會計常見的科目內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)類（借+ 貸 余借）庫存現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。借：收到貸：支出余額：借方，反映持有的庫存現(xiàn)金余額明細：按幣種分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”銀行存款：企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。但銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，不在本賬戶，而在“其他貨幣資金”科目核算。借：存入貸：提取余額：借方，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項的余額明細：按開戶行和其他金融機構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”注：有確鑿證據(jù)表明無法收回的，報經(jīng)批準后借：營業(yè)外支出貸：銀行存款注2：收到轉(zhuǎn)賬支票時，“銀行存款”增加應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收

2、到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。< 6個月借：收到貸：到期或背書注銷數(shù)余額：借方，反映尚未到期的匯票數(shù)明細：按開出、承兌商業(yè)匯票的單位注：到期即使付款人無力支付票款，也必須注銷借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款：企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。借：應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)貸：收回數(shù)余額：借方，則為尚未收回的應(yīng)收賬款 貸方，則為預(yù)收賬款性質(zhì)：主要是資產(chǎn)，因為預(yù)收賬款較少的單位可以把預(yù)收賬款并入應(yīng)收賬款賬戶。明細：按債務(wù)人預(yù)付賬款：企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。借：預(yù)付數(shù)貸：結(jié)清數(shù)（多退少補）余額：借方，則為尚未結(jié)清的預(yù)付數(shù) 貸方，則為尚未補付的款項明細：

3、按供應(yīng)單位注：預(yù)付款項不多的，可不設(shè)置，將預(yù)付的款項直接記入"應(yīng)付賬款"科目的借方。應(yīng)收股利：企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。借：已宣告但尚未發(fā)放數(shù)貸：實收數(shù)余額：借方，反映尚未收回數(shù)明細：按被投資單位應(yīng)收利息：企業(yè)發(fā)放貸款、分期付息方式的持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。借：應(yīng)收未收數(shù)貸：實收數(shù)余額：借方，反映尚未收回的利息明細：按借款人或被投資單位其他應(yīng)收款：企業(yè)除銷貨外應(yīng)收的零星款項，如應(yīng)收的賠償款、職工預(yù)借的差旅費。借：發(fā)生的應(yīng)收、暫付款貸：收回或轉(zhuǎn)銷數(shù)余額：借方，尚未收回的其他應(yīng)收款 貸方，尚未支付的其他應(yīng)付款明細：按其他應(yīng)收款的項目

4、和對方單位（或個人）注：賠償款其他應(yīng)收/付款；罰款營業(yè)外收入/支出材料采購：企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。借：買價+采購費用貸：結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際成本余額：借方，反映在途材料的采購成本明細：按供應(yīng)單位和物資品種注：采用實際成本進行材料日常核算的用“在途物資”賬戶原材料：企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。借：入庫數(shù)（只能從“材料采購”賬戶轉(zhuǎn)入）貸：領(lǐng)用數(shù)余額：借方，反映庫存材料實有數(shù)明細：按材料名稱注： 材料采購過程中發(fā)生的費用，結(jié)轉(zhuǎn)歸總的成本均應(yīng)通過“材料采購”賬戶核算，

5、而不是“原材料”，入庫后才通過“原材料”賬戶。庫存商品：企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。借：完工入庫數(shù)貸：期末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品數(shù)余額：借方，反映庫存的商品數(shù)明細：按庫存商品的種類、品種和規(guī)格固定資產(chǎn)：企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價。借：投資者投入、購建、融資租入等導(dǎo)致的增加數(shù)貸：出售、報廢、盤虧、毀損、投資轉(zhuǎn)出等減少數(shù)余額：借方，反映固定資產(chǎn)實有數(shù)明細：按固定資產(chǎn)類別和項目注：必須同時滿足兩個條件：使用年限在一年以上+單位價值在規(guī)定限額以上。若只滿足一項則歸為“低值易耗品”。累計折舊：企業(yè)

6、對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。借：報廢、出售、盤虧等引起的轉(zhuǎn)銷數(shù)貸：按受益情況計提的折舊數(shù)余額：貸方，反映已提取的累計數(shù)明細：不單設(shè)注：是特殊資產(chǎn)（備抵調(diào)整賬戶，所以屬于資產(chǎn)類，但是記賬方向與資產(chǎn)類相反，借 貸+）注2：當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，下月起提； 當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，下月停提。在建工程：企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。借：增加數(shù)貸：達到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)的實際成本余額：借方，反映尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程成本明細：按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程等進行工程物資：企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用

