2賬戶與復式記賬

1、 會計學1第一節(jié)會計科目和帳戶第一節(jié)會計科目和帳戶第二節(jié)借貸記帳法第二節(jié)借貸記帳法第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第二章 會計核算方法 會計核算方法是對會計主體的資金運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督所運用的專門方法，一般包括設(shè)置會計科目和帳戶、復式記帳、填制會計憑證、登記會計帳簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表等。 會計學2一、會計科目一、會計科目 1 1、概念概念：會計科目是對會計對象具體內(nèi)容即會計要素進一步分類的項目。 2、會計科目分類第二章第二章 賬戶與復式記賬賬戶與復式記賬第一節(jié) 會計科目與帳戶會會計計科科目目是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目?？偡诸惪颇浚?/p>

2、總分類科目：明細分類科目：明細分類科目：是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目 會計學3會計科目按內(nèi)容分為六大類：會計科目按內(nèi)容分為六大類： 資產(chǎn)、負債、共同類、所有者權(quán)益、成本、損益（包括收入類、費用類兩類）。 會計學4我國反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下：我國反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下： 資產(chǎn)所有者權(quán)益負債非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)留存收益投入資本長期負債流動負債持有至到期投資持有至到期投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊累計折舊無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽商譽長期待攤費用長期待攤費用庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)應收票據(jù)應

3、收賬款應收賬款預付賬款預付賬款其他應收款其他應收款原材料原材料庫存商品庫存商品應付票據(jù)應付票據(jù)應付賬款應付賬款預收賬款預收賬款應付職工薪酬應付職工薪酬應交稅費應交稅費應付股利應付股利其他應付款其他應付款長期借款長期借款長期債券長期債券長期應付款長期應付款實收資本實收資本盈余公積盈余公積本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配 會計學5我國反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下：我國反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用銷售費用 管理費用管理

4、費用財務(wù)費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅費用所得稅費用 會計學6二、二、 會計賬戶會計賬戶 1 1、賬戶的定義、賬戶的定義 賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。錄的一種手段。 2 2、會計賬戶會計賬戶與與會計科目會計科目的關(guān)的關(guān)系：系：聯(lián)系：聯(lián)系：u 都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，兩者的內(nèi)容相同；u 會計科目是帳戶的名稱。區(qū)別：區(qū)別：u 會計科目不存在結(jié)構(gòu)，只是經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類核算的項目或標志；u 賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，可以具體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi) 容、提

5、供具體的數(shù)據(jù)資料。 會計學7(1)(1)賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶的基本結(jié)構(gòu)：3 3、帳戶的格式、帳戶的格式 會計學8 會計學9科目名稱科目名稱期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額100011800012000銀行存款107000 ( (2)帳戶的簡化結(jié)構(gòu)本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 會計學10一、單式記帳法與復式記帳法一、單式記帳法與復式記帳法記帳法單式記帳法復式記帳法對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個帳戶上登記對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的帳戶中進行記錄借貸

6、記帳法增減記帳法收付記帳法借貸記帳法是以“借借”、“貸貸”兩字作為記帳符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記帳法第二節(jié)借貸記帳法第二節(jié)借貸記帳法 會計學11二、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)二、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會計等式，亦即：會計等式，亦即：“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”比如，一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金比如，一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金1010萬元，其中萬元，其中6 6萬元有所萬元有所有者投入，有者投入，4 4萬元從債權(quán)人出借入。就形成了帳戶上的對應關(guān)系和萬元從債權(quán)人出借入。就形成了帳戶上的對應關(guān)系和帳戶記錄之間的平衡關(guān)系。帳戶記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款銀行存款短期借款短期借款實收

7、資本實收資本10000010000040000400006000060000 會計學12三、記帳符號三、記帳符號借借 debit debit 貸貸 CreditCredit在在“T”T”帳戶中也有帳戶中也有其固定的位置。其固定的位置。在帳戶中的另一主要內(nèi)容在帳戶中的另一主要內(nèi)容即為與帳戶的余額有關(guān)。即為與帳戶的余額有關(guān)。賬戶賬戶借方借方貸方貸方賬戶賬戶借方借方貸方貸方余額余額余額余額 會計學13收入類帳戶收入類帳戶貸方：記增加貸方：記增加借方：記減少借方：記減少期末無余額期末無余額銀行存款銀行存款短期借款短期借款實收資本實收資本10000010000040000400006000060000資

8、產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶借方：記增加借方：記增加貸方：記減少貸方：記減少余額：在借方余額：在借方負債和所有者負債和所有者權(quán)益帳戶權(quán)益帳戶貸方：記增加貸方：記增加借方：記減少借方：記減少余額：在貸方余額：在貸方費用類帳戶費用類帳戶借方：記增加借方：記增加貸方：記減少貸方：記減少期末無余額期末無余額收入收入增加增加減少減少費用費用增加增加減少減少四、帳戶結(jié)構(gòu)四、帳戶結(jié)構(gòu) 會計學14將上述帳戶結(jié)構(gòu)進行歸納可有： 帳戶名稱（會計科目）帳戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加費用成本增加費用成本增加負債及所有者權(quán)益減少負債及所有者權(quán)益減少收入減少收入減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少費用成本減少費用成本減少負債及所有者權(quán)益增加

