第09章中間業(yè)務(wù)的核算

1、第九章第九章 中間業(yè)務(wù)的核算中間業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 委托貸款業(yè)務(wù)的核算委托貸款業(yè)務(wù)的核算 一、委托貸款業(yè)務(wù)概述一、委托貸款業(yè)務(wù)概述 委托貸款是指由政府部門(mén)、企事業(yè)單位及個(gè)人等委托人提供資金，由商業(yè)銀行（即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。（一）辦理流程（一）辦理流程1 1委托人和借款人就貸款條件達(dá)成一致后，共同以書(shū)面形式或委托人和借款人就貸款條件達(dá)成一致后，共同以書(shū)面形式或其它有效方式向商業(yè)銀行提出委托貸款業(yè)務(wù)申請(qǐng)；其它有效方式向商業(yè)銀行提出委托貸款業(yè)務(wù)申請(qǐng)；2 2委托人和借款人分別提供相關(guān)基本資料原件和復(fù)印件；委托人和借款人分

2、別提供相關(guān)基本資料原件和復(fù)印件；3 3商業(yè)銀行與委托人、借款人簽訂三方商業(yè)銀行與委托人、借款人簽訂三方委托貸款合同委托貸款合同，根，根據(jù)委托人授權(quán)，督促借款人落實(shí)擔(dān)保手續(xù)和其他條件；據(jù)委托人授權(quán)，督促借款人落實(shí)擔(dān)保手續(xù)和其他條件；4 4商業(yè)銀行在核實(shí)委托資金確實(shí)到達(dá)指定的委托人賬戶后，按商業(yè)銀行在核實(shí)委托資金確實(shí)到達(dá)指定的委托人賬戶后，按委托人要求將委托資金劃至委托人指定的借款人賬戶。委托人要求將委托資金劃至委托人指定的借款人賬戶。 （二）委托人的資格 （三）委托資金來(lái)源 （四）借款人的資格 （五）委托資金用途 （六）期限、利率和費(fèi)率 二、委托貸款業(yè)務(wù)核算二、委托貸款業(yè)務(wù)核算 （一）會(huì)計(jì)科目

3、“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”資產(chǎn)類(lèi) “代理業(yè)務(wù)負(fù)債”負(fù)債類(lèi) （二）會(huì)計(jì)核算 1.收到委托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借：存放中央銀行款項(xiàng)/吸收存款 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 2.發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額， 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)本金 貸：吸收存款 3.收回受托貸款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借：吸收存款 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)本金 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益 4. 定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益， 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 5.按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷(xiāo)或退還代理業(yè)務(wù)資金， 借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 貸：存放中央銀行款項(xiàng)/吸收

4、存款 第二節(jié)第二節(jié) 代理債券業(yè)務(wù)的核算代理債券業(yè)務(wù)的核算 一、代理債券業(yè)務(wù)概述一、代理債券業(yè)務(wù)概述 債券是一種金融契約，是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會(huì)借債籌措資金時(shí)，向投資者發(fā)行，同時(shí)承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。 債券是一種有價(jià)證券 所謂代理債券業(yè)務(wù)，是指銀行作為債券代理經(jīng)紀(jì)人，受客戶委托代理發(fā)行、代理兌付、承銷(xiāo)國(guó)家債券、金融債券、企業(yè)債券等業(yè)務(wù)。 債券種類(lèi) 1.政府債券 2.金融債券 3.企業(yè)債券 二、代理債券業(yè)務(wù)核算 （一）會(huì)計(jì)科目 “代理兌付債券”賬戶，資產(chǎn)類(lèi) “代理兌付債券款”賬戶，負(fù)債類(lèi)， （一）代銷(xiāo)方式的核算 1.銀行收到客戶的債券時(shí)，按與客戶

