第五章---關(guān)稅

1、 第五章第五章 關(guān)稅法關(guān)稅法第一節(jié) 我國關(guān)稅法第二節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的確定第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算及申報(bào)教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn): 1、關(guān)稅完稅價(jià)格的確定：特別是一般進(jìn)口貨物關(guān)稅、關(guān)稅完稅價(jià)格的確定：特別是一般進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定；完稅價(jià)格的確定； 2. 關(guān)稅與進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的關(guān)系；關(guān)稅與進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的關(guān)系； 3. 關(guān)稅的稅率；關(guān)稅的稅率； 4. 關(guān)稅的減免稅優(yōu)惠；關(guān)稅的減免稅優(yōu)惠； 5.關(guān)稅的征收管理（滯納金、緩納利息、追征補(bǔ)征）關(guān)稅的征收管理（滯納金、緩納利息、追征補(bǔ)征）教學(xué)難點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn):關(guān)稅完稅價(jià)格的確定。關(guān)稅完稅價(jià)格的確定。 第一節(jié)第一節(jié) 我國關(guān)稅法我國關(guān)稅法一、關(guān)稅的概念

2、一、關(guān)稅的概念 指由海關(guān)對(duì)進(jìn)出口關(guān)境的指由海關(guān)對(duì)進(jìn)出口關(guān)境的貨物貨物、物品物品征收的一征收的一種流轉(zhuǎn)稅。種流轉(zhuǎn)稅。 2、按應(yīng)稅貨物流向的不同劃分：、按應(yīng)稅貨物流向的不同劃分： 進(jìn)口稅、出口稅、過境稅進(jìn)口稅、出口稅、過境稅3、按計(jì)稅方式的不同劃分為：、按計(jì)稅方式的不同劃分為： 從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、滑動(dòng)關(guān)稅從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、滑動(dòng)關(guān)稅4、按對(duì)貨物輸出國的差別待遇劃分：、按對(duì)貨物輸出國的差別待遇劃分： 優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅二、關(guān)稅的分類二、關(guān)稅的分類 第一節(jié)第一節(jié) 我國關(guān)稅法我國關(guān)稅法1、按征收目的的不同劃分：、按征收目的的不同劃分： 財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅三、

3、納稅義務(wù)人三、納稅義務(wù)人P79 1、進(jìn)口貨物的收貨人（代理人） 2、出口貨物的發(fā)貨人 3、進(jìn)出境物品的所有人四、征稅對(duì)象四、征稅對(duì)象準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。p貨物貨物是指以貿(mào)易行為為目的的進(jìn)出口商品。是指以貿(mào)易行為為目的的進(jìn)出口商品。p物品物品是指入境旅客攜帶的、個(gè)人郵遞的、運(yùn)輸工具的服務(wù)是指入境旅客攜帶的、個(gè)人郵遞的、運(yùn)輸工具的服務(wù) 人員攜帶的以及用其他方式進(jìn)口的個(gè)人物品。人員攜帶的以及用其他方式進(jìn)口的個(gè)人物品。五、關(guān)稅稅則五、關(guān)稅稅則稅目稅率表稅目稅率表 同一種產(chǎn)品按同一種產(chǎn)品按“原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)P80”分別適用高低不同的幾種稅分別適用高低不同的幾種稅率率最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率

4、、普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、暫定稅率暫定稅率形式：差別比例稅率，從形式：差別比例稅率，從20%50%適用范圍適用范圍:一些稀有資源一些稀有資源1、進(jìn)口關(guān)稅稅率、進(jìn)口關(guān)稅稅率 2、出口關(guān)稅稅率、出口關(guān)稅稅率關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算的關(guān)鍵公式:應(yīng)納關(guān)稅=完稅價(jià)格適用稅率第二、三節(jié)第二、三節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的確定及應(yīng)關(guān)稅完稅價(jià)格的確定及應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅額的計(jì)算 關(guān)稅計(jì)算通常采用從價(jià)定率方法關(guān)稅計(jì)算通常采用從價(jià)定率方法（一）一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（一）一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 1 1、計(jì)算公式、計(jì)算公式: : 完稅價(jià)格完稅價(jià)格=CIF=CIF（到岸價(jià)格）（到岸價(jià)格） 完稅價(jià)格完稅價(jià)

5、格=FOB+=FOB+運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)+ +保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) = =（FOB+FOB+運(yùn)費(fèi)）運(yùn)費(fèi)）（1-31-3） 或或= =（貨價(jià)（貨價(jià)+ +運(yùn)費(fèi)）運(yùn)費(fèi)）（1+31+3）一、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格一、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格u成交價(jià)格中未包含的應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的費(fèi)用成交價(jià)格中未包含的應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的費(fèi)用 （六項(xiàng)）（六項(xiàng)）P82u成交價(jià)格中單獨(dú)分列，不計(jì)入完稅價(jià)格的費(fèi)用（三項(xiàng)）成交價(jià)格中單獨(dú)分列，不計(jì)入完稅價(jià)格的費(fèi)用（三項(xiàng)）海關(guān)應(yīng)按照海關(guān)應(yīng)按照“貨價(jià)加運(yùn)貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)費(fèi)”之和的之和的3計(jì)算保計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)險(xiǎn)費(fèi)P81 第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算 1 1、運(yùn)往境外加工：加

6、工費(fèi)、運(yùn)往境外加工：加工費(fèi)+ +料件費(fèi)料件費(fèi)+ +運(yùn)保費(fèi)運(yùn)保費(fèi)2 2、運(yùn)往境外修理：修理費(fèi)、運(yùn)往境外修理：修理費(fèi)+ +料件費(fèi)料件費(fèi)3 3、租賃進(jìn)口：租金、租賃進(jìn)口：租金(二二)特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格P83二、出口貨物的完稅價(jià)格 1、計(jì)算公式： FOB 完稅價(jià)格= （1+出口關(guān)稅率） 第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算七、關(guān)稅的征收管理七、關(guān)稅的征收管理1 1、納稅方式、納稅方式口岸納稅：口岸納稅：最基本的納稅方式最基本的納稅方式先放行后納稅：先放行后納稅：適用于易腐貨物、急需貨物等特殊適用于易腐貨物、急需貨物等特殊情況情況定期匯總納稅：定期匯總納稅：適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)、進(jìn)出口數(shù)適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)、進(jìn)出口數(shù)量多、信譽(yù)高和管理好的企業(yè)量多、信譽(yù)高和管理好的企業(yè)2 2、納稅期限：、納稅期限：申報(bào)納稅申報(bào)納稅u進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起1414日內(nèi)日內(nèi)u出口貨物出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的2424小時(shí)小時(shí)內(nèi)內(nèi)繳納稅款繳納稅款u海關(guān)簽發(fā)稅款繳納證之日起