稅實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上二、根據(jù)所得稅實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?？鄢?/19/2022關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題 三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)

36、定條件的財(cái)政性三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在資金作不征稅收入處理后，在5年（年（60個(gè)月）內(nèi)個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 3/19/2022所有者權(quán)益所有者權(quán)益3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解39 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者

37、權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。小企業(yè)的所有者權(quán)所有者享有的剩余權(quán)益。小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本（或股本，下同）、資本益包括：實(shí)收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解40收收 入入3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解41第五章第五章 收入收入 第五十八條第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供

38、勞關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。務(wù)收入。 通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入?！咎崾尽啃∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于銷售收入確認(rèn)，與企業(yè)【提示】小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于銷售收入確認(rèn)，與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同。更多強(qiáng)調(diào)的是收款權(quán)力的取得。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同。更多強(qiáng)調(diào)的是收款權(quán)力的取得。3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解42商品銷售收入的確認(rèn)原則收入的確認(rèn)原則類型類型收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)通常情況通常情況在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)托收承付托收

39、承付辦妥托收手續(xù)辦妥托收手續(xù)預(yù)收貨款預(yù)收貨款發(fā)出商品時(shí)發(fā)出商品時(shí)分期付款分期付款合同約定的收款日合同約定的收款日需要安裝檢驗(yàn)的銷需要安裝檢驗(yàn)的銷售售購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和驗(yàn)收合格時(shí)購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和驗(yàn)收合格時(shí)安裝簡(jiǎn)單的，發(fā)出商品時(shí)安裝簡(jiǎn)單的，發(fā)出商品時(shí)支付手續(xù)費(fèi)委托代支付手續(xù)費(fèi)委托代銷銷收到代銷清單收到代銷清單以舊換新以舊換新新：做銷售收入；新：做銷售收入； 舊：做購(gòu)進(jìn)舊：做購(gòu)進(jìn)以產(chǎn)品分成方式以產(chǎn)品分成方式分得產(chǎn)品之日按產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)分得產(chǎn)品之日按產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解43費(fèi)費(fèi) 用用3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解44 小企業(yè)的費(fèi)

40、用包括：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)小企業(yè)的費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。費(fèi)用等。 （一）營(yíng)業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商（一）營(yíng)業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。品的成本和所提供勞務(wù)的成本。 借：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解45 （二）營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)（二）營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房

41、產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)排污費(fèi)等。不包括稅收滯納金、與最終確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收、支交易或事等。不包括稅收滯納金、與最終確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收、支交易或事項(xiàng)相關(guān)的稅費(fèi)。項(xiàng)相關(guān)的稅費(fèi)。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加等應(yīng)交教育費(fèi)附加等 3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解46 管理費(fèi)用會(huì)計(jì)處理管理費(fèi)用會(huì)計(jì)處理 1.開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)辦費(fèi) 小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員薪酬、辦公

42、費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”（開(kāi)辦費(fèi)），貸記（開(kāi)辦費(fèi)），貸記“銀銀行存款行存款”等科目。等科目。 【例】某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等【例】某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)辦費(fèi)25 000元，均用銀行存款支付。假設(shè)采用小元，均用銀行存款支付。假設(shè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，會(huì)計(jì)處理如下：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)辦費(fèi) 25 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25 0

43、003/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解47費(fèi)用分類分類明細(xì)類別明細(xì)類別內(nèi)容內(nèi)容成本費(fèi)用成本費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售商品的成本銷售商品的成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本提供勞務(wù)的成本提供勞務(wù)的成本營(yíng)業(yè)稅金及附營(yíng)業(yè)稅金及附加加消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。等。期間費(fèi)用期間費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)

44、輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。展覽費(fèi)等費(fèi)用。管理費(fèi)用管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)、行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)、行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等等財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)利息費(fèi)用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等。折扣）

45、等。3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解483/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解493/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解50 一、營(yíng)業(yè)外收入一、營(yíng)業(yè)外收入 1 、 小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤(pán)盈收益、匯兌收益、收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤(pán)盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。

