技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)第5章

1、作者：吳衛(wèi)紅l財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算概述財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算概述 l項目計算期和營業(yè)收入的估算項目計算期和營業(yè)收入的估算 l總成本費(fèi)用的估算總成本費(fèi)用的估算 l稅金的估算稅金的估算 l利潤及其利潤分配的估算利潤及其利潤分配的估算 l借款還本付息的估算借款還本付息的估算l財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的含義和內(nèi)容 l財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的原則 l財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的程序1、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的含義財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的含義是指在項目市場、資源、技術(shù)條件分析評價的基礎(chǔ)上，從項目的角度出發(fā)，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)、價格政策、稅收政策和其他有關(guān)規(guī)定，對一系列有關(guān)的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查、收集、整理和測算，并編制有關(guān)的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表格的工作

2、。2 2、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容l（1）項目總投資使用計劃與籌措的估算l（2）項目生產(chǎn)期的確定l（3）總成本費(fèi)用估算l（4）營業(yè)收入與稅金的估算l（5）利潤總額及其分配的估算l（6）貸款還本付息的估算l（1）以現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)為依據(jù)的原則 l（2）有無對比的原則l（3）真實性原則l（4）準(zhǔn)確性原則 l（1）熟悉項目概況，制定財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算工作計劃 l（2）收集資料l（3）進(jìn)行財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算l項目計算期的估算項目計算期的估算 l營業(yè)收入的估算營業(yè)收入的估算l項目計算期的含義項目計算期的含義l項目計算期的估算項目計算期的估算l項目計算期是指資金正式投入開始到項目報廢為止

3、的時間。l建設(shè)期和運(yùn)營期（生產(chǎn)期） 投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期l項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性 。l計算期不宜定得太長 。l行業(yè)有規(guī)定時，應(yīng)從其規(guī)定。 l運(yùn)營期一般應(yīng)以項目主要設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期確定。 l營業(yè)收入的含義營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體也是利潤表的主要科目。l營業(yè)收入的估算營業(yè)收入=銷售量銷售單價=產(chǎn)量銷售單價l補(bǔ)貼收入先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等 。l總成本費(fèi)用的含義及分類l總成本費(fèi)用的估算l總成本費(fèi)用的含義總成本費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日

4、?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。l按經(jīng)濟(jì)用途分類l按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 l生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接材料直接材料直接人工直接人工 其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用 制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用） l期間費(fèi)用期間費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用總成本費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類l外購原材料費(fèi) l外購燃料及動力費(fèi)用 l工資及福利費(fèi) l折舊費(fèi) l修理費(fèi)l攤銷費(fèi)l財務(wù)費(fèi)用l其他費(fèi)用其它費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用攤銷費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)工資及福利費(fèi)力外購原材料、燃料、動期間費(fèi)用生產(chǎn)成本、總成本費(fèi)用3其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用和期間費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、財務(wù)費(fèi)用后的費(fèi)用l外購原材料、燃料及動力費(fèi)估

5、算依據(jù)l相關(guān)專業(yè)所提出的外購原材料和燃料動力年耗用量l選定價格體系下的預(yù)測價格，應(yīng)按入庫價格計算，即按到廠價格并考慮途庫耗；或者按到廠價格計算，同時把途庫耗量換算到年耗用量中。l適用的增值稅稅率，以便估算進(jìn)項稅額外購原材料費(fèi)用估算表序號項目合計計算期1234n1原材料費(fèi)用1.1原材料A 單價 數(shù)量 進(jìn)項稅額2輔助材料費(fèi)用進(jìn)項稅額3其他材料費(fèi)用進(jìn)項稅額4外購原材料費(fèi)用合計5外購原材料進(jìn)項稅額合計外購燃料動力費(fèi)用估算表序號項目合計計算期1234n1燃料費(fèi)用1.1燃料A 單價 數(shù)量 進(jìn)項稅額2動力費(fèi)2.1動力A 單價 數(shù)量 進(jìn)項稅額 4外購燃料及動力費(fèi)合計5外購燃料及動力進(jìn)項稅額合計3、工資及福利費(fèi)