5、約定的價(jià)款在表外記賬。其會(huì)計(jì)分錄如下： 收入：代理發(fā)行庫(kù)存?zhèn)瘋?2.銀行發(fā)行債券收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在賬內(nèi)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或賬戶） 貸：代理發(fā)行債券債券 同時(shí)，在表外科目記賬，其會(huì)計(jì)分錄如下： 付出：代理發(fā)行庫(kù)存?zhèn)瘋?3.代銷(xiāo)結(jié)束，將售出債券款支付給客戶，并扣收手續(xù)費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理發(fā)行債券債券 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或賬戶） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入代理發(fā)行債券收入 若代理債券有剩余，應(yīng)將未銷(xiāo)售債券退回客戶，沖銷(xiāo)表外記錄，其會(huì)計(jì)分錄如下； 付出：代理發(fā)行庫(kù)存?zhèn)瘋?（二）余額包銷(xiāo)方式的核算 借：長(zhǎng)期投資債券投資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或賬戶） 同時(shí)，沖銷(xiāo)表外科目記錄。其分錄為： 付出：

6、代理發(fā)行庫(kù)存?zhèn)瘋?然后，將購(gòu)入的債券在表外科目核算。其分錄為： 收入：有價(jià)單證債券 （三）全額承購(gòu)包銷(xiāo)方式的核算 1.銀行與客戶簽約全額承購(gòu)代理發(fā)行債券時(shí)，以承購(gòu)價(jià)入賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理發(fā)行債券債券 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或賬戶） 2.銀行以市價(jià)公開(kāi)銷(xiāo)售代理發(fā)行債券時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或賬戶） 貸：債券發(fā)行 3.按期結(jié)轉(zhuǎn)已售代理發(fā)行債券的成本，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：債券發(fā)行 貸：代理發(fā)行債券 4.按期結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行債券業(yè)務(wù)的差價(jià)收入，按月轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：債券發(fā)行 貸：本年利潤(rùn) 若“債券發(fā)行”賬戶為借方余額，表示為虧損，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：本年利潤(rùn) 貸：債券

7、發(fā)行 5.發(fā)行期結(jié)束后，若還有剩余的代理發(fā)行債券，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)為銀行自己的長(zhǎng)期投資，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期投資債券投資 貸：代理發(fā)行債券 （四）代理兌付債券業(yè)務(wù)的核算（四）代理兌付債券業(yè)務(wù)的核算 銀行收到待兌付資金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：銀行收到待兌付資金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目 貸：代理兌付債券款貸：代理兌付債券款 在受托期內(nèi)，將全部債券如數(shù)兌完，其會(huì)計(jì)分錄在受托期內(nèi)，將全部債券如數(shù)兌完，其會(huì)計(jì)分錄為：為： 借：代理兌付債券借：代理兌付債券 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金等科目 將已收回的債券轉(zhuǎn)交該委托人，并向其收將已收回的債券轉(zhuǎn)交該委托人，并向其收

8、取代兌付手續(xù)費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為：取代兌付手續(xù)費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理兌付債券款借：代理兌付債券款 貸：代理兌付債券貸：代理兌付債券 同時(shí)：同時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金/ /吸收存款等科目吸收存款等科目 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入代兌付收入代兌付收入 第三節(jié)第三節(jié) 營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理行證券交易的核算營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)代理行證券交易的核算 一、代理行證券交易概述一、代理行證券交易概述 代理證券業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行銀行接受委托辦理的代理發(fā)行、兌付、買(mǎi)賣(mài)各類(lèi)有價(jià)證券的業(yè)務(wù),還包括接受委托代辦債券還本付息、代發(fā)股票紅利、代理證券資金清算等業(yè)務(wù)。有價(jià)證券主要包括國(guó)債、公司債券、金融債券、股票等。 二、代理