46、 通常，小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)按照其實(shí)現(xiàn)通常，小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)按照其實(shí)現(xiàn)金額計(jì)入當(dāng)期損益。金額計(jì)入當(dāng)期損益。 3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解51 2.營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)應(yīng)通過(guò)企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目，核算營(yíng)科目，核算營(yíng)業(yè)外收入的取得及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目貸方登記業(yè)外收入的取得及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目貸方登記企業(yè)確認(rèn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末結(jié)企業(yè)確認(rèn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的營(yíng)業(yè)外收入。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的營(yíng)業(yè)外收入。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外收入的項(xiàng)目進(jìn)行無(wú)余額。該科目應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外收

47、入的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)核算。 企業(yè)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，借記企業(yè)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，借記“固定資產(chǎn)清固定資產(chǎn)清理理”、“銀行存款銀行存款”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、等科目，貸記等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目。期末，應(yīng)科目。期末，應(yīng)將將“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目，借記科目，借記“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目，貸記科目，貸記“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”科目?？颇?。 3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解52 二、營(yíng)業(yè)外支出二、營(yíng)業(yè)外支出 1.營(yíng)業(yè)外支出的核算內(nèi)容營(yíng)業(yè)外支出的核算內(nèi)容 小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出包括：存貨的盤(pán)虧、毀損、小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出包括

48、：存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。 3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解53所得稅費(fèi)用：采用應(yīng)付稅款法所得稅費(fèi)用：采用應(yīng)付稅款法應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額收入總額-不征稅收入不征稅收入-免稅免稅收入收入-扣除額

49、扣除額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 或：或：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整減少額-彌補(bǔ)以前年度虧損彌補(bǔ)以前年度虧損所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得稅稅率所得稅稅率3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解543/19/2022對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正更正小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不必追溯調(diào)整。處理，不必追溯調(diào)整。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：根據(jù)不同情況采用追溯調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

50、根據(jù)不同情況采用追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法。法和未來(lái)適用法。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解56第九章第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 第七十九條第七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： （一）資產(chǎn)負(fù)債表；（一）資產(chǎn)負(fù)債表； （二）利潤(rùn)表；（二）利潤(rùn)表； （三）現(xiàn)金流量表；（三）現(xiàn)金流量表； （四）附注。（四）附注。 3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解57 重大變動(dòng)重大變動(dòng)要求小企業(yè)必須編制現(xiàn)金

51、流量表，而不再是根據(jù)要求小企業(yè)必須編制現(xiàn)金流量表，而不再是根據(jù)需要有選擇地編制。另外，將需要有選擇地編制。另外，將“現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物”排排除在現(xiàn)金流量表之外，除在現(xiàn)金流量表之外，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的中的“現(xiàn)金現(xiàn)金”僅包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣僅包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。資金。不要求編制所有者權(quán)益變動(dòng)表。不要求編制所有者權(quán)益變動(dòng)表。刪除刪除“應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表”附表，調(diào)整至附注中。附表，調(diào)整至附注中。豐富和擴(kuò)展了附注內(nèi)容，應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪豐富和擴(kuò)展了附注內(nèi)容，應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)以及利潤(rùn)分配均要求以表格形式予酬、應(yīng)交稅費(fèi)以及利潤(rùn)分配

52、均要求以表格形式予以說(shuō)明，同時(shí)對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)減值以及或有負(fù)以說(shuō)明，同時(shí)對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)減值以及或有負(fù)債要求予以披露。債要求予以披露。3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解58 第八十條第八十條 資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映小企業(yè)在某一特資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列（一）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：示反映下列信息的項(xiàng)目： 1.貨幣資金；貨幣資金； 2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)； 3. 存貨；存貨； 4.長(zhǎng)期債券投資；長(zhǎng)期債券投資； 5.長(zhǎng)期股權(quán)投資；長(zhǎng)期股權(quán)投資； 6.固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)； 7.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)； 8.無(wú)形資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)； 9.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。3/19/2022小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)講解59 （二）資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)（二）資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：列示反映下列信息的項(xiàng)目： 1.短期借款；短期借款； 2.應(yīng)付及預(yù)收