6、估算 包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中。百分比估算。一般按工資總額的一定）福利費(fèi)估算（后再加以匯總。一級別職工的工資，然算同職工進(jìn)行劃分，分別估按照不同的工資級別對人均年工資額全廠職工定員數(shù)年工資成本資額均年工資額計算的年工按全廠職工定員數(shù)和人工資估算2.) 1 (工資及福利費(fèi)估算表序號項目合計計算期1234n1工人 人數(shù) 人均年工資 工資額2技術(shù)人員 人數(shù) 人均年工資 工資額3管理人員 人數(shù) 人均年工資 工資額4工資總額（123）5福利費(fèi)6合計（45）4、折舊費(fèi)估算、概念（1）固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而消失的那部分價值。（2）有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的

7、使用價值和價值的損失。（3）無形損耗：是由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等而引起的固定資產(chǎn)價值的損失。、折舊的計算方法凈殘值折舊額固定資產(chǎn)原值；固定資產(chǎn)原值凈殘值凈殘值率用；凈殘值：殘值收入費(fèi)值；固定資產(chǎn)原值：原始價（1）平均年限法（直線法)是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌诘胤椒?。預(yù)計使用年限預(yù)計凈殘值率年折舊率1001預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)折舊額預(yù)計使用年限殘值固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈預(yù)計使用年限預(yù)計凈殘值率固定資產(chǎn)原值年折舊率值年折舊額固定資產(chǎn)原1例：某企業(yè)有廠房一幢，原值為1200000元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值率為4，求該廠房的折舊率及折舊額。（元）年折舊額解：年折舊率576008 . 4120

8、0000%8 . 41002041l含義：根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。l分類：按照行駛里程計算折舊按照工作小時計算折舊單位里程折舊額年行使里程年折舊額總行使里程預(yù)計凈殘值率固定資產(chǎn)原值單位里程折舊額 1按照工作小時計算折舊的公式年工作小時每工作小時折舊額年折舊額總工作小時凈殘值率固定資產(chǎn)原值每工作小時折舊額 1總行駛里程固定資產(chǎn)折舊額總行駛里程殘值固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈總行使里程預(yù)計凈殘值率固定資產(chǎn)原值單位里程折舊額1實質(zhì)：直線法。例：某公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為150000元，預(yù)計凈殘值率為5，預(yù)計總行駛里程為600000公里，當(dāng)月行駛里程為60000公里，該項固定資產(chǎn)的年折舊額為多少？

9、（元）每年折舊額公里元解：單位里程折舊額142502375. 060000/2375. 060000051150000（3）雙倍余額遞減法在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計提折舊的方法。年折舊率固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊額折舊年限年折舊率1002注意：用此方法計提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。例：某高科技企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計算的各年折舊額。元。第五年折舊額：（元）第四年折舊額：（元）第三年折

10、舊額：（元）第二年折舊額：（元）第一年折舊額：年折舊率1760017600280002880072000288004048000120000480004080000200000800004020000004010052（4）年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)來計算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。年折舊率預(yù)計凈殘值）（固定資產(chǎn)原值年折舊額）（折舊年限折舊年限已使用年限折舊年限年折舊率%10021例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元，計算年折舊額。（元）第五年折舊額：（元）第四年折舊額：（元

11、）第三年折舊額：（元）第二年折舊額：（元）解：第一年折舊額：3200151200050000640015220005000096001532000500001280015420005000016000155200050000序號 年份項目折舊年限投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計能力生產(chǎn)期3456n1房屋、建筑物原值當(dāng)期折舊費(fèi)凈值2機(jī)器設(shè)備原值當(dāng)期折舊費(fèi)凈值3合計原值當(dāng)期折舊費(fèi)凈值5、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)的估算l按照規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費(fèi)用。l無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法。 l其他資產(chǎn)的攤銷可以采用平均年限法，不計殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。無形資

12、產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表序號 年份項目折舊年限原值投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計能力生產(chǎn)期3456n1無形資產(chǎn)原值當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值2其他資產(chǎn)原值當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值3合計原值當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值6、固定資產(chǎn)修理費(fèi)的估算l固定資產(chǎn)修理費(fèi)是指為保持固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能，對其進(jìn)行必要修理所發(fā)生的費(fèi)用。l固定資產(chǎn)的修理費(fèi)可直接按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的一定百分?jǐn)?shù)估算。l按照會計法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費(fèi)用稱為借款費(fèi)用，又稱財務(wù)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。l在大多數(shù)項目的財務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。長期借款利息流動資金借款利息短期借款利息8

