理財節(jié)稅投資策略講義

1、理財節(jié)稅投資策略講義理財節(jié)稅的投資策略理財節(jié)稅的投資策略議程議程 財富管理與保險關(guān)係財富管理與保險關(guān)係 人生四大稅人生四大稅4最低稅負(fù)制簡介最低稅負(fù)制簡介4一般常見的避稅方式一般常見的避稅方式4理財節(jié)稅的最佳工具理財節(jié)稅的最佳工具 理財節(jié)稅實務(wù)篇理財節(jié)稅實務(wù)篇4的五大煩惱的五大煩惱4張媽媽的疑問張媽媽的疑問(下次再來下次再來)4黃任中與他的女人黃任中與他的女人(下次再來下次再來) 投資理財好伙伴投資理財好伙伴 Q&A財富管理與保險關(guān)係財富管理與保險關(guān)係+10 20 30 40 50 60 70 80年齡年齡孩童時期高中與大專家庭組成退休前退休前 事業(yè)發(fā)展事業(yè)發(fā)展退休後退休後所得傾向所得

2、傾向所得所得信託需求信託需求投資理財投資理財負(fù)債和保險計劃負(fù)債和保險計劃存存 款款 和和 投投 資資( (含保含保險險) ) 計計 劃劃稅務(wù)規(guī)劃稅務(wù)規(guī)劃退退 休休 和和 遺遺 產(chǎn)產(chǎn) 計計 劃劃理財規(guī)劃理財規(guī)劃財富管理與保險關(guān)係財富管理與保險關(guān)係(1)依依Life Style之理財規(guī)劃之理財規(guī)劃財富管理與保險關(guān)係財富管理與保險關(guān)係(2)財富管理規(guī)劃範(fàn)疇財富管理規(guī)劃範(fàn)疇風(fēng)險規(guī)劃風(fēng)險規(guī)劃(基本保障需求基本保障需求)退休規(guī)劃退休規(guī)劃(財富儲存需求財富儲存需求)投資規(guī)劃投資規(guī)劃(財富增值需求財富增值需求)財富管理財富管理稅務(wù)規(guī)劃稅務(wù)規(guī)劃(節(jié)稅需求節(jié)稅需求)財富管理與保險關(guān)係財富管理與保險關(guān)係(3)滿足客

3、戶不同人生週期之財富管理需求滿足客戶不同人生週期之財富管理需求 節(jié)稅需求：節(jié)稅需求：4 投資型保險、年金險、終身險投資型保險、年金險、終身險 財富增值需求：財富增值需求：4 投資型保險、分紅保單投資型保險、分紅保單 財富儲存需求：財富儲存需求：4 利率變動型年金、定期還本保險利率變動型年金、定期還本保險4 不分紅不分紅6年期儲蓄保險、終身增額壽險年期儲蓄保險、終身增額壽險 基本保障需求：基本保障需求：4 終身壽險、終身增額壽險終身壽險、終身增額壽險4 團(tuán)體壽險、團(tuán)體意外險、團(tuán)體醫(yī)療險團(tuán)體壽險、團(tuán)體意外險、團(tuán)體醫(yī)療險4 信用卡保障計劃、房貸保障計劃信用卡保障計劃、房貸保障計劃4 信用保險、汽機(jī)車

4、險信用保險、汽機(jī)車險完整保險產(chǎn)品線滿足客戶不同人生週期之財富管理需求完整保險產(chǎn)品線滿足客戶不同人生週期之財富管理需求基本保障需求基本保障需求財富儲存財富儲存需求需求財富增值財富增值需求需求節(jié)稅節(jié)稅需求需求人生四大稅人生四大稅人生四大稅人生四大稅(一一)1所得稅稅率：所得稅稅率：0% - 40%3贈與稅稅率：贈與稅稅率：0% - 50%2遺產(chǎn)稅稅率：遺產(chǎn)稅稅率：0% - 50%4土地增值稅稅率：土地增值稅稅率：20% - 40%人生四大稅人生四大稅(二二) 假設(shè)假設(shè)1000萬投資賺萬投資賺100%：1000萬萬 + 1000萬萬 = 2000萬萬賺錢是徒弟賺錢是徒弟存錢是師父存錢是師父1000萬

