一、竣工財務(wù)決算的概念竣工財務(wù)決算是全面反映項目建設(shè)

1、一、竣工財務(wù)決算的概念竣工財務(wù)決算是全面反映項目建設(shè)全過程財務(wù)狀況，正確核定新增資產(chǎn)價值，總結(jié)竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。第一章 概述 是項目法人以貨幣、實物兩種計量方法反映項目投資來源、資金使用、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)成本、投資效益的總結(jié)性文件。 是基本建設(shè)程序的重要環(huán)節(jié) 是建設(shè)單位向管理單位移交資產(chǎn)的依據(jù)。 二、竣工財務(wù)決算的內(nèi)容 封面及目錄 工程的平面示意圖及重要工程照片 財務(wù)決算說明書 財務(wù)決算報表 三、竣工財務(wù)決算體系及責(zé)任單位三、竣工財務(wù)決算體系及責(zé)任單位 設(shè)計單元工程完工后，由項目建設(shè)管理設(shè)計單元工程完工后，由項目建設(shè)管理單位負責(zé)編制完工財務(wù)預(yù)決算單位負責(zé)編制完

2、工財務(wù)預(yù)決算 項目法人管轄的工程全部竣工后，由項項目法人管轄的工程全部竣工后，由項目法人負責(zé)編制竣工財務(wù)決算目法人負責(zé)編制竣工財務(wù)決算 征地補償和移民安置項目竣（完）工財征地補償和移民安置項目竣（完）工財務(wù)決算按設(shè)計單元工程由省級征地移民務(wù)決算按設(shè)計單元工程由省級征地移民機構(gòu)另行組織編制機構(gòu)另行組織編制 四、適用范圍四、適用范圍 東線江蘇水源有限責(zé)任公司東線江蘇水源有限責(zé)任公司 東線山東干線有限責(zé)任公司東線山東干線有限責(zé)任公司 中線水源有限責(zé)任公司中線水源有限責(zé)任公司 中線干線工程建設(shè)管理局中線干線工程建設(shè)管理局 湖北省南水北調(diào)工程建設(shè)管理局湖北省南水北調(diào)工程建設(shè)管理局 東線治污工程、截污導(dǎo)流

3、工程、中線丹東線治污工程、截污導(dǎo)流工程、中線丹江口庫區(qū)及上游水污染防治和水土保持江口庫區(qū)及上游水污染防治和水土保持工程除外工程除外 五、編制期限 完工財務(wù)預(yù)決算應(yīng)在設(shè)計單元工程完工驗收前完成 竣工財務(wù)決算應(yīng)在東線、中線一期工程竣工驗收前完成 征地補償和移民安置項目竣（完）工財務(wù)決算應(yīng)在征地移民專項驗收前完成（項目法人應(yīng)提前6個月通知有關(guān)省級征地移民管理機構(gòu)） 六、職責(zé)分工 項目法人或項目管理單位、省級征地移民機構(gòu)應(yīng)落實竣工（完工）財務(wù)決算編制的組織和人員，明確財務(wù)會計、計劃統(tǒng)計、工程技術(shù)、設(shè)備物資等部門的相應(yīng)職責(zé)。 設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)及時提供有關(guān)資料，做好配合工作。 七、質(zhì)量的基本要求

4、真實、完整 八、質(zhì)量的具體要求 帳簿的設(shè)置要科學(xué)、合理 核算的過程要規(guī)范 成本和支出的計算要準(zhǔn)確 填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰 移交的資產(chǎn)要帳實相符第二章 編制依據(jù) 國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；國家有關(guān)法律法規(guī)及制度； 可行性研究報告；可行性研究報告； 經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計文件及概算和項目管理預(yù)算；經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計文件及概算和項目管理預(yù)算； 歷年下達的年度投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算；歷年下達的年度投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算； 會計核算及財務(wù)管理資料，以及歷年會計決算資料；會計核算及財務(wù)管理資料，以及歷年會計決算資料； 招標(biāo)文件；招標(biāo)文件； 項目合同及工程價款結(jié)算資料；項目合同及工程價款結(jié)算資料；