7、材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。借：購入成本貸：在建工程領(lǐng)用數(shù)+工程完工后轉(zhuǎn)作存貨的實際成本余額：借方，反映實有數(shù)明細：按“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進行固定資產(chǎn)清理：企業(yè)因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。借：轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值+清理過程中支付的稅費等+清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)的凈收益貸：收回的價款+殘料收入+保險公司或過失人賠償?shù)膿p失+清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)的凈損失余額：借方，反映尚未清理完畢的價值 貸方，反映尚未轉(zhuǎn)出的清理凈收入明細：按被清理的固定資產(chǎn)項目注：特殊資產(chǎn)無形資產(chǎn)：企業(yè)持

8、有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。借：投資者投入、外購、自行研發(fā)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等取得數(shù)貸：處置減少數(shù)余額：借方，反映無形資產(chǎn)實有成本明細：按無形資產(chǎn)項目累計攤銷：企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。借：轉(zhuǎn)銷數(shù)貸：計提數(shù)余額：貸方，反映已提取的累計數(shù)明細：按無形資產(chǎn)項目注：特殊資產(chǎn)（備抵調(diào)整賬戶）待攤費用：企業(yè)在某一報告期已支付但應(yīng)由本期和以后各期負擔的，分攤期限1 年的各項費用。如預(yù)付租金、保險金、書包雜志費等。借：預(yù)付的發(fā)生數(shù)貸：攤銷數(shù)余額：借方，反映尚未攤銷數(shù)明細：按費用項目注：先付后用負債類（借- 貸+ 余貸）短期借款：企業(yè)向銀行或

9、其他金融機構(gòu)等借入的期限1年的各種借款。借：歸還數(shù)貸：借入數(shù)余額：貸方，反映尚未償還數(shù)明細：按借款種類、貸款人和幣種應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。借：到期支付數(shù)貸：開出數(shù)余額：貸方，反映尚未到期數(shù)明細：設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”應(yīng)付賬款：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。借：償還數(shù)貸：應(yīng)付未付的發(fā)生數(shù)余額：貸方，反映尚未償還的應(yīng)付賬款數(shù)明細：按債權(quán)人性質(zhì)：主要是負債（若預(yù)付賬款并入則預(yù)付數(shù)為資產(chǎn)）預(yù)收賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。借：結(jié)清數(shù)（多退少補）貸：發(fā)生數(shù)余額：借方，則為由購貨單位補付

10、的款項 貸方，則為預(yù)收的款項明細：按購貨單位注：預(yù)收賬款不多的，也可不設(shè)，直接記入“應(yīng)收賬款”貸方。應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。借：支付數(shù)貸：應(yīng)付數(shù)余額：貸方，反映應(yīng)付未付數(shù)明細：按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“股份支付”等應(yīng)交稅費：企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、代扣代交的個人所得稅等。借：實際繳納數(shù)貸：計算出的應(yīng)交數(shù)余額：借方，則為多交或尚未抵扣

11、的稅費 貸方，則為尚未繳納的稅費明細：按稅種注：企業(yè)不需要預(yù)交的稅金（印花稅、耕地占用稅等）不在本科目核算，而在“管理費用”。應(yīng)付利息：企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。借：實際支付數(shù)貸：計算出的應(yīng)付數(shù)余額：貸方，反映應(yīng)付未付數(shù)明細：按存款人或債權(quán)人應(yīng)付股利：企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。借：實付數(shù)貸：利潤分配方案確定的應(yīng)付數(shù)余額：貸方，反映應(yīng)付未付數(shù)明細：按投資者注：企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。其他應(yīng)付款：企業(yè)除購貨外應(yīng)付的零星款項，如應(yīng)付的賠償款、收取的包裝物押金（酸奶瓶）。借：支付數(shù)貸：發(fā)生的應(yīng)付或暫收款項余額：借方，則

12、為尚未收加的其他應(yīng)收款項貸方，則為尚未支付的其他應(yīng)付款項明細：按項目和對方單位（或個人）長期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限> 1年的各項借款。借：歸還的本金貸：借入的本金及利息調(diào)整余額：貸方，反映尚未償還數(shù)明細：按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等應(yīng)付債券：企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券本金和利息。借：實際收到金額小于面值部分（利息調(diào)整）+ 實際償還的債券面值和應(yīng)計利息數(shù) + 實際收到金額大于面值部分的攤銷數(shù)貸：發(fā)行的債券票面金額 + 實收金額大于面值部分（利息調(diào)整）+ 一次還本付息方式下每月確定的應(yīng)計利息數(shù) + 實收金額小于面值部分的攤銷數(shù)余額