5、萬1000萬萬1600萬萬800萬萬800萬萬400萬萬 所得稅率最高所得稅率最高40%：1000萬萬 * 40% = 400萬萬 遺產(chǎn)稅率最高遺產(chǎn)稅率最高50%：(2000萬萬 - 400萬萬) * 50% = 800萬萬 留給下一代：留給下一代：2000萬萬 - 400萬萬 - 800萬萬 = 800萬萬項目企業(yè)個人稅率10% 12%20%適用門檻課稅所得額加計免稅所得後的所得額逾200萬200萬元。所得淨(jìng)額加計免稅所得後的合計數(shù)達(dá)600萬600萬元。稅基法人證券及期貨交易所得稅。營利事業(yè)所享免稅者。財政部新增公告者。海外所得(98. 01. 01施行)。特定保險給付。非現(xiàn)金捐贈。員工分紅

6、。特定有價證券交易所得。財政部新增公告者。實施日期罰責(zé)資料來源所得基本稅額條例 (最低稅負(fù)制)自中華民國95年1月1日實施未申報者按所漏稅額處三倍罰鍰，已申報者按所漏報稅額處二倍罰鍰。財政部人生四大稅人生四大稅(三三) 所得基本稅額條例所得基本稅額條例(1)當(dāng)年度所得總額免稅額扣除額當(dāng)年度所得淨(jìng)額6%13%21%30%40%一般一般稅額稅額所得稅稅率級距減減減減非現(xiàn)金捐贈特定保險給付未上市證交所得加加600600萬萬20%20%單一稅率基本基本稅額稅額當(dāng)年度所得淨(jìng)額減減員工分紅配股時價超過面額基本所得淨(jìng)額 二者比較，取大者二者比較，取大者減減累進(jìn)差額人生四大稅人生四大稅(三三) 所得基本稅額條

7、例所得基本稅額條例(2)人生四大稅人生四大稅(四四) 95年遺產(chǎn)稅級距稅率表年遺產(chǎn)稅級距稅率表應(yīng)課稅遺產(chǎn)淨(jìng)額稅率累進(jìn)差額670, 000以下2%0670, 0011, 670, 0004%13, 4001, 670, 0013, 340, 0007%63, 5003, 340, 0015, 010, 00011%197, 1005, 010, 0016, 680, 00015%397, 5006, 680, 00111, 130, 00020%731, 50011, 130, 00116, 700, 00026%1, 399, 30016, 700, 00144, 530, 00033%2,

8、568, 30044, 530, 001111, 320, 00041%6, 130, 700111, 320, 001以上50%16, 149, 500補(bǔ)充補(bǔ)充稅額項目說明免稅額被繼承人免稅額779萬元喪葬費扣除額111萬元偶扣除額配445萬元父母扣除額每人111萬元直系血親卑親屬扣除額每人45萬元(未滿20歲者，按年齡距屆滿20歲之年數(shù)，每年加扣45萬元)殘障特別扣除額每人557萬元被繼承人扶養(yǎng)之兄弟姐妹、祖父母扣除額每人45萬元(兄弟姐妹中有未滿20歲者，按年齡距屆滿20歲之年數(shù)，每年可加扣45萬元)農(nóng)業(yè)用地及農(nóng)作物由繼承人繼續(xù)經(jīng)營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，全數(shù)扣除。 未滿5年者，應(yīng)追繳應(yīng)付稅前6-9