9、行證券交易核算二、代理行證券交易核算 （一）證券兌付業(yè)務(wù)的核算（一）證券兌付業(yè)務(wù)的核算 1. 1.當(dāng)收到客戶交來(lái)的代兌付證券款時(shí)，商業(yè)當(dāng)收到客戶交來(lái)的代兌付證券款時(shí)，商業(yè)銀行為客戶開(kāi)設(shè)資金專(zhuān)戶，會(huì)計(jì)分錄為：銀行為客戶開(kāi)設(shè)資金專(zhuān)戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款戶戶 貸：代理兌付證券款貸：代理兌付證券款 2. 2.在兌付期內(nèi)，某商業(yè)銀行陸續(xù)收到客戶交在兌付期內(nèi)，某商業(yè)銀行陸續(xù)收到客戶交來(lái)實(shí)物證券，按實(shí)際兌付金額辦理兌付手來(lái)實(shí)物證券，按實(shí)際兌付金額辦理兌付手續(xù)，兌付期內(nèi)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：續(xù)，兌付期內(nèi)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：代理兌付證券借：代理兌付證券 貸：吸收存款貸：吸收存款( (或庫(kù)

10、存現(xiàn)金等或庫(kù)存現(xiàn)金等) ) 3.結(jié)算手續(xù)費(fèi)，并交付委托單位已兌付債券。商業(yè)銀行按兌付債券資金的相應(yīng)比例計(jì)收代理兌付手續(xù)費(fèi)，將剩余資金劃回客戶賬戶，作如下分錄： 借：代理兌付證券款 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 代理兌付證券 吸收存款億霖公司 （二）證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的核算（二）證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的核算 1. 1.余額包銷(xiāo)方式余額包銷(xiāo)方式 與證券交易所交割，應(yīng)按實(shí)際收到的金額與證券交易所交割，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，編制如下會(huì)計(jì)分錄：，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金 貸：代理承銷(xiāo)證券款貸：代理承銷(xiāo)證券款 （3 3）未售出部分由商業(yè)銀行認(rèn)購(gòu)，按發(fā)行）未售出部分由商業(yè)銀行認(rèn)購(gòu)，按發(fā)行價(jià)格，編制如下會(huì)計(jì)分錄

11、：價(jià)格，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)( (或可供出售金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)) ) 貸：代理承銷(xiāo)證券款貸：代理承銷(xiāo)證券款 （4 4）發(fā)行期結(jié)束，將所募資金付給委托單）發(fā)行期結(jié)束，將所募資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：位，并收取手續(xù)費(fèi)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：代理承銷(xiāo)證券款借：代理承銷(xiāo)證券款 貸：吸收存款貸：吸收存款委托單位戶委托單位戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 2.代銷(xiāo)方式 網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束，與證券交易所交割清算，以發(fā)行價(jià)款減去上網(wǎng)費(fèi)用記賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：結(jié)算備付金 其他應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收代墊單位上網(wǎng)費(fèi)用 貸：代理承銷(xiāo)證券款 （3）將發(fā)行證券款

12、交委托單位，并扣收手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：代理承銷(xiāo)證券款 貸：其他應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收代墊單位上網(wǎng)費(fèi)用 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 吸收存款A(yù)單位 （4）發(fā)行期結(jié)束，將未售出的證券退還客戶，銷(xiāo)記備查登記簿。 第四節(jié)第四節(jié) 保證業(yè)務(wù)的核算保證業(yè)務(wù)的核算 一、保證業(yè)務(wù)概述一、保證業(yè)務(wù)概述 擔(dān)保是指一個(gè)法律主體承擔(dān)對(duì)另一個(gè)主體債務(wù)和義務(wù)的保證契約。它包括銀行保函和安慰信兩大類(lèi)。 （一）相關(guān)規(guī)定（一）相關(guān)規(guī)定（二）保函業(yè)務(wù)種類(lèi)（二）保函業(yè)務(wù)種類(lèi) 1. 1.信用保函信用保函 （1 1）投標(biāo)保函）投標(biāo)保函（2 2）履約保函）履約保函（3 3）預(yù)付款保函）預(yù)付款保函2. 2.融資保函融資保函 二、保證業(yè)