13、、其他費(fèi)用的估算l其他制造費(fèi)用按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的百分?jǐn)?shù)估算；按人員定額估算。具體估算方法可從行業(yè)規(guī)定。 l其他管理費(fèi)用按人員定額或取工資及福利費(fèi)總額的倍數(shù)估算。 l其他營業(yè)費(fèi)用按營業(yè)收入的百分?jǐn)?shù)估算。 l不能抵扣的進(jìn)項稅額產(chǎn)品出口項目或國內(nèi)銷售增值稅減免項目l是財務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營期現(xiàn)金流出的主體部分。利息支出攤銷費(fèi)折舊費(fèi)總成本費(fèi)用經(jīng)營成本固定成本及可變成本的估算l固定成本是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費(fèi)用。l可變成本是指隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項費(fèi)用。 總成本費(fèi)用估算表（生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用法）序號 年份 項目投產(chǎn)期達(dá)

14、到設(shè)計能力生產(chǎn)期合計3456n1生產(chǎn)成本1.1直接材料費(fèi)1.2直接燃料及動力費(fèi)1.3直接工資及福利費(fèi)1.4制造費(fèi)用1.4.1折舊費(fèi)1.4.2修理費(fèi)1.4.3其他制造費(fèi)用2管理費(fèi)用2.1無形資產(chǎn)攤銷2.2其他資產(chǎn)攤銷2.3其他管理費(fèi)用總成本費(fèi)用估算表（生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用法）續(xù)序號 年份 項目投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計能力生產(chǎn)期合計3456n3財務(wù)費(fèi)用3.1利息支出3.1.1長期借款利息3.1.2流動資金借款利息3.1.3短期借款利息4營業(yè)費(fèi)用5總成本費(fèi)用（1+2+3+4）5.1其中：可變成本5.2固定成本6經(jīng)營成本（5-1.4.1-2.1-2.2-3.18）總成本費(fèi)用估算表（生產(chǎn)要素法）序號 年份 項目投產(chǎn)

15、期達(dá)到設(shè)計能力生產(chǎn)期合計3456n1外購原材料2外購燃料及動力費(fèi)3工資及福利費(fèi)4修理費(fèi)5其他費(fèi)用6經(jīng)營成本（12345）7折舊費(fèi)8攤銷費(fèi)9利息支出10總成本費(fèi)用合計（6789）其中：1、可變成本 2、固定成本11、幾個常用的成本概念（1）邊際成本(Marginal Cost)是每增加或減少一個單位產(chǎn)品而使總成本變動的數(shù)值。產(chǎn)量的增量總成本的增量邊際成本l（3）機(jī)會成本(Opportunity Cost)把一定的資源用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品以滿足人們需求時所放棄的其它用途上的最好收益。企業(yè)資產(chǎn)一旦用于某項目，就同時喪失了用于其他機(jī)會可能帶來的潛在收入，這喪失的收入就是該資產(chǎn)被用于該項目的機(jī)會成本。例：利

16、用被企業(yè)閑置但出租給他人使用的倉庫l（4）沉沒成本(Sunk Cost)是指過去已經(jīng)投入，但因種種原因不能發(fā)揮作用的成本。例：項目利用企業(yè)原有閑置廠房l增值稅l營業(yè)稅l消費(fèi)稅l所得稅l資源稅l城市維護(hù)建設(shè)稅l教育費(fèi)附加等1、增值稅（1）概念：以增值額為課稅對象，對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物征收。（2）納稅義務(wù)人：凡在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人為增值稅的納稅義務(wù)人。（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人：年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算 不健全的增值稅納稅人。A、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，年銷售額在50萬元以下；B

17、、從事貨物批發(fā)或零售，年銷售額在80萬元以下。一般納稅人：除小規(guī)模納稅人以外，均為一般納稅人。（4）稅率基本稅率：17；低稅率：13；征收率：3。（5）計算公式稅率含稅銷售額不含稅銷售額征收率銷售額應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人：當(dāng)期進(jìn)項稅額稅率當(dāng)期銷售額當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額應(yīng)納增值稅一般納稅人：1:cba（6）增值稅專用發(fā)票共四聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳椋?發(fā)票聯(lián)購貨方付款的記帳憑證； 稅款抵扣聯(lián)購貨方作扣稅憑證； 記帳聯(lián)銷貨方作銷售的記帳憑證。（7）納稅期限1日、3日、5日、10日、15日：期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交，次月1日至15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。1個月：期滿之日起15日內(nèi)申報。例：某商場（