9、年之遺產(chǎn)被繼承人死亡前6-9年，繼承之財產(chǎn)已納遺產(chǎn)稅者，按年遞減扣除80% , 60% ,40% , 20%應(yīng)付稅捐被繼承人死亡前，依法應(yīng)納支各項稅捐，罰鍰及罰金。未償債務(wù)被繼承人死亡前，未償之債務(wù)，具有證明者。執(zhí)行遺囑費用執(zhí)行遺囑及管理遺產(chǎn)之直接必要費扣除額人生四大稅人生四大稅(五五) 95年遺產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定年遺產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定補(bǔ)充補(bǔ)充人生四大稅人生四大稅(七七) 95年綜所稅調(diào)整表年綜所稅調(diào)整表94年95年調(diào)高金額一般個人74, 00077, 0003, 00070歲以上受扶養(yǎng)親屬111, 000116, 0005, 000單身44, 00046, 0002, 000有配偶者88, 00092,

10、 0004, 000薪資特別扣除額每人75, 00078, 0003, 000項目免稅額標(biāo)準(zhǔn)扣除額補(bǔ)充補(bǔ)充資料來源：財政部臺財稅字第09404589450號函許多人只因許多人只因“不懂不懂”就將一生成果白白浪費就將一生成果白白浪費法律只保護(hù)法律只保護(hù)懂法律的人懂法律的人 如果您需要花一輩子來累積您的資產(chǎn)如果您需要花一輩子來累積您的資產(chǎn)何不花半小時來了解如何保全您的資產(chǎn)何不花半小時來了解如何保全您的資產(chǎn)人生四大稅人生四大稅(八八)一般常見的避稅方法一般常見的避稅方法(一一)1成立控股公司或成立控股公司或OBU移轉(zhuǎn)資產(chǎn)移轉(zhuǎn)資產(chǎn)3成立免稅的文教慈善基金會成立免稅的文教慈善基金會2匯款出國匯款出國4無

11、記名公債無記名公債一般常見的避稅方法一般常見的避稅方法(二二)一般常見的避稅方法一般常見的避稅方法(三三) 事前的規(guī)劃移轉(zhuǎn)，可以減少許多稅賦事前的規(guī)劃移轉(zhuǎn)，可以減少許多稅賦!蔡萬霖蔡萬霖溫世仁溫世仁但國稅局不會但國稅局不會!中華民國萬萬稅中華民國萬萬稅獵人與國稅局的差異在於獵人與國稅局的差異在於獵人會放過躲起來的獵物獵人會放過躲起來的獵物一般常見的避稅方法一般常見的避稅方法(四四)國國稅稅局局地政機(jī)關(guān)地政機(jī)關(guān)地方稅捐稽徵機(jī)關(guān)地方稅捐稽徵機(jī)關(guān)未上市證券交易稅繳款書未上市證券交易稅繳款書證期會證期會公設(shè)地徵收補(bǔ)償清冊資料公設(shè)地徵收補(bǔ)償清冊資料檢舉、或調(diào)查局移送案件檢舉、或調(diào)查局移送案件財產(chǎn)總歸戶資

12、料財產(chǎn)總歸戶資料族群管制資料族群管制資料所得稅申報資料所得稅申報資料土增稅申報資料土增稅申報資料分離扣繳資料分離扣繳資料金融機(jī)構(gòu)資料金融機(jī)構(gòu)資料外匯管制資料外匯管制資料戶籍資料戶籍資料一般常見的避稅方法一般常見的避稅方法(五五) 國稅局課稅網(wǎng)路系統(tǒng)國稅局課稅網(wǎng)路系統(tǒng) 中華民國之租稅協(xié)定政策係為避免雙重課稅、防杜逃漏稅及增進(jìn)實質(zhì)關(guān)中華民國之租稅協(xié)定政策係為避免雙重課稅、防杜逃漏稅及增進(jìn)實質(zhì)關(guān)係。所簽訂之租稅協(xié)定係遵照係。所簽訂之租稅協(xié)定係遵照OECDOECD稅約範(fàn)本，並考量雙方之政治、財政、稅約範(fàn)本，並考量雙方之政治、財政、經(jīng)濟(jì)及貿(mào)易狀況。經(jīng)濟(jì)及貿(mào)易狀況。 至至9595年年1 1月月3131日止