5、年度價差審批文件；年度價差審批文件； 其他有關(guān)資料。其他有關(guān)資料。第三章 編制內(nèi)容 一、財務(wù)決算說明書 工程基本情況； 投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算和資金到位情況； 概算（項目管理預(yù)算）執(zhí)行情況及分析； 投資動態(tài)管理情況； 招標(biāo)情況； 合同、協(xié)議履行情況； 征地補償和移民安置情況； 預(yù)備費使用情況； 基建結(jié)余資金形成及分配情況； 預(yù)留的尾工投資及費用情況； 財務(wù)管理情況及其經(jīng)驗、問題和建議； 歷次審計、稽察及其整改情況； 其他需說明的事項； 編表說明。 二、竣工財務(wù)決算報表 南水北調(diào)工程概況表，反映項目法人所實施工程的主要特性、建設(shè)過程和建設(shè)成果等基本情況； 南水北調(diào)工程竣工財務(wù)決算表，反映項目

6、法人所實施工程的財務(wù)收支狀況； 南水北調(diào)工程投資分析表，反映項目法人所實施工程的概算（項目管理預(yù)算）執(zhí)行情況； 南水北調(diào)工程尾工及預(yù)留費用表，反映項目法人所實施工程的尾工及預(yù)留費用明細情況； 南水北調(diào)工程待核銷基建支出及轉(zhuǎn)出投資表，反映項目法人所實施工程的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資情況； 南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)總表，反映項目法人所實施工程交付使用資產(chǎn)的總體情況； 南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)明細表，反映項目法人所實施工程交付使用資產(chǎn)的明細情況。 三、征地補償和移民安置項目竣工（完工）財務(wù)決算報表 征地補償和移民安置項目概況表 資金平衡表 征地移民資金支出總表 農(nóng)村移民安置支出明細表 城集鎮(zhèn)遷建支出

7、明細表 工業(yè)企業(yè)遷建支出明細表 專業(yè)項目復(fù)建支出明細表 四、竣工財務(wù)決算和完工財務(wù)決算的關(guān)系 完工財務(wù)決算是竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ) 編制時間不同 編制的范圍不同 投資分析考核的級次不同 對資產(chǎn)的處理方式可能不同（編制完工財務(wù)決算時，可暫不核定資產(chǎn)價值，但應(yīng)做好資產(chǎn)價值核定的相關(guān)基礎(chǔ)工作） 代建、委托建設(shè)管理機構(gòu)應(yīng)在負責(zé)實施的全部設(shè)計單元工程完工驗收后，將有關(guān)會計核算資料移交給項目法人。第四章編制方法和要求 一、基礎(chǔ)工作 收集整理與竣工（完工）財務(wù)決算編制相關(guān)的工程項目資料； 財務(wù)清理； 概算（項目管理預(yù)算）與會計核算口徑的對應(yīng)分析； 確定竣工（完工）財務(wù)決算基準(zhǔn)日； 分攤待攤投資和借款利息等公共費

8、用； 計列尾工投資及預(yù)留費用。 二、程序、步驟和方法 （一）項目建賬 對賬簿設(shè)置的要求 符合國有建設(shè)單位會計制度的規(guī)定 與概算的項目相對應(yīng) 會計核算與項目概算差異的主要原因 1、體系不同 賬簿設(shè)置受制于會計科目的核算內(nèi)容 項目概算受制于概算的項目劃分 2、目的不同 會計科目的設(shè)立目的是便于歸集費用 項目劃分的目的是為了測算費用 由于會計核算與項目概算之間的固有差異，兩者在口徑上還不能完全一一對應(yīng)。不能對應(yīng)的項目主要集中在概算的預(yù)備費和獨立費用兩部分。 （二）收集整理項目資料（二）收集整理項目資料 會計核算的過程和結(jié)果只能形成決算的部分貨幣指標(biāo)，其他決算指標(biāo)和決算的說明必須依賴于項目的其他資料。

9、 除會計核算資料以外，需要收集整理的資料主要有： 1、設(shè)計文件 項目自可行性研究至施工圖設(shè)計，各階段設(shè)計所形成的設(shè)計文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計文件以及項目實施過程中的重大設(shè)計變更。 2、投資計劃與預(yù)算 各個年度的基建投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報、批復(fù)及調(diào)整情況。 3、招投標(biāo)資料 各標(biāo)段的招標(biāo)、投標(biāo)文件；合同及其補充合同。 4、工程量 各工程項目的設(shè)計工程量；實際完成的工程量統(tǒng)計資料。 5、主要材料消耗量 鋼材、木材、水泥等主要材料的設(shè)計用量、實際消耗的統(tǒng)計資料。 6、工程驗收資料 7、征地及移民動遷安置資料 有關(guān)協(xié)議；各項補償費的明細清單及其實物量的統(tǒng)計資料。 8、動用預(yù)備費資料