18、為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進(jìn)1000件羊絨衫，單價380元，當(dāng)月批發(fā)給幾個個體商店700件，價稅合并單價是550元，商場零售200件，價稅合并單價是600元，請計算商場當(dāng)月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。)(07.87766460007.7337664600171000380)(07.7337617200171600700171550元當(dāng)月應(yīng)納稅額（元）當(dāng)月進(jìn)項稅額元解：商場當(dāng)月銷項稅額2、消費(fèi)稅（1）概念：對在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特定消費(fèi)品的單位和個人征收的一種稅。（2）征稅范圍：煙、酒及酒精、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木

19、地板、制一次性筷子、實木地板、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車。比例稅率單位稅額銷售額應(yīng)納稅額銷售數(shù)量食白酒、薯類白酒）、復(fù)合計稅（卷煙、糧噸）；元噸）；啤酒（元黃酒（單位稅額應(yīng)納消費(fèi)稅計稅數(shù)量、從量定額稅率應(yīng)納消費(fèi)稅銷售額）、從價定率（計算方法cba/250220/240503) 3(例：某汽車制造廠為贊助一次汽車?yán)悾瑹o償贈送比賽主辦單位5輛越野車，每輛實際銷售價格為15萬元，該價格為增值稅價稅合并定價，請計算該廠贊助5輛越野車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（萬元）解：應(yīng)納消費(fèi)稅21. 355171153、營業(yè)稅（1）概念：對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動

20、產(chǎn)的營業(yè)行為，就其營業(yè)額征收。（2）征稅范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵局、電話業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、租賃業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。（3）稅率：35；娛樂業(yè)：520。（4）計算公式：應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率（5）納稅期限：5日、10日、15日、一個月：同增值稅；金融業(yè)：一個季度（期滿之日起10日內(nèi)申報）；保險業(yè)：一個月。例：某房地產(chǎn)公司當(dāng)月銷售商品房10套，總價款500萬元，請計算其應(yīng)納營業(yè)稅。（萬元）解：應(yīng)納營業(yè)稅2555004、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率：7，5，1應(yīng)納稅額納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和 稅率5、教育費(fèi)附加應(yīng)納教育

21、費(fèi)附加納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和 附加費(fèi)率（1）定義：對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個人征收。（2）納稅義務(wù)人：從事應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個人。（3）納稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。（4）稅額：原油 830元/噸；天然氣 2-15元/千立方米。l計算公式：l課稅數(shù)量：銷售或自用數(shù)量。l例題：某油田銷售原油10000噸，適用的單位稅額為8元/噸，求應(yīng)納的資源稅？單位稅額課稅數(shù)量應(yīng)納稅額l解：應(yīng)納稅額 =10000*8 =80000（元）l土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使有權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的

22、單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。l房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)按規(guī)定計算土地增值稅。序號項目合計計算期1234n1營業(yè)收入1.1產(chǎn)品A營業(yè)收入單價數(shù)量銷項稅額2營業(yè)稅金與附加2.1營業(yè)稅2.2消費(fèi)稅2.3城市維護(hù)建設(shè)稅2.4教育費(fèi)附加3增值稅 銷項稅額 進(jìn)項稅額l房產(chǎn)稅 l土地使用稅 l印花稅 l車船使用稅l（3）納稅義務(wù)人：貨物-貿(mào)易性商品：經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。物品：l入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；l各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員入境時攜帶自用物品持有人；l饋贈物品以及其他方式入境的個人物品所有人；l進(jìn)口郵件的收件人。行李及郵遞物品稅l稅率：進(jìn)口：最惠國、協(xié)定、普通、特惠。