13、務(wù)核算二、保證業(yè)務(wù)核算 （一）反擔(dān)保的核算 借：吸收存款被保證人戶(或科目戶) 貸：保證金存款申請(qǐng)人戶 （二）收取手續(xù)費(fèi)的核算 “出具保函協(xié)議書(shū)”生效后，經(jīng)辦行應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)通知按照“出具保函協(xié)議書(shū)”的約定及時(shí)向被保證人收取手續(xù)費(fèi)，同時(shí)，填制業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證并辦理轉(zhuǎn)賬，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款被保證人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入擔(dān)保業(yè)務(wù)收入戶 （三）出具保函 營(yíng)業(yè)柜臺(tái)收到業(yè)務(wù)部門(mén)出具的保函時(shí)，應(yīng)該同時(shí)填制表外科目收入憑證，并登記表外科目明細(xì)賬： 收：開(kāi)出保函申請(qǐng)人戶（四）擔(dān)保墊款的處理1.被保證人在合理時(shí)間內(nèi)未能籌足償債資金時(shí)，經(jīng)辦行墊付款項(xiàng)，影響被保證人和反擔(dān)保人主張追索權(quán)及反擔(dān)保債權(quán)。（1

14、）申請(qǐng)人采取交存保證金方式提供反擔(dān)保的，應(yīng)首先全額扣劃保證金，不足部分列入“逾期貸款擔(dān)保墊款”科目核算。借：吸收存款被保證人戶 保證金存款申請(qǐng)人戶 逾期貸款擔(dān)保墊款被保證人戶 貸：吸收存款保函收益人戶同時(shí)填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬：付出：開(kāi)出保函申請(qǐng)人戶 （2）結(jié)計(jì)擔(dān)保墊款利息收入。 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收利息應(yīng)收擔(dān)保墊款利息被保證人戶 貸：利息收入擔(dān)保墊款利息收入戶 （3）收回?fù)?dān)保墊款時(shí)，客戶填制支付憑證償還墊款，支付憑證第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后退客戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款被保證人戶 貸：逾期貸款擔(dān)保墊款被保證人戶 應(yīng)收利息應(yīng)收擔(dān)保墊款利息被保證人戶 （五）保函到期或終止擔(dān)保

15、的處理 借：保證金存款申請(qǐng)人戶 貸：吸收存款被保證人戶 同時(shí)填制表外科目付出憑證，登記表外科目賬： 付出：開(kāi)出保函申請(qǐng)人戶第五節(jié)第五節(jié) 保管箱業(yè)務(wù)的核算保管箱業(yè)務(wù)的核算 一、保管箱業(yè)務(wù)概述一、保管箱業(yè)務(wù)概述 保管箱業(yè)務(wù)是代理保管的一種，指銀行將自己設(shè)有的專(zhuān)用保管箱出租給客戶使用，客戶在此保管貴重物品與單證的租賃業(yè)務(wù)并向委托人收取手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)或租金的服務(wù)性項(xiàng)目。 二、保管箱業(yè)務(wù)核算二、保管箱業(yè)務(wù)核算 （一）相關(guān)會(huì)計(jì)科目 “存入保證金”，負(fù)債類(lèi) “手續(xù)費(fèi)及傭金收入”，損益類(lèi) （二）出租保管箱，收取租金的核算 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 收取保證金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存入保證金 退還保證金

16、會(huì)計(jì)分錄相反。 （二）續(xù)租和退租的會(huì)計(jì)處理 借：存入保證金 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 庫(kù)存現(xiàn)金或相關(guān)存款科目 （三）更換印鑒和掛失的處理 借：庫(kù)存現(xiàn)金/相關(guān)科目 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 （三）收取開(kāi)箱、掛失、鑿箱等手續(xù)費(fèi)及工本費(fèi) 1.掛失、鑿箱或換鎖。 借：庫(kù)存現(xiàn)金/相關(guān)科目 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 庫(kù)存物資保管箱專(zhuān)用鎖 2.非正常鑿箱。 借：存入保證金/庫(kù)存現(xiàn)金/相關(guān)科目 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 庫(kù)存物資保管箱專(zhuān)用鎖 3.收取賠償金 借：存入保證金/庫(kù)存現(xiàn)金/相關(guān)科目 貸：營(yíng)業(yè)外收入其他營(yíng)業(yè)外收入其他收入戶 （四）收取滯納金 借：庫(kù)存現(xiàn)金/相關(guān)科目 貸：營(yíng)業(yè)外收入其他營(yíng)業(yè)外收入其他收入戶第六節(jié)第六節(jié)