13、，我國已簽署並生效之全面性所得稅協(xié)定計日止，我國已簽署並生效之全面性所得稅協(xié)定計1616個，另海、個，另海、空或海空國際運輸所得互免所得稅單項協(xié)定計空或?？諊H運輸所得互免所得稅單項協(xié)定計1414個。上開租稅協(xié)定計有：個。上開租稅協(xié)定計有：4 一、全面性所得稅協(xié)定一、全面性所得稅協(xié)定( (包括各項所得包括各項所得) )：包括澳大利亞、比利時、丹麥、甘比：包括澳大利亞、比利時、丹麥、甘比亞、印尼、馬其頓、馬來西亞、荷蘭、紐西蘭、亞、印尼、馬其頓、馬來西亞、荷蘭、紐西蘭、 塞內(nèi)加爾、新加坡、南非、塞內(nèi)加爾、新加坡、南非、史瓦濟(jì)蘭、瑞典、英國及越南。史瓦濟(jì)蘭、瑞典、英國及越南。4 二、海、空或海空國

14、際運輸所得互免所得稅單項協(xié)定：包括加拿大、歐聯(lián)、二、海、空或?？諊H運輸所得互免所得稅單項協(xié)定：包括加拿大、歐聯(lián)、德國、以色列、日本、韓國、盧森堡、澳門、荷蘭德國、以色列、日本、韓國、盧森堡、澳門、荷蘭( (海運、空運各海運、空運各 1 1個個) )、挪威、挪威、瑞典、泰國及美國。瑞典、泰國及美國。一般常見的避稅方法一般常見的避稅方法(六六) 租稅協(xié)定租稅協(xié)定資料來源：財政部賦稅署資料來源：財政部賦稅署一般常見的避稅方法一般常見的避稅方法(七七) 國稅局必查之對象國稅局必查之對象 一年內(nèi)第二買受人姓氏一樣，且同一地址移轉(zhuǎn)現(xiàn)值三百萬以上。一年內(nèi)第二買受人姓氏一樣，且同一地址移轉(zhuǎn)現(xiàn)值三百萬以上。

15、25歲以下子女擁有不動產(chǎn)。歲以下子女擁有不動產(chǎn)。 農(nóng)地繼承或贈與。農(nóng)地繼承或贈與。 綜合所得異常變化。綜合所得異常變化。 沒有薪資所得卻擁有百萬以上利息者。沒有薪資所得卻擁有百萬以上利息者。 沒有固定收入?yún)s擁有房地產(chǎn)三棟以上。沒有固定收入?yún)s擁有房地產(chǎn)三棟以上。 未滿未滿25歲金融機(jī)構(gòu)存款超過歲金融機(jī)構(gòu)存款超過500萬。萬。 上市公司第二代。上市公司第二代。 一年之內(nèi)匯出一年之內(nèi)匯出25萬美金以上到國外者。萬美金以上到國外者。 所得全部集中在利息所得者。所得全部集中在利息所得者。 年滿年滿65歲以上年度財產(chǎn)減少歲以上年度財產(chǎn)減少1000萬，列管。萬，列管。 企業(yè)家族財產(chǎn)不尋常異動者。企業(yè)家族財產(chǎn)

16、不尋常異動者。 被檢舉漏報者。被檢舉漏報者。資產(chǎn)資產(chǎn)總額總額免稅額免稅額扣除額扣除額淨(jìng)額淨(jìng)額淨(jìng)額淨(jìng)額稅率稅率級距級距累進(jìn)累進(jìn)差額差額應(yīng)繳應(yīng)繳稅金稅金理財節(jié)稅的最佳工具理財節(jié)稅的最佳工具(一一)節(jié)稅原則節(jié)稅原則理財節(jié)稅的最佳工具理財節(jié)稅的最佳工具(二二) 各類財產(chǎn)所得課稅比較各類財產(chǎn)所得課稅比較財產(chǎn)項目孳息所得稅本金遺產(chǎn)稅現(xiàn)金借貸利息應(yīng)稅應(yīng)稅存款應(yīng)稅債券應(yīng)稅信託資金應(yīng)稅基金應(yīng)稅票券扣繳20%應(yīng)稅股票應(yīng)稅應(yīng)稅OBU存款外國人免稅應(yīng)稅國外投資免稅應(yīng)稅保險免稅免稅合計27萬元免稅理財節(jié)稅的最佳工具理財節(jié)稅的最佳工具(三三) 保險節(jié)稅的法源保險節(jié)稅的法源 所得稅：所得稅：4 所得稅法第所得稅法第17條第