10、動用預(yù)備費的上報及其批復(fù)文件。 9、已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤點資料。 （三）支出的分析調(diào)整（三）支出的分析調(diào)整 核算指標(biāo)按概算口徑進行調(diào)整，概算口徑為不變量，核算指標(biāo)和口徑是可變量。以概算為基礎(chǔ)，考核實際支出所發(fā)生的偏差。 過程較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)偏差。特別是招投標(biāo)項目的價款結(jié)算與概算項目的銜接問題，財務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo)致定量分析有問題，在某些特定的條件下，還會產(chǎn)生定性分析的錯誤。 （四）竣工財務(wù)清理（四）竣工財務(wù)清理 竣工財務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。 合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。 債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費用

11、外，其他各項債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。 資產(chǎn)清理：對財產(chǎn)物資、已完工程進行全面、徹底的清查盤點，做到帳物相符。 竣工結(jié)余資金清理：對實物形態(tài)的結(jié)余，如庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開變價處理。 （五）確定基準(zhǔn)日期 決算編制的基準(zhǔn)日期與會計年度并不關(guān)聯(lián)，決定決算基準(zhǔn)日期的是項目的竣工（完工）日期。 決算的基準(zhǔn)日期確定后，所有與建設(shè)成本、資產(chǎn)價值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財務(wù)收支事項必須在基準(zhǔn)日期前入賬。 待攤投資和借款利息等公共費用按項目法人確定的分攤項目和數(shù)額計入設(shè)計單元工程建設(shè)成本，納入竣工（完工）財務(wù)決算。 編制竣工財務(wù)決算時，對完工財務(wù)決算的部分財務(wù)指標(biāo)應(yīng)按統(tǒng)一的基準(zhǔn)日進行調(diào)整。 （六

12、）預(yù)留尾工投資及費用 預(yù)留的緣由 1、竣工（完工）驗收允許存在未完工程 2、驗收費用尚未發(fā)生 3、建設(shè)管理機構(gòu)還需存續(xù)一段時間 費用的特殊性費用的特殊性 1、預(yù)算成本 2、建設(shè)期外 費用測算方法費用測算方法 1、未完工程 （1）確定工程量 （2）確定單價 （3）根據(jù)工程量和單價，計算投資額 2、竣工驗收費用 根據(jù)竣工驗收需要的天數(shù)、預(yù)計參加的人數(shù)以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)等測算。 3、管理費用 根據(jù)建設(shè)管理機構(gòu)自決算基準(zhǔn)日期至停止運作為止的預(yù)計時間，參照本項目管理費用正常情況下的月開支標(biāo)準(zhǔn)，考慮人員變動等影響因素綜合測定。 費用計列要求 計入完工財務(wù)決算的尾工投資和預(yù)留費用的具體項目和數(shù)額報項目法人批準(zhǔn)。

13、 計入竣工財務(wù)決算的尾工投資和預(yù)留費用的具體項目和數(shù)額報國務(wù)院南水北調(diào)工程建設(shè)委員會辦公室（以下簡稱國務(wù)院南水北調(diào)辦）備案。 預(yù)留的尾工投資和費用不得超過該項目概算的3%。 （七）待攤投資分攤（七）待攤投資分攤 分攤原則分攤原則 能確定應(yīng)由某項交付使用資產(chǎn)負擔(dān)的費用，直接計入； 不能確定負擔(dān)對象的，分配計入。 分攤對象分攤對象 1、房屋、建筑物； 2、需要安裝的設(shè)備； 3、其他分攤對象。 征地補償和移民安置費用只計入相關(guān)的房屋、建筑物價值。設(shè)備等資產(chǎn)不分攤該項費用。 分攤方法 實際分配率 =上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費用合計（扣除可直接計入的部分）/上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負擔(dān)待攤費用的部分 100% 某資產(chǎn)應(yīng)分攤待攤費用=該資產(chǎn)應(yīng)負擔(dān)待攤費用部分的實際價值實際分配率 （八）報表填列（八）報表填列 數(shù)據(jù)填列方法數(shù)據(jù)填列方法 直接取數(shù)和計算分析 核心報表的填報方法核心報表的填報方法 投資分析表是控制其他報表并與之相對應(yīng)的總表，從概算和實際兩方面全面反映工程投資及其構(gòu)成情況。 應(yīng)把握兩個關(guān)鍵： 1概算和實際之間的對比應(yīng)保持相同口徑 2“項目”欄的填列級次 第五章決算審批 完工財務(wù)決算經(jīng)項目法人審核后報國務(wù)院南水北調(diào)辦核準(zhǔn) 竣工財務(wù)決算經(jīng)國務(wù)院南水北調(diào)辦審核后報財政部審批。