9、負債及所有者權(quán)益增加收入增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負債及所有者權(quán)益余額期末余額：負債及所有者權(quán)益余額借方借方貸方貸方 會計學15 五、記帳規(guī)則五、記帳規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，總額增加；（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，總額減少；（3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；（4）權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。 會計學16 （1）概念 會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標明其應借應貸帳戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 （2）分類 分為簡單會計分錄和復合會計分錄。 （3）對應帳戶（對應關(guān)系） 運用借貸記帳法記帳時，在有關(guān)帳戶之

10、間都會形成應借、應貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫作帳戶的對應關(guān)系。發(fā)生對應關(guān)系的帳戶叫對應帳戶。2、會計分錄 會計學17長江公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：長江公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：用銀行存款購買材料用銀行存款購買材料65006500元，材料已驗收入庫；元，材料已驗收入庫；向銀行借入短期借款向銀行借入短期借款38003800元，直接償還應付帳款；元，直接償還應付帳款；用銀行存款償還短期借款用銀行存款償還短期借款50005000元；元；收到投資者追加投資收到投資者追加投資2000020000元，存入銀行；元，存入銀行；本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料1800018000元；元；銷售產(chǎn)品一批，價款

11、銷售產(chǎn)品一批，價款1100011000元，款項已收訖并存入元，款項已收訖并存入 銀行。銀行。（4 4）會計分錄編制步驟舉例）會計分錄編制步驟舉例 會計學18借：原材料 6500 貸：銀行存款 6500借：應付帳款 3800 貸：短期借款 3800借：短期借款 5000 貸：銀行存款 5000借：銀行存款 20000 貸：實收資本 20000借：生產(chǎn)成本 18000 貸：原材料 18000借：銀行存款 11000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 11000 會計學19借：原材料 36500 貸：銀行存款 6500 應付賬款 30000借：原材料 6500 固定資產(chǎn) 120000 貸：銀行存款 126500 會

12、計學20 會計學21 會計學22 會計學23（一）、記帳和結(jié)帳（一）、記帳和結(jié)帳長江公司總分類帳戶的月初余額六、記帳、結(jié)帳和試算平衡六、記帳、結(jié)帳和試算平衡 會計學24根據(jù)以上會計分錄登記帳戶，并結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額：銀行存款銀行存款期初余額 62800短期借款短期借款（3） 5000 期初余額 25000 （2） 3800本期發(fā)生額 5000 本期發(fā)生額 3800 期末余額 23800 （1） 6500（3） 5000（4） 20000（6） 11000本期發(fā)生額 31000 本期發(fā)生額 11500期末余額 82300 會計學25原原 材材 料料期初余額 30000（1） 6500（5）

13、 18000本期發(fā)生額 6500本期發(fā)生額 18000期末余額 18500 會計學261、試算平衡公式（1）發(fā)生額試算平衡公式全部帳戶借方發(fā)生額合計全部帳戶貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡公式全部帳戶借方余額合計全部帳戶貸方余額合計 試算平衡，就是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系，按照記帳規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查帳戶記錄的正確性、完整性。2、試算平衡表（二）試算平衡（二）試算平衡 會計學27會計科目期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方貸方銀行存款原材料庫存商品固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本短期借款應付賬款實收資本資本公積盈余公積主營業(yè)務(wù)收入合計628003000079003600

14、0033600 49430025000630045000050008000 494300310006500180005000380064300115001800038002000011000 6430082300185007900360000516005203002380025004700005000800011000520300表28 發(fā)生額及余額試算平衡表發(fā)生額及余額試算平衡表 單位：元 會計學283、試算平衡時應注意的問題（1）必須將所有帳戶余額記入試算表（2）如果試算表借貸不相等，則帳戶記錄必定有誤（3）試算平衡并不能保證帳戶記錄絕對正確，有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 漏記業(yè)務(wù)

15、 重記業(yè)務(wù) 不影響借貸平衡的錯記帳戶 顛倒記帳方向 借貸方發(fā)生額偶然抵消等。 會計學29七、總帳與明細帳的關(guān)系及其平行登記（一）總分類帳戶與明細分類帳戶的定義（一）總分類帳戶與明細分類帳戶的定義 總帳總帳，是指按總帳科目開設(shè)帳戶，對總帳科目的經(jīng)濟內(nèi)容進行，是指按總帳科目開設(shè)帳戶，對總帳科目的經(jīng)濟內(nèi)容進行總括的核算，提供總括性指標；總括的核算，提供總括性指標； 明細帳明細帳，是指按照明細科目開設(shè)的帳戶，對總分類帳的經(jīng)濟內(nèi)是指按照明細科目開設(shè)的帳戶，對總分類帳的經(jīng)濟內(nèi)容進行明細分類核算，提供具體而詳細的核算資料容進行明細分類核算，提供具體而詳細的核算資料（二）總分類帳戶與明細分類帳戶的關(guān)系（二）總