17、條第3款：款：納稅義務(wù)本人，配偶及直系親屬的人身保險費，得從個人所得總額中扣除；納稅義務(wù)本人，配偶及直系親屬的人身保險費，得從個人所得總額中扣除；但每人每年扣除額以不超過新臺幣但每人每年扣除額以不超過新臺幣24,000元為限。元為限。4 所得稅法第所得稅法第4條第條第7款：款： 人身保險之保險給付，不論其項目名詞，均可免納所得稅。人身保險之保險給付，不論其項目名詞，均可免納所得稅。 遺產(chǎn)稅：遺產(chǎn)稅：4 保險法第保險法第112條條 (受益人之權(quán)利受益人之權(quán)利)保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保

18、險人之遺產(chǎn)。為被保險人之遺產(chǎn)。4 保險法第保險法第113條條 (法定受益人法定受益人)死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額作為被保險人遺產(chǎn)。死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額作為被保險人遺產(chǎn)。4 遺產(chǎn)及贈與稅法第遺產(chǎn)及贈與稅法第16條第條第9款：款：約定於被保險人死亡時給付指定受益人所領(lǐng)取之保險金額，公教人員或勞工約定於被保險人死亡時給付指定受益人所領(lǐng)取之保險金額，公教人員或勞工的保險金額及互助金，不列入遺產(chǎn)稅計算。的保險金額及互助金，不列入遺產(chǎn)稅計算。理財節(jié)稅的最佳工具理財節(jié)稅的最佳工具(四四) 保險給付與解約金是否應(yīng)稅保險給付與解約金是否應(yīng)稅?要保人被保人受益人解約金保險給付法人自然

19、人法人應(yīng)稅應(yīng)稅 法人自然人自然人應(yīng)稅免稅自然人自然人自然人列舉扣除者應(yīng)稅免稅 自然人自然人法人列舉扣除者應(yīng)稅應(yīng)稅定期壽險定期壽險終身壽險終身壽險理財節(jié)稅的最佳工具理財節(jié)稅的最佳工具(五五) 投資型保險圖示說明投資型保險圖示說明 投資型保險：投資投資型保險：投資+保險保險 投資：基金類、連動債類、存款類投資：基金類、連動債類、存款類 保險：定期壽險、終身壽險保險：定期壽險、終身壽險基金類基金類存款類存款類連動債類連動債類投資投資保保險險理財節(jié)務(wù)實務(wù)篇理財節(jié)務(wù)實務(wù)篇田麗的五大煩惱田麗的五大煩惱田麗的五個煩惱田麗的五個煩惱 煩惱煩惱1：向陳定中要到的贍養(yǎng)費要不要課稅？：向陳定中要到的贍養(yǎng)費要不要課稅

20、？ 煩惱煩惱2：離婚後要怎麼申報綜合所得稅？：離婚後要怎麼申報綜合所得稅？ 煩惱煩惱3：離婚後怎麼要回一起買的豪宅？：離婚後怎麼要回一起買的豪宅？ 煩惱煩惱4：離婚後，田麗可否以受益人妻請領(lǐng)保險金？：離婚後，田麗可否以受益人妻請領(lǐng)保險金？ 煩惱煩惱5：陳定中以田麗為被保險人投保，離婚後陳定中可以領(lǐng)：陳定中以田麗為被保險人投保，離婚後陳定中可以領(lǐng) 保險金保險金?離婚是一種宿命，婚姻的過程離婚是一種宿命，婚姻的過程?煩惱煩惱1：向陳定中要到的贍養(yǎng)費要不要課稅？：向陳定中要到的贍養(yǎng)費要不要課稅？(1) 陳定中給田麗的贍養(yǎng)費要不要課稅？陳定中給田麗的贍養(yǎng)費要不要課稅？4 1.要課所得稅要課所得稅4 2