23、出口：一般為0，限制出口的原料征稅。l進(jìn)口貨物：以海關(guān)審定的成交價為基礎(chǔ)的到岸價。l出口貨物：以海關(guān)審定的成交價為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價格（扣除出口關(guān)稅）。保險費(fèi)率保險費(fèi)率運(yùn)費(fèi)完稅價格1&1FCFOB出口稅率離岸價完稅價格1l從價定率法：l從量定額：l復(fù)合計稅：l滑準(zhǔn)稅：稅率單位完稅價格量進(jìn)（出）口應(yīng)稅貨物數(shù)應(yīng)納稅額單位貨物稅額進(jìn)（出）口貨物數(shù)量應(yīng)納稅額單位貨物稅額量進(jìn)（出）口應(yīng)稅貨物數(shù)稅率單位完稅價格進(jìn)（出）口貨物數(shù)量應(yīng)納稅額滑準(zhǔn)稅稅率單位完稅價格量應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)應(yīng)納稅額l納稅義務(wù)人或代理人在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納，由其解繳中央金庫。申報：進(jìn)口貨物自

24、運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時前，由相應(yīng)的納稅義務(wù)人向海關(guān)申報。l某公司從日本進(jìn)口收錄機(jī)一批共10000臺，其單位完稅價格為500元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，計算其應(yīng)納稅額。l解：應(yīng)納稅額=10000*500*10%=50（萬元）9 9、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅（1 1）納稅義務(wù)人：）納稅義務(wù)人： 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。稅的納稅人，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。l 居民企業(yè)：是指依法在中國

25、境內(nèi)成立，或者依照居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國外國(地區(qū)地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。業(yè)。 l 非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。l（2 2）稅率：）稅率：2525 ；非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得，適用；非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得，適用稅率為稅率為2

26、0%。l（3）應(yīng)納稅所得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減）應(yīng)納稅所得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。前年度虧損后的余額。l（4）收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來）收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；源取得的收入，包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；入； 特許權(quán)使用費(fèi)收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入； 接受捐贈收入；接受捐贈

27、收入； 其他收入。其他收入。 l（5）準(zhǔn)予扣除項：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、）準(zhǔn)予扣除項：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。額準(zhǔn)予扣除項目應(yīng)納稅所得額收入總稅率得額應(yīng)納所得稅應(yīng)納稅所（6 6）企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。余額，為應(yīng)納稅所得額。（7 7）稅收優(yōu)

28、惠：）稅收優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 例：某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年取得產(chǎn)品銷售收入1000萬元，出租房屋取得租金收入50萬元，產(chǎn)品銷售成本300萬元，銷售稅金及附加10萬元，各項費(fèi)用合計150萬元，營業(yè)外支出40萬元，取得借款利息30萬元，各項支出均已按稅法規(guī)定予以調(diào)整，請計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納所得稅。（萬元）應(yīng)納所得稅（萬元）；解：當(dāng)年應(yīng)納稅所得額14525580580401501030030501000

29、l增值稅價外稅，單獨列項；l消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等銷售稅金及附加從銷售收入中扣除；l房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅計入管理費(fèi)用；l關(guān)稅計入成本費(fèi)用；l所得稅從利潤中扣除。l利潤的含義及其構(gòu)成l利潤分配的估算l1、利潤的含義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的綜合反映，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。l主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加l其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出l營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用l利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 l凈利潤=利潤總額-所得稅總成

30、本費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入利潤總額一、內(nèi)資企業(yè)1、提取盈余公積金法定盈余公積金（10）2、應(yīng)付利潤應(yīng)付優(yōu)先股股利任意盈余公積金應(yīng)付普通股股利3、未分配利潤二、合資企業(yè)1、三項基金儲備基金企業(yè)發(fā)展基金職工獎勵和福利基金2、應(yīng)付利潤3、未分配利潤營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅及教育費(fèi)附加等增值稅總成本費(fèi)用折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、攤銷費(fèi)利息支出外購原材料、燃料及動力費(fèi)修理費(fèi)工資及福利費(fèi)其他費(fèi)用經(jīng)營成本利潤總額所得稅稅后利潤盈余公積金應(yīng)付利潤未分配利潤營業(yè)收入、成本、稅金和利潤關(guān)系圖l還本付息的資金來源l貸款利息的計算1、利潤2、固定資產(chǎn)折舊3、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)4、其他還款資金l1、長期借款利息 l2、流動資金借款利息 l3、短期借款l等額還款付息方式 l等額還本利息照付方式。 款累計。本年以前各年償還的借年初借款余額每年支付利息每年償還的本金年利率年初借款余額每年支付利息過查表求