16、分類帳戶與明細分類帳戶的關(guān)系聯(lián)系：聯(lián)系： 二者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；登記帳簿的原始依據(jù)相同二者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；登記帳簿的原始依據(jù)相同區(qū)別區(qū)別 二者反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不一樣；作用不同二者反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不一樣；作用不同 會計學30（三）總分類帳與明細分類帳的平行登記（三）總分類帳與明細分類帳的平行登記 1 1、平行登記的定義：、平行登記的定義： 就是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證一方面要在有關(guān)的總分類賬中進行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細分類賬中進行明細登記。 2 2、平行登記規(guī)則的要點：、平行登記規(guī)則的要點： （1）依據(jù)相同 （2）會計期間相同 （3）方向相同 （

17、4）金額相同3 3、總帳與明細帳的核對關(guān)系總帳與明細帳的核對關(guān)系 總帳發(fā)生額 所屬明細帳帳戶發(fā)生額 總帳余額 所屬明細帳帳戶余額 會計學31華達公司2006年8月份“其他應收款”總分類賬戶的月初余額為9 200元(借方)，其所屬明細分類賬戶的月初余額為：王強5 400元(借方)、李虹3 800元(借方)；該月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)1、2日，采購員王強出差回廠，報銷差旅費4 800元。 借：管理費用 4 800 貸：其他應收款王強 4 8002、8日，廠部李虹出差回廠，報銷差旅費3 400元。 借：管理費用 3 400 貸：其他應收款李虹 3 4003、25日，廠部李虹借支差旅費6 000元，以現(xiàn)金支票支

18、付。 借：其他應收款李虹 6 000 貸：銀行存款 6 0004、30日，采購員王強借支差旅費7 500元，以現(xiàn)金支票支付。 借：其他應收款王強 7 500 貸：銀行存款 7500 會計學32第三節(jié) 財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查概述（一）財產(chǎn)清查的定義（一）財產(chǎn)清查的定義 財產(chǎn)清查是指通過實地盤點或查詢核對來確定某財產(chǎn)清查是指通過實地盤點或查詢核對來確定某會計單位各項實物、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，會計單位各項實物、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種會計專門方法。并查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種會計專門方法。（二）財產(chǎn)清查的種類）財產(chǎn)清查的種類1 1、按

19、照清查的范圍不同，財產(chǎn)清查可分為全面清查和按照清查的范圍不同，財產(chǎn)清查可分為全面清查和局部清查。局部清查。2 2、按清查的時間不同，分為定期清查和不定期清查。、按清查的時間不同，分為定期清查和不定期清查。 會計學33二、財產(chǎn)清查的方法二、財產(chǎn)清查的方法（一）實物資產(chǎn)的清查方法（一）實物資產(chǎn)的清查方法1 1、確定實物資產(chǎn)帳面結(jié)存數(shù)的方法、確定實物資產(chǎn)帳面結(jié)存數(shù)的方法（1 1）實地盤存制（）實地盤存制（又稱定期盤存制）又稱定期盤存制） 定義：定義：是通過實地盤點來確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，作為財產(chǎn)是通過實地盤點來確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，作為財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法。物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法。 計算公

20、式計算公式：本期減少數(shù)：本期減少數(shù)= =期初賬面結(jié)存數(shù)期初賬面結(jié)存數(shù)+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)- -期末實際期末實際結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)（2 2）永續(xù)盤存制（）永續(xù)盤存制（又稱賬面盤存制）又稱賬面盤存制） 定義：定義：是根據(jù)賬簿記錄計算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。是根據(jù)賬簿記錄計算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。 計算公式：計算公式：期末賬面結(jié)存數(shù)期末賬面結(jié)存數(shù)= =期初賬面結(jié)存數(shù)期初賬面結(jié)存數(shù)+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)- -本期本期減少數(shù)減少數(shù)2 2、財產(chǎn)物資實存數(shù)的確定方法、財產(chǎn)物資實存數(shù)的確定方法（1 1）實地盤點法。）實地盤點法。（2 2）技術(shù)推算法。）技術(shù)推算法。 會計學34（二）貨幣資金的清查（二）貨幣資金的

21、清查 現(xiàn)金的清查：采用實地盤點的方法進行?，F(xiàn)金的清查：采用實地盤點的方法進行。 對銀行存款的清查：需要將企業(yè)的銀行日記賬與開戶對銀行存款的清查：需要將企業(yè)的銀行日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對賬單進行核對，編制銀行轉(zhuǎn)來的銀行對賬單進行核對，編制“銀行存款余額調(diào)銀行存款余額調(diào)節(jié)表節(jié)表”（三）往來款項的清查方法（三）往來款項的清查方法各種結(jié)算往來款項一般通過各種結(jié)算往來款項一般通過“函證核對法函證核對法”進行清查。進行清查。 會計學35三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）賬戶：（一）賬戶：“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。賬戶。（二（二 ）賬務(wù)處理步驟：賬務(wù)處理步驟：（1 1）調(diào)整賬簿記錄，使各項財產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實存數(shù)一致；）調(diào)整賬簿記錄，使各項財產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實存數(shù)一致；（2 2）待有關(guān)部門批準處理后，根據(jù)審批處理