21、.要課贈與稅要課贈與稅4 3.都不用課都不用課 財政部財政部71.08.26臺財稅第臺財稅第36375號函號函4 判決離婚判決離婚 夫妻經(jīng)法院判決離婚，並判決配偶之一方應(yīng)給夫妻經(jīng)法院判決離婚，並判決配偶之一方應(yīng)給與他方之贍養(yǎng)費，其性質(zhì)係扶養(yǎng)請求權(quán)，為所與他方之贍養(yǎng)費，其性質(zhì)係扶養(yǎng)請求權(quán)，為所得之取得或發(fā)生原因，屬所得稅法第得之取得或發(fā)生原因，屬所得稅法第8條第條第11款規(guī)定之其他收益，該項所得應(yīng)依同法第款規(guī)定之其他收益，該項所得應(yīng)依同法第14條條第第1項第項第9類暨同法第類暨同法第4條第條第4款規(guī)定核課所得款規(guī)定核課所得稅，而免依遺產(chǎn)及贈與稅第稅，而免依遺產(chǎn)及贈與稅第4條第條第2項規(guī)定課徵項規(guī)

22、定課徵贈與稅。贈與稅。4 協(xié)議離婚協(xié)議離婚 夫妻兩願離婚時配偶之一方給與他方之贍養(yǎng)費，夫妻兩願離婚時配偶之一方給與他方之贍養(yǎng)費，係當(dāng)事人雙方之自由協(xié)議，為贈與意思之合致，係當(dāng)事人雙方之自由協(xié)議，為贈與意思之合致，屬當(dāng)事人間之贈與行為，應(yīng)依遺產(chǎn)及贈與稅法屬當(dāng)事人間之贈與行為，應(yīng)依遺產(chǎn)及贈與稅法第第4條第項規(guī)定課徵贈與稅。條第項規(guī)定課徵贈與稅。 煩惱煩惱1：向陳定中要到的贍養(yǎng)費要不要課稅？：向陳定中要到的贍養(yǎng)費要不要課稅？(2) 財政部財政部91.04.11臺財稅第臺財稅第910452131號函號函4 夫妻離婚依離婚協(xié)議或法院判決，配偶之一方夫妻離婚依離婚協(xié)議或法院判決，配偶之一方應(yīng)給付予他方之財

23、產(chǎn)，不課徵綜合所得稅。本應(yīng)給付予他方之財產(chǎn)，不課徵綜合所得稅。本部七十一年八月二十六日臺財稅第三六三七五部七十一年八月二十六日臺財稅第三六三七五號函，自本令發(fā)布日起停止適用。而確認(rèn)因號函，自本令發(fā)布日起停止適用。而確認(rèn)因離婚關(guān)係而給付之財產(chǎn)是不用課徵任何稅捐。離婚關(guān)係而給付之財產(chǎn)是不用課徵任何稅捐。 陳定中贈與田麗的財產(chǎn)，要注意？陳定中贈與田麗的財產(chǎn)，要注意？ 財政部財政部89.12.14臺財稅第臺財稅第0890456320號號函函4 夫妻兩願離婚時，依離婚協(xié)議一方應(yīng)給付他方夫妻兩願離婚時，依離婚協(xié)議一方應(yīng)給付他方財產(chǎn)者，非屬贈與行為免予課徵贈與稅。若離財產(chǎn)者，非屬贈與行為免予課徵贈與稅。若離

24、婚給付已載明於離婚協(xié)議書，則該書面記載以婚給付已載明於離婚協(xié)議書，則該書面記載以外之給付，如主張亦屬離婚約定之給付，應(yīng)由外之給付，如主張亦屬離婚約定之給付，應(yīng)由其負(fù)舉證責(zé)任，如無法證明係離婚當(dāng)時約定之其負(fù)舉證責(zé)任，如無法證明係離婚當(dāng)時約定之給付且屬無償移轉(zhuǎn)時，應(yīng)課徵贈與稅給付且屬無償移轉(zhuǎn)時，應(yīng)課徵贈與稅。煩惱煩惱2：離婚後要怎麼申報綜合所得稅？：離婚後要怎麼申報綜合所得稅？ 田麗田麗 5月該合併申報？月該合併申報？4 所得稅法第所得稅法第15條規(guī)定，納稅義務(wù)人配偶之條規(guī)定，納稅義務(wù)人配偶之所得，應(yīng)由納稅義務(wù)人合併報繳；惟得就所得，應(yīng)由納稅義務(wù)人合併報繳；惟得就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額

