財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的方法_第1頁(yè)
財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的方法_第2頁(yè)
財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的方法_第3頁(yè)
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1、精品文檔財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的方法流動(dòng)資產(chǎn)的清查主要包括: 庫(kù)存現(xiàn)金和存貨(如原材料、庫(kù)商品、在產(chǎn)品)等。其清查結(jié)果的處理均分為批準(zhǔn)前、批準(zhǔn)后。1. 批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理( 1)盤(pán)盈流動(dòng)資產(chǎn)時(shí):借:原材料 庫(kù)存商品 生產(chǎn)成本 庫(kù)存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢( 2)盤(pán)虧流動(dòng)資產(chǎn)時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:原材料 庫(kù)存商品 生產(chǎn)成本 庫(kù)存現(xiàn)金2、批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)處理( 1)流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈轉(zhuǎn)銷(xiāo):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:其他應(yīng)付款(查明原因)營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因)存貨盤(pán)盈轉(zhuǎn)銷(xiāo):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用( 2)

2、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧轉(zhuǎn)銷(xiāo):借:其他應(yīng)收款(查明原因)管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨盤(pán)虧轉(zhuǎn)銷(xiāo):借:其他應(yīng)收款(責(zé)任人或保險(xiǎn)公司)原材料或銀行存款(殘料變價(jià)收入)管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失或定額內(nèi)損失)營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)舉例: 1. 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中,盤(pán)盈庫(kù)存商品1 000 元。已填制 “實(shí)存賬存對(duì)比表 ”,會(huì)計(jì)分錄如下:( 1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:借:庫(kù)存商品1 000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1 000( 2)經(jīng)批準(zhǔn)作沖減管理費(fèi)用處理時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1 000貸:管理費(fèi)用1 0002. 某企業(yè)在清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí), 發(fā)

3、現(xiàn)長(zhǎng)余 100 元。已填制 “現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 ”,會(huì)計(jì)分錄:。1 歡迎下載精品文檔( 1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:借:庫(kù)存現(xiàn)金100貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100( 2)經(jīng)查明現(xiàn)金長(zhǎng)余 100 元中的 60 元退還某單位,其余 40 元無(wú)法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100貸:其他應(yīng)付款60營(yíng)業(yè)外收入403. 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中,盤(pán)虧庫(kù)存商品 800 元、材料 200 元。已填制 “實(shí)存賬存對(duì)比表 ”,做會(huì)計(jì)分錄如下:( 1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000貸:庫(kù)存商品800原材料200( 2)經(jīng)查,原材料屬于非常損失;庫(kù)存

4、商品應(yīng)由責(zé)任人賠償200 元,保險(xiǎn)公司賠償 500 元,其余 100 元屬于定額內(nèi)損失。經(jīng)批準(zhǔn)作如下處理:借: 管理費(fèi)用100其他應(yīng)收款 應(yīng)收保險(xiǎn)公司500 應(yīng)收 ××賠款200營(yíng)業(yè)外支出200貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損10004. 某企業(yè)在清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí),發(fā)現(xiàn)短款 50 元。已填制 “現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 ”,做會(huì)計(jì)分錄如下:( 1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50貸:庫(kù)存現(xiàn)金50( 2)經(jīng)查明現(xiàn)金短款 50 元中,應(yīng)由責(zé)任人賠償 20 元; 30 元無(wú)法查明原因,據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)批準(zhǔn)列入管理費(fèi)用借:其它應(yīng)收款 應(yīng)收 ××賠款2

5、0管理費(fèi)用30貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50(二)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理1. 盤(pán)盈固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理借:固定資產(chǎn)(按重置價(jià)值)貸:以前年度損益舉例:某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中,盤(pán)盈機(jī)器設(shè)備一臺(tái),市場(chǎng)價(jià)值為5 000 元,估計(jì)六成新。已填制 “實(shí)存賬存對(duì)比表 ”,做會(huì)計(jì)分錄如下:根據(jù) “實(shí)存賬存對(duì)比表 ”所確定的固定資產(chǎn)凈值入賬。2 歡迎下載精品文檔借: 固定資產(chǎn)3 000貸:以前年度損益調(diào)整3 0002. 盤(pán)虧和毀損固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理批準(zhǔn)前:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后:借:其他應(yīng)收款(賠償款)原材料或庫(kù)存現(xiàn)金(殘值收入)營(yíng)業(yè)外支出(凈損失)貸:待處理

6、財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢舉例: 1. 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中,盤(pán)虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái),賬面原值為 8 000 元,已提折舊 3 000 元。已填制 “實(shí)存賬存對(duì)比表 ”,做會(huì)計(jì)分錄如下:( 1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢5 000累計(jì)折舊3 000貸:固定資產(chǎn)8 000( 2)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外支出處理時(shí):借:營(yíng)業(yè)外支出5 000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢5 0002. 假定經(jīng)查明上述機(jī)器設(shè)備因火災(zāi)所燒毀,保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償50%,殘值變賣(mài)取得現(xiàn)金500 元。則應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下:借:其他應(yīng)收款2 500庫(kù)存現(xiàn)金500營(yíng)業(yè)外支出2 000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢5 000(三)往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的處理往來(lái)款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。其清查結(jié)果的處理均不通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”賬戶核算。經(jīng)查明確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)作為壞賬損失轉(zhuǎn)銷(xiāo):借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款經(jīng)查明確認(rèn)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入:借:應(yīng)付賬款貸:營(yíng)業(yè)外收入舉例: 1. 某公司在財(cái)產(chǎn)清查中,應(yīng)收某單位貨款1 000 元,已查明該單位因遭受火災(zāi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大損失,所欠款確實(shí)無(wú)法收回。經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo),分錄如下:借:壞賬準(zhǔn)備1 000貸:應(yīng)收賬款1 0002. 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中,查明應(yīng)付某單位購(gòu)料款 3 200 元,因該單位撤銷(xiāo),確實(shí)無(wú)法支

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