17、基金托管業(yè)務(wù)的核算基金托管業(yè)務(wù)的核算 一、基金托管業(yè)務(wù)概述一、基金托管業(yè)務(wù)概述 基金托管業(yè)務(wù)是指有托管資格的商業(yè)銀行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算款項(xiàng)劃撥、會(huì)計(jì)核算、基金估值、監(jiān)督管理人投資運(yùn)作。基金托管業(yè)務(wù)主要包括封閉式證券投資基金托管業(yè)務(wù)、開(kāi)放式證券投資基金托管業(yè)務(wù)和其他基金的托管業(yè)務(wù)。 （一）基本規(guī)定 （二）開(kāi)立基金交易賬戶業(yè)務(wù) 在購(gòu)買(mǎi)基金時(shí)，需開(kāi)立基金賬戶和基金交易賬戶 （三）TA基金賬戶業(yè)務(wù) TA基金賬戶是投資者持有某基金管理公司基金的基金賬號(hào)，是TRANSFER AGENT的簡(jiǎn)稱(chēng) 二、基金托管業(yè)務(wù)核算二、基金托管業(yè)務(wù)核算 （一）

18、基金發(fā)行 基金發(fā)行是指經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，基金發(fā)起人進(jìn)行基金募集、投資人在規(guī)定的場(chǎng)次認(rèn)購(gòu)基金單位的行為。 （二）基金認(rèn)購(gòu) 1.基金發(fā)行期內(nèi),認(rèn)購(gòu)成功： 借：吸收存款申購(gòu)人戶 貸：清算資金往來(lái)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 借：清算資金往來(lái)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 2.若基金認(rèn)購(gòu)不成功，則未中簽或未配售成功的額認(rèn)購(gòu)款退還投資人： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 貸：清算資金往來(lái)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 借：清算資金往來(lái)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸：吸收存款申購(gòu)人戶 （三）基金申購(gòu) （四）基金贖回 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 貸：清算資金往來(lái)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 借：清算資金往來(lái)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸：吸收存款申購(gòu)人戶第七節(jié)第七節(jié) 理財(cái)業(yè)務(wù)的核算理財(cái)業(yè)務(wù)的核算 一、

19、理財(cái)業(yè)務(wù)概述一、理財(cái)業(yè)務(wù)概述 理財(cái)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行利用自身所處的經(jīng)濟(jì)樞紐地位、先進(jìn)的科技設(shè)備和營(yíng)銷(xiāo)理念，為社會(huì)公眾提供咨詢、委托、保管組合最佳投資方案，存款結(jié)構(gòu)方案和設(shè)計(jì)遠(yuǎn)期目標(biāo)方案、幫助客戶實(shí)現(xiàn)最佳投資回報(bào)率的綜合性業(yè)務(wù)。 二、理財(cái)業(yè)務(wù)核算二、理財(cái)業(yè)務(wù)核算 （一）會(huì)計(jì)科目 “單位結(jié)構(gòu)性存款”，負(fù)債類(lèi)， “應(yīng)付利息”，負(fù)債類(lèi) “待兌付對(duì)公理財(cái)資金”，負(fù)債類(lèi) “系統(tǒng)內(nèi)理財(cái)資金存放”，負(fù)債類(lèi) “代理單位理財(cái)投資”，資產(chǎn)類(lèi) “代理單位理財(cái)基金”，負(fù)債類(lèi) “代理個(gè)人理財(cái)投資”，資產(chǎn)類(lèi) “代理個(gè)人理財(cái)基金”，負(fù)債類(lèi) （二）單位代理理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算 1.募集期的處理 （1）發(fā)售理財(cái)產(chǎn)品的處理 借：吸收存款活期存款單位戶 貸：代理單位理財(cái)基金 （2）理財(cái)產(chǎn)品起息