25、，其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額，但仍應(yīng)由納稅義務(wù)人合併報繳。夫妻居留但仍應(yīng)由納稅義務(wù)人合併報繳。夫妻居留地如果不在一起，仍應(yīng)合併由夫或妻向其地如果不在一起，仍應(yīng)合併由夫或妻向其居留地國稅局辦理申報。居留地國稅局辦理申報。 95.10.27離婚離婚4 95年度綜合所得稅即可分開申報年度綜合所得稅即可分開申報 96.01.05離婚離婚4 財政部財政部590130財稅第財稅第20855號函號函 96年年5月要申報月要申報95年綜合所得稅時，雖年綜合所得稅時，雖需合併計稅，但仍可自行申報自己的所得，需合併計稅，但仍可自行申報自己的所得，並填明自己於並填明自己於95年度仍有配偶關(guān)係，但因年度仍有配

26、偶關(guān)係，但因分居無法合併申報即可分居無法合併申報即可煩惱煩惱3：離婚後要怎麼要回一起買的豪宅？：離婚後要怎麼要回一起買的豪宅？(1) 婚前協(xié)議書婚前協(xié)議書4 1.有效有效4 2.無效無效 最高法院最高法院50年臺上字年臺上字2596判例判例4 指出，預(yù)先立定離婚契約書，違反公序良指出，預(yù)先立定離婚契約書，違反公序良俗，依民法俗，依民法72條之規(guī)定無效。條之規(guī)定無效。 4 民法民法72條：法律行為，有背於公共秩序或條：法律行為，有背於公共秩序或善良風(fēng)俗者，無效。善良風(fēng)俗者，無效。 剩餘財產(chǎn)分配請求權(quán)剩餘財產(chǎn)分配請求權(quán)4 民法民法1030條，聯(lián)合財產(chǎn)關(guān)係消滅時，夫或條，聯(lián)合財產(chǎn)關(guān)係消滅時，夫或妻於

27、婚姻關(guān)係存續(xù)中所取得而現(xiàn)存之原有妻於婚姻關(guān)係存續(xù)中所取得而現(xiàn)存之原有財產(chǎn)，扣除婚姻關(guān)係存續(xù)中所負(fù)債務(wù)後，財產(chǎn)，扣除婚姻關(guān)係存續(xù)中所負(fù)債務(wù)後，如有剩餘，其雙方剩餘財產(chǎn)之差額，應(yīng)平如有剩餘，其雙方剩餘財產(chǎn)之差額，應(yīng)平均分配，但因繼承或其他無償取得之財產(chǎn)均分配，但因繼承或其他無償取得之財產(chǎn)不在此限。不在此限。我要拿回一起買的豪宅我要拿回一起買的豪宅 ! !煩惱煩惱3：離婚後要怎麼要回一起買的豪宅？：離婚後要怎麼要回一起買的豪宅？(2) 契稅契稅4 依契稅條例第二條規(guī)定：不動產(chǎn)之買賣、依契稅條例第二條規(guī)定：不動產(chǎn)之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權(quán)者