13、：貸方，反映尚未償還數(shù)明細：按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”預(yù)提費用：企業(yè)在某一報告期提前從成本費用中提取的但尚未支付的費用。如預(yù)提的貸款利息、機器設(shè)備修理費等。（先用后付）借：支付數(shù)貸：提取數(shù)余額：貸方，反映已提取但尚未支付數(shù)明細：按費用種類注：待攤費用、預(yù)提費用都不會直接計入“生產(chǎn)成本”賬戶，所以同一個分錄中不會同時出現(xiàn)“生產(chǎn)成本”與“待攤費用/預(yù)提費用”。所有者權(quán)益類（借- 貸+ 余貸）實收資本/股本：企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實收資本，包括貨幣性或者非貨幣性投入。借：報經(jīng)批準減少的注冊資本數(shù)貸：增加數(shù)余額：貸方，反映實收資本/股本總數(shù)明細：按投資者注：資本公積：企業(yè)收到投資者出資超

14、出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等，主要用于轉(zhuǎn)增資本。借：減少數(shù)貸：增加數(shù)余額：貸方，反映實有數(shù)明細：分別“資本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”盈余公積：企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，主要用于轉(zhuǎn)增資本、彌補以前年度虧損。借：補虧數(shù) + 轉(zhuǎn)增資本數(shù)貸：稅后利潤中的提取數(shù)余額：貸方，反映已提取的累計數(shù)明細：分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”本年利潤：企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。借：匯集一切費用損失（利潤因素）+ 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤額貸：匯集一切收益（利潤因素）+ 結(jié)轉(zhuǎn)虧損總額余額：無余額注：年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)

15、入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。利潤分配：企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。借：按凈利潤計提的盈余公積數(shù) + 計算出的應(yīng)向投資者分配的利潤數(shù) + 分配給股東的股票股利 + 年終從“本年利潤”轉(zhuǎn)入的虧損數(shù)貸：用盈余公積彌補的虧損數(shù) + 年終從“本年利潤”轉(zhuǎn)入的盈利數(shù)余額：借方，則為歷年積存的未彌補虧損貸方，則為歷年積存的未分配利潤明細：分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等。注：將“利潤分配”科目

16、所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。成本類（借+ 貸- 余借或無）生產(chǎn)成本：企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。借：直接費用 + 從“制造費用”中轉(zhuǎn)入的間接費用貸：結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（轉(zhuǎn)入“庫存商品”）余額：借方，反映在產(chǎn)品/半成品成本明細：按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本制造費用：企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。借：歸集車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項費用貸：月末結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”的數(shù)額余額：無明細：按不同的生產(chǎn)車間、

17、部門和費用項目注：成本類賬戶中“生產(chǎn)成本”有借方余額，“制造成本”無余額。損益類（無余額）收入（利得）類（借- 貸+ 余無）費用（損失）類（借+ 貸- 余無）主營業(yè)務(wù)收入：企業(yè)根據(jù)收入準則確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。借：期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的數(shù)額貸：已實現(xiàn)的銷售收入明細：按主營業(yè)務(wù)的種類其他業(yè)務(wù)收入：企業(yè)根據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。借：期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的數(shù)額貸：實現(xiàn)的收入明細

18、：按其他業(yè)務(wù)收入種類投資收益：企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準則確認的投資收益或投資損失。借：發(fā)生的投資收益 + 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的數(shù)額貸：取得的投資收益 + 結(jié)轉(zhuǎn)損失至“本年利潤”的數(shù)額明細：按投資項目營業(yè)外收入：企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項、捐贈利得、盤盈利得等。借：期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的數(shù)額貸：與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項利得明細：按營業(yè)外收入項目主營業(yè)務(wù)成本：企業(yè)根據(jù)收入準則確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。借：已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)

19、成本貸：期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的數(shù)額明細：按主營業(yè)務(wù)的種類其他業(yè)務(wù)支出：企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等。借：發(fā)生的各項支出貸：期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的數(shù)額明細：按其他業(yè)務(wù)支出的種類營業(yè)稅金及附加：企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。借：計算出的應(yīng)交數(shù)貸：期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的數(shù)額明細：不單設(shè)注：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。銷售費用：企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。借：因銷售產(chǎn)品發(fā)生的各種費用貸：期末結(jié)