28、，均應(yīng)申報繳納契稅。有關(guān)配偶一有權(quán)者，均應(yīng)申報繳納契稅。有關(guān)配偶一方依法行使剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)而取得方依法行使剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)而取得不動產(chǎn)所有權(quán)，尚非上開條文所定應(yīng)申報繳不動產(chǎn)所有權(quán)，尚非上開條文所定應(yīng)申報繳納契稅之範(fàn)圍，應(yīng)免予報繳契稅。納契稅之範(fàn)圍，應(yīng)免予報繳契稅。 土地增值稅土地增值稅4 剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)，係依法律規(guī)定無剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)，係依法律規(guī)定無償取得剩餘差額財產(chǎn)之權(quán)利，其性質(zhì)為債權(quán)償取得剩餘差額財產(chǎn)之權(quán)利，其性質(zhì)為債權(quán)請求權(quán)，非屬取回本應(yīng)屬之財產(chǎn)，故其土地請求權(quán)，非屬取回本應(yīng)屬之財產(chǎn)，故其土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)，應(yīng)依土地稅法第四十九條規(guī)定，所有權(quán)移轉(zhuǎn)，應(yīng)依土地稅法第四

29、十九條規(guī)定，向主管稽徵機(jī)關(guān)申報土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值，並參照向主管稽徵機(jī)關(guān)申報土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值，並參照同法第五條第一項第二款規(guī)定，以取得土地同法第五條第一項第二款規(guī)定，以取得土地所有權(quán)之人，為土地增值稅之納稅義務(wù)人。所有權(quán)之人，為土地增值稅之納稅義務(wù)人。 煩惱煩惱4：離婚後，田麗可否以受益人妻：離婚後，田麗可否以受益人妻請領(lǐng)保險金？請領(lǐng)保險金？(1) 爭點：爭點：4 受益人沒有明確載明姓名，是否適用保險受益人沒有明確載明姓名，是否適用保險法第法第112條條(是否列入遺產(chǎn)課稅是否列入遺產(chǎn)課稅)? 參考法規(guī)：參考法規(guī)：4 第第112條條 (受益人之權(quán)利受益人之權(quán)利)保險金額約定於被保險人死亡時給付於其保險金額約

30、定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產(chǎn)。險人之遺產(chǎn)。4 第第113條條 (法定受益人法定受益人)死亡保險契約未指定受益人者，其保險金死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額作為被保險人遺產(chǎn)。額作為被保險人遺產(chǎn)。 臺財保字第臺財保字第840344304號號4 要旨：被保險死亡，受益人指定或約定法要旨：被保險死亡，受益人指定或約定法定繼承人所受領(lǐng)之保險金疑義定繼承人所受領(lǐng)之保險金疑義4 說明：據(jù)若要保人已於保險契約中指定受說明：據(jù)若要保人已於保險契約中指定受益人，不論為姓名或身分之指定，均屬已益人，不論為姓名或身分之指定，均屬已指

31、定受益人，故無保險法第一百十三條之指定受益人，故無保險法第一百十三條之適用。適用。煩惱煩惱4：離婚後，田麗可否以受益人妻：離婚後，田麗可否以受益人妻請領(lǐng)保險金？請領(lǐng)保險金？(2) 爭點：爭點：4 陳定中向人壽保險公司投保以死亡為保陳定中向人壽保險公司投保以死亡為保險事故之人壽保險契。並指定受益人為險事故之人壽保險契。並指定受益人為妻妻(未書寫其妻姓名未書寫其妻姓名)，嗣陳定中與，嗣陳定中與其妻田麗離婚，陳定中亦未再娶。則陳其妻田麗離婚，陳定中亦未再娶。則陳定中死亡時，其已離婚之妻定中死亡時，其已離婚之妻(田麗田麗)能否能否以受益人身分向人壽保險公司請求保險以受益人身分向人壽保險公司請求保險金之給付金之給付? 司法院司法院(74)廳民一字第廳民一字第104號：號：4 司法院第一廳研究意見：司法院第一廳研究意見：指定受益人為妻，雖未書寫其妻姓指定受益人為妻，雖未書寫其妻姓名，其妻仍為該保險契約所載可得確定名，其妻仍為該保險契約所載可得確定之受益人。又妻之受益權(quán)，係源自保險之受益人。又妻之受益權(quán)，係源自保險契約之指定，並非來自婚姻關(guān)係，除非契約之指定，並非來自婚姻關(guān)係，除非甲依保險法第一百十一條第一項以契約甲